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一、某外向型企業(yè)國外往來單位會(huì)計(jì)核算與管理存在的現(xiàn)狀與分析

(一)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在往來單位的核算上存在較大的數(shù)據(jù)時(shí)間性差異

在業(yè)務(wù)操作層面，業(yè)務(wù)員更加注重業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性過程是否完成，并不關(guān)注業(yè)務(wù)相關(guān)交易的程序性處理。如進(jìn)口商品環(huán)節(jié)，往往注重采購的商品是否辦理完成相關(guān)手續(xù)，是否能夠滿足生產(chǎn)排程的需求，而忽略了相關(guān)環(huán)節(jié)應(yīng)取得票據(jù)與財(cái)務(wù)結(jié)算人員的銜接。在訂單完成的商品或勞務(wù)的交付階段，業(yè)務(wù)操作人員注重訂單的交付與款項(xiàng)的結(jié)算，同樣忽略了應(yīng)當(dāng)取得的票據(jù)與財(cái)務(wù)的銜接。由此，造成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在國外往來單位結(jié)算上的時(shí)間性差異，需要財(cái)務(wù)人員持續(xù)跟蹤核對(duì)國外往來帳目，否則造成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)脫節(jié)，影響報(bào)表真實(shí)性。

(二)零星進(jìn)出境貨物

在外匯核算與管理上存在脫軌現(xiàn)象作為OEM合作廠商，零星出口商品，為便于操作，采取快遞出口，企業(yè)銀行收匯的模式，如定制樣品；零星進(jìn)口，也通過快遞收件，人民幣兌換外幣以勞務(wù)形式支付，如采購樣品材料等。盡管便捷了業(yè)務(wù)層面的操作，卻增加了財(cái)務(wù)稅務(wù)環(huán)節(jié)的成本。如需要補(bǔ)交進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)增值稅，出口環(huán)節(jié)未報(bào)關(guān)視做內(nèi)銷交納增值稅等等。

(三)信息交叉重疊

國外往來單位的交易實(shí)時(shí)余額難以保障其真實(shí)性國外往來單位、經(jīng)辦人等有交叉重疊，使得往來單位的交易實(shí)時(shí)余額難以保障其真實(shí)性。如某國外客戶甲單位，同時(shí)是進(jìn)口商品的供應(yīng)商，公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)員A和B或C都與其有交易，由此造成單位與經(jīng)辦業(yè)務(wù)員信息交叉重疊，不能準(zhǔn)確界定某業(yè)務(wù)人員所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)交易數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性不高，不利于對(duì)業(yè)務(wù)部的業(yè)績進(jìn)行客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響到公司整體績效的評(píng)估。

(四)往來賬款管理制度和執(zhí)行有待加強(qiáng)

由于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、往來賬款缺少專人定期或不定期核對(duì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不辨清業(yè)務(wù)的真實(shí)交易屬性即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、不嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算等等，諸多因素累積造成往來單位的核算準(zhǔn)確性差、時(shí)效性難以滿足企業(yè)管理的需求。

二、加強(qiáng)國外往來會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的方法探討

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的密切配合

以便做到無縫銜接往來賬涉及到成本和收入，關(guān)系到企業(yè)的潛在盈虧，此外往來賬管理工作中仍隱藏著各類企業(yè)管理上的問題。對(duì)業(yè)務(wù)操作層面的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)需要提前跟進(jìn)、對(duì)相關(guān)票據(jù)的信息共享提出要求。力求對(duì)國外往來單位保持物流、信息流、資金流與實(shí)際相符。對(duì)于業(yè)務(wù)層面出于簡化方式進(jìn)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)效益最大化。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立一套完整的往來賬管理流程，而且明確往來賬管理的崗位職責(zé)，也需要制定相應(yīng)的往來賬獎(jiǎng)懲機(jī)制。往來單位的結(jié)算與企業(yè)的庫存緊密關(guān)聯(lián)，同時(shí)也影響到相關(guān)期間費(fèi)用，如客戶從應(yīng)當(dāng)支付的貨款中直接扣減傭金、從結(jié)算應(yīng)付款中直接扣減因質(zhì)量問題的賠償?shù)阮愃茦I(yè)務(wù)，如果財(cái)務(wù)部門與其他部門的信息溝通不暢，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生往來賬款金額的永久性差異。

(二)改進(jìn)往來單位的科目核算方式會(huì)計(jì)科目的初始設(shè)置

影響到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，便于往來單位的財(cái)務(wù)管理。在一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置以業(yè)務(wù)員為基礎(chǔ)的二級(jí)科目，三級(jí)科目定義為“國別+單位英文名稱”，形成會(huì)計(jì)科目格式如：“應(yīng)收賬款—張三—美國A公司”。也可以在財(cái)務(wù)信息化核算軟件中利用項(xiàng)目核算進(jìn)行相關(guān)往來單位的明細(xì)核算和管理。經(jīng)過重新設(shè)置后的會(huì)計(jì)科目，便于解決往來單位核算的責(zé)任主體，使業(yè)務(wù)員真正承擔(dān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確責(zé)任。對(duì)于業(yè)務(wù)量不太大的外向型會(huì)計(jì)核算主體，為簡化核對(duì)的工作量，建議不設(shè)立“預(yù)付賬款”“預(yù)收賬款”科目，而將相關(guān)業(yè)務(wù)分別登記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)收賬款”科目。

(三)建立強(qiáng)化企業(yè)往來賬款管理的規(guī)章制度和執(zhí)行措施并不斷優(yōu)化

首先需要企業(yè)經(jīng)營者樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，在合同管理、購銷業(yè)務(wù)、資金往來等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在事前建立規(guī)范的制度體系和執(zhí)行措施。財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專人或崗位定期核對(duì)國外往來單位的往來余額進(jìn)行稽核。對(duì)于形成的差異，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸納匯總分析，并與業(yè)務(wù)員等銜接溝通，及時(shí)改進(jìn)，避免類似差錯(cuò)再次發(fā)生。進(jìn)行科學(xué)的賬齡分析，對(duì)往來款賬齡進(jìn)行分類總結(jié)與有效管理。按照時(shí)間的長短對(duì)往來賬進(jìn)行分類管理可以增強(qiáng)管理工作的效率，也是進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作。

三、結(jié)束語

往來單位的會(huì)計(jì)核算和管理，隨時(shí)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，顯示著企業(yè)管理水平的高低。國外往來單位的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算管理，有著其特殊性，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他部門的銜接配合，做到業(yè)務(wù)規(guī)范、結(jié)算票據(jù)齊全、內(nèi)部控制有效，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

作者：徐波單位：杭州北天鵝羽絨制品有限公司