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公立醫(yī)院內(nèi)部審計范文第1篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；改進提高

在我國新一輪公立醫(yī)院改革深入推進實施的背景下，對于公立醫(yī)院的內(nèi)部管理提出了新的更高要求。內(nèi)部審計作為一種現(xiàn)代化的管理手段，在健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，改進公立醫(yī)院的經(jīng)濟決策、內(nèi)部管理、風(fēng)險控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立醫(yī)院受到傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式的影響，在內(nèi)部審計方面還存在著較多的問題，加強公立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理，已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理工作的重點，這對于加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理也具有非常重要的作用。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計主要內(nèi)容概述

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院都已經(jīng)按照中央要求，開展了一系列的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作的實施，在改進公立醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，確保資金使用規(guī)范安全以及推進公立醫(yī)院醫(yī)改深化實施等方面，發(fā)揮了非常重要的作用。現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

(一)財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計重點是對公立醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動以及資金收支的合法合規(guī)性所開展的審計，財務(wù)收支審計是公立醫(yī)院內(nèi)部的一項傳統(tǒng)審計，在所有審計內(nèi)容中所占的比例最高。

(二)經(jīng)濟合同審計

現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟合同審計是僅次于財務(wù)收支審計的審計業(yè)務(wù)，重點是對各類經(jīng)濟合同的效益、合法、公平、可操作性等開展的審計，并對合同中可能存在的風(fēng)險問題進行分析。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層以及各個業(yè)務(wù)職能科室責(zé)任人所開展的責(zé)任審計，主要是對被審計人員的黨風(fēng)廉政情況、民主決策、權(quán)力運用等方面開展的審計，目的在于防范各類舞弊行為。

(四)其他審計

在公立醫(yī)院的內(nèi)部審計方面，除了上述內(nèi)容以外，還主要包括效益審計、預(yù)算執(zhí)行審計、投資決算審計等。效益審計主要是對公立醫(yī)院資金使用效益等開展的審計，預(yù)算執(zhí)行情況則重點針對預(yù)算計劃是否得到有效執(zhí)行以及所帶來的績效情況開展的審計，投資決算審計重點針對公立醫(yī)院的投資項目所開展的系列審計。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題分析

(一)公立醫(yī)院對內(nèi)部審計工作重視不足

當前，有的公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重要性還沒有清醒的認識，對于內(nèi)部審計工作的開展支持力度不大，尤其是內(nèi)部審計部門的地位層次不夠高，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性較差，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計制度機制不夠健全

健全完善的內(nèi)部審計制度機制是公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)，但部分公立醫(yī)院不夠重視這一基礎(chǔ)工作，內(nèi)部審計方面的制度較少，對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展沒有形成有力的指導(dǎo)。

(三)內(nèi)部審計技術(shù)手段不夠先進

很多公立醫(yī)院的內(nèi)部審計手段都非常落后，在內(nèi)部審計工作中，審計工作人員更習(xí)慣于采用財務(wù)分析、風(fēng)險評估、管理戰(zhàn)略分析等審計方法，而未能全面結(jié)合醫(yī)院的實際情況，特備是對公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險因素考慮不足。

三、改進加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的具體實施措施

(一)完善有關(guān)制度建設(shè)提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計的規(guī)范化水平

公立醫(yī)院的管理部門應(yīng)該結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定以及公立醫(yī)院的實際情況，建立內(nèi)部審計方面的相關(guān)規(guī)章制度，重點對公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、審計工作規(guī)范、內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限、具體審計程序、審結(jié)報告要求以及審計結(jié)果運用等一系列的工作內(nèi)容進行明確，通過完善的制度優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，為內(nèi)部審計工作的開展實施提供良好的環(huán)境。

(二)注重提高內(nèi)部審計質(zhì)量

真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，應(yīng)該進一步的加強公立醫(yī)院的內(nèi)部審計質(zhì)量。一方面，應(yīng)該注重不斷地改進內(nèi)部審計的技術(shù)手段，特別是結(jié)合現(xiàn)階段醫(yī)院大多數(shù)采用信息化管理的方式，將內(nèi)部審計工作與信息技術(shù)相結(jié)合，重點是建立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)信息庫，及時通過對各類經(jīng)濟活動信息重點是資金收支信息的監(jiān)控，開展動態(tài)的審計管理。另一方面，應(yīng)該制定內(nèi)部審計質(zhì)量管理細則，重點是明確公立醫(yī)院的內(nèi)部審計準則、審計質(zhì)量標準以及制度落實等進行細化明確，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

(三)在公立醫(yī)院內(nèi)部審計中突出風(fēng)險導(dǎo)向

當今公立醫(yī)院自身的經(jīng)營發(fā)展同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險問題，因此在公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展過程中，也應(yīng)該重視風(fēng)險管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部審計工作的開展過程中，也應(yīng)該針對財務(wù)領(lǐng)域、非財務(wù)領(lǐng)域等方面，找到公立醫(yī)院經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，及時進行風(fēng)險預(yù)警，并找到風(fēng)險問題發(fā)生的根源，確保醫(yī)院內(nèi)部各項管理活動的合法合規(guī)。

四、結(jié)語

在公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展實施過程中，應(yīng)該結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)部實際情況，重點在營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量等幾方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作水平，為提高公立醫(yī)院的整體管理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

作者:張振華 單位:萊陽市婦幼保健院

參考文獻：

[1]沙占華.公共服務(wù)視角下的民生問題探析[J].四川行政學(xué)院學(xué)報，2011(04):30-33.

公立醫(yī)院內(nèi)部審計范文第2篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；機制建立

在醫(yī)院發(fā)展過程中，內(nèi)部審計管理工作的落實，保障了公立醫(yī)院正常運營，促進了醫(yī)院由傳統(tǒng)粗放型管理轉(zhuǎn)向精細化管理，推動了醫(yī)院健康長效發(fā)展。新時期下，醫(yī)療改革在穩(wěn)步推進，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也相應(yīng)改革，在公立醫(yī)院內(nèi)部管理過程中發(fā)揮著越發(fā)重要的作用。然而，在部分公立醫(yī)院落實內(nèi)部審計時，仍存在一定問題，對此，建立健全內(nèi)部審計機制，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為公立醫(yī)院發(fā)展重點。

一、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院的作用

公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作，主要具有如下作用：其一，保障了醫(yī)院資產(chǎn)安全完整。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，審計部門主要是對財務(wù)管理活動進行監(jiān)督，獨立性較強。內(nèi)部審計工作主要是對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動進行審查，以此對醫(yī)院財務(wù)與經(jīng)營管理公正評價、合理建議，及時掌握醫(yī)院經(jīng)營中的潛在風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，保障醫(yī)院的財產(chǎn)安全。其二，推動了廉政建設(shè)。內(nèi)部審計的落實，有效預(yù)防了部分員工以權(quán)謀私行為，降低了經(jīng)濟犯罪的可能性，推動了廉政建設(shè)[1]。其三，醫(yī)院經(jīng)濟效益顯著提升。在醫(yī)院開展審計項目時，主要是對醫(yī)院運營中的經(jīng)濟效益進行審查，防范資金使用不當、資金流失現(xiàn)象，并提出審計意見，以此節(jié)約醫(yī)院財務(wù)支出，提高醫(yī)院運營收益。其四，有效防范風(fēng)險。隨著新醫(yī)改的不斷推進，醫(yī)院政策風(fēng)險、市場風(fēng)險顯著提升，內(nèi)部審計的落實，對醫(yī)院經(jīng)營活動進行審計，有效降低了各項風(fēng)險，推動了醫(yī)院健康運行。

二、新時期公立醫(yī)院內(nèi)部審計問題

新形勢下，市場競爭日益激烈，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，忽視了內(nèi)部審計工作的重要性。即使多數(shù)醫(yī)院制定了內(nèi)部審計制度，卻仍存在審理理念、審計技術(shù)落后，審計獨立性不足等問題，制約了審計機制的作用發(fā)揮。具體來講，審計機制的不健全，主要體現(xiàn)在以下幾點：

(一)審計理念落后在部分醫(yī)院內(nèi)部審計中，直接將財務(wù)審計作為工作重心，在財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性審計方面消耗較多資源，在其他審計方面投入較少，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的片面性。并且，醫(yī)院內(nèi)部審計的職能仍以查錯糾弊為主，很少將其作用于管理層面，給醫(yī)院經(jīng)營的優(yōu)化提供審計建議。在醫(yī)院內(nèi)部審計中，以財務(wù)審計作為主導(dǎo)，很難全面防范醫(yī)院內(nèi)部控制的潛藏隱患，難以通過管理為醫(yī)院帶來更高價值[2]。并且，審計理念的滯后，很難滿足醫(yī)院改革發(fā)展需求，并導(dǎo)致審計程序僵化，審計評價指標落后，制約了醫(yī)院長遠發(fā)展。

(二)審計方式與技術(shù)落后在醫(yī)院開展財務(wù)審計中，審計方式還主要是對會計賬目進行逐一檢查，以此掌握醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展狀況。與其相比，國內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部審計方面，已經(jīng)開始采用以關(guān)鍵風(fēng)險點把控為主的審計方式。醫(yī)院審計方式較為落后，且審計隨意性較大，影響了內(nèi)部審計的效用發(fā)揮。并且，醫(yī)院在內(nèi)部審計中，信息化發(fā)展步伐緩慢，計算機技術(shù)并未被醫(yī)院內(nèi)部審計工作充分利用，導(dǎo)致審計方式與技術(shù)的落后，影響了內(nèi)部審計在醫(yī)院的效用發(fā)揮。

(三)內(nèi)部審計獨立性不足在醫(yī)院內(nèi)部審計中，審計的獨立性直接關(guān)系到內(nèi)部審計的職能發(fā)揮。對此，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部審計中，應(yīng)積極構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門。然而，在部分公立醫(yī)院實際開展內(nèi)部審計時，并未將財務(wù)部門與審計部門分開，甚至直接將內(nèi)部審計作為財務(wù)部門的一部分，限制內(nèi)部審計的職能發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計工作的公正性，給醫(yī)院強化內(nèi)部控制帶來不利影響。

三、新時期公立醫(yī)院內(nèi)部審計機制的建立及完善

公立醫(yī)院作為我國重要事業(yè)單位，擔(dān)負著為社會群眾提供醫(yī)療服務(wù)的責(zé)任。醫(yī)院內(nèi)部審計工作的落實，有助于提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，為患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，切實解決“看病難、看病貴”的現(xiàn)象。然而，在內(nèi)部審計工作實際實施過程中，仍存在諸多問題。對此，根據(jù)醫(yī)院實況，建立健全內(nèi)部審計機制，具有重要意義。

(一)加強對審計工作的重視度內(nèi)部審計工作的落實，有助于提高公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，推動醫(yī)院的發(fā)展步伐。因為，內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理中存在的問題，能夠為醫(yī)院運營管理提供反饋與建議，推動醫(yī)院改革步伐。為提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，建立完善的內(nèi)部審計機制，應(yīng)加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視度。首先，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層認識到內(nèi)部審計對醫(yī)院發(fā)展的重要性，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重視度。其次，積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)驗，結(jié)合實際情況，提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重要性認識。最后，政府應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作的關(guān)注，定期檢查醫(yī)院內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計制度的建立健全[3]。

(二)改革內(nèi)部審計手段新時期下，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入到各個行業(yè)中，對此，在完善內(nèi)部審計時，公立醫(yī)院應(yīng)重視內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的自動化與智能化，實現(xiàn)對內(nèi)部審計落實的全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計機制中的不足并予以解決。同時，將現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計有效結(jié)合，對審計對象實行連續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控，保障內(nèi)部審計的及時性與全面性，以此發(fā)揮內(nèi)部審計的效果，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平，推動醫(yī)院向前發(fā)展。

(三)建立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)醫(yī)院想要健全內(nèi)部審計機制，構(gòu)建專業(yè)、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是前提。如此，堅持法律規(guī)范，狠抓醫(yī)院各項制度建設(shè)，針對性構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，明確審計人員的崗位職責(zé)，細化審計人員自身工作，審計人員才能依照規(guī)范展開審計工作，醫(yī)院才能更好發(fā)揮內(nèi)部審計職能。對此，醫(yī)院為建立內(nèi)部審計機構(gòu)，首先應(yīng)加強資金投入，專門構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并引進專業(yè)性審計人才。其次，建立健全內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計機構(gòu)的人員有章可依，保障內(nèi)部審計工作的制度化與規(guī)范化，推動審計工作在公立醫(yī)院順利展開。

(四)完善監(jiān)督制約機制在醫(yī)院構(gòu)建并完善內(nèi)部審計機制時，應(yīng)重視內(nèi)部審計監(jiān)督機制的完善。首先，內(nèi)部審計不僅要進行財務(wù)審計，還要積極建立審計數(shù)據(jù)庫，為公立醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督提供數(shù)據(jù)支撐。其次，完善醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)機制，建立行為約束制度，充分發(fā)揮各部門領(lǐng)導(dǎo)層的作用，落實內(nèi)部審計監(jiān)督的效用。最后，在內(nèi)部審計機制完善中，應(yīng)提高全體人員的審計風(fēng)險防范意識，發(fā)揮群眾監(jiān)督職能，完善監(jiān)督機制，提高內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量，提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平[4]。

四、總結(jié)

總而言之，內(nèi)部審計作為外部審計的補充，其主要是指單位內(nèi)部專業(yè)審計人員開展審計工作，為單位實行最有效管理，全面提高內(nèi)部管理水平，推動單位可持續(xù)發(fā)展。相比于普通單位對內(nèi)部審計的重視，公立醫(yī)院更加重視醫(yī)療發(fā)展，對于內(nèi)部審計工作明顯重視度不足。在新時期下，眾多公立醫(yī)院仍存在內(nèi)部審計理念落后、技術(shù)落后、獨立性差等問題，影響了醫(yī)院內(nèi)部管理水平。對此，加強對審計工作的重視度，改革內(nèi)部審計手段，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，完善監(jiān)督制約機制，以此建立并完善醫(yī)院內(nèi)部審計機制，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，推動醫(yī)院改革步伐。

參考文獻：

[1]季春花.淺析公立醫(yī)院內(nèi)部審計機制的建立與完善[J].中國集體經(jīng)濟，2016(36)：54-55.

[2].新時期公立醫(yī)院內(nèi)部審計方法創(chuàng)新探究[J].財經(jīng)界，2018，No.482(7)：112.

公立醫(yī)院內(nèi)部審計范文第3篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計

隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地擴大。但是，對于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性強的特點，所以，對于內(nèi)部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應(yīng)該重點考慮的問題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計概述

醫(yī)院內(nèi)部審計是主要針對醫(yī)院開展的以經(jīng)濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟事項，對建設(shè)項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內(nèi)部審計人員的重要工作，主要目標是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時間緊，設(shè)計變更多，所以，在建設(shè)工程項目開展過程中，要求審計人員要結(jié)合工程項目的動態(tài)變化對項目目標采用動態(tài)控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內(nèi)部審計工作，及時制止一些不規(guī)范行為，提高審計工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強建設(shè)項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現(xiàn)預(yù)先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內(nèi)部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設(shè)計階段管理。建設(shè)工程項目造價90%是受設(shè)計決定的，所以設(shè)計階段是投資目標管理的重點。由于設(shè)計產(chǎn)品的質(zhì)量對投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計單位時，要以投資項目的經(jīng)濟性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設(shè)計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設(shè)計方法，防止造成資源浪費；主要項目應(yīng)用標準化設(shè)計，節(jié)約工程造價；提高設(shè)計深度，從根本上防止因設(shè)計不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價咨詢公司進行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價咨詢公司對其預(yù)算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設(shè)備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價較大變更問題的發(fā)生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標文件時，要求醫(yī)院紀委、審計、基建、財務(wù)及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對建設(shè)工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設(shè)項目隨意變動調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現(xiàn)場，記錄、確認施工實際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計的重點工作內(nèi)容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態(tài)下開展，同時對施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設(shè)備進行詢價及審核控制；材料運抵現(xiàn)場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計部門三方現(xiàn)場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟、最可行的變更方案，對設(shè)計變更可能導(dǎo)致的造價上升或下降進行測算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計，是對事前、事中審計事項的結(jié)果審計，也是最后把關(guān)。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計階段，審計工作主要包含以下內(nèi)容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計變更、驗收記錄、結(jié)算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內(nèi)價款；按照當?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標文件對措施費及規(guī)費進行審查；對合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴把造價關(guān)，結(jié)算審計工作要在尊重現(xiàn)場、細致認真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫(yī)院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計關(guān)系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協(xié)調(diào)前，審計部門應(yīng)該做好審計前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計溝通協(xié)調(diào)會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調(diào)整。其次，對跟蹤審計單位與結(jié)算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結(jié)算審計報告的審查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關(guān)對管轄范圍內(nèi)的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎(chǔ)。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內(nèi)部審計工作的有效開展。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院建設(shè)工程項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫(yī)院內(nèi)部審計工作要提高要求，加強管理，對于內(nèi)部審計人員來說，應(yīng)該從實際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提升自身的審計業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認可內(nèi)部審計，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時，也是內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員價值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

參考文獻：

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[2]林品.淺談醫(yī)院基建修繕工程的內(nèi)部審計工作[J].經(jīng)濟師，2011，06(27)：183.

公立醫(yī)院內(nèi)部審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)改 內(nèi)部審計 問題 對策

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)院的經(jīng)營及發(fā)展是當前社會關(guān)心的一個焦點，對醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，而醫(yī)院內(nèi)部審計工作相對滯后，不能適應(yīng)醫(yī)改要求。本文結(jié)合本單位的內(nèi)部審計工作實踐與經(jīng)驗、體會，就新醫(yī)改形勢下縣級醫(yī)院內(nèi)部審計存在問題及對策淺析如下。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)審工作重要性認識不足

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不夠重識，認為內(nèi)審工作可有可無，能不設(shè)就不設(shè)，一些醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)也是迫于法律規(guī)定或行政命令，一般是設(shè)在財務(wù)部門，并沒有融入到醫(yī)院的管理工作中，這種為了應(yīng)付檢查而設(shè)立的內(nèi)審部門，是根本無法真正執(zhí)行內(nèi)審職能的，發(fā)揮它的管理、監(jiān)控雙重職責(zé)。

（二）內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員地位低獨立性差

醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員的地位不明確，獨立性差，醫(yī)院普遍采取設(shè)在財務(wù)部門，這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響，醫(yī)院內(nèi)審人員存有畏難情緒，造成不敢講真話、講實話。也就不能對客觀做出保證。

（三）內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊

醫(yī)院內(nèi)部審計人員一般是來自財會隊伍，隨著醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的普及，醫(yī)改政策的深化，對內(nèi)部審計工作提出了新的要求，內(nèi)部審計人員不能再局限于以前的工作方法和思路，內(nèi)審人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育又沒有跟上，知識結(jié)構(gòu)與工作需要對不上?，F(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計方式也比較單一，審計時效也無法跟上，審計方法落后，應(yīng)該事前審計的無法做到事前審計，錯過最佳審計時間，這些都與內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低有關(guān)。內(nèi)審人員素質(zhì)偏低，影響到醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作的深度與廣度，影響了醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計的范圍比較狹隘

《內(nèi)部審計實務(wù)標準》指出內(nèi)部審計的工作內(nèi)容：是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，而不僅僅是對內(nèi)部財務(wù)控制進行評價。目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作一般僅限于財務(wù)收支審計，將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的對象主要是報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。不能適應(yīng)當前新醫(yī)改要求。

二、強化醫(yī)院內(nèi)部審計的措施

（一）營造良好的工作環(huán)境

醫(yī)院要開展內(nèi)部審計工作，首先要保證它的獨立性，“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證工作與咨詢活動”這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)是相對獨立的機構(gòu)，只有保證它的獨立性，才能做到客觀的評價，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、監(jiān)證、管理等職能。內(nèi)部審計良好工作環(huán)境做好三個方面：第一是領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，要讓領(lǐng)導(dǎo)重視，首先要讓領(lǐng)導(dǎo)了解理解內(nèi)審工作性質(zhì)，其次就要多匯報審計的工作，讓領(lǐng)導(dǎo)看到內(nèi)部審計工作成績，知道它的重要性，引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計，同時爭取醫(yī)院在內(nèi)審工作上才會加人才財物的投入。第二是群眾的擁護與理解，在全院進行內(nèi)審知識宣傳教育，宣傳審計工作的重要性、宣傳審計工作的工作業(yè)績，以身作則，樹立良好形象，贏取全院職工的支持。第三是部門之間的理解與配合，任何一項審計業(yè)務(wù)必須經(jīng)過兩個人或兩個部門以上來處理，所以部門之間的理解與配合營造良好內(nèi)部審計環(huán)境的關(guān)鍵。

（二）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域

醫(yī)院內(nèi)部審計不能只停留在最初的財務(wù)審計中，要充分結(jié)合醫(yī)院的特點將風(fēng)險前置，不能僅局限于事后監(jiān)督作用，應(yīng)通過超前滲透和介入管理，實施盡責(zé)程度和能力的評估以及績效考核。內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，超前介入到醫(yī)院重大方針、政策、制度的制定，把問題掐滅在最初階段。對醫(yī)院經(jīng)營活動進行事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督職能，做到內(nèi)部審計無空白。將財務(wù)審計與非財務(wù)審計相結(jié)合，通過全面內(nèi)審達到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供最全的信息。

（三）不斷改進工作方法提高內(nèi)部審計工作水平

知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊。醫(yī)改的方針政策對醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式都產(chǎn)生重大影響，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)與臨床信息系統(tǒng)更新快，客觀上要求內(nèi)部審計部門的工作方式必須及時作出相應(yīng)的調(diào)整。針對這種情況， 內(nèi)審人員因正確解讀醫(yī)改文件，深入了解醫(yī)院相關(guān)運行系統(tǒng)，探索新的審計程序，來應(yīng)對這種變化。

公立醫(yī)院內(nèi)部審計范文第5篇

關(guān)鍵詞： 內(nèi)審； 醫(yī)院管理； 作用； 策略

根據(jù)衛(wèi)生部2006年第51號令，要求年醫(yī)療收入達到3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構(gòu)，應(yīng)當設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員。這也是全國各省市二甲醫(yī)院評審的考核內(nèi)容之一。其最主要的原因是因為內(nèi)部審計有助于完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)、強化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險管理，保護資產(chǎn)安全完整。

一、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院管理中的作用

（一）促進醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展

內(nèi)部審計相對于國家審計、社會審計而言，在公立醫(yī)院監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。內(nèi)審部門對醫(yī)院的發(fā)展目標、各科室的職責(zé)分工和管理流程比較熟悉，又能及時掌握公立醫(yī)院運行的風(fēng)險點，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進醫(yī)院管理的規(guī)范化發(fā)展[1]。其次，與外部審計相比，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題比較容易，審計成本相對較低。內(nèi)部審計突出的優(yōu)勢是可以事前事中在醫(yī)院日常工作中發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸并能及時糾偏，把權(quán)力鎖在制度的籠子。

（二）提高醫(yī)院財務(wù)信息報告質(zhì)量

內(nèi)部審計對醫(yī)院的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督，通過對財務(wù)的憑證、賬簿和報表的日常審計，可以查缺補漏，確保醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)，把財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽當中，合理保證財務(wù)信息真實完整，為醫(yī)院管理層決策提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，做好咨詢服務(wù)和參謀角色。開展常規(guī)審計在提高醫(yī)院財務(wù)信息報告|量的同時，可以增強領(lǐng)導(dǎo)和職工的法律意識，嚴肅財經(jīng)紀律，把錢花在刀刃上，能夠很大程度上降低醫(yī)院在發(fā)展過程中遇到財務(wù)風(fēng)險的概率，從而保證醫(yī)院財務(wù)資金應(yīng)用的安全性和可靠性。

（三）強化內(nèi)控管理，對內(nèi)控的有效性進行評價

根據(jù)2015年財政部頒布的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，公立醫(yī)院全面推行內(nèi)控制度建設(shè)，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點，建立健全各項內(nèi)控制度，形成內(nèi)部權(quán)責(zé)分明、相互制約的機制，增強了管理層的科學(xué)管理意識。同時，公立醫(yī)院確定內(nèi)審部門為內(nèi)部控制的牽頭部門，年終對本單位各科室部門的內(nèi)部控制情況進行評價。內(nèi)審部門應(yīng)對內(nèi)部控制設(shè)計有效性與執(zhí)行有效性進行全面評價，評價各部門政策和程序是否得以貫徹執(zhí)行，建立的標準是否遵循，資源是否合理利用，且認真查找管理存在的問題和漏洞，分析原因，提出改進和完善建議，及時將評價報告上報給院部管理層和同級財政部門，從根本上提高內(nèi)控的有效性。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計管理運行中存在問題

（一）重財務(wù)輕審計，管理層重視不夠

有些院領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計放在可有可無的位置上，并沒有把內(nèi)審部門融入醫(yī)院管理體系中，使其擔(dān)負起管理、監(jiān)督的雙重責(zé)任。正是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視程度不足，這就使得內(nèi)部審計工作流于形式，這就大大降低了內(nèi)部審計的權(quán)威性，沒有發(fā)揮出內(nèi)審應(yīng)有的價值和作用[2]。再者，院長和內(nèi)審科負責(zé)人溝通不夠，甚至年初沒有制定詳細的審計計劃，確定當年度審計工作重點。

（二）信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，制約審計工作發(fā)展

充分利用計算機技術(shù)開展各項審計工作，改變審計手段落后、效率不高的狀態(tài)，解決審計內(nèi)審人力不足的問題。比如：新醫(yī)改下，公立醫(yī)院員工績效工資考核由簡單核算科室收支結(jié)余發(fā)放轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┽t(yī)療服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量為主的薪酬制度，績效年薪關(guān)系每位員工的切身利益，雖然計算量大又還是要做到公平合理，因此必須借助計算機信息系統(tǒng)，實施系統(tǒng)化、精細化的績效考核審計[3]。所以，公立醫(yī)院要進一步加強信息化建設(shè)，促進審計工作發(fā)展，服務(wù)服從于醫(yī)院中心工作和長遠建設(shè)。

（三）內(nèi)審質(zhì)量有待提升

雖然內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人由具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷的人員擔(dān)任，但除專業(yè)知識外，內(nèi)部審計人員還必須具備醫(yī)療部門和工程建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識。這就需要積累工作實踐經(jīng)驗和參加短期審計理論培訓(xùn)班來提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)能力。內(nèi)審人員參加培訓(xùn)的機會少，審計結(jié)論大多依賴于內(nèi)審人員的經(jīng)驗判斷，內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低，直接決定了審計報告的質(zhì)量。

三、充分發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，提升醫(yī)院內(nèi)審的管理效率

（一）完善公立醫(yī)院內(nèi)審制度

公立醫(yī)院可以根據(jù)本行業(yè)適用的《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》， 結(jié)合本院的實際情況，建立健全的內(nèi)審制度，做到制度管人，制度先行，提高審計效能。內(nèi)部審計還應(yīng)從管理者的角度考慮如何改進管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風(fēng)險的重復(fù)發(fā)生，促進和提高相關(guān)部門的責(zé)任意識和管理水平。

（二）為內(nèi)審提供良好的環(huán)境

要想發(fā)揮內(nèi)審在醫(yī)院管理中的作用，必須賦予內(nèi)部審計相應(yīng)的權(quán)利和地位，單位主要負責(zé)人要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復(fù)年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告，并督促有關(guān)部門、單位落實審計意見，保證內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。

（三）立足于日常的財務(wù)審計，防范財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)審部門對醫(yī)院的日常財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督審核，審查收入是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目和收費標準，是否利用醫(yī)療信息不對稱重復(fù)收費和套取項目收費，是否存在私收費現(xiàn)象；審查各項支出是否合法合規(guī)，是否有經(jīng)濟效益和社會效益；審查債權(quán)債務(wù)的明細項目是否清晰，特別是新醫(yī)改下，醫(yī)保基金按病種結(jié)算，對出現(xiàn)結(jié)余和虧損的醫(yī)療費用，是否浪費醫(yī)療資源，財務(wù)的賬務(wù)處理是否正確。通過日常審計，事前、事中控制不斷得到加強，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警和服務(wù)作用。

（四）開展專項審計，加強醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管

以大型醫(yī)療設(shè)備采購、藥品采購、行政庫存物質(zhì)采購、后勤社會化審計和基建、修繕工程審計為重點，積極開展專項審計，審查單位資產(chǎn)配置、使用及處置情況，保證資產(chǎn)安全和使用效果。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出建議和意見，進一步發(fā)揮審計工作的監(jiān)督與服務(wù)功能。

（五）做好醫(yī)院內(nèi)控評價工作，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展

充分利用信息化手段，進一步規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行，將內(nèi)部控制貫穿于日常工作中，把貫徹實施內(nèi)控規(guī)范作為一項系統(tǒng)的長期的工作任務(wù)。各部門間協(xié)同配合，共同促進內(nèi)控規(guī)范的貫徹實施。制訂內(nèi)部控制專項檢查辦法和內(nèi)部控制考核指標體系，采用量化評價的方式，分別設(shè)置單位層面和業(yè)務(wù)層面評價指標。單位層面評價指標應(yīng)主要考核內(nèi)部控內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況指標、單位主要負責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任情況指標、對權(quán)力運行的制約情況指標、內(nèi)部控制制度完備情況指標、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況指標和財務(wù)信息編報情況六大類；業(yè)務(wù)層面評價指標應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項。

四、結(jié)論

綜上所述，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，內(nèi)部審計參與是非常必要的，落實內(nèi)部審計工作是優(yōu)化醫(yī)院管理的關(guān)鍵。內(nèi)部審計熟悉公立醫(yī)院情況，建立日常稽核與專項審計相結(jié)合的監(jiān)管體系，涵蓋事前、事中、事后各階段，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”職能。通過積極開展內(nèi)部審計，不僅有效加強公立醫(yī)院在制度建設(shè)、日常收支管理等方面的改進和提高，而且有利于行風(fēng)廉政建設(shè)，進一步促進公立醫(yī)院綜合改革。

參考文獻：

[1]楊有旺.分析新形勢下加強和改進醫(yī)院內(nèi)部審計的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：233-235.