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外商投資企業(yè)適用稅收規(guī)定通知

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外商投資企業(yè)適用稅收規(guī)定通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國(guó)務(wù)院各部委、客直屬、機(jī)構(gòu):

根據(jù)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》),現(xiàn)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用稅種等有關(guān)問(wèn)題通知如下:

一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用稅種問(wèn)題

根據(jù)《決定》的規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除適用《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》外,還應(yīng)適用以下暫行條例:

(一)國(guó)務(wù)院*年12月13日的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》;

(二)國(guó)務(wù)院*年12月25日的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》;

(三)國(guó)務(wù)院*年8月6日的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》;

(四)中央人民政府政務(wù)院*年12月19日的《屠宰稅暫行條例》;

(五)中央人民政府政務(wù)院*年8月8日的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》;

(六)中央人民政府政務(wù)院*年9月13日的《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》;

(七)中央人民政府政務(wù)院*年4月3日的《契稅暫行條例》。

在稅制改革中,國(guó)務(wù)院還將陸續(xù)修訂和制定新的稅收暫行條例,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)依據(jù)有關(guān)條例規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅后增加的稅負(fù)處理問(wèn)題

(一)*年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè),由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅增加稅負(fù)的,由企業(yè)提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),在已批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi),準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年;沒(méi)有經(jīng)營(yíng)期限的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的期限內(nèi),退還上述多繳納的稅款。

(二)外商投資企業(yè)既繳納增值稅,又繳納消費(fèi)稅的,所繳稅款超過(guò)原稅負(fù)的部分,按所繳增值稅和消費(fèi)稅的比例,分別退還增值稅和消費(fèi)稅。

(三)外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口或銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的,按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定,憑出口報(bào)關(guān)單和已納稅憑證,一次辦理退稅。

(四)外商投資企業(yè)因稅負(fù)增加而申請(qǐng)的退稅,原則上在年終后一次辦理;對(duì)稅負(fù)增加較多的,可按季申請(qǐng)預(yù)退,年度終了后清算。

(五)增值稅、消費(fèi)稅的退稅事宜由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)辦理,各級(jí)國(guó)庫(kù)要認(rèn)真審核,嚴(yán)格把關(guān)。退稅數(shù)額的計(jì)算、退稅的申請(qǐng)及批準(zhǔn)程序等,由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

(六)營(yíng)業(yè)稅的退稅問(wèn)題,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

三、關(guān)于中外合作開(kāi)采石油資源的稅收問(wèn)題

中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,征收率為5%,并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi),暫不征收資源稅。在計(jì)征增值稅時(shí),不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

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