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個(gè)體稅收論文范文第1篇

（一）財(cái)政稅收本身結(jié)構(gòu)不健全

財(cái)政稅收是我國(guó)政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段，財(cái)政稅收在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的過(guò)程中存在一定的問(wèn)題和矛盾，造成財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)也會(huì)產(chǎn)生一些不利影響。當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還存在不少問(wèn)題，人們的經(jīng)濟(jì)水平還有待提高，財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)的過(guò)程中勢(shì)必帶來(lái)一定的社會(huì)矛盾，影響財(cái)政稅收工作的有效開(kāi)展。我國(guó)財(cái)政稅收存在結(jié)構(gòu)上的不健全和不合理，表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上的不合理和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題，如增值稅和營(yíng)業(yè)稅存在一定程度上的重疊和交叉征收現(xiàn)象，財(cái)政支出在轉(zhuǎn)移性支出方面存在不科學(xué)的現(xiàn)象，這些在某種程度上制約了我國(guó)財(cái)政稅收工作目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，表明我國(guó)財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)還有許多問(wèn)題。

（二）財(cái)政稅收體制不合理

當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)政稅收體制存在許多不合理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收的各項(xiàng)管理機(jī)制和制度不能夠保證財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施，造成財(cái)政稅收工作存在諸多問(wèn)題。首先，當(dāng)前的財(cái)政稅收管理部門(mén)存在多頭管理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收工作在實(shí)施的過(guò)程中受到來(lái)自多方面力量的約束和影響，造成稅收工作的低效率。其次，稅收體系不健全。稅收體系的缺漏，不僅造成了財(cái)政收入的損失，影響財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出，造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺乏充足的資金來(lái)源。最后，財(cái)政稅收的監(jiān)督機(jī)制不健全、不合理，造成財(cái)政稅收工作人員缺乏有效的執(zhí)行力和約束力，影響財(cái)政稅收工作人員工作實(shí)施的有效性，不利于工作人員盡職盡責(zé)、高效完成工作職責(zé)，產(chǎn)生許多違法亂紀(jì)行為，給稅收工作帶來(lái)負(fù)面影響。

（三）財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制不健全

近年來(lái)，我國(guó)政府不斷推行財(cái)政稅收體制的改革并取得顯著的效果，我國(guó)在稅收體制改革及財(cái)政收入分配制度改革方面取得了許多實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和成績(jī)。但是，我國(guó)當(dāng)前的預(yù)算機(jī)制還不夠健全，造成財(cái)政稅收工作無(wú)法順利進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制得不到重視，預(yù)算管理的覆蓋面較窄。地方政府在預(yù)算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政預(yù)算管理體制缺乏透明度，沒(méi)有體現(xiàn)公共財(cái)政的目標(biāo)，財(cái)政資金造成不同程度的挪用和浪費(fèi)現(xiàn)象，缺乏科學(xué)的、合理的年度預(yù)算計(jì)劃，財(cái)政預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督審核機(jī)制。預(yù)算機(jī)制的不健全給我國(guó)財(cái)政稅收的宏觀調(diào)控政策造成許多不利的影響。

二、推動(dòng)財(cái)政稅收工作的深化改革建議

（一）合理調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的不合理是影響財(cái)政稅收工作的重要因素。因此，政府應(yīng)該進(jìn)一步改革和調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，健全和完善政府轉(zhuǎn)移性支付體系，以促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。政府應(yīng)該進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例。中央政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)該充分考慮地方的社會(huì)發(fā)展水平等因素，科學(xué)分配轉(zhuǎn)移支付的資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)合理性。促進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的與一般性轉(zhuǎn)移支付的有效結(jié)合，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中的比例。此外，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來(lái)源，提高轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政資金的使用效率，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上，應(yīng)該更加偏重對(duì)民生民建的支持力度，加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)設(shè)施的支出，加大對(duì)教育、衛(wèi)生、科技和社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，通過(guò)在公共服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)大財(cái)政支出實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的公共性和服務(wù)性，提高財(cái)政稅收工作的效率。

（二）深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

復(fù)合型的預(yù)算體制是我國(guó)財(cái)政稅收預(yù)算體制的表現(xiàn)形式，是制約我國(guó)財(cái)政稅收工作的重要因素，必須推動(dòng)適當(dāng)?shù)念A(yù)算體制改革。首先，通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)政預(yù)算管理體制，促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠在科學(xué)的、嚴(yán)密的系統(tǒng)中運(yùn)行。政府應(yīng)該重視實(shí)施短期預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃相結(jié)合，實(shí)施復(fù)式的預(yù)算管理體系。建立健全復(fù)式預(yù)算體系，需要進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算在內(nèi)的國(guó)家復(fù)式預(yù)算的范圍，將國(guó)有資產(chǎn)管理、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算等財(cái)政性收入通通納入預(yù)算管理的框架之中，加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算管理體系的改革，成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算審查和預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督體制的改革，將預(yù)算監(jiān)督作為深化財(cái)政預(yù)算體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，提高社會(huì)力量對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督作用，保證政府公共財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制，有效提高財(cái)政稅收工作的效率。

（三）完善稅收的征管與審計(jì)工作

在財(cái)政稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中，提高財(cái)政稅收工作的工作效率必須從征管和審計(jì)兩個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督。完善稅收的征管和審計(jì)工作是推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)該重視對(duì)稅收征管制度的完善。稅收在征收和管理的過(guò)程中，存在許多的問(wèn)題。在征收和賬戶管理的過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制和審查機(jī)制，造成稅收稅額的縮減和流失，存在稅款被少征和漏征的現(xiàn)象。因此，應(yīng)該完善稅收征管的制度和程序。采用科學(xué)的稅務(wù)管理軟件提高對(duì)征稅過(guò)程的管理。加強(qiáng)對(duì)定額的納稅戶名單的管理，采用科學(xué)的稅收管理方法，完善財(cái)政稅收工作，有效地保證財(cái)政稅收收入。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)政稅收工作流程的精簡(jiǎn)和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，加強(qiáng)對(duì)政府的財(cái)政工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，防止財(cái)政稅收工作出現(xiàn)腐敗行為。最后，在財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收征收和財(cái)政稅收管理的內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展高效的審計(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督和制約作用，促進(jìn)我國(guó)的財(cái)政稅收工作穩(wěn)定、規(guī)范、健康發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政稅收工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

個(gè)體稅收論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅,存在問(wèn)題,解決措施

改革開(kāi)放之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)模式也從單一向多元化轉(zhuǎn)變，各種經(jīng)濟(jì)因素隨之也開(kāi)始了多元化的趨勢(shì)。這對(duì)我國(guó)的稅收而言，也意味著其稅收主體也開(kāi)始了多元化進(jìn)程，稅收政策也隨之做出調(diào)整，其中重要的一項(xiàng)就是從1980年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的征收，對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入有重大的意義，同時(shí)也對(duì)平衡社會(huì)財(cái)富分配起者重要的作用。但是，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅的征收仍存在著許多問(wèn)題。

一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收存在的問(wèn)題

(一)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個(gè)人所得稅的征收是我國(guó)稅收的重要方面，在整個(gè)稅收體系中占有至關(guān)重要的地位。稅收是國(guó)家通過(guò)強(qiáng)制手段取得國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑之一，在稅收制度上，有著明確的規(guī)定，要體現(xiàn)著法律的威嚴(yán)。個(gè)人所得稅作為我國(guó)稅收的一種，在征收的對(duì)象上具有廣泛性的特點(diǎn)，同時(shí)在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的征收上，存在不公平的問(wèn)題。比如在稅收來(lái)源不同時(shí)，個(gè)人征繳的所得稅就有所區(qū)別，比如甲方每月收入來(lái)源單一固定為3400元，而乙方收入來(lái)源多樣，工資1200元，另外的勞務(wù)費(fèi)1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實(shí)際工資收入的稅率不一致，導(dǎo)致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費(fèi)卻有差異。此外在確定繳稅主體的問(wèn)題上，也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元，乙收入也是3000元，二人工作性質(zhì)一致，但是甲家庭成員為6人，具備勞動(dòng)能力兩人，而乙家庭人員為3人，具備勞動(dòng)能力人員2人。在我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收上，甲乙兩人所交的稅款一致。這對(duì)甲來(lái)說(shuō)是不公平的，畢竟甲要承擔(dān)的生活壓力明顯比乙重，而在個(gè)人所得稅的征繳上，卻與乙承擔(dān)一樣的義務(wù)，從“以人為本”的角度看，具有不公平性。

(二)個(gè)人所得稅征收的嚴(yán)重流失。改革開(kāi)放三十年，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，人民生活水平大大的提高，個(gè)人收入也在飛速的高漲，這些年來(lái)中國(guó)公民的個(gè)人收入在國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速得到提高，目前占到GDP的70％左右。個(gè)人收入的提高就為征收個(gè)人所得稅提供了堅(jiān)實(shí)的稅源基礎(chǔ)。為我國(guó)的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)，可以說(shuō)個(gè)人所得稅的征收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)的基礎(chǔ)。然而，目前在我國(guó)個(gè)人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴(yán)峻形勢(shì)。被稅務(wù)部門(mén)稱(chēng)為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱(chēng)為“征的不如漏的多”。可見(jiàn)個(gè)人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的公民通過(guò)各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴(yán)重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個(gè)人所得稅的征收存在很大的問(wèn)題。比如娛樂(lè)行業(yè)的明星，真正按其實(shí)際收入繳納個(gè)人所得稅的少之又少，對(duì)個(gè)人收入的上報(bào)存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的劉曉慶案為例，就可以推測(cè)中國(guó)的娛樂(lè)行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴(yán)重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運(yùn)動(dòng)員的個(gè)人收入不透明，在個(gè)人所得稅的收繳上，稅務(wù)部門(mén)又沒(méi)有強(qiáng)有力的政策，這直接導(dǎo)致國(guó)家稅收的損失。按照預(yù)測(cè)，中國(guó)的個(gè)人所得稅占稅收收入的份額應(yīng)當(dāng)在18％以上，但是目前卻遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到這個(gè)數(shù)目，而在西方個(gè)人所得稅的比例都在30％左右，可見(jiàn)在我國(guó)個(gè)人所得稅的流失嚴(yán)重，這給國(guó)家的財(cái)政造成了巨大的損失，同時(shí)也直接影響到了稅法的權(quán)威，影響到按量繳稅的公民納稅的積極性，這不僅是財(cái)政的損失，更對(duì)是社會(huì)道德、國(guó)家法規(guī)的破壞，對(duì)我國(guó)未來(lái)的發(fā)展極為不利，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入將會(huì)有大幅度的提升，而假如在個(gè)人所得稅的征收問(wèn)題上存在漏洞，那將影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)，這又反過(guò)來(lái)直接影響到大多數(shù)公民收入的提高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面小康的偉大目標(biāo)。因此個(gè)人所得稅征收的流失，會(huì)造成嚴(yán)重的后果，不利于國(guó)，也不利民。

(三)稅收制度不完善，個(gè)人責(zé)任意識(shí)淡薄。我國(guó)還處于社會(huì)主義的初級(jí)階段，各種法制的建設(shè)還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導(dǎo)致了個(gè)人所得稅稅款流失。由于個(gè)人所得稅在制度上的漏洞，導(dǎo)致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個(gè)人所得稅的繳納。我國(guó)在個(gè)人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對(duì)一些應(yīng)收所得稅的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點(diǎn)過(guò)高或過(guò)低。同時(shí)加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問(wèn)題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以幾個(gè)姓名虛報(bào)個(gè)人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領(lǐng)本屬一個(gè)人的收入等欺詐手段來(lái)逃避個(gè)人所得稅的交納。制度的不完善是個(gè)人所得稅稅款流失的重要原因之一。

但是，個(gè)人納稅意識(shí)的薄弱，社會(huì)責(zé)任淡薄，是直接導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失的重要原因。符合繳納個(gè)人所得稅的公民，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅是公民的責(zé)任和義務(wù)，每個(gè)公民都有責(zé)任完成自己納稅的責(zé)任，這不僅是個(gè)人的問(wèn)題還涉及到國(guó)家財(cái)政安全的問(wèn)題，涉及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的問(wèn)題，納稅是每個(gè)公民享受社會(huì)福利的基礎(chǔ)，沒(méi)有國(guó)家的稅收安全，財(cái)政的充足，社會(huì)保障就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。每個(gè)公民都有義務(wù)為國(guó)家的稅收做出應(yīng)盡的責(zé)任，為國(guó)家的財(cái)政收入做出自己的貢獻(xiàn)，這是一個(gè)合格公民的權(quán)利和義務(wù)，也是社會(huì)責(zé)任心，職業(yè)道德的體現(xiàn)。然而，由于我國(guó)稅法的宣傳不夠，對(duì)公民稅收教育的不足，以及公民個(gè)人素質(zhì)的缺陷，導(dǎo)致我國(guó)有許多有納稅義務(wù)和責(zé)任的公民，沒(méi)有按規(guī)定履行自己的權(quán)利和義務(wù)，而是為個(gè)人一時(shí)的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個(gè)人收入，偷逃個(gè)人所得稅的繳納。

二、解決問(wèn)題的措施

(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等，稅法面前也應(yīng)該是人人平等，因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)稅法的制定，通過(guò)稅收制度的完善，改變當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定，在制定相關(guān)法律時(shí)必須以公平為原則，在稅收的具體執(zhí)行上，以全民平等為基調(diào)，努力創(chuàng)造一個(gè)平等的稅法體系。當(dāng)稅源不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際收入的數(shù)額，實(shí)行按實(shí)際收入定稅的規(guī)定，以此來(lái)定稅收的標(biāo)準(zhǔn)，避免收入一樣而稅源不一致導(dǎo)致的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一致的弊病。在多收入來(lái)源與單一收入來(lái)源問(wèn)題上，也應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待，按實(shí)際收入額來(lái)確定繳稅的數(shù)額，而不能看單項(xiàng)收入是否達(dá)到征收點(diǎn)，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過(guò)化整為零，來(lái)逃避稅收的現(xiàn)象。

此外，從我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目來(lái)看，雖然各種稅收項(xiàng)目繁多，但實(shí)際上真正起作用的只有工資、薪金的所得，由于目前我國(guó)在這兩方面的稅收，實(shí)行強(qiáng)制性的繳納，有比較完善的代扣代繳課征管理制度，使得這兩項(xiàng)在稅款的征收上比較成功。但是其他各項(xiàng)個(gè)人所得稅，許多是國(guó)家規(guī)定暫不征收的，因此造成法律規(guī)定上的混淆點(diǎn)，對(duì)于我國(guó)規(guī)定征收的稅收項(xiàng)目缺乏行之有效的征管辦法，最后造成稅款的流失。而根據(jù)我國(guó)目前高收入人群的收入來(lái)源來(lái)看，只依靠工資和薪金收入作為主要收入來(lái)源的，可以說(shuō)是少之又少，大多數(shù)的高收入人群，都是通過(guò)其他途徑增加收入的，比如股票等有價(jià)債券的投資，股份分紅，利息分紅等，這些收入才是高收入人群主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，而我國(guó)在個(gè)人所得稅的征收上，對(duì)這些人群的這些收入分析明顯不足，導(dǎo)致應(yīng)收稅款的流失。而這樣一來(lái)，本來(lái)應(yīng)由高收入人群擔(dān)負(fù)的個(gè)人所得稅，就轉(zhuǎn)嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言，這對(duì)收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來(lái)說(shuō)，是極為不公平的，他們占的社會(huì)財(cái)富不如高收入人群，但是所承擔(dān)的稅收責(zé)任，社會(huì)責(zé)任卻重于他們。所以在個(gè)人所得稅的征收上，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，應(yīng)對(duì)收入過(guò)高的人群進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，使社會(huì)財(cái)富分配趨于合理化，形成一個(gè)好的稅收環(huán)境。

(二)嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對(duì)于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先，在法律上，要加大對(duì)違法分子的懲罰力度，以便對(duì)違法分子起到震懾的作用。同時(shí)，稅收部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)法，不能姑息養(yǎng)奸，對(duì)偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收工作的監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法的范圍，著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會(huì)關(guān)系和勢(shì)力的干擾，應(yīng)當(dāng)保持稅收的獨(dú)立性，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)從嚴(yán)處理。此外，要對(duì)稅收入員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，加強(qiáng)稅收隊(duì)伍的素質(zhì)，從執(zhí)法的角度上，全面加強(qiáng)稅收隊(duì)伍的執(zhí)法能力，同時(shí)加強(qiáng)清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著力培養(yǎng)稅收隊(duì)伍的反偷稅漏稅能力，從執(zhí)法方加強(qiáng)控制，杜絕各種腐敗人員的加入，純潔稅收隊(duì)伍。

(三)加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識(shí)。由于我國(guó)的教育水平不夠發(fā)達(dá)，導(dǎo)致公民在思想意識(shí)上存在盲點(diǎn)，對(duì)稅收制度不了解，對(duì)相關(guān)的法律不了解，沒(méi)有認(rèn)識(shí)作為納稅人是光榮的，沒(méi)有意識(shí)到依法納稅是每個(gè)公民的權(quán)利和義務(wù)，也是每個(gè)公民對(duì)國(guó)家的責(zé)任，對(duì)社會(huì)的責(zé)任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時(shí)，也是在享受稅收帶來(lái)的各種社會(huì)福利。首先要在全國(guó)范圍內(nèi)，進(jìn)行稅法宣傳，宣傳稅收知識(shí)，特別是針對(duì)高收入人群，要全面的進(jìn)行教育。其次，要重視對(duì)未來(lái)可能成為納稅人的人群進(jìn)行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識(shí)，提高他們對(duì)納稅的責(zé)任感。再次，對(duì)稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專(zhuān)業(yè)人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個(gè)人所得稅的稅收宣傳，要讓

法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應(yīng)當(dāng)是一個(gè)統(tǒng)一的過(guò)程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收的一個(gè)重要組成部分，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，做好個(gè)人所得稅的征收工作，利國(guó)利民。因此，必須認(rèn)清當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅征收工作上存在的問(wèn)題，并及時(shí)處理，這樣才能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅征收的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]粱朋.稅收流失經(jīng)濟(jì)分析[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000

個(gè)體稅收論文范文第3篇

論文關(guān)鍵詞 存貨 價(jià)格 會(huì)計(jì)核算制度 增值稅

注銷(xiāo)稅務(wù)登記是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其它情形，不能繼續(xù)履行納稅義務(wù)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理終止納稅義務(wù)的稅務(wù)登記管理制度?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。當(dāng)前的政策法規(guī)只規(guī)定了稅務(wù)登記證的注銷(xiāo)時(shí)的稅務(wù)的行政事項(xiàng)的處理進(jìn)行規(guī)定，但對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)事項(xiàng)并沒(méi)有明確的規(guī)定。庫(kù)存商品是企業(yè)的資產(chǎn)的重要組成部分，注銷(xiāo)稅務(wù)登記應(yīng)如何處理，當(dāng)前的政策法規(guī)沒(méi)有做出明確的詳細(xì)的規(guī)定，這樣使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)登記審批時(shí)存在各種不統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，納稅人賬面的存貨應(yīng)當(dāng)如何處理，是否需要繳納稅款，如果需要繳納稅款應(yīng)如何繳納當(dāng)前的稅收法律法規(guī)均沒(méi)有明確的規(guī)定，由于規(guī)定不明確導(dǎo)致納稅爭(zhēng)議。在注銷(xiāo)清算時(shí)如何處理賬面的存貨，非常值得我們探討。筆者將在本文中和讀者探討注銷(xiāo)時(shí)存貨處理中的增值稅繳納問(wèn)題。

一、注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)納稅人名下的存貨是否必須進(jìn)行變賣(mài)清理，納稅主體不同的法律身份，不同的處理方式

在稅收管理實(shí)踐中會(huì)根據(jù)納稅人的法律性質(zhì)分為個(gè)體工商戶和企業(yè)，不同的性質(zhì)決定了不同的處理方式。

個(gè)體工商戶是商事自然人可以不對(duì)存貨進(jìn)行清理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅細(xì)則）第九條規(guī)定：條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，可見(jiàn)《增值稅細(xì)則》明確規(guī)定了個(gè)體工商的性質(zhì)是個(gè)人。個(gè)體工商戶在注銷(xiāo)時(shí)注銷(xiāo)的是工商登記所登記的名號(hào)，而非個(gè)體工商戶的責(zé)任主體，根據(jù)《民通意見(jiàn)》第41條規(guī)定，起字號(hào)的工商戶，在民事訴訟中，應(yīng)以營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的戶主（業(yè)主）為訴訟當(dāng)事人，在訴訟文書(shū)注明系某字號(hào)的戶主，可見(jiàn)個(gè)體工商戶的責(zé)任主體是個(gè)體業(yè)主而不是工商登記時(shí)的商號(hào)，商號(hào)注銷(xiāo)，但責(zé)任主體沒(méi)有消滅，也就是說(shuō)個(gè)體戶業(yè)主的財(cái)產(chǎn)是與個(gè)體工商戶混同的所有權(quán)自始沒(méi)有轉(zhuǎn)移過(guò)，沒(méi)有流轉(zhuǎn)就不需要征收增值稅，所以不存在存貨清理的問(wèn)題。

公司法人類(lèi)企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行清理。根據(jù)公司法第3條規(guī)定，公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)?；诜ㄈ巳烁癃?dú)立理論，法人是擬制人，法人的財(cái)產(chǎn)是獨(dú)立于股東，如清算時(shí)不清理存貨，法人注銷(xiāo)后存貨將成為無(wú)主物，依據(jù)《民法通則》第79條規(guī)定無(wú)主物收歸國(guó)有。另，如果由股東回收，即屬于法人與股東之間得買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)征增值稅。所以筆者認(rèn)為基于以上的法理來(lái)推斷，公司法人在注銷(xiāo)清算時(shí)有存貨清理的義務(wù)。

二、如果納稅人必須清理存貨要按何種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量并繳納增值稅

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等，存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售。存貨的賬面是生產(chǎn)過(guò)程中成本持續(xù)計(jì)量的結(jié)果，存貨的賬面價(jià)值具有成本屬性，也一定程度上反映了存貨當(dāng)時(shí)的社會(huì)的生產(chǎn)成本。按照一般市場(chǎng)規(guī)律，商品的社會(huì)銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)該大于其成本，所以稅法原則上不允許其計(jì)算應(yīng)納稅額的銷(xiāo)售價(jià)格低于賬面價(jià)格，但事實(shí)上并不是如此。

（一）一般情況下低于市場(chǎng)價(jià)處理存貨，應(yīng)以什么價(jià)格申報(bào)增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，應(yīng)按按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定，又或按組成計(jì)稅價(jià)格確定；《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。但何為“價(jià)格明顯偏低”、何為“正當(dāng)理由”稅收相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有明確的規(guī)定。在當(dāng)前的稅收實(shí)務(wù)當(dāng)中也沒(méi)有統(tǒng)一的做法，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征納增值稅或者按不低于成本價(jià)格征納增值稅，又或按組成計(jì)稅價(jià)格確定，那個(gè)更合理合法？

那納稅人在經(jīng)營(yíng)中的情況是千差萬(wàn)別的，納稅人常常為了利用低價(jià)格吸引顧客，在銷(xiāo)售低價(jià)商品的同時(shí)搭售高價(jià)商品，或?yàn)榱藵M足經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金回流，減少融資損失，常常會(huì)對(duì)部分商品進(jìn)行大幅度折價(jià)，那折價(jià)銷(xiāo)售作為一種民事行為應(yīng)該如何判斷其價(jià)格是否合理？在相關(guān)稅收法律法規(guī)沒(méi)有做出規(guī)定的情況下，什么幅度的折價(jià)才是合理。既然銷(xiāo)售行為是一種民事行為我們?cè)噺拿袷路傻慕嵌葋?lái)看其合理性，根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ǘ┓ㄡ孾2009]5號(hào)第十九條規(guī)定轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)?？梢?jiàn)一般的折價(jià)銷(xiāo)售只要不低于指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十時(shí)是合理的。因?yàn)榧{稅人的經(jīng)營(yíng)是一種民事行為，根據(jù)民法公序良俗原則，法無(wú)明文禁止即可為。民事法律法規(guī)沒(méi)有明文禁止的經(jīng)營(yíng)行為的都是正常的行為，法釋[2009]5號(hào)第十九條明確界定了合理與不合理的標(biāo)準(zhǔn)，另，稅收?qǐng)?zhí)法行為是一種行政行為，依據(jù)行政合法原則，行政行為是法無(wú)明文規(guī)定即為禁止，即在稅收相關(guān)法律沒(méi)有明確授權(quán)行政機(jī)關(guān)可以為何種行為前稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保持不作為。相關(guān)的法律法規(guī)沒(méi)有就《增值稅暫行條例》第七條規(guī)中的“價(jià)格明顯偏低”做出規(guī)定前，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果僅因納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)而對(duì)納稅人的交易進(jìn)行核定，是對(duì)納稅人合法行為的一種否定，而這種否定又沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，基于以上筆者大膽推論，這種否定方式是一種以不明確否定明確，在行政執(zhí)法中難免有濫用職權(quán)之嫌。

（二）納稅人注銷(xiāo)時(shí)可以按低于成本價(jià)格處理商品嗎？

如果納稅人因?yàn)樽N(xiāo)清算而以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售存貨，是否價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由是否需要按照《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額？由于當(dāng)前的稅收相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)《增值稅暫行條例》第七條的“正當(dāng)理由”的具體規(guī)定進(jìn)行明確規(guī)范，那些情況可以下可以以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售存貨就很值得我們探究。

納稅人在注銷(xiāo)清算時(shí)以低于成本的價(jià)格銷(xiāo)售存貨，該行為在民事上是否違法？根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第十一條規(guī)定：下列行為低于成本價(jià)銷(xiāo)售商品的合理情形：（一）銷(xiāo)售鮮活商品；（二）處理有效期限即將到期的商品或者其他積壓的商品；（三）季節(jié)性降價(jià)；（四）因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷(xiāo)售商品。《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》是認(rèn)同在行為主體在不再經(jīng)營(yíng)時(shí)可以行為低于成本價(jià)銷(xiāo)售商品，即注銷(xiāo)可以成為低于成本價(jià)銷(xiāo)售商品的“正當(dāng)理由”，并且該行為是一般的市場(chǎng)行為。另，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]1103號(hào)）文件規(guī)定：由于是庫(kù)存積壓商品，屬于市場(chǎng)發(fā)生變化造成價(jià)格降低，價(jià)值量減少，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的非正常損失，因此不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，可見(jiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在公布“國(guó)稅函[2002]1103號(hào)”文件釋法時(shí)，是認(rèn)同市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在市場(chǎng)變化會(huì)形成市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，企業(yè)折價(jià)銷(xiāo)售是一種正常的市場(chǎng)行為。

（三）注銷(xiāo)時(shí)存貨清理應(yīng)當(dāng)注意什么事項(xiàng)，應(yīng)如何處理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任

個(gè)體稅收論文范文第4篇

[論文摘要]當(dāng)前，“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，造成了核定征收個(gè)體工商業(yè)戶稅款的減少，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，采取適當(dāng)?shù)姆椒?，切?shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管工作。

近年來(lái)，不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重視個(gè)體稅收的“以票管稅”工作，認(rèn)為這是加強(qiáng)稅收管理的一個(gè)好辦法。“以票管稅”在實(shí)施初期確實(shí)收到了一定的效果，但是隨著“以票管稅”的進(jìn)一步實(shí)施，出現(xiàn)了納稅人想盡一切辦法拒絕提供發(fā)票的現(xiàn)象，消費(fèi)者索取發(fā)票難的問(wèn)題日益突出?！耙云惫芏悺钡淖龇ú粌H違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)關(guān)于核定征收稅款的規(guī)定，而且影響了個(gè)體稅收的征管工作，給納稅人以可乘之機(jī)，致使個(gè)體稅收收入出現(xiàn)了一定程度的下降。僅以虞城縣地方稅務(wù)局所管理的飲食業(yè)、旅店業(yè)個(gè)體稅收為例，2007年入該局庫(kù)個(gè)體飲食業(yè)、旅店業(yè)稅收收入為97萬(wàn)元，2008年下降到83萬(wàn)元。通過(guò)調(diào)查筆者認(rèn)為，造成這種現(xiàn)象的原因在于“以票管稅”走入了“唯票定稅”的誤區(qū)，使發(fā)票的功能發(fā)生了異化，也嚴(yán)重偏離了對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行核定征收的軌道。

一、個(gè)體稅收“以票管稅”的現(xiàn)狀

多年來(lái)，為了規(guī)范稅收管理，促進(jìn)稅收公平，稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)個(gè)體稅收征管方面進(jìn)行了有益探索，采取了多種方法，取得了一定的成效。為了使個(gè)體稅收征管實(shí)現(xiàn)查賬征收，多年來(lái)稅務(wù)部門(mén)一直在推行個(gè)體戶的建賬工作。但是，由于納稅人規(guī)模、從業(yè)人員素質(zhì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段等諸多方面的原因，大部分個(gè)體工商業(yè)戶沒(méi)有建立賬簿。對(duì)這類(lèi)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，實(shí)行核定征收的方式。當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的計(jì)稅依據(jù)越接近納稅人實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額(營(yíng)業(yè)額)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定稅款，其工作量很大，稅務(wù)部門(mén)對(duì)具體納稅人核定稅款時(shí)往往難以取得確鑿、直接的依據(jù)，核定的稅款也往往缺乏準(zhǔn)確性。在這種情況下，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)，一些規(guī)模較大的賓館、酒店等公務(wù)消費(fèi)較為集中、消費(fèi)者索要發(fā)票比重較大的服務(wù)行業(yè)，其發(fā)票的使用量與營(yíng)業(yè)額規(guī)模較為接近，便以發(fā)票載明的金額作為計(jì)稅依據(jù)，提出了“以票管稅”的辦法(后來(lái)又針對(duì)實(shí)踐中存在少數(shù)消費(fèi)者不要發(fā)票的情況提出了核定不開(kāi)票率等措施)。經(jīng)過(guò)不斷總結(jié)、推廣，到目前，稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)在多種行業(yè)、多數(shù)納稅人中推行了“以票管稅”辦法。

實(shí)施“以票管稅”的初期，稅務(wù)部門(mén)把發(fā)票作為核定稅款的一個(gè)參考工具和輔助手段，起到了積極的作用，提高了稅款核定的準(zhǔn)確性，促進(jìn)了稅收的規(guī)范化管理和稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。但是，隨著該辦法的全面推行，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定稅款時(shí)采取了只靠發(fā)票管稅的極端做法，“以票管稅”已經(jīng)步入了“唯票管稅”的誤區(qū)，嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的要求。

二、“以票管稅”的弊端

嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第37條規(guī)定了如下幾種個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)納稅額的核定方法：“參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理的方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定?！碑?dāng)前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量薄弱，加之個(gè)體工商業(yè)戶的稅源零星分散，難以管理，更是增加了核定納稅人應(yīng)納稅額的難度。因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)為了減少核定稅款的難度和核定稅款的工作量，就對(duì)那些沒(méi)有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法。這種核定稅款的做法嚴(yán)重背離了《征管法》關(guān)于核定稅款的具體要求，在一定程度上造成了稅款的流失，也給納稅人偷稅以可乘之機(jī)。

發(fā)票用票戶數(shù)急劇減少。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)那些沒(méi)有建賬的個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅額采取了“唯票管稅”的核定方法，直接造成了發(fā)票用票戶數(shù)的急劇減少。依據(jù)商丘市地方稅務(wù)局的資料統(tǒng)計(jì)，2004年全面推行“以票管稅”前，全市使用地稅發(fā)票的納稅人有4500戶，而2007年8月只有2987戶，減少了30％以上。2006年商丘市地方稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了漏征漏管戶的清查和稅源普查工作，共清理出漏征漏管個(gè)體工商業(yè)戶4365戶，這些戶數(shù)基本上是沒(méi)有使用發(fā)票的業(yè)戶。

消費(fèi)者索要發(fā)票難。實(shí)行“以票管稅”之前，納稅人很少有拒開(kāi)發(fā)票的行為，所以發(fā)票的使用量對(duì)于核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額的確具有很高的參考價(jià)值。但是在稅務(wù)部門(mén)以發(fā)票為主要的征稅參考的情況下，納稅人盡量少開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票甚至使用假發(fā)票，也就成了他們少繳稅款的直接選擇。納稅人常常以各種借口拒絕向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，或者以打折、贈(zèng)物等為誘餌不給消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票。這也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)利用納稅人的發(fā)票使用量來(lái)核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額的做法失去了它應(yīng)有的參考價(jià)值。

假發(fā)票增多。實(shí)施“以票管稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人實(shí)際繳納的稅額供應(yīng)發(fā)票，發(fā)票金額的稅負(fù)達(dá)到了6％～10％。以面額100元的定額發(fā)票為例，納稅人到稅務(wù)部門(mén)申購(gòu)一本發(fā)票要繳納600元一1000元的稅，而假發(fā)票一般每本不足100元就可買(mǎi)到，使用假發(fā)票可以節(jié)省一筆不小的開(kāi)支。與巨大的收益相比，使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本卻不高。一方面，普通發(fā)票對(duì)印刷的技術(shù)設(shè)備水平要求較低，制假分子能夠很輕易地印制出足以亂真的假發(fā)票，使消費(fèi)者和稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法直觀地鑒別出真假；另一方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，販賣(mài)假發(fā)票者，要被處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；使用假發(fā)票者，僅被處以1萬(wàn)元以下的罰款。使用假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)成本較低造成了假發(fā)票的泛濫。這嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，造成了稅款流失。

發(fā)票違章舉報(bào)查處難。隨著納稅人拒開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為的增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違章的查處卻顯得力不從心。在一些基層單位看來(lái)，查處發(fā)票違法違章既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，處罰難，實(shí)際執(zhí)行更難，也不會(huì)增加多少稅收。在這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)主導(dǎo)下，這些基層單位對(duì)舉報(bào)的案件和其他違法違章行為查處不力，使群眾舉報(bào)的積極性嚴(yán)重受挫，造成拒開(kāi)發(fā)票、使用假發(fā)票等違章行為有愈演愈烈之勢(shì)。

三、走出“以票管稅”的誤區(qū)，回歸發(fā)票憑證功能。切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征收管理工作

切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征收管理工作，就必須走出“唯票管稅”的誤區(qū)。而走出該誤區(qū)的關(guān)鍵在于回歸發(fā)票的憑證功能，嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)非建賬個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行核定征收。強(qiáng)化對(duì)非建賬個(gè)體工商業(yè)戶的核定征收工作應(yīng)該從以下幾個(gè)方面人手?；貧w發(fā)票憑證功能，根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要足量供應(yīng)發(fā)票。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定，發(fā)票是在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、收取的收付款憑證?？梢?jiàn)，發(fā)票作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往中基本的商事憑證，是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種書(shū)面證明，其主要的功能是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮憑證作用。既然是商事憑證，就有使用的普遍性。如果作為“以票管稅”的依據(jù)，則只能管住一部分應(yīng)稅收入。因?yàn)樵S多應(yīng)稅收入和支出都用不著發(fā)票。人們離開(kāi)發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)行為照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。納稅人少繳稅，可采取不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等方法來(lái)達(dá)到目的?！耙云惫芏悺崩硐牖卦噲D用發(fā)票鏈原理去安排社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活和人們的行為，人為設(shè)計(jì)發(fā)票“天網(wǎng)”意境。這種主觀推理實(shí)際上難以達(dá)到管稅的目標(biāo)。大量不開(kāi)發(fā)票、真票假開(kāi)、開(kāi)具假發(fā)票等行為的發(fā)生不僅嚴(yán)重?cái)_亂了稅收征管秩序，使發(fā)票失去了作為核定個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)納稅款的主要參考依據(jù)的意義，也嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確理解發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的憑證作用，走出“唯票管稅”的誤區(qū)，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體工商業(yè)的稅收征收管理工作。

加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)厲打擊各種發(fā)票違法犯罪活動(dòng)。針對(duì)發(fā)票管理工作中存在的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。要通過(guò)發(fā)票檢查來(lái)整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理的漏洞。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格按照《征管法》和發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的違法犯罪行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)的入賬；要與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為，凈化用票環(huán)境，以整頓和規(guī)范稅收征管秩序。

嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的稅款核定征收工作。應(yīng)按照《征管法》的規(guī)定對(duì)未建賬業(yè)戶使用適當(dāng)?shù)姆椒ê硕ǘ惪?，而不是僅憑用票量確定征稅數(shù)額。發(fā)票使用量可以作為核定稅款的直觀參考，但不應(yīng)該成為核定稅款的唯一依據(jù)，特別是納稅人不開(kāi)發(fā)票、少開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等現(xiàn)象的出現(xiàn)，使發(fā)票使用量已經(jīng)失去了其作為核定納稅人稅款的直接參考意義。《征管法》對(duì)核定稅款的方法做了明確詳細(xì)的規(guī)定，長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)在核定納稅人稅款方法方面做了大量的工作，開(kāi)展了有益的探索，也積累了大量關(guān)于核定稅款的好的做法。例如，深入納稅戶的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所蹲點(diǎn)守候，按照納稅人的成本、費(fèi)用和國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)率核定稅款，與納稅人座談以了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，開(kāi)展典型調(diào)查、行業(yè)民主評(píng)議等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，不怕麻煩、不怕辛苦，開(kāi)展大量的調(diào)查研究工作，在核定稅款時(shí)嚴(yán)格按照《征管法》的要求，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄗ泐~核定納稅人的應(yīng)納稅款，堵塞跑、冒、滴、漏，做到應(yīng)收盡收。如果能做到足額核定稅款，應(yīng)收盡收，納稅人的發(fā)票也就應(yīng)該能夠滿足其需要。也只有這樣，才能夠有效杜絕納稅人不開(kāi)發(fā)票、少開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具假發(fā)票等現(xiàn)象的發(fā)生，才能夠使發(fā)票回歸它作為記載納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑證功能。

采用現(xiàn)代化的稅源監(jiān)控手段，加快推廣使用稅控收款機(jī)。稅控收款機(jī)是記載納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效載體，更是稅源管理的重要手段。全面推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)以后，消費(fèi)者在餐飲、商場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所付款后，無(wú)論是否索取發(fā)票，稅控收款機(jī)都會(huì)自動(dòng)打印出發(fā)票，便于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞。同時(shí)，可以通過(guò)配套開(kāi)展有獎(jiǎng)發(fā)票活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家稅收利益和消費(fèi)者合法權(quán)益，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。

個(gè)體稅收論文范文第5篇

論文摘要：面對(duì)“收入中心說(shuō)”給稅收管理帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無(wú)法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問(wèn)題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作 參考 ，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類(lèi)數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。

三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

目前，我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國(guó)，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫(kù)的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí)，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、 金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方 計(jì)算 機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤(pán)申報(bào)和電話語(yǔ)音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個(gè)體戶只要上網(wǎng)、通過(guò)磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開(kāi)展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。