前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇融資租賃的稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

融資租賃的稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：融資租賃 增值稅 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策

融資租賃業(yè)在我國(guó)已經(jīng)有將近30年的發(fā)展歷程，在這一過(guò)程中不僅經(jīng)歷了法律法規(guī)的逐步健全，也經(jīng)歷了稅收政策的從無(wú)到有?？梢哉f(shuō)融資租賃業(yè)的蓬勃發(fā)展極大的盤(pán)活了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，促進(jìn)了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，推動(dòng)了金融市場(chǎng)工具的創(chuàng)新。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中低速增長(zhǎng)已經(jīng)成為新常態(tài)的背景下，在去庫(kù)存的口號(hào)下，企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵(lì)高質(zhì)量的固定資產(chǎn)投資。

一、我國(guó)現(xiàn)行融資租賃稅收政策有待完善的方面

（一）“營(yíng)改增”的過(guò)渡政策在融資租賃業(yè)的不完善之處

“營(yíng)改增”政策中將融資租賃業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的不同，分為以貸款業(yè)務(wù)為實(shí)質(zhì)的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時(shí)在每個(gè)板塊下面又分設(shè)有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級(jí)次。

就融資性售后回租業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，將其劃分為貸款業(yè)務(wù)并且按照金融業(yè)的6%計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發(fā)生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的。

此外，對(duì)于融資租賃中直租業(yè)務(wù)中有形動(dòng)產(chǎn)以17%征稅，而對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)按照11%征稅，體現(xiàn)出對(duì)于不同業(yè)務(wù)的差別對(duì)待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對(duì)象之間的公平，在短期也是難以預(yù)見(jiàn)的。融資租賃企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橛行位驘o(wú)形資產(chǎn)融資租賃稅后利潤(rùn)的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并進(jìn)行金融創(chuàng)新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發(fā)展。

（二）企業(yè)所得稅在融資租賃業(yè)現(xiàn)行規(guī)定中存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中對(duì)融資租賃業(yè)的折舊按照實(shí)質(zhì)重于形式的方式，而國(guó)際上通用的則是由資產(chǎn)的所有人計(jì)提折舊。

同時(shí)，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)的使用壽命相對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)短一些，而我國(guó)對(duì)于資產(chǎn)的折舊年限有著明確的最低限額。資產(chǎn)的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產(chǎn)的實(shí)際損耗相比卻是滯后的，這樣就會(huì)占用企業(yè)的資金同時(shí)限制企業(yè)進(jìn)一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

我國(guó)稅法中有融資租賃企業(yè)投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對(duì)融資租賃期間的規(guī)定，而對(duì)于租賃期滿之后與資產(chǎn)的所有人以及受益人的稅務(wù)處理方式卻沒(méi)有明確的規(guī)定。

（三）稅收優(yōu)惠政策在融資租賃業(yè)激勵(lì)及刺激作用的缺失

我國(guó)在融資租賃業(yè)方面并未形成完整的稅收優(yōu)惠政策的體系。

從關(guān)稅方面來(lái)講，融資租入的進(jìn)口設(shè)備是要征收進(jìn)口關(guān)稅的，同時(shí)也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設(shè)備都是以各種批復(fù)的形式存在，在審批過(guò)程中存在著較大的主觀隨意性。同時(shí)這種個(gè)案的存在是針對(duì)個(gè)別企業(yè)的，因此也會(huì)導(dǎo)致融資租賃行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收不公平的現(xiàn)象，擾亂融資租賃市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

此外，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于融資租賃業(yè)都缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。融資租賃其實(shí)是一種金融創(chuàng)新工具，但是我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策更多的是關(guān)注貨幣相關(guān)的金融工具，而對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的金融創(chuàng)新工具的激勵(lì)不夠。

二、我國(guó)現(xiàn)行融資租賃稅收政策完善的建議分析

（一）增值稅稅收政策及未來(lái)立法應(yīng)當(dāng)完善方面的建議

就“營(yíng)改增”來(lái)說(shuō)，不論是對(duì)于金融業(yè)，還是融資租賃業(yè)，稅收政策的規(guī)定都相對(duì)籠統(tǒng)、不夠細(xì)致規(guī)范的，在實(shí)務(wù)操作中存在盲區(qū)。

“營(yíng)改增”中對(duì)于金融業(yè)的規(guī)定本來(lái)就相對(duì)簡(jiǎn)單，同時(shí)關(guān)注點(diǎn)也都在傳統(tǒng)的金融行業(yè)，涉及到金融創(chuàng)新工具的則少之又少。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在公布試點(diǎn)政策之后，又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于稅收征管，或者集中于某一行業(yè)的稅收問(wèn)題的集中解答的文件，但這其中關(guān)于融資租賃業(yè)的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業(yè)提高稅務(wù)處理的合規(guī)性，增加稅務(wù)處理的確定性，降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)管理的成本。也就是說(shuō)融資租賃業(yè)的稅收政策的完善離不開(kāi)健全的稅收政策的支持。

所以對(duì)于融資租賃業(yè)來(lái)說(shuō)，十分有必要建立健全“營(yíng)改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業(yè)的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務(wù)摩擦給雙方帶來(lái)的成本。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意的是僅僅完善融資租賃業(yè)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而是需要將“營(yíng)改增”的整體打通，將融資租賃業(yè)的上下游打通，加快增值稅的立法工作。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)平衡融資租賃業(yè)不同種類之間的稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化稅種，減少稅率級(jí)次，降低增值稅稅收征管的復(fù)雜程度。以公平稅收的方式促進(jìn)融資租賃業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

（二）以企業(yè)所得稅促進(jìn)融資租賃業(yè)進(jìn)一步的稅收公平

首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)于融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和適用的稅收政策有一個(gè)明確的定位，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)融資租U業(yè)與企業(yè)行業(yè)的縱向的稅收公平，同時(shí)實(shí)現(xiàn)融資租賃業(yè)內(nèi)部橫向的稅收公平。

比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務(wù)，但是卻不能享受金融業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的待遇，這就會(huì)增加融資租賃業(yè)相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加劇融資租賃行業(yè)與其他行業(yè)之間的稅收不公平。

此外，從承租方的角度來(lái)說(shuō)，從金融租賃企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業(yè)租入固定資產(chǎn)形成的利息費(fèi)用能否全額扣除還是一個(gè)問(wèn)號(hào)，因?yàn)橐獏⒖冀鹑跇I(yè)同期的利率水平并以此作為扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)。所以，從承租方企業(yè)的角度考慮，為了增加稅務(wù)處理的確定性同時(shí)降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，選擇金融租賃公司進(jìn)行交易將會(huì)更為有利。以上這些具有導(dǎo)向性的政策就會(huì)造成融資租賃行業(yè)內(nèi)部的稅收不公平的現(xiàn)象。

所以，從所得稅的角度來(lái)說(shuō)，既然將融資租賃的部分業(yè)務(wù)劃分為貸款業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)享受與金融業(yè)同等的稅收政策。同時(shí)，減少稅收政策對(duì)融資租賃行業(yè)內(nèi)部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。

（三）以稅收優(yōu)惠政策積極引導(dǎo)融資租賃業(yè)的再發(fā)展

積極的稅收優(yōu)惠政策將會(huì)引導(dǎo)社會(huì)資本向融資租賃業(yè)的流動(dòng)，推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展，這就需要形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策。

首先，在增值稅方面應(yīng)當(dāng)將視同金融業(yè)的那部分融資租賃業(yè)務(wù)享受金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃業(yè)務(wù)作為金融創(chuàng)新工具在我國(guó)的發(fā)展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見(jiàn)稅收政策的些許變動(dòng)都會(huì)對(duì)融資租賃業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，并且這個(gè)影響是十分深遠(yuǎn)的。所以對(duì)融資租賃業(yè)給予一定增值稅的稅收優(yōu)惠也將會(huì)產(chǎn)生相似的刺激效果。同時(shí)，在進(jìn)口關(guān)稅免稅方面應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣融資租賃可以以此進(jìn)行稅收籌劃，也使得海關(guān)和企業(yè)能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，在所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當(dāng)放寬。融資租賃企業(yè)的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除方面。

融資租賃業(yè)的稅收優(yōu)惠必須能夠形成一個(gè)相對(duì)完整的體系才能更好的發(fā)揮作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式較多，而稅收政策相對(duì)來(lái)說(shuō)具有一定的滯后性，因此對(duì)于融資租賃業(yè)稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個(gè)逐步完善的過(guò)程。這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和融資租賃企業(yè)之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進(jìn)融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

融資租賃的稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵字：金融租賃業(yè)，稅收制度，歷史沿革

一、我國(guó)金融租賃業(yè)稅收制度變遷

我國(guó)金融租賃業(yè)稅收制度隨著金融租賃業(yè)發(fā)展而變化，是推動(dòng)和規(guī)范金融租賃業(yè)發(fā)展的一大支柱。我國(guó)融資租賃業(yè)起源于80年代，發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期，不同時(shí)期融資租賃業(yè)稅制也呈現(xiàn)不同的特征。

（一）高速成長(zhǎng)期的稅收政策（1981-1988）

1981年到1988年，是金融租賃業(yè)的高速成長(zhǎng)期，這一時(shí)期的金融租賃業(yè)始于利用外資，初衷是開(kāi)展國(guó)際融資。與之相對(duì)應(yīng)，我國(guó)關(guān)于融資租賃的稅收政策集中于外資融資租賃方面，主要是完善了融資租賃業(yè)務(wù)的關(guān)稅政策。融資租賃業(yè)關(guān)稅按照風(fēng)險(xiǎn)收益的真正承擔(dān)者為納稅義務(wù)人的“實(shí)質(zhì)”原則制定，對(duì)融資租賃出口的機(jī)械設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)口免稅，對(duì)融資租賃進(jìn)口的貨物繳稅，與大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)融資租賃業(yè)稅制遵循了相同的原則，有利于國(guó)際融資。

（二）行業(yè)整頓期的稅收政策（1988-2000）

從1987年到1996年，金融租賃行業(yè)出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的亂象，1997年到2000年，隱患爆發(fā)，許多企業(yè)很難正常經(jīng)營(yíng)。金融租賃業(yè)的這種病態(tài)是由我國(guó)在法律、稅收、監(jiān)管和財(cái)會(huì)準(zhǔn)則不健全造成的。正是在這樣的背景下融資租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅制度框架建立起來(lái)，將融資租賃業(yè)界定為“具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)”，歸入金融保險(xiǎn)業(yè)稅目，稅率5%，計(jì)稅依據(jù)為“向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額”。1995年兩項(xiàng)通知規(guī)定只有“經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)”和“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)”才能按照金融租賃征收營(yíng)業(yè)稅。意在提高金融租賃市場(chǎng)整體的規(guī)范性和專業(yè)性，配合金融租賃行業(yè)整頓。2000年對(duì)兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的信托公司、財(cái)務(wù)公司和資產(chǎn)管理公司的融資租賃業(yè)務(wù)規(guī)定：租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，按照營(yíng)業(yè)稅稅目“租賃”征收營(yíng)業(yè)稅。其他企業(yè)沒(méi)有合法經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的權(quán)利。

（三）恢復(fù)活力期的稅收政策（2000-至今）

隨著《中華人民共和國(guó)合同法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――租賃》、《金融租賃公司管理辦法》的出臺(tái)以及融資租賃試點(diǎn)企業(yè)的增加，我國(guó)金融租賃業(yè)開(kāi)始恢復(fù)活力，金融租賃業(yè)稅收制度進(jìn)一步完善。

（1）壞賬準(zhǔn)備稅前扣除制度的規(guī)范

金融租賃業(yè)所得稅的壞賬準(zhǔn)備稅前扣除制度經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過(guò)程。早在1991年我國(guó)規(guī)定外商投資企業(yè)融資租賃應(yīng)收租賃款一定比例的壞賬準(zhǔn)備可以稅前扣除，2003年起國(guó)內(nèi)金融租賃企業(yè)應(yīng)收租賃款1%的壞賬準(zhǔn)備也可以扣除，但2008年《企業(yè)所得稅法》頒布之后，這些扣除都廢止了，直到2012年應(yīng)收租賃款的壞賬準(zhǔn)備稅前扣除才重新確立。

（2）投資抵免稅收優(yōu)惠的完善

我國(guó)最早的投資抵免優(yōu)惠是1999年規(guī)定的特定項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵免規(guī)定，但是由于規(guī)定中沒(méi)有對(duì)融資租入設(shè)備是否適用本規(guī)定作出說(shuō)明，在稅務(wù)部門(mén)的實(shí)際操作中，通過(guò)融資租賃方式改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備不能享受投資稅收抵免。2007年針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備出臺(tái)了一項(xiàng)投資抵免規(guī)定，2009年特意明確融資租入設(shè)備享受抵免優(yōu)惠。

（3）稅制改革改革中融資租賃行業(yè)的稅制完善

消費(fèi)型增值稅改革之后，企業(yè)以融資租賃方式購(gòu)進(jìn)設(shè)備無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因而使融資租賃業(yè)陷入困境。融資租賃企業(yè)試圖通過(guò)售后回租使承租方能夠享有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅收收益，然而承租企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備出售給出租方時(shí)按照新增值稅法仍需繳納增值稅。2010年出臺(tái)的售后回租業(yè)務(wù)的公告，以售后回租業(yè)務(wù)中資產(chǎn)所有權(quán)及其風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移為依據(jù)，判定售后回租中“售”的收入不確定為銷售收入，因而不納增值稅。但這一問(wèn)題的真正解決需要的營(yíng)改增，上海的融資租賃業(yè)已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，融資租賃業(yè)的稅制如何與我國(guó)的稅制改革相協(xié)調(diào)將需要不斷的實(shí)踐總結(jié)。

二、我國(guó)融資租賃業(yè)稅收制度的研究方向

雖然我國(guó)融資租賃業(yè)稅收制度發(fā)展一直緊跟融資租賃業(yè)發(fā)展的腳步，但我國(guó)融資租賃業(yè)的稅收制度仍存在著一些需要仔細(xì)論證的地方。

1、投資抵免政策

投資抵免是英、美等國(guó)推進(jìn)融資租賃業(yè)發(fā)展的重要手段，而我國(guó)的投資抵免范圍小，抵免力度小，因此有必要對(duì)我國(guó)的投資抵免政策進(jìn)行進(jìn)一步論證，制定更多合理的投資抵免政策。

2、折舊政策

我國(guó)是承租方提取折舊的，租金按照設(shè)備全價(jià)計(jì)算，而如果出租方提取折舊，租金按折余來(lái)計(jì)算，出租方將少交相當(dāng)金額的營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際上許多國(guó)家是出租方提取折舊，因此有學(xué)者建議我國(guó)應(yīng)改由出租方提取折舊，減輕融資租賃企業(yè)稅負(fù)，從而促進(jìn)融資租賃業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

融資租賃的稅收政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：增值稅改革；融資租賃；飛機(jī)租賃；影響

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-02

一、我國(guó)融資租賃現(xiàn)狀

融資租賃始于20世紀(jì)50年代初的美國(guó)，逐漸成為銀行貸款的重要補(bǔ)充，并且憑借集投資、融資、變現(xiàn)、促銷和資產(chǎn)管理功能于一體的優(yōu)勢(shì)受到各種企業(yè)的青睞，迅速占領(lǐng)世界市場(chǎng)，發(fā)展成為各國(guó)普遍認(rèn)可的一種主要的融資渠道，是吸引外資、引進(jìn)技術(shù)、促進(jìn)投資以及推動(dòng)出口的重要手段。融資租賃已在航空、醫(yī)療、印刷、工業(yè)裝備、船舶、教育、建設(shè)等領(lǐng)域成為主流融資方式，并且促進(jìn)相關(guān)行業(yè)快速的發(fā)展。

我國(guó)的融資租賃業(yè)始于20世紀(jì)80年代，在數(shù)十年中得到大力發(fā)展，目前，納入我國(guó)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的融資租賃公司可分為三類：其一為由銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融租賃公司，其二為由商務(wù)部與稅務(wù)部聯(lián)合審批的內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)，其三為由商務(wù)部及地方商務(wù)廳審批的外商投資融資租賃公司。根據(jù)《2011年中國(guó)融資租賃業(yè)發(fā)展報(bào)告》的數(shù)據(jù)顯示，至2011年底，全國(guó)在冊(cè)運(yùn)營(yíng)的各類融資租賃公司286家，相對(duì)于2010年增加了104家，2011年融資租賃合同余額約為9300億元，比2010年增幅達(dá)到32.9%。

二、融資租賃業(yè)稅改前后稅負(fù)變化——以甲公司飛機(jī)租賃為例

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，相關(guān)稅收政策也在作出調(diào)整，依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))的規(guī)定，從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此次改革的實(shí)質(zhì)是由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。

這項(xiàng)政策改革對(duì)融資租賃公司并非是利好消息。我國(guó)現(xiàn)行關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)方面。對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均征營(yíng)業(yè)稅；除此以外單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，租賃物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的，征收增值稅，租賃物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租人的，征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于原繳納營(yíng)業(yè)稅的租賃公司來(lái)說(shuō)，在稅制改革之后，無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且增值稅成本無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給承租方，直接導(dǎo)致出租方租賃成本增加約兩成，下文將以一個(gè)飛機(jī)租賃的具體實(shí)例，分析增值稅改革對(duì)企業(yè)的稅收成本及利潤(rùn)的影響。

1.案例介紹

甲公司為經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，出租一架出廠售價(jià)為4000萬(wàn)美元的空客A320飛機(jī)給乙航空公司，融資租賃計(jì)本息每月租金為36萬(wàn)美元，每年年末支付，租賃期12年，租賃期滿飛機(jī)余值為2000萬(wàn)美元，假設(shè)該租賃中銀行貸款3000萬(wàn)美元，利率為5%，飛機(jī)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移。下面對(duì)甲公司稅改前后稅收成本進(jìn)行對(duì)比計(jì)算，分析稅改對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)出租方尤其是稅收成本方面的影響。

稅改前稅收成本計(jì)算：

飛機(jī)購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)：

印花稅=4000*(0.005%+0.03%)+3000*0.005%=1.55

租賃運(yùn)行環(huán)節(jié)：

年?duì)I業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(36*12-3000*5%)*5%*(7%+3%+1%)=15.651

企業(yè)所得稅/每年=(36*12-150-1.551-14.1)*25%=66.6225

年運(yùn)行環(huán)節(jié)稅收成本=15.651+66.6225=82.1325

飛機(jī)處置環(huán)節(jié)：

增值稅=2000*2%=40

印花稅=40*0.03%=0.6

12年稅收成本合計(jì)=1.55+82.1325*12+40+0.6=1027.74

稅改后稅收成本計(jì)算：

飛機(jī)購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)：

關(guān)稅=4000*5%=200

增值稅=4000*(1+5%)*17%=714

印花稅=4000*(0.005%+0.03%)+3000*0.005%=1.55

購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)稅收成本合計(jì)=200+715+1.55=915.55

租賃運(yùn)行環(huán)節(jié)：

購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年企業(yè)所得稅=(36*12-150-1.55)*25%=70.1125

以后年度年企業(yè)所得稅=(36*12-150)*25%=70.5

飛機(jī)處置環(huán)節(jié)：

增值稅=2000*2%=40

印花稅=40*0.03%=0.6

12年稅收成本合計(jì)=915.55+70.5*11+70.1125+40+0.6=1801.6625

相關(guān)說(shuō)明：

1.印花稅稅率，租賃合同為0.005%，購(gòu)機(jī)合同為0.03%，貸款合同為0.005%，且在飛機(jī)再次轉(zhuǎn)租時(shí)需要再次繳納印花稅。

2.飛機(jī)處置環(huán)節(jié)假設(shè)按照當(dāng)時(shí)飛機(jī)的賬面價(jià)值進(jìn)行回收，沒(méi)有處置收益和利得。

3.稅收總成本不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。

通過(guò)計(jì)算可以看出在稅制改革之后稅收成本明顯增加，下文將計(jì)算12年總的凈利潤(rùn)，可以直觀的看出稅改對(duì)公司凈利潤(rùn)的影響。

稅改前：

租賃公司總收入=36*12*12-2000=3184

財(cái)務(wù)費(fèi)用=3000*5%*12=1800

凈利潤(rùn)=3184-1800-1027.74=356.26

稅收成本占總收入比重=1027.74/3184=32.28%

稅改后

租賃公司總收入=36*12*12-2000=3184

融資租賃的稅收政策范文第4篇

[關(guān)鍵詞]稅制改革；融資租賃；企業(yè)稅負(fù)；實(shí)證研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.120

[中圖分類號(hào)]F275.4；F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）12-0-01

隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展步伐也在不斷加快，尤其是我國(guó)實(shí)施的稅制改革對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用，融資租賃企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也產(chǎn)生了重要影響。因此，在實(shí)施稅制改革之后，對(duì)融資租賃企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行實(shí)證研究分析，對(duì)在融資租賃企業(yè)中存在的重復(fù)繳稅、稅負(fù)重等問(wèn)題進(jìn)行有效解決具有積極作用和重要意義。

1 稅制改革與融資租賃企業(yè)的概述

1.1 稅收政策與稅負(fù)的基本內(nèi)容概述

目前我國(guó)的融資租賃企業(yè)在發(fā)展上逐漸呈現(xiàn)專業(yè)化和多元化，導(dǎo)致融資租賃企業(yè)稅負(fù)逐漸加重，因此，我國(guó)近年來(lái)逐漸出臺(tái)了與之相適應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型、營(yíng)業(yè)稅改征、稅收政策等稅制改革政策，營(yíng)改增政策是我國(guó)稅制改革政策中的一項(xiàng)重要政策。對(duì)我國(guó)的融資租賃企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)又被稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所繳納的實(shí)際稅費(fèi)與其相對(duì)應(yīng)的應(yīng)交繳納業(yè)務(wù)收入的比率。稅負(fù)的形式主要分為比例式、累退式和累進(jìn)式三種，而融資租賃企業(yè)所承擔(dān)的相對(duì)應(yīng)的稅負(fù)主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)附加稅、教育費(fèi)附加稅等多種稅種。

1.2 我國(guó)融資租賃企業(yè)的現(xiàn)狀

20世紀(jì)50年代，美國(guó)就已成立了融資租賃企業(yè)，而我國(guó)的融資租賃企業(yè)成立的時(shí)間相對(duì)較晚，在20世紀(jì)80年代才出現(xiàn)，經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展，我國(guó)的融資租賃企業(yè)也形成了具有自己特色的形式，即融資、投資與服務(wù)合為一體的發(fā)展形式，這是我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)重要的組成部分，能夠有效解決中小企業(yè)在融資中存在的問(wèn)題。對(duì)于我國(guó)的融資租賃企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的政策以及制度還未完善，且在管制方面缺乏嚴(yán)格性，專業(yè)性人才也較為缺乏，業(yè)務(wù)發(fā)展較為單一，受到以上因素的制約，致使融資租賃企業(yè)的優(yōu)勢(shì)以及作用無(wú)法充分的發(fā)揮，對(duì)我國(guó)融資租賃企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成一定影響。為了能夠使我國(guó)融資租賃企業(yè)能夠得到進(jìn)一步的發(fā)展，盡量的減少融資租賃企業(yè)的稅負(fù)和避免重復(fù)繳稅，這就需要對(duì)我國(guó)的稅務(wù)制度進(jìn)行相應(yīng)的改革，以此來(lái)促進(jìn)我國(guó)融資租賃企業(yè)的發(fā)展。

2 稅制改革對(duì)融資租賃企業(yè)稅負(fù)的影響

隨著稅制改革政策的推進(jìn)，以及營(yíng)改增政策的影響，企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅也隨之減少，但是，企業(yè)所繳納的增值稅卻相應(yīng)增加。對(duì)于融資租賃企業(yè)來(lái)說(shuō)，因增值稅的繳納稅率較為固定，因此要想對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行深入了解，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅進(jìn)行掌握。此外，企業(yè)的銷項(xiàng)稅繳納程序較為簡(jiǎn)單，且容易估算出來(lái)，因此，在企業(yè)繳納增值稅時(shí)，就可以將進(jìn)項(xiàng)稅額以及稅率進(jìn)行抵扣，但是卻影響了企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、教育費(fèi)附加稅以及城市建設(shè)附加稅的繳納。融資租賃企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅在減少的同時(shí)，增值稅以及企業(yè)所得稅會(huì)隨之增加，整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

3 稅制改革對(duì)融資租賃企業(yè)稅負(fù)的實(shí)證分析影響

3.1 稅制改革的對(duì)融資租賃企業(yè)稅負(fù)案例

在實(shí)施稅制改革政策之后，融資租賃企業(yè)稅負(fù)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化，比如：融資租賃公司甲依照承租人乙的需求購(gòu)買(mǎi)一套機(jī)器設(shè)備，此機(jī)器設(shè)備的價(jià)值是1 000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的增值稅則是170萬(wàn)元，需要支付安裝以及保險(xiǎn)等費(fèi)用10萬(wàn)元，那么甲與乙在簽訂融資租賃合同的時(shí)候，簽訂的租賃時(shí)間為四年，乙需要繳納給甲的租金每年是400萬(wàn)元，同時(shí)乙還需要向甲繳納租金總額5%的手續(xù)費(fèi)。在此交易整個(gè)過(guò)程中都需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

由此可見(jiàn)，甲能夠收到乙所繳納的費(fèi)用總額為400×4×（1+5%）=1 680萬(wàn)元，而甲所獲得的息差為：1 680-1 000-170-10=500萬(wàn)元。在稅制改革之前，甲需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為：500×5%÷4=6.25萬(wàn)元；而在稅制改革之后所需要繳納的增值稅為：[（1 680-10）÷（1+17%）×17%-170）÷4]=18.16萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，在實(shí)施了稅制改革政策之后，融資租賃企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額比之前所繳納的稅額大幅度的增加。

3.2 融資租賃企業(yè)在稅制改革下采取的措施

在實(shí)施了稅制改革政策之后，對(duì)融資租賃企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了一定的影響，因此，這就需要融資租賃企業(yè)采取相適應(yīng)的措施，以使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到有效的提高。首先，融資租賃企業(yè)要對(duì)稅制改革政策具有充分的了解和認(rèn)識(shí)，充分利用政府在政策和資金上的扶持，盡可能使企業(yè)的稅負(fù)降低，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提高；其次，融資租賃企業(yè)要對(duì)自身的業(yè)務(wù)形式做好定位，將企業(yè)的實(shí)際具體情況作為依據(jù)，使企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的直接性，同時(shí)還需要不斷地開(kāi)拓企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)范圍，積極改進(jìn)和研發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)；再次，融資租賃企業(yè)要積極的開(kāi)展相應(yīng)的服務(wù)外包業(yè)務(wù)，通過(guò)借鑒國(guó)外的融資租賃企業(yè)的案例以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，在充分享受零稅率的出口退稅政策時(shí)，使我國(guó)的融資租賃企業(yè)得到可持續(xù)性發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

融資租賃的稅收政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：金融租賃；融資租賃

由于監(jiān)管體系的不同，融資租賃行業(yè)分為“金融租賃”和“融資租賃”，金融租賃公司由銀監(jiān)會(huì)審批和監(jiān)管，融資租賃公司由商務(wù)部和國(guó)稅總局審批和監(jiān)管，造成了兩類公司在經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)管模式上的不同和區(qū)別。

一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處

1.法律定義相同

融資租賃司法解釋第一條規(guī)定人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價(jià)值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對(duì)是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認(rèn)定。合同法第二百三十七條規(guī)定融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人、租賃物的選擇，向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。不管是金融租賃還是融資租賃，在法律上是一致的，法理上沒(méi)有區(qū)別。

2.會(huì)計(jì)定義相同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)第五條規(guī)定：融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。會(huì)計(jì)注重的是實(shí)質(zhì)，不管是金融租賃還是融資租賃，其會(huì)計(jì)處理都要按準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理。會(huì)計(jì)定義是相同的。

3.稅務(wù)定義相同

稅法的制定依據(jù)法律，企業(yè)依法納稅，不管是“金融租賃”還是“融資租賃”，其稅法和征收政策相同。都曾被劃歸為“金融保險(xiǎn)業(yè)”。營(yíng)改增以后，融資租賃被劃定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨(dú)制定稅收政策。金融保險(xiǎn)業(yè)雖在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，但沒(méi)有進(jìn)入這次營(yíng)改增范圍。

4.業(yè)務(wù)操作原理相同

租賃企業(yè)最基本的直租和售后回租等業(yè)務(wù)，其操作原理都要依法而行，都不能離開(kāi)融資租賃的法律標(biāo)準(zhǔn)，都要遵守兩個(gè)合同三方當(dāng)事人原則。

二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處

1.法律授權(quán)不同

銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融租賃公司的審批和監(jiān)管是按《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》履行行政管理職責(zé)，目前尚未見(jiàn)到人大通過(guò)的法律文件允許商務(wù)部對(duì)融資租賃公司的前置審批和監(jiān)管進(jìn)行授權(quán)。商務(wù)部只出臺(tái)《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定了監(jiān)管，沒(méi)有規(guī)定審批事項(xiàng)。

2.產(chǎn)業(yè)歸屬不同

金融租賃公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)，按照《巴塞爾協(xié)議》資本充足率不能低于8%進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管部門(mén)按照放款人監(jiān)管。融資租賃公司是非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)，按照“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍?！钡囊筮M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。沒(méi)有進(jìn)入資金市場(chǎng)資格，借款比例不會(huì)超過(guò)一般企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例限制，實(shí)際做為一個(gè)信用銷售公司來(lái)監(jiān)管。

3.財(cái)稅政策不同

金融租賃公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以享受財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備”。融資租賃公司是非金融機(jī)構(gòu)，不能享有上述待遇。

4.業(yè)務(wù)范圍不同

金融租賃公司除銀行系外，還可以吸收股東存款、進(jìn)入同業(yè)拆借市場(chǎng)、發(fā)行金融債券。融資租賃公司中只有中外合資企業(yè)，可以從股東處借款，但不能吸收股東存款。也不能進(jìn)入銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)。

5.租賃標(biāo)的物范圍不同

金融租賃公司的租賃標(biāo)的物限制在“固定資產(chǎn)”，監(jiān)管可以窗口指導(dǎo)來(lái)調(diào)整固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍。融資租賃公司的標(biāo)的物限制在“權(quán)屬清晰、真實(shí)存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體”。融資租賃標(biāo)的物的靈活性與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策不符。

6.計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金不同

金融租賃公司可以按照《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》在沒(méi)有發(fā)生損失前計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金。而融資租賃公司的租賃物發(fā)生了損失才可以計(jì)提準(zhǔn)備金。

7.租賃資產(chǎn)登記方式不同

金融租賃公司的租賃資產(chǎn)在人行的《融資租賃登記公示系統(tǒng)》進(jìn)行登記。而融資租賃公司的租賃資產(chǎn)每個(gè)季度向《全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)》傳入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以此作為公示登記。

三、結(jié)論