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內(nèi)部績效管理論文范文第1篇

木桶效應(yīng)又稱木桶原理或短板理論，是由美國管理學(xué)家彼得提出來的，其核心內(nèi)容為：一只木桶的盛水量取決于最短的那一塊木板的長度。木桶效應(yīng)蘊(yùn)含以下三個推論：其一，只有桶壁上的所有木板都足夠高，木桶才能盛滿水；其二，只要桶壁上有一塊木板不夠高，木桶里的水就不可能是滿的；其三，只有木桶的底板、側(cè)板自身有足夠的結(jié)實(shí)度及相互之間有足夠的緊密結(jié)合度，才能保證木桶盛水功能的完備，不漏水。木桶效應(yīng)以人們所熟知的生活常識，形象、巧妙地揭示出整體優(yōu)化面臨的共性問題，即最佳結(jié)構(gòu)選擇問題：整體的實(shí)力和競爭力取決于整體內(nèi)各部分有機(jī)組合而成的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)的變化制約著整體的發(fā)展變化，最終導(dǎo)致整體性能的改變。木桶效應(yīng)的形象生動及其蘊(yùn)含的深厚哲理使得它被引用的頻率越來越高、應(yīng)用的范圍也越來越廣。木桶效應(yīng)中的“木桶”不僅可象征企業(yè)或其內(nèi)審機(jī)構(gòu)等實(shí)體性組織；也可象征組織的某項職能，如內(nèi)部審計職能。內(nèi)部審計職能著眼于組織整體，較內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)更為宏觀，也是本文的立足點(diǎn)。如果將內(nèi)部審計職能看作一只木桶，影響內(nèi)部審計職能發(fā)揮的目標(biāo)、組織、行為及管理等四大因素猶如組成木桶的四大板塊，任何一個板塊成為短板或存在漏洞，都會產(chǎn)生木桶溢出的負(fù)效應(yīng)，制約內(nèi)部審計職能發(fā)揮，因此，需要應(yīng)用系統(tǒng)管理理論方法將這四大因素科學(xué)管理起來，避免短板或漏洞的產(chǎn)生，保障內(nèi)部審計職能發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計的系統(tǒng)管理模式分析

系統(tǒng)管理理論，把管理對象看成是特定的系統(tǒng)，以系統(tǒng)思想為指導(dǎo)，以系統(tǒng)功能最佳為目標(biāo)，運(yùn)用系統(tǒng)管理方法，把握住系統(tǒng)的組成要素及要素之間的聯(lián)系，對各要素進(jìn)行高效率的計劃、組織、指導(dǎo)和控制，及時調(diào)整和控制系統(tǒng)的運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)全過程的動態(tài)優(yōu)化管理，最終實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)。根據(jù)系統(tǒng)管理理論，設(shè)計系統(tǒng)管理模式的一般方法是先進(jìn)行系統(tǒng)的總體設(shè)計，然后進(jìn)行各子系統(tǒng)或具體問題的研究。內(nèi)部審計系統(tǒng)主要包括目標(biāo)、組織、行為和管理等要素，各要素之間存在著錯綜復(fù)雜的內(nèi)在聯(lián)系，且各要素本身又是由若干子要素組成的子系統(tǒng)，構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計系統(tǒng)。

1.內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)。

目標(biāo)系統(tǒng)是內(nèi)部審計所要達(dá)到的最終狀態(tài)的描述系統(tǒng)。由于內(nèi)部審計是隸屬于企業(yè)內(nèi)部的一項職能，企業(yè)的每一項職能都要圍繞企業(yè)的核心目標(biāo)而用力，國際及中國內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計目標(biāo)進(jìn)行了恰當(dāng)定位，即為了組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。可見，內(nèi)部審計根植于企業(yè)目標(biāo)而存在，為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航。內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)包含系統(tǒng)目標(biāo)、子目標(biāo)和可執(zhí)行目標(biāo)三個層次，其中系統(tǒng)目標(biāo)即企業(yè)目標(biāo)；子目標(biāo)即開展的每一項審計項目的總括性目標(biāo)，向上與系統(tǒng)目標(biāo)銜接一致；可執(zhí)行目標(biāo)用于確定審計項目的詳細(xì)構(gòu)成，向上與項目目標(biāo)銜接一致，應(yīng)具有可操作性，便于審計人員具體執(zhí)行，通過“自上而下”及“自下而上”雙向控制，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)整個內(nèi)部審計目標(biāo)的目的。

2.內(nèi)部審計組織系統(tǒng)。

內(nèi)部審計組織系統(tǒng)是由參與完成審計工作、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的個人和機(jī)構(gòu)組成。內(nèi)部審計組織系統(tǒng)具有開放性，在進(jìn)行內(nèi)部審計組織系統(tǒng)設(shè)計時，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是把握突出內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性原則；二是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，根據(jù)第2302號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層存在組織隸屬關(guān)系，應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)并向其報告，保持良好的關(guān)系，積極尋求其對審計工作的理解與支持，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性及審計工作開展的便利性；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員相對于同層級管理機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)具有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性，便于審計工作開展。

3.內(nèi)部審計行為系統(tǒng)。

內(nèi)部審計行為系統(tǒng)是由完成內(nèi)部審計項目或任務(wù)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)所有必需的內(nèi)部審計活動構(gòu)成的，包括審計目標(biāo)、審計制度、審計計劃、審計工作方案制定、審計項目實(shí)施以及審計建議落實(shí)等。這些活動之間存在各種各樣的邏輯聯(lián)系，構(gòu)成一個有序的動態(tài)系統(tǒng)，設(shè)計內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)系統(tǒng)必需的所有工作，并將它們納入計劃和控制過程中；二是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則及制度實(shí)施審計項目，保證審計項目實(shí)施程序化、規(guī)范化；三是保證內(nèi)部審計行為系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)其他機(jī)構(gòu)、部門及個人行為之間良好的協(xié)調(diào)。

4.內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。

內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指為使內(nèi)部審計達(dá)到應(yīng)有的效果，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、組織及行為系統(tǒng)所采取的控制措施總和。為最終確保內(nèi)部審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計管理系統(tǒng)從總體上應(yīng)完成如下工作：一是對內(nèi)部審計的目標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行策劃、論證和控制，使之與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一；二是對內(nèi)部審計的行為系統(tǒng)進(jìn)行計劃和控制，使之符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則及制度的規(guī)定，保障審計質(zhì)量；三是對內(nèi)部審計的組織系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置、協(xié)調(diào)和指揮，使之保持相對的獨(dú)立性和權(quán)威性，利于審計工作開展及審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語

內(nèi)部績效管理論文范文第2篇

[論文摘要]現(xiàn)有的行政關(guān)系有陷于失序的隱患，應(yīng)該引起關(guān)注。研究者針對行政關(guān)系調(diào)整所提出的不同思路，平衡論更切合中國的實(shí)際。但是，平衡論忽視了績效管理的功能。參與式績效管理對行政主體和相對方都是兼具控制和激勵作用，而且有助于形成行政共識。

行政過程屬于公共管理的微觀范疇，主要表現(xiàn)為行政主體與相對方之間的互動。這種互動關(guān)系在形式上體現(xiàn)為管制、指導(dǎo)、協(xié)商、控制及監(jiān)督等，在過程中表現(xiàn)為相對平衡與絕對失衡的不斷轉(zhuǎn)化，在本質(zhì)上存在著許多種矛盾和悖論。如何通過科學(xué)的機(jī)制設(shè)計實(shí)現(xiàn)行政過程的動態(tài)平衡，既有效地維持公共秩序，又能切實(shí)維護(hù)公眾權(quán)利，是調(diào)整行政關(guān)系所要面臨的主要問題。

一、警惕行政關(guān)系的失序

經(jīng)過30多年的改革開放，中國的經(jīng)濟(jì)社會經(jīng)歷了巨大變遷，但目前仍然面臨多重轉(zhuǎn)型的任務(wù)。在這段歷史性的發(fā)展時期，新情況和新現(xiàn)象不斷涌現(xiàn)，新問題層出不窮。為了抓住關(guān)鍵時期的發(fā)展機(jī)遇，在欣喜于取得的巨大成績的同時，也不能忽視一些值得引起關(guān)注的問題，比如行政關(guān)系有陷于失序的隱憂。

(一)失序與失衡

“失序”不同于行政關(guān)系的“失衡”。失衡是指行政主體與相對方在行政過程中的不對等關(guān)系?！耙话闱闆r下，在實(shí)體行政法律關(guān)系中，行政主體和相對方形成行政機(jī)關(guān)為優(yōu)勢主體、相對方為弱勢主體的不對等關(guān)系；在程序法律關(guān)系和司法審查關(guān)系中，則形成另一種反向的不對等關(guān)系”…。失衡有可能是有序的，也有可能是失序的。如果行政過程中的主體都認(rèn)可行政關(guān)系的失衡，或者如果不認(rèn)可這種失衡，但局限于采取合法合理的方式尋求調(diào)整失衡狀態(tài)，那么行政過程會呈現(xiàn)出有序性。但如果行政過程的主體不認(rèn)可行政關(guān)系的失衡，并且訴諸于不符合法治要求的方式尋求調(diào)整失衡狀態(tài)，那么行政過程會表現(xiàn)出“失序”。

在目前的行政過程中，行政主體在大部分情境中仍處于強(qiáng)勢地位，但這種相對優(yōu)勢面臨越來越大的公眾壓力，甚至是(暴力)對抗，而且社會對行政行為的信任度在不斷下降，以致在某些領(lǐng)域出現(xiàn)了政府的公信力危機(jī)。另一方面．相對方的權(quán)利意識在不斷增強(qiáng)，維權(quán)技能在不斷提高，但現(xiàn)有制度框架內(nèi)的參與機(jī)制和維權(quán)渠道尚不健全，使得一些本屬正常的政治參與和利益表達(dá)容易訴諸于極端之舉。面對越來越頻繁發(fā)生的對抗行為，公信力不斷下降的行政主體為了維護(hù)公共秩序．往往選擇以危機(jī)管理的名義去強(qiáng)力控制。

在強(qiáng)制與對抗的互動中，如果上級部門或領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為下屬部門的行為有悖于公共管理的政治要求，會以指示、批示、批評、懲罰等方式介入行政過程，從而使行政關(guān)系的優(yōu)勢轉(zhuǎn)向相對方。在整個過程中，行政關(guān)系的調(diào)整既不是自我糾正式的，也不是有序的，往往取決于特定問題、特定領(lǐng)導(dǎo)以及特定情形。

(二)行政關(guān)系失序的表現(xiàn)

以上海某些區(qū)出現(xiàn)的“釣魚式執(zhí)法”為例。在很長一段時間里，面對執(zhí)法機(jī)關(guān)的不正當(dāng)執(zhí)法方式，處于弱勢地位的相對方大多選擇忍氣吞聲，因為表達(dá)訴求的渠道非常有限，而且成本高昂。行政關(guān)系的失衡格局縱容了一些行政主體更加毫無顧忌地選擇執(zhí)法手段，這也為互動關(guān)系的逆轉(zhuǎn)埋下了伏筆。當(dāng)個別相對方選擇極端的方式表達(dá)抗議時，其他感同身受的相對方即刻予以響應(yīng)，社會公眾由于驚詫于行政主體的肆無忌憚而為指責(zé)行政主體的公共輿論奠定了社會基礎(chǔ)。于是，行政主體至少處于輿論上的弱勢地位。在該事例中，行政關(guān)系調(diào)整的直接起因是個別相對方的極端行為，而非有序的參與和表達(dá)；實(shí)現(xiàn)行政關(guān)系調(diào)整的直接動力來自于上級部門的關(guān)注，而非相關(guān)主體的協(xié)商與討論。

又比如，近年來各地的城市管理執(zhí)法工作(“城管”)普遍面臨一個三元困境：城管如何執(zhí)法，才能既維護(hù)城市的市容市貌，又能讓城市小商小販合理生存。城市環(huán)境屬于公共產(chǎn)品，其供給要依靠行政主體的強(qiáng)制手段；小商販的存在既是民生需求，也滿足了一些社會需求；而對于小商販提供的商品和服務(wù)，社會公眾本身也是矛盾著的，在享用這些服務(wù)時會贊成小商販存在的合理性，而在其它時間，則希望小商販盡量不影響自己的工作和生活。在行政實(shí)踐中，這些矛盾都集中到行政主體和相對方的行政關(guān)系上，造成城管工作“一管就死、一放就亂”的局面，甚至出現(xiàn)“一管就有沖突、一放就有投訴”的現(xiàn)象。如此周而復(fù)始，不僅未能解決城市管理的根本問題，反而影響行政執(zhí)法的公信力。

如果不正視行政過程中的關(guān)鍵問題，仍然以危機(jī)管理的思維沿用個案處理的方式，行政關(guān)系將會陷入失序的境地，其表現(xiàn)就是行政主體或者不作為，一旦作為就是強(qiáng)力控制，而相對方要么不參與，一旦參與就會釀成。

二、調(diào)整行政關(guān)系的不同思路

如何防范行政關(guān)系陷于失序，既使行政主體依法行政維護(hù)公共秩序，又能切實(shí)保障相對方的權(quán)利?在相關(guān)研究中，先后出現(xiàn)過管理論、控權(quán)論和平衡論等理論。

(一)管理論

管理論主張維護(hù)行政主體的優(yōu)勢地位，認(rèn)為行政過程的有序來自于行政主體的指導(dǎo)和相對方的服從。應(yīng)該指出的是，管理論并非完全排斥對相對方權(quán)利的保障，而是將保障從屬于對行政秩序的追求。另外，也不能簡單地將管理論視為行政特權(quán)的等價物。因為如果法治相對健全，并且在行政過程之外設(shè)計了有效的利益表達(dá)機(jī)制，相對方的權(quán)益可以通過其他的渠道得到保護(hù)，那么行政主體的優(yōu)勢地位依然是面臨實(shí)質(zhì)約束的。

在實(shí)踐中，歐洲大陸一些法團(tuán)主義文化的國家的行政管理過程更接近于管理論。在這些國家，行政主體在法定職責(zé)權(quán)限內(nèi)享有絕對優(yōu)勢，管理過程中的自由裁量權(quán)受到較為廣泛的認(rèn)可。在政治運(yùn)行中，致力于維護(hù)公眾利益的組織和集團(tuán)是由國家和政府所創(chuàng)造并規(guī)范的。一方面，這些利益表達(dá)組織具有壟斷性，另一方面，這些組織在與行政主體的互動過程中享有較大的話語權(quán)。因而，行政主體在行政過程的優(yōu)勢地位受到政治過程的約束，這也意味著行政關(guān)系的失衡由政治關(guān)系來調(diào)整。

(二)控權(quán)論

控權(quán)論主張限制或取消行政主體的主導(dǎo)地位，從而彰顯相對方的權(quán)利優(yōu)勢。這種理論認(rèn)為在大多數(shù)行政實(shí)踐中，行政主體不僅不能有效地解決公共問題，反而會滋生一系列問題，比如權(quán)力濫用、腐敗、限制相對方的自由等。所以，控權(quán)論主張政府最小化，認(rèn)為大多數(shù)公共事務(wù)都可通過市場和私人組織得到解決。另外，控權(quán)論的基本假設(shè)是，行政過程是由各種利益集團(tuán)相互博弈的活動所組成的，國家不具有主體性，只是一個各種勢力互爭雌雄的競技場。

自20世紀(jì)70年代末以來，一場被命名為“新公共管理”的運(yùn)動席卷全球，一度壟斷了公共管理研究和實(shí)踐的所有話語資源。這場運(yùn)動的基本思路就是控權(quán)論，主張公共管理的市場化、私有化和自由化。經(jīng)過30多年的實(shí)踐，如今人們越來越深刻地認(rèn)識到，這股潮流并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，它有其情境性，有其局限性。尤其對于眾多發(fā)展中國家而言，國家的空心化、公共管理的市場化和公共服務(wù)的私有化，并沒有實(shí)質(zhì)性地促進(jìn)公共福利的改善，反而引發(fā)了一系列嚴(yán)重問題，比如公共服務(wù)的有效供給不足、公共服務(wù)分配結(jié)構(gòu)失衡等。

控權(quán)論在多元主義文化的英美國家(包括澳大利亞、新西蘭、加拿大等英語國家)較為盛行。在這些國家，政治活動的主體是各種利益集團(tuán)，行政主體的管理行為受到多種主體的限制和監(jiān)督。主流的社會文化和法律體系都主張對公共權(quán)力保持質(zhì)疑和挑戰(zhàn)的態(tài)度，因而行政主體的自由裁量權(quán)是一種被普通公眾所廣泛擔(dān)憂的存在物。如何限制行政主體的權(quán)力，確保相對方的權(quán)益免受行政主體的肆意侵害，是這些國家在行政管理方面的主要議題。

(三)平衡論

平衡論是中國行政法學(xué)界的創(chuàng)新，認(rèn)為無論對行政主體還是對相對方，都應(yīng)在法治原則的統(tǒng)治下加以制約和激勵，以實(shí)現(xiàn)兩者在利益關(guān)系上、法律地位上，以及在制度、機(jī)制的構(gòu)建和運(yùn)作等方面的平衡。從理論上說，平衡論主張既要保障行政管理的有效實(shí)施，又要防止公民權(quán)利的濫用或違法行使。具體而言，平衡論“既不同意控權(quán)論過分強(qiáng)調(diào)行政程序、司法審查的作用，也不同意管理論過分強(qiáng)調(diào)命令、強(qiáng)制手段的作用，……主張綜合運(yùn)用行政法的各種手段：既在必要的場合運(yùn)用命令、強(qiáng)制手段，同時在大多數(shù)場合盡量避免采用行政命令、行政制裁、行政強(qiáng)制手段，淡化權(quán)力色彩”。

作為一項本土化的創(chuàng)新，平衡論在中國行政關(guān)系的研究中得到了廣泛關(guān)注。從文化角度看，平衡論的思路符合中國的中庸文化，主張通過調(diào)和來解決矛盾，而不是訴諸于零和的博弈與對立。從社會發(fā)展的實(shí)踐來看，平衡論試圖在政府與市場、行政主體與相對方之間取得平衡，符合中國在轉(zhuǎn)型時期的政治社會生態(tài)。

盡管平衡論的響應(yīng)者眾，但質(zhì)疑聲也不少。其中與管理實(shí)踐關(guān)聯(lián)度最高的質(zhì)疑來自于具體的平衡機(jī)制：如何既制約行政主體濫用權(quán)力(相對方濫用權(quán)利)，又激勵行政主體積極作為(相對方積極參與)。主張平衡論的研究者詳細(xì)探討過公務(wù)員制度、行政指導(dǎo)等具體的平衡機(jī)制。在此，筆者著重分析參與式績效管理作為一種平衡機(jī)制。

三、參與式績效管理

要實(shí)現(xiàn)行政關(guān)系的有序調(diào)整，既不能只突出行政主體的權(quán)力優(yōu)勢，也不能只強(qiáng)調(diào)相對方的權(quán)利本位。就此意義上，我們贊成平衡論兼顧制約機(jī)制和激勵機(jī)制的觀點(diǎn)。不過，行政法領(lǐng)域的研究者忽視了績效管理的平衡功能。

(一)績效管理的發(fā)展與不足

績效管理是管理實(shí)踐的重要工具，也是現(xiàn)代管理學(xué)的重要議題。比如，早在19世紀(jì)末20世紀(jì)初，紐約市就嘗試用現(xiàn)代方法測量和評估行政部門的績效。但是，由于行政行為具有目標(biāo)多樣性，行政過程的委托關(guān)系具有多層次性，不同行政主體的產(chǎn)出難以橫向比較，以及公共產(chǎn)品缺乏類似市場這樣的價格發(fā)現(xiàn)機(jī)制，因而相比企業(yè)績效管理，政府績效管理實(shí)踐進(jìn)展更為緩慢。在新公共管理運(yùn)動的影響下，政府績效管理廣泛地采用企業(yè)績效管理的理念、方式和工具，比如顧客導(dǎo)向、平衡計分卡、績效合同、績效規(guī)劃等。不過，從已有的案例材料看，這些工具的引人并未顯著改善政府績效管理的實(shí)踐。

近些年來，研究者逐漸認(rèn)識到，績效測評工具的有效性在很大程度上取決于工具是否與問題以及環(huán)境相匹配。如果政府績效問題主要表現(xiàn)為公共服務(wù)供給不足，大規(guī)模地采用績效合同，并推行公共服務(wù)的市場化，那么不僅不能改善公共服務(wù)的供給，反而可能導(dǎo)致公共服務(wù)“嫌貧愛富”，使公共服務(wù)喪失應(yīng)有的公益性。如果整個國家所處的階段是快速發(fā)展時期，一味地模仿其他國家的限制政府活動范圍的績效管理方式，不僅不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，反而會使整個社會陷于斷裂，因為這些國家的社會組織尚無法承接起政府轉(zhuǎn)移出的功能。

(二)參與式績效管理

自20世紀(jì)80年代以來，中國的政府績效管理先后采取過崗位責(zé)任制、目標(biāo)管理、效能監(jiān)察、政風(fēng)行風(fēng)評議、服務(wù)承諾等形式。這些做法在提高行政效率、健全行政監(jiān)督等方面取得了一定的成效，但是也存在諸多尚待改進(jìn)之處。比如，大多數(shù)績效管理形式都是封閉性的，沒有設(shè)計公眾參與的渠道。近年來，一些地方政府在公眾參與政府績效管理方面做了一些有益的探索，比如群眾評議政府、社會滿意度調(diào)查等。在目前中國的政府績效管理中，公眾參與最多的環(huán)節(jié)是對具體行政部門的評估。以南京市為例，該市自1999年以來，一直堅持“萬人評議機(jī)關(guān)”的做法。每年年底，南京市政府向市民發(fā)放評議問卷，要求對所有的政府機(jī)關(guān)進(jìn)行打分排名。北京、珠海、杭州、海口、銀川、昆明等城市都先后開展過“萬人評議機(jī)關(guān)”的活動。

作為政府績效管理的一種理念，參與式績效管理主張社會公眾應(yīng)有效地參與到對政府績效的測評和管理過程。公眾參與績效管理的方式有很多種，比如對施政目標(biāo)的討論，對評估體系的建議，對具體行政主體的評估，對績效結(jié)果運(yùn)用的監(jiān)督。所以，參與式績效管理并不僅僅局限于“萬人評議機(jī)關(guān)”的形式。從行政關(guān)系的有效調(diào)整角度看，公眾對具體行政主體的評測僅僅是一個起點(diǎn)，并沒有窮盡參與式績效管理的內(nèi)涵。

如果缺乏政府信息公開作為配套工作，公眾的評測失去了基本的信息基礎(chǔ)，只能依據(jù)感性認(rèn)識．不僅不利于行政主體改進(jìn)工作，反而可能消耗公眾的參與熱情。比如在不少地方的“萬人評議機(jī)關(guān)”活動中，將所有行政部門不分類別地排列在一起，導(dǎo)致直接提供公共服務(wù)的部門普遍得分較低，而主要服務(wù)于政府內(nèi)部的部門得分較高。南京市2001年群眾評議政府的活動中，得分第一的部門是市委辦公廳，得分最低的部門分別是市政公用局、市房地產(chǎn)局、市容局、市規(guī)劃局等；北京市2003年群眾評議政府的活動中，得分最高的部門是市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局，得分最低的部門分別是市交通委、市建設(shè)委、市城管執(zhí)法局、市政管理委、市規(guī)劃局等；昆明市2008年群眾評議政府的活動中，得分第一的部門是市政協(xié)辦公廳，得分最低的部門分別是市規(guī)劃局、市城管局、市建設(shè)局等。

由于各個行政主體的工作難以進(jìn)行簡單的橫向比較，因而群眾的評議大多數(shù)只能作為評估各個部門實(shí)際工作的參考材料，這就引發(fā)了一個如何對群眾評議做出反饋的問題。如果給出積極反饋，比如南京市2002年根據(jù)群眾評議結(jié)果調(diào)整了幾個部門的領(lǐng)導(dǎo)班子，就會面臨“群眾感知是否為充分統(tǒng)計量”的問題，畢竟各個部門的法定職責(zé)對群眾感知有直接影響。但如果不對群眾評議結(jié)果做出積極反饋，那么群眾對評議活動的參議熱情就會快速消退，從而使評議活動陷入名存實(shí)亡的尷尬處境。

所以，參與式績效管理不是簡單地將公眾動員起來定期為行政主體給出評測分?jǐn)?shù)，而是包括目標(biāo)設(shè)定、體系設(shè)計、信息生產(chǎn)、結(jié)果使用等環(huán)節(jié)的全過程參與。那么，為什么說參與式績效管理有助于行政關(guān)系的有序調(diào)整?

(三)參與式績效管理促進(jìn)行政關(guān)系的調(diào)整

1．參與式績效管理對行政主體而言，既是控制機(jī)制，又是激勵機(jī)制。績效目標(biāo)為行政主體的管理行為設(shè)定了目標(biāo)，指標(biāo)體系則引導(dǎo)行政主體按照預(yù)定方向?qū)嵤┕芾?。如果公眾的合理訴求能夠被納入到政府績效管理體系中，行政主體的管理行為對公眾需求的回應(yīng)度就大大提高。不過，應(yīng)該指出的是，行政主體的管理目標(biāo)應(yīng)該融合公眾需求和部門法定職責(zé)，即行政主體在開放性條件下保持相對的管理自主。其中原因在于，公共需求的表達(dá)有其內(nèi)在矛盾性，而且正如“阿羅不可能定理”所揭示的，多種多樣的公眾需求應(yīng)該有一種提煉和合成過程，才能形成真正的社會公共利益。

在具體操作上，可以根據(jù)脆弱性和敏感度的強(qiáng)弱程度，將行政主體的行為分為四種類別，每一種類別所對應(yīng)的公眾參與形式分別是：廣泛協(xié)商、自主決策、自由裁量和聽證會。如果某一公共問題的敏感度強(qiáng)但脆弱性較低，則可以考慮召集相關(guān)公眾的代表參與討論，比如舉行聽證會。這樣既可以節(jié)約管理成本，也能滿足公眾參與的需求，而且將行政關(guān)系的矛盾控制在一定范圍之內(nèi)。這一類管理行為包括價格管制、區(qū)域性的環(huán)境問題、城市市容管理等。如果某一公共問題的敏感度和脆弱性都很強(qiáng)，就必須預(yù)先準(zhǔn)備好公眾廣泛和深度參與的方案，因為這一類問題往往是引發(fā)行政關(guān)系失序的主要領(lǐng)域。這一類管理問題主要涉及社會治安、動拆遷、民生問題等。所以，對于公眾參與，行政主體應(yīng)該在開放性條件下保持相對的管理自主，既充分了解各種公共需求，吸納其中合理之處，又要主動建立有效的利益合成機(jī)制，避免行政過程的不連貫性。從這種意義上說，參與式績效管理既有助于控制行政主體的方向，又能使行政主體保持一定的自主性。

2．對相對方而言，參與式績效管理既是控制機(jī)制，又是激勵機(jī)制。通過設(shè)定相應(yīng)的渠道，將公眾訴求的表達(dá)引導(dǎo)到討論績效目標(biāo)和監(jiān)督績效結(jié)果等方面，使公眾參與呈現(xiàn)出有序性。

在城市管理中有一個著名的“垃圾桶問題”。在扔生活垃圾時，居民通常都希望垃圾桶離住所越近越好，因為方便快捷；而在扔完垃圾之后，居民又通常都希望垃圾桶離住所越遠(yuǎn)越好，這是出于衛(wèi)生和環(huán)境等方面的考慮。如果只注重部門的法定職責(zé)，即便科學(xué)合理的垃圾桶設(shè)置有時也無法獲得相關(guān)居民的理解；而如果只注重居民的訴求表達(dá)，垃圾桶可能無立足之地。實(shí)際上，不僅僅垃圾桶的設(shè)置，包括公交車站、通信基站、電力設(shè)施等許多公共產(chǎn)品的規(guī)劃選址都面臨類似的問題。對于這些問題，如果沒有合理的參與途徑，行政相對方的訴求表達(dá)很容易演變?yōu)?，使行政關(guān)系面臨嚴(yán)重考驗。換一個角度看，如果設(shè)計了有效的參與途徑，公眾有序地表達(dá)利益訴求，不僅能激勵公眾參與公共管理過程，而且也能避免行政過程的沖突。

內(nèi)部績效管理論文范文第3篇

關(guān)鍵詞:工程成本；預(yù)警系統(tǒng)

中圖分類號：F045.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、工程項目成本預(yù)警概述

（一）成本預(yù)警及相關(guān)概念

1. 成本

為過程增值或結(jié)果有效已付出或應(yīng)付出的資源代價。

2. 工程成本

工程成本即公司用于施工和預(yù)警的一切費(fèi)用的總和，綜合反映工程中的勞動消耗和物資消耗狀況，屬于檢查施工公司經(jīng)營預(yù)警成果的一個綜合性指標(biāo)。

3. 預(yù)警

預(yù)警是指對被控對象進(jìn)行監(jiān)視和預(yù)測，通過被控對象的某些征兆信息度量某種狀態(tài)偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度，對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素和機(jī)會發(fā)出預(yù)警信號的過程。

4. 成本預(yù)警

在成本方面識別、預(yù)測、預(yù)報和預(yù)防不可接受風(fēng)險的一組活動。

（二）成本預(yù)警的特征及原則[ 佘廉.企業(yè)預(yù)警管理論.石家莊: 河北科學(xué)技術(shù)出版社,1999.]

1. 成本預(yù)警的特點(diǎn)

(1) 成本預(yù)警的目標(biāo)不再僅僅局限于工程成本的實(shí)時控制，而是從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，著眼于公司長期規(guī)劃，著眼于公司競爭優(yōu)勢的構(gòu)建，具有競爭性和前瞻性。

(2) 成本預(yù)警系統(tǒng)重視公司內(nèi)外環(huán)境變化,具有柔性預(yù)警的特點(diǎn)。

(3) 成本預(yù)警系統(tǒng)既重視成本信息的多樣性全面性又注重成本預(yù)警文化的塑造。

2. 工程項目成本預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建原則

(1) 一般性與特殊性相結(jié)合原則

(2) 理論與實(shí)踐相結(jié)合原則

(3) 定性分析與定量分析相結(jié)合原則

(4) 規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合原則

（三）成本預(yù)警在整個項目中的作用[ 余凱.我國房地產(chǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究.中國物價,2007,(08):40-43.]

近年來，房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營環(huán)境急劇變化，競爭日趨激烈。經(jīng)營戰(zhàn)略的重要性越來越被開發(fā)商所重視，成本預(yù)警的作用也隨之突出，在經(jīng)營戰(zhàn)略中居于極其重要的核心地位。

1. 預(yù)見性

2. 防范性

3. 監(jiān)測性

4. 調(diào)控和指導(dǎo)性

二、國內(nèi)外工程項目成本預(yù)警研究現(xiàn)狀

經(jīng)過文獻(xiàn)檢索，國內(nèi)外工程項目成本預(yù)警研究內(nèi)容很少，而找到了一些相關(guān)內(nèi)容的論述，為論文提供參考依據(jù)。

（一）房地產(chǎn)預(yù)警體系的運(yùn)作流程[ 袁賢禎.房地產(chǎn)業(yè)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)想.中國房地產(chǎn),1998，(3)：16-19.]

1. 選擇警情指標(biāo)

根據(jù)靈敏性、超前性、穩(wěn)定性等原則選取，警情指標(biāo)可以是單一指標(biāo)，如房地產(chǎn)開發(fā)投資增長率，也可以是由幾個指標(biāo)綜合而成的合成指標(biāo)。

2. 確定警兆指標(biāo)

利用各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與能夠綜合反映當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的警情指標(biāo)的關(guān)系，或者根據(jù)各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)本身的性質(zhì)，從各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中找出能夠先行或同步于警情的指標(biāo)作為警兆指標(biāo)。

3. 確定預(yù)警界限

預(yù)警的警兆指標(biāo)選出以后，為了監(jiān)控警兆指標(biāo)的異常波動，各警兆指標(biāo)必須定出其合理波動的范圍，即預(yù)警界限，從而劃分出各預(yù)警區(qū)間。

4. 賦予權(quán)重，綜合警級

各個警兆指標(biāo)權(quán)重的確定要綜合考慮各種因素，并盡可能綜合數(shù)學(xué)定量方法使權(quán)重的確定盡量精確，要使綜合后的綜合指數(shù)能夠體現(xiàn)各個警兆指標(biāo)的不同影響。

5. 預(yù)報、分析警情

通過分析各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和綜合預(yù)警指數(shù)的波動來進(jìn)行警情的預(yù)報和分析，警情的預(yù)報和分析是預(yù)警系統(tǒng)的終極目的所在。

（二）成本預(yù)警系統(tǒng)

1. 策劃和建立成本預(yù)警指標(biāo)體系

成本預(yù)警指標(biāo)體系是組織需控制的成本風(fēng)險指標(biāo)系統(tǒng)，是成本預(yù)警系統(tǒng)的核心和最主要的控制內(nèi)容。組織應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果對成本預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行策劃。

2. 確定成本風(fēng)險警戒線和極限

① 組織應(yīng)根據(jù)《成本預(yù)警指標(biāo)清單》，對已確定的成本預(yù)警指標(biāo)逐一策劃和確定組織不可接受的風(fēng)險極限和警戒線數(shù)值。

② 組織可以采用警戒線標(biāo)識或控制圖方式表示所設(shè)置的警戒線。

③ 對成本預(yù)警指標(biāo)經(jīng)濟(jì)和邏輯關(guān)系進(jìn)行分析和綜合平衡。

④ 當(dāng)組織的某些情況導(dǎo)致其成本預(yù)警指標(biāo)體系數(shù)值不適宜時，要進(jìn)行修改。

3. 及時預(yù)防和預(yù)報

① 隨著成本的發(fā)生，組織應(yīng)按策劃的時間間隔對成本水平進(jìn)行動態(tài)預(yù)測，并通過將成本預(yù)測結(jié)果與成本預(yù)警指標(biāo)體系中的成本預(yù)警指標(biāo)逐一進(jìn)行比對的方式對成本預(yù)警指標(biāo)的發(fā)展趨勢進(jìn)行監(jiān)視，確保潛在的成本風(fēng)險得到識別、確定和控制。

② 典型的成本預(yù)警指標(biāo)監(jiān)視模型。

③ 對成本預(yù)警指標(biāo)的監(jiān)視頻次，組織應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行策劃，并確保滿足預(yù)防和預(yù)報的時機(jī)要求。

④組織在建立成本信息系統(tǒng)時，應(yīng)對成本預(yù)報信息的傳遞、溝通、分析和處理等問題進(jìn)行策劃，并形成文件。

4. 應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng)

① 為確保成本風(fēng)險來臨時可以及時的進(jìn)行處置將損失降到最低，增強(qiáng)組織的抗風(fēng)險能力，組織應(yīng)在成本風(fēng)險預(yù)報前和成本事件發(fā)生前做好應(yīng)急準(zhǔn)備。

② 在成本風(fēng)險預(yù)報后和風(fēng)險到來時及時、有效地進(jìn)行響應(yīng)。

組織應(yīng)建立、實(shí)施和保持應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng)預(yù)案，并在發(fā)生緊急情況和成本事件以及成本風(fēng)險預(yù)報后及時做出響應(yīng)，以消除或減少損失和對成本目標(biāo)的影響。

為了確保應(yīng)急準(zhǔn)備和響應(yīng)預(yù)案的有效性，必要時組織應(yīng)對這些預(yù)案進(jìn)行評審。如果可行，組織還應(yīng)對這些預(yù)案進(jìn)行測試，以提高預(yù)案的實(shí)施能力。組織需按預(yù)定計劃進(jìn)行實(shí)際演練時應(yīng)評價其效果，識別計劃和程序的缺陷或不足以及其他問題，以供評審。

三、成本超支分析

從表一中可以看出成本都有超支現(xiàn)象，所以在此分析一下原因和對策，使其他在建工程中的成本得到有效的控制。

1. 工程項目成本超支的問題研究

(1) 工程前期成本不重視

在計劃時的目標(biāo)成本計算可能存在不準(zhǔn)確性。圖紙設(shè)計在委托關(guān)系下，設(shè)計公司就不太會為本公司考慮施工成本，造成一定的資源浪費(fèi)。

(2) 資源配置不合理

公司在購買材料時，質(zhì)量不檢查仔細(xì)、價格不注意控制，就會造成材料消耗增加，成本提高。從西方經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，不同的生產(chǎn)要素組合，構(gòu)成不同的成本支出。成本支出對公司要素投入的約束反映在等成本線上。

(3) 各類成本費(fèi)用支出控制不力

存貨采購、驗收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能實(shí)施嚴(yán)格的職務(wù)分離，造成存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未能及時與會計記錄進(jìn)行核對，對多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作及時處理，致使財產(chǎn)物資的庫存管理有漏洞，員工工作效率低。

(4) 公司經(jīng)濟(jì)效益影響著內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮

當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)和控制措施，一些小錯誤和舞弊行為的發(fā)生就得不到控制。同樣，各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系處理不當(dāng)，也會影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。

2. 提出工程項目成本超支的對策

(1) 編制積極的投資計劃

投資計劃不僅局限于建設(shè)成本，還應(yīng)考慮項目投入使用后的運(yùn)營成本，即采用項目全壽命期成本計劃和優(yōu)化方法編制投資計劃。利用項目管理技術(shù)——WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）方法進(jìn)行全面詳細(xì)的投資估算，制定一個全面而周密的投資計劃。

(2)建設(shè)全過程的投資控制

項目的建設(shè)前期是影響工程投資最重要的階段，亦是降低成本可能性最大的階段。為此應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)的工作：

① 對擬建項目進(jìn)行深入的可行性分析論證，做出正確的投資決策，并達(dá)到資源的合理配置。

② 精確測算、合理制定標(biāo)底價格。招投標(biāo)中采用工程量清單報價，實(shí)行量價分離，優(yōu)選工程承包單位，搞好招投標(biāo)工作。

③ 從項目籌劃、設(shè)計、施工到竣工驗收，實(shí)行人、財、物全過程、全方位的科學(xué)管理。

(3) 提高全員成本意識

工程項目成本預(yù)警系統(tǒng)的成效，取決于公司員工成本意識和行為，取決于公司員工的素質(zhì)。沒有員工的發(fā)展，就沒有公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。必須引入競爭機(jī)制，形成任人唯賢的用人機(jī)制。同時，設(shè)計有效的績效管理體系，進(jìn)行科學(xué)的崗位分析，明確崗位職責(zé)，以崗位說明書為基礎(chǔ)來制訂績效評估標(biāo)準(zhǔn)。

(4) 建立監(jiān)督體系

建立一個強(qiáng)有力的保證項目成本管理有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，使工程項目成本預(yù)警系統(tǒng)都能得到有效的實(shí)施。各部門進(jìn)行自我評價，領(lǐng)導(dǎo)審計、監(jiān)督、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使成本管理更趨于完善。

四、結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)公司面臨著激烈的市場競爭，成本是公司的命脈。在房地產(chǎn)公司開發(fā)項目過程中，工程項目成本控制是實(shí)際操作過程中一個非常重要的環(huán)節(jié)，提前控制的預(yù)警策略能使工程成本控制發(fā)揮得更有效。