小微企業(yè)的納稅籌劃
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小微企業(yè)的納稅籌劃范文第1篇
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
2008年一場前所未有的金融危機爆發(fā)，時至今日，我國已經(jīng)進入后金融危機時代。全球經(jīng)濟有所好轉(zhuǎn)，但是，伴隨著歐債危機，全球經(jīng)濟出現(xiàn)更大的不確定性，我國眾多企業(yè)，特別抗風險能力較弱的中小企業(yè)，正處于前所未有的困境之中。在嚴峻的經(jīng)濟形勢面前，節(jié)約成本成為每個中小企業(yè)特別關(guān)注的問題，而作為節(jié)約成本的一個重要手段，納稅籌劃在中小企業(yè)中的地位顯得尤為重要。
一、后金融危機時代中小企業(yè)納稅籌劃的必要性分析
1.減少成本支出，增加現(xiàn)金流量
稅收支出是中小企業(yè)的一項較大的成本支出，也是企業(yè)在一定生產(chǎn)規(guī)模下較為固定的現(xiàn)金流出。企業(yè)通過事前進行納稅籌劃，減少稅負支出或者推遲稅額的支付，從而相當于增加了盈利水平，給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，有利于中小企業(yè)的發(fā)展，這在中國當前整體稅負較重的情況下，能夠增加企業(yè)可支配現(xiàn)金的數(shù)量，對于融資較為困難的中小企業(yè)來講尤其重要。通過適當?shù)募{稅籌劃，避免企業(yè)繳納原本可以避免繳納的稅款，維持企業(yè)正常的現(xiàn)金流量，以防企業(yè)在后金融危機時代由于資金鏈斷裂而承受破產(chǎn)之苦。
2.維持企業(yè)生存，促進企業(yè)發(fā)展
長期以來，我國經(jīng)濟的發(fā)展都主要依托于“投資”和“出口”這兩輛馬車。在金融危機發(fā)生后，從金融領(lǐng)域到實體經(jīng)濟都飽受挑戰(zhàn)外需嚴重不足，這對于我國以出口為主的中小企業(yè)打擊巨大。雖然進入到后金融危機時代，國外經(jīng)濟開始有所恢復(fù)，但是速度緩慢，中小企業(yè)仍然面臨著巨大的壓力。而我國在2008施行“四萬億”經(jīng)濟刺激，間接導(dǎo)致了我國通貨膨脹，原材料和人工成本大幅增加，企業(yè)的處境日益艱難。自從金融危機發(fā)生后，我國多次強調(diào)要增加“內(nèi)需”，然而內(nèi)需卻長期以來增長緩慢。在這樣企業(yè)增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業(yè)繼續(xù)維持生存和發(fā)展的關(guān)鍵。而稅收成本在企業(yè)成本中占有相當大的比重，如何通過納稅籌劃對其進行有效地控制和管理，對于中小企業(yè)十分重要。
3.順應(yīng)稅收杠桿，促進產(chǎn)業(yè)升級
稅收杠桿是經(jīng)濟杠桿的重要形式之一，國家運用稅收形式，引導(dǎo)納稅人的消費選擇和生產(chǎn)經(jīng)營決策同國家對經(jīng)濟的規(guī)劃相契合。在后金融危機時代，我國面臨著穩(wěn)定經(jīng)濟增長和調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)兩大任務(wù)，為此國家在稅收政策上通過減稅、免稅、退稅等措施進行宏觀調(diào)控。中小企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)把握機會，通過利用國家的稅收優(yōu)惠政策，一方面能達到減少納稅額的目的，另一方面也客觀上實現(xiàn)了國家稅收杠桿的作用，實現(xiàn)了國家調(diào)整國民經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)升級與調(diào)整的目的。
4.提高管理水平，增強抗風險能力
納稅籌劃的特性決定納稅籌劃需要企業(yè)具有較高的管理水平和經(jīng)營水平。納稅籌劃具有事前性，即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前對即將發(fā)生的納稅行為進行合理的控制和調(diào)整，通過對不同的納稅方案進行選擇，以達到節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。另一方面，納稅籌劃是運用多種手段和方法，進行的一系列綜合性稅務(wù)規(guī)劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在，納稅人在公司運營、投資等過程中面臨的多個應(yīng)繳稅種，而且有些稅種是彼此相關(guān)的，因此，籌劃人員在進行納稅籌劃時要著眼于實現(xiàn)整體稅負的最低，而不能局限于某個稅種稅負的高低，此外納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益最大，成本最低。為進行納稅籌劃，廣大中小企業(yè)必須不斷地提高經(jīng)營水平和管理水平，科學合理地進行納稅籌劃，增強企業(yè)的抗風險能力，以應(yīng)對目前經(jīng)濟中的諸多不確定性因素。
二、后金融危機時代中小企業(yè)納稅籌劃的風險分析
1.政策改變，法律變更
在后金融危機時代，國家經(jīng)濟下行壓力大，尤其是伴隨著房地產(chǎn)泡沫的破裂，會影響一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)難免受到影響。為此國家根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展，會陸續(xù)出臺一系列中小企業(yè)的扶持政策，對現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)做暫時地補充、修訂或者調(diào)整，以增加就業(yè)，穩(wěn)定經(jīng)濟增長。但是由于納稅籌劃是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前進行的，從選擇納稅籌劃方案到最終方案的實施和執(zhí)行之間有一個時間差，如果在這個過程中政策、法律法規(guī)等發(fā)生變化，那么已選方案可能由合理變?yōu)椴缓侠?，或者該方案取得的?jié)稅收益沒有預(yù)期的那么多，這樣就會導(dǎo)致機會成本的出現(xiàn)。
2.籌劃不佳，操作不當
籌劃人員操作不當引發(fā)的風險主要是由于納稅籌劃的高難度與中小企業(yè)籌劃人員的籌劃能力不匹配所導(dǎo)致的。納稅籌劃的高難度不僅要求籌劃人員具有會計、投資、稅務(wù)以及財務(wù)等相關(guān)的專業(yè)知識，而且要求其對該項目能夠宏觀把握，預(yù)測該項目未來的發(fā)展狀況，對其節(jié)稅收益進行科學合理的計算和評估，這提高了對籌劃人員的要求。同時，納稅人所選擇的納稅籌劃方案，以及選擇方案后如何執(zhí)行和實施，完全取決于籌劃人員主觀的認識和判斷。中小企業(yè)籌劃人員由于其自身固有的局限性，往往對稅收政策和納稅籌劃條件的理解不到位，判斷不準確，同時不能全面有效地執(zhí)行既定的納稅籌劃方案，就很容易導(dǎo)致納稅籌劃行為的不盡如人意。
3.征納雙方，認定不一
納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，在很大程度和很多情況下取決于稅務(wù)征收對企業(yè)所選納稅籌劃方法的接受和認可。納稅籌劃的一個重要特征是“非違法”，即稅收法律法規(guī)未規(guī)定該籌劃方案是合法的，但是也沒有規(guī)定其是非法的，這時就存在一個主觀認定問題，稅務(wù)行政人員對具體的稅收事項和稅收方法選擇具有一定的彈性執(zhí)法空間?；I劃人員為取得節(jié)稅收益認為該方案是可行的，但是稅收機關(guān)則不然，那么該方案輕則被駁回，重則被認定為避稅、逃稅等，受到處罰，影響企業(yè)的聲譽。此外，籌劃的風險也和當前我國稅收執(zhí)法人員的知識水平普遍不高，執(zhí)法態(tài)度不良有關(guān)。
參考文獻：
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小微企業(yè)的納稅籌劃范文第2篇
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；納稅風險；財務(wù)制度建設(shè)
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0152-01
“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)濟體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國稅收的重要貢獻者，但近年來小微企業(yè)的納稅風險問題日益突出。納稅風險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能帶來的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風險多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。
一、小微企業(yè)納稅風險現(xiàn)狀
（一）納稅意識淡薄
小微企業(yè)資本少，經(jīng)營規(guī)模有限，法人納稅意識淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財務(wù)人員普遍采取偽造、變造記賬憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。
（二）對稅法及稅收政策把握不準
在小微企業(yè)日常經(jīng)營過程中，很多財務(wù)人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因為自身對相關(guān)稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準，不能及時跟進調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風險。
（三）職業(yè)勝任能力不足
多數(shù)小微企業(yè)不設(shè)置專職財務(wù)人員，或即便設(shè)置，其業(yè)務(wù)水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財務(wù)人員未受過系統(tǒng)化專業(yè)培訓，專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握不足，工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式，不具備財務(wù)核算能力，不能參與經(jīng)營過程，實現(xiàn)計劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風險增加。
（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位
當前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)?，F(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)置權(quán)責不明，一人實現(xiàn)會計、出納、審核等多項職能，一人完成材料采購、保管、領(lǐng)用全過程。在經(jīng)營管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷，忽略財務(wù)上納稅風險防范，內(nèi)部審計制度缺失，導(dǎo)致納稅風險防控能力薄弱。
二、小微企業(yè)納稅風險的原因
（一）曲解納稅義務(wù)
小微企業(yè)財務(wù)人員普遍通過賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定?？梢?，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實決定，財務(wù)人員的職責、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實正確核算、報繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務(wù)，反而會加大納稅風險，造成企業(yè)偷稅。
（二）稅法與稅收政策難于掌握
目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因為對同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標準不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財務(wù)人員很難準確理解把握，造成依據(jù)失真的會計信息計算的應(yīng)納稅所得額不準、稅率選擇不當、使得稅款計算錯誤。現(xiàn)階段，我國不具備推進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展制定的臨時規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)人員對國家及地方出臺的一系列優(yōu)惠政策不能及時、全面、準確掌握，不能有效運用到實際中。
（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異
由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財務(wù)人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應(yīng)會計制度要求進行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤實現(xiàn)時間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時隨意計提準備金，通過調(diào)低會計利潤減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認條件進行納稅調(diào)增申報。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍不計提壞賬準備、存貨跌價準備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長期掛賬，無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業(yè)財務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。
（四）小微企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)缺失
小微企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)制度建設(shè)缺失是引起納稅風險產(chǎn)生的重要因素之一。賬務(wù)處理改變不了納稅，靠財務(wù)人員調(diào)賬進行納稅籌劃，失敗風險較大。財務(wù)人員脫離企業(yè)經(jīng)營過程管理，對經(jīng)營環(huán)節(jié)沒有明確的制度建設(shè)，無法從納稅義務(wù)產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財務(wù)人員有必要針對稅法中的爭議性問題，依據(jù)相應(yīng)的制度建設(shè)參與到經(jīng)營過程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。
三、小微企業(yè)納稅風險防范措施
小微企業(yè)的納稅籌劃范文第3篇
一、營改增政策的基本概述
所謂營改增，即將營業(yè)稅改為增值稅。此政策的出臺對企業(yè)具有十分巨大影響。2016年5月我國已于多個行業(yè)中全面推行“營改增”。從增值稅的原理上來看，作為我國經(jīng)濟范疇中最基本的稅收種類之一，增值稅相較于其他稅種而言具有類似之處，也有其獨特性。營改增的作用就是對重復(fù)征稅的問題進行了解決，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，對服務(wù)業(yè)及制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有極大的推進作用，實現(xiàn)了企業(yè)稅負的減免，提升了企業(yè)的發(fā)展能力，對投資、消費、出口結(jié)構(gòu)也具有相應(yīng)的優(yōu)化作用。
二、營改增對企業(yè)的影響解析
（一）?ζ笠鄧案旱撓跋?
營改增政策之前，諸多企業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，營改增后，增值稅收率上升1%，實現(xiàn)銷項稅額扣除進項稅額后所得差額的計稅基礎(chǔ)。如此，可減輕企業(yè)的稅負壓力，從而達到提高經(jīng)濟收益的目的。
（二）對企業(yè)凈利潤的影響
實行“營改增”稅收制度后，體現(xiàn)為三個方面：第一，所得稅稅前扣除額出現(xiàn)變化。營業(yè)稅屬價內(nèi)稅，增值稅屬價外稅，增值稅的繳納不能于所得稅之前扣除；第二，流轉(zhuǎn)稅額出現(xiàn)變化。營業(yè)稅存在重復(fù)納稅的問題，“營改增”后一般納稅人可進行抵扣進項稅額；第三，收入確認出現(xiàn)變化。若市場決定企業(yè)服務(wù)價格，企業(yè)客戶的購買價格不會因稅收發(fā)生改變，若企業(yè)自主定價，客戶又屬于一般納稅人范疇，能進行進項稅額抵扣，如此買方所付含稅購買金額將會提升。
（三）對現(xiàn)金流量的影響
“營改增”后稅負中，小規(guī)模納稅人稅負下降，但是對于一些企業(yè)的稅負卻有反面影響。以交通運輸業(yè)為例，過于沉重的稅收負擔會對企業(yè)后續(xù)運營產(chǎn)生即為不良的影響。抵扣率越大，企業(yè)現(xiàn)金流量也就越大，抵扣率越小，現(xiàn)金流也就越小，二者之間成正比關(guān)系。
（四）對企業(yè)償債能力的影響
債務(wù)的上升與財稅體制息息相關(guān)，我國推行營改增政策，提升了個稅起征點，同時減免了一部分小微企業(yè)的稅負，企業(yè)可以得到相應(yīng)的發(fā)展，政府稅收減少，但卻能夠促進企業(yè)長期發(fā)展，提升其償債能力[1]。
（五）對企業(yè)營運能力的影響
企業(yè)納稅體制發(fā)生改變對于企業(yè)長期發(fā)展及決策都有著重要影響。營改增對于不同行業(yè)的稅率規(guī)定不同，故此，企業(yè)所處的行業(yè)及規(guī)模均會受到營改增的影響，主要影響企業(yè)戰(zhàn)略制定、經(jīng)營模式的改變、投資決策的改變、部分行業(yè)轉(zhuǎn)變以及經(jīng)營區(qū)域的轉(zhuǎn)變等。
（六）對企業(yè)盈利能力的影響
經(jīng)營企業(yè)是將盈利最為目的，所以企業(yè)更為關(guān)系稅收制度改革后對企業(yè)產(chǎn)生的影響。專家對企業(yè)盈利能力的影響分為兩個陣營：因稅率提升及稅金的改變，稅改可能會對企業(yè)財務(wù)造成不良影響，而且稅務(wù)部門會更加嚴格的審核專用發(fā)票；另一部認為，收入縮減造成利潤下降，但稅負降低幅度大于利潤下降幅度，企業(yè)還將獲得更大的利益，同時提升企業(yè)的盈利能力的指標。
（七）對納稅稅務(wù)處理的影響
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》條款：一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。即在企業(yè)產(chǎn)生甲供材事例時，施工方可以有選擇性的設(shè)計增值稅計稅方法，其中最關(guān)鍵問題即針對稅負臨界點進行科學計算。如對于建造服務(wù)而言，“營改增”下要求以11%作為適用稅率，設(shè)備、材料等則以17%作為適用稅率。在一般計稅方式下，應(yīng)繳納增值稅=甲供材合同約定工程價稅合計金額×11%÷（1+11%）-施工企業(yè)采購材料物資的可抵扣進項稅額；在簡易計稅方式下，應(yīng)繳納增值稅的計算方法為=甲供材合同約定工程價稅合計金額×3%÷（1+3%）。臨界點的計算考慮兩種增值稅納稅額計算方法下相等的數(shù)值，即為甲供材合同金額×48.18%。換言之，當發(fā)生甲供材行為且材料物資采購價稅合計>甲供材合同金額×48.18%時候，應(yīng)優(yōu)先選擇一般計稅方法；反之，當發(fā)生甲供材行為且材料物資采購價稅合計
三、企業(yè)在“營改增”背景下的稅務(wù)籌劃全新思路
（一）稅收籌劃目標的確立
稅收籌劃的目標就是實現(xiàn)稅后利益最大化。就范圍而言，其包含節(jié)稅，又不僅僅是節(jié)稅，節(jié)稅的前提是稅后利益最大化，不能實現(xiàn)此目標就必能將此作為稅收籌劃目標。
（二）完善風險預(yù)警機制
企業(yè)納稅籌劃風險預(yù)警機制是將網(wǎng)絡(luò)設(shè)備作為基礎(chǔ)，若想實現(xiàn)風險預(yù)警機制的完善，就需對財務(wù)系統(tǒng)進行不斷的改進。納稅籌劃相關(guān)工作人員要對財務(wù)核算系統(tǒng)進行完善，保證財務(wù)核算的時效性與準確性，對事前控制的觀念進行強化，使企業(yè)真實的運行狀況能夠及時的展現(xiàn)出來[2]。
（三）納稅籌劃成本與風險的控制
在現(xiàn)階段納稅籌劃尚且還存在誤區(qū)，認為納稅籌劃的目的就是使稅負最小號，而忽視了企業(yè)對納稅籌劃成本與風險的控制。納稅統(tǒng)籌成本與風險控制不應(yīng)僅關(guān)注顯性成本，要重視隱性成本支出。此外，因納稅籌劃非稅成本量化度不高，較難發(fā)現(xiàn)。
（四）投資活動的納稅籌劃
投資活動的納稅籌劃可以分為多個部分，即企業(yè)組織形式籌劃、投資地點籌劃、投資產(chǎn)業(yè)籌劃、投資方式籌劃。對企業(yè)內(nèi)部進行選擇；因稅收政策具有地域差異，一些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策力度相當大，企業(yè)在進行投資時要對投資地點實行稅收籌劃；在稅收上，我國給予符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)政策的一些投資項目相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)可對行業(yè)進行選擇，確定投資行業(yè)；投資方式?jīng)Q定了企業(yè)設(shè)立程序，稅收優(yōu)惠有明顯的差異性，企業(yè)的投資方式要與自身發(fā)展相結(jié)合[3]。如對于交通運輸業(yè)而言，營改增以后，有甲供材料的施工企業(yè)可以選擇一般計稅方法（11%稅率）或者簡易計稅（3%稅率）兩種方法。交通運輸業(yè)由原本3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘?1%計稅的增值稅，對于一個處在轉(zhuǎn)型初期還未完善的企業(yè)來說，所有業(yè)務(wù)取得增值稅發(fā)票進行進項抵扣勢必存在困難，那么未完全抵扣勢必會增加企業(yè)的負稅成本，而從一個企業(yè)集團得角度出發(fā)，要是以政府還貸模式籌資承建項目的話，3%甲供材料辦法簡易計稅投標承建，對整個集團來說稅負最低。因此，在營改增背景下，此類企業(yè)必須充分考慮計稅方法以展開對投資活動的納稅籌劃與決策工作。
（五）籌資活動的納稅籌劃
籌資活動的納稅籌劃也分多個步驟，即：籌資方式納稅籌劃、籌資利息納稅籌劃、租賃方式納稅籌劃。企業(yè)的經(jīng)營理財業(yè)績受籌資的影響，借助資本結(jié)構(gòu)的改變產(chǎn)生作用，資本結(jié)構(gòu)改變又由籌資方式所決定，稅前扣除額大，那么節(jié)稅的效果相對明顯，所以籌資渠道的選擇與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化及節(jié)稅效果相掛鉤；負債籌資的相關(guān)利息費用能抵減利潤，稅法對借款利息在稅前抵扣范圍及額度都有具體要求，在籌劃是要注意利息資本化、利息扣除標準、關(guān)聯(lián)方借款利息等問題；租賃稅收籌劃要注意兩個方面，一是，承租方支付設(shè)備安裝、手續(xù)費交付使用后，支付的利息能夠于稅前扣除；二是，融資租賃支付的相應(yīng)的租賃費雖然不能于稅前抵扣，但租入固定資產(chǎn)提取的折舊費能于稅前扣除。
小微企業(yè)的納稅籌劃范文第4篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)；進出口；涉稅問題
企業(yè)進出口環(huán)節(jié)涉稅問題一直是不可規(guī)避的問題，很多企業(yè)在涉稅問題上還存在許多誤解，以為減少進出口環(huán)節(jié)稅收，便能增長自身利益，這個狹隘的看法在許多企業(yè)中根深蒂固，嚴重影響我國稅收管理工作的有效進行。筆者將分別從：企業(yè)進出口環(huán)節(jié)中涉稅問題分析、進出口環(huán)節(jié)的納稅籌劃研究、解決涉稅問題提供風險防范的有效對策，三個部分進行闡述。
一、涉稅問題分析
長期以來，我國受投資環(huán)境、技術(shù)水平和經(jīng)濟發(fā)展等因素影響，外向型經(jīng)濟發(fā)展水平極不平衡，呈現(xiàn)出“重沿海、輕內(nèi)陸”的格局。隨著中西部開發(fā)戰(zhàn)略的逐步實施，中西部內(nèi)陸地區(qū)進一步加快開放，投資環(huán)境日趨改善，承接沿海地區(qū)和境外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的能力大幅增強。與此同時，沿海地區(qū)的土地、勞動力、水、電等要素成本大幅度上升，沿海產(chǎn)業(yè)向內(nèi)陸轉(zhuǎn)移已漸成氣候。
關(guān)于企業(yè)進出口環(huán)節(jié)涉稅問題實際上由來已久，只是近年來有著增長的趨勢。之所以會產(chǎn)生涉稅問題，主要原因還是因為相關(guān)企業(yè)對納稅籌劃存在一些誤區(qū)。首先，稅收籌劃不僅代表稅金的減少，納稅工作的實施不僅能為企業(yè)帶來貨幣流動價值，而且還能減輕企業(yè)稅負，可謂是好處多多，然而由于部門企業(yè)的過分解讀，導(dǎo)致納稅籌劃被扭曲化，不利于我國納稅工作的開展。影響涉稅的因素如下：
（一）經(jīng)濟體制
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制的不斷完善，國家對市場經(jīng)濟的干預(yù)越來越少，而市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)多元化的趨勢。對此，傳統(tǒng)的稅務(wù)會計模式出現(xiàn)了一定的局限性，會計準則和稅法無法同時滿足國家、企業(yè)和投資者的共同利益，稅法與會計準則在目標上出現(xiàn)分離。國家稅務(wù)部門要求納稅人提供稅務(wù)會計信息，便于納稅額征收的順利完成，同時也便于國家進行宏觀市場經(jīng)濟調(diào)控；而投資者則要求納稅企業(yè)提供財務(wù)會計信息，進行財務(wù)預(yù)算和風險籌資決策。所以，稅務(wù)會計跟財務(wù)會計的分離符合企業(yè)發(fā)展需要。只有將財稅會計合理分離，才能保證企業(yè)正常、快速、高效的運行發(fā)展，從而優(yōu)化我國市場經(jīng)濟體制。
（二）法律環(huán)境
目前，我國在經(jīng)濟領(lǐng)域的法律環(huán)境與現(xiàn)行的社會經(jīng)濟狀況無法達到有效的統(tǒng)一。對于我國目前的稅收制度，某些方面的體制建設(shè)和計量標準都有待于進一步完善，例如稅收金額、稅收比例、稅收標準等在很大程度上還依賴于企業(yè)的會計準則。在財稅高度合一的國家，其稅收有完善的會計法律體系作為支撐，同時商法以及證券交易法等也對財務(wù)會計和稅收會計做出了明確的規(guī)定。而我國會計法律體系不夠完善，部分經(jīng)濟領(lǐng)域甚至無法可依，稅法與會計準則之間存有一定的標準差異。
（三）其他方面
影響我國稅務(wù)會計模式構(gòu)建的主要因素，除了經(jīng)濟體制和法律因素外，還有文化環(huán)境、企業(yè)融資渠道、會計行業(yè)影響力以及企業(yè)組織形式等。我國比較崇尚集體主義，講究中庸之道，也意味著規(guī)避不確定性意識較強，所以對稅務(wù)會計和財務(wù)會計的穩(wěn)定與確定性要求較高，也意味著要明確規(guī)劃財務(wù)和稅務(wù)兩者的邊界，不能交叉的進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，從而要采取合理的財稅分離模式；同時，隨著我國市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的多元化，國家、企業(yè)和投資者對會計信息的需求都提出了更高的要求，要確保會計信息的時效性、全面性和真實性，這也在一定程度上加劇了我國財務(wù)會計和稅務(wù)會計的分離趨勢。
二、納稅籌劃研究
（一）期限稅收籌劃
經(jīng)筆者調(diào)查研究，目前我國關(guān)稅通常分為口岸納稅方式、先放行后納稅方式以及定期匯總納稅方式。企業(yè)在選擇納稅方式時，應(yīng)根據(jù)自身運營特點，選擇合適的納稅手段。而我國最為基本的納稅方式則是口岸納稅，然而這種納稅方式推遲了貨物投放市場的時間，最終導(dǎo)致貨物積壓、占用貸款、損失市場機會等情況，其次口岸納稅方式也減少了納稅人長時間占用稅款的可能性，納稅人應(yīng)合情考慮。
先放行后納稅方式的特點在于納稅人可以通過擔保手續(xù)來獲得更大的利益，這種納稅方式的應(yīng)用能促使進出口物品在短時間內(nèi)通過海關(guān)投入到市場中去，大大減少了費用的支出，同時也提高了利潤的增長，其次，企業(yè)可以利用稅款時間差來獲得更多收益。對于進出口企業(yè)而言，除了選擇先放行后納稅的方式，還可以選擇定期匯總納稅，該納稅方式在時間上更加靈活，從而避免貨物被長時間擱置。
（二）出口退稅稅收籌劃
我國出口退稅通常分為增值稅與消費稅，相關(guān)企業(yè)進行科學籌劃，采用出口退稅政策便能大大減輕稅負，促進企業(yè)更好地運營，對企業(yè)今后的發(fā)展起到一定促進作用。
1.利用產(chǎn)品出口避免交納增值稅
實際上，相關(guān)企業(yè)可以利用產(chǎn)品出口來避免繳納更多的增值稅，對于扣除包裝計稅的物品則應(yīng)根據(jù)稅法分別出口產(chǎn)品與包裝物適用不同稅率進行退還；對于出口的農(nóng)林牧水產(chǎn)品則應(yīng)根據(jù)規(guī)定的稅率來實施退稅；其他物品則必須按照我國統(tǒng)一核定的綜合退稅稅率來計稅。
2.利用產(chǎn)品出口中的銀行結(jié)匯，減少應(yīng)稅所得額
就是將進出口貿(mào)易中外方和中方的有關(guān)費用互抵，中方為外方承擔外方在中國境內(nèi)的有關(guān)費用，而外方為中方承擔中方在中國境外的有關(guān)費用，以此減少銀行結(jié)匯數(shù)額，減少銷售收入，從而減少應(yīng)稅所得額。
三、解決涉稅問題提供風險防范的有效對策
綜上，筆者對企業(yè)進出口涉稅問題及納稅方式進行了詳細研究，為降低涉稅問題的發(fā)展，我國應(yīng)采取多種有效對策，筆者將對其進行闡述。
（一）退（免）稅申報謹慎四個時限
為降低涉稅風險，企業(yè)在申報退稅時，應(yīng)對具體時間或日期加以重視，通常來說，企業(yè)在退稅時，有時限上的相關(guān)要求，若企業(yè)無法在一定時間內(nèi)實現(xiàn)申報，那么即使屬于退稅范圍內(nèi)的物品也會被視同內(nèi)銷征收增值稅和消費稅。相關(guān)時限分別為：“30天”、“60天”、“90天”、“210天”，相關(guān)企業(yè)必須注意四個申報免退稅的關(guān)鍵時間點。
（二）開具出口貨物證明注意風險
經(jīng)筆者研究，部分企業(yè)在出口業(yè)務(wù)方面，會存在操作不當、把關(guān)不嚴等問題，這些問題或多或少會對企業(yè)造成經(jīng)濟損失，據(jù)此相關(guān)企業(yè)應(yīng)注意非正常情況下的稅務(wù)風險，并建立有效的防范策略，把經(jīng)濟損失降到最低。
（三）完善稅收法制法規(guī)
我國尚未出臺的許多稅收法律如稅收法、稅收基本法、稅收違章處罰法等法律，導(dǎo)致納稅人稅務(wù)義務(wù)權(quán)利不明確。不法分子通過法律漏洞逃稅漏稅，降低我國稅務(wù)效率，直接影響了稅法的約束力和權(quán)威性，不利于國家對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，也給企業(yè)制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案帶來了困擾。完善我國的稅務(wù)法律法規(guī)對社會主義市場經(jīng)濟的運行有非常重要的意義。在經(jīng)濟全球化的背景下，世界經(jīng)濟發(fā)展與稅收政策的關(guān)系密不可分[4]。而稅務(wù)籌劃活躍在經(jīng)濟貿(mào)易的各個領(lǐng)域。從企業(yè)的角度來說，規(guī)范的稅務(wù)政策下制定的稅務(wù)籌劃不僅實際性的給企業(yè)降低稅收金額，還完善了企業(yè)稅務(wù)制度方面的不足。優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，明確公司投資方向，也加大了國家運用稅收手段對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度，促進市場經(jīng)濟的發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上，筆者對企業(yè)進出口環(huán)節(jié)涉稅問題作了詳細研究，并提出了一系列解決之策，企業(yè)要降低納稅風險，就必須提前防范，構(gòu)建一套防范對策，確保自身發(fā)展，為我國經(jīng)濟水平的提升奠定基礎(chǔ)。
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小微企業(yè)的納稅籌劃范文第5篇
關(guān)鍵詞：航天信息；ERP；智慧財稅；互聯(lián)管控
近兩年，以“營改增”為代表的一系列財稅體制改革措施在我國不斷落地，為中國企業(yè)帶來了實實在在的好處。而面對越攤越大的改革紅利，中國企業(yè)應(yīng)該如何利用國家財稅減負政策，最大程度的從中受益，已經(jīng)成為當前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的首要任務(wù)。作為國內(nèi)信息化領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)——航天信息股份有限公司充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨有優(yōu)勢，徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行結(jié)合，首創(chuàng)了“懂稅的ERP”——Aisino ERP產(chǎn)品，再度將財稅一體化應(yīng)用延展到更深層次，為稅改深化中的各行業(yè)企業(yè)提供了更智慧的財稅互聯(lián)管控平臺。伴隨著新概念產(chǎn)品的推出，航天信息股份有限公司在國內(nèi)率先提出 “懂稅的會計”這一會計實務(wù)理念，幫助中小企業(yè)把握財稅改革的紅利，實現(xiàn)快速良性發(fā)展。
1 “營改增”刺激剛需 中小企業(yè)拒絕不“懂稅”
眾所周知，當前我國的中小企業(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總數(shù)的99%。對于大量的小型企業(yè)老板而言，懂業(yè)務(wù)懂管理但不懂稅務(wù)是個非常普遍的現(xiàn)象。因此大多數(shù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)都全部交由代賬公司或兼職會計處理。而反觀代賬會計，由于“一代多”的情況極為普遍，因此往往只能完成最基本的財稅業(yè)務(wù)處理，納稅籌劃根本無從談起，這也導(dǎo)致了企業(yè)對于諸多稅改優(yōu)惠政策并不能及時的掌握和進行有效的利用。在經(jīng)濟環(huán)境低迷、市場競爭日益加劇的當下，中小企業(yè)提高內(nèi)部造血能力已經(jīng)成為抵御風險和維系生存發(fā)展的根本，而如果不能合理利用國家財稅減負政策，最大化受益于我國財稅政策的改革，企業(yè)就有可能面臨比競爭對手更大的生存壓力。
據(jù)了解，我國實施“營改增”以后，全年將為企業(yè)減輕負擔1 200億元，減稅最多的是以中小企業(yè)為主的小規(guī)模納稅人和個體戶，平均減稅幅度達40%。特別是自2013年8月1日起，我國對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，且暫不規(guī)定減免期限，這些措施每年將為超過600萬戶小微企業(yè)免稅300億元。而作為中小企業(yè)老板，要想最大化受益于這項改革紅利，“懂稅”已經(jīng)成為重中之重。為此，航天信息充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨有優(yōu)勢，推出了“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品，并于今年8月下旬實現(xiàn)了跨越性升級。全新的產(chǎn)品徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫融合，通過整合企業(yè)內(nèi)部所有資源，對企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的實時稅務(wù)情況進行監(jiān)控、核算、分析，能夠幫助企業(yè)快速找到取得最佳營業(yè)收益的資源組合，從而使企業(yè)準確把握涉稅業(yè)務(wù)，規(guī)避涉稅風險，并通過稅收優(yōu)惠的合理利用，拓寬企業(yè)利潤來源。
2 “懂稅的會計” 助力企業(yè)最大化享受改革紅利
作為我國稅務(wù)會計軟件的引領(lǐng)者，航天信息很早以前便看到了中國管理信息化產(chǎn)業(yè)在稅務(wù)管理上的缺失，并提出了“財稅一體化”的理念。其利用先進的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，強化以稅和ERP相結(jié)合的獨特差異性，通過對企業(yè)財、稅、產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)核算的精細化管理，設(shè)計研發(fā)了業(yè)務(wù)流、資金流、稅務(wù)流與信息流四流合一的“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品。以“懂稅的ERP”產(chǎn)品作為管理工具、以財稅人才作為實務(wù)主體、以財稅政策作為信息資源、以渠道網(wǎng)絡(luò)作為服務(wù)橋梁，航天信息進而提出了全新的“懂稅的會計”這一實務(wù)會計理念?！皶嫛弊鳛榘ㄘ攧?wù)預(yù)算、簿記、核數(shù)、年結(jié)、賬目及成本分析報告等內(nèi)容的一項企業(yè)經(jīng)營管理活動，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，本身就離不開涉稅核算、稅務(wù)籌劃和納稅申報等工作，可以說，企業(yè)經(jīng)營管理離不開“稅”，會計工作也離不開“稅”。在財稅體制改革的大環(huán)境下，廣大企業(yè)也就更需要“懂稅”了。從某種意義上說，“懂稅的會計”絕不是行業(yè)引領(lǐng)者的主觀臆造，而是中國數(shù)千萬企業(yè)的訴求，是大時代背景下的需要，是掀開財稅信息化管理新篇章的大勢所趨。
“懂稅的會計”將稅收視為企業(yè)資源進行管控和利用，在及時獲取財稅信息、規(guī)避稅收風險的基礎(chǔ)上，合理進行納稅籌劃、利用稅收優(yōu)惠，拓寬企業(yè)利潤來源，并憑借Aisino ERP實現(xiàn)統(tǒng)一的接口框架和規(guī)范，與稅局的申報網(wǎng)站、申報系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，自動進行納稅申報，使企業(yè)納稅申報更準確、更便捷，并針對納稅分析的結(jié)果，對用戶的納稅風險進行預(yù)警。助力企業(yè)實現(xiàn)財稅一體化的深層管理應(yīng)用，使創(chuàng)收能力得到明顯的增加。
