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內(nèi)部審計整改報告范文第1篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計報告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問題值得我們思考與加強。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計報告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無法落實于具體的財會管理實際。其次，審計報告應(yīng)用及問題整改過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問題都直接制約了審計報告的有效利用，造成了企業(yè)財會管理工作長期無法得到本質(zhì)上的有效提升。

二、審計報告有效應(yīng)用的重要性

首先，內(nèi)部審計報告積極應(yīng)用能夠有效落實企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識企業(yè)當(dāng)前財務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計報告有效應(yīng)用能夠切實加強企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，實現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長時間問題遺留給企業(yè)造成實質(zhì)上的風(fēng)險與損失。再次，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財務(wù)管理在整個企業(yè)管理活動中的決策支持作用。

三、充分利用內(nèi)部審計報告的措施與建議

前文我們已經(jīng)簡要分析了內(nèi)部審計工作及結(jié)果應(yīng)用對于整個企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實現(xiàn)內(nèi)部審計報告的充分利用，必須從以下幾個方面著手。

（一）加強內(nèi)部審計報告規(guī)范性

首先，內(nèi)部審計報告編寫要堅持三方面原則：客觀性、重要性與簡潔性。客觀反映內(nèi)部審計工作所發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題；重要性是指財務(wù)問題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡潔性是從內(nèi)部審計報告的編寫出發(fā)，力求語言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計報告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計報告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計報告要重視問題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計報告為基礎(chǔ)開展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計報告的整改意見給出上，要重點強調(diào)建設(shè)性，避免意見模糊給整改工作帶來的影響與阻礙，提高整改意見落實質(zhì)量。

（二）審計報告落實機制

首先，對審計報告進行及時公布，并根據(jù)整改意見的輕重緩急進行分類處理，要求將整改責(zé)任落實在具體部門及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門不同情況進行單獨的內(nèi)部審計問題匯總與數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計問題進行歸類整理，并對應(yīng)相對的整改意見，避免同一部門統(tǒng)一問題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量及整改意見落實質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計報告結(jié)果落實期間，應(yīng)周期性開展整改問題落實研究會議，并邀請主要部門負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對尚未解決的問題重新分析討論，跟進問題落實進度，避免拖沓和因為整改意見不當(dāng)而影響整改效果的問題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計報告中的整改問題落實情況與具體部門及人員的績效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績效考核體系，避免整改工作流于形式和走過場，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。

（三）打通部門閉塞，提升財會總體質(zhì)量

有效利用內(nèi)部審計報告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過走訪、審計、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財會部門與業(yè)務(wù)部門溝通橋梁的作用，通過內(nèi)部審計這一方式，傳達(dá)企業(yè)財務(wù)管理工作基本精神，實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理工作有序推進，對于內(nèi)部審計工作開展本身也能夠掃清障礙。

（四）加強審計人員財務(wù)素?B提升

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長足進步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強烈，內(nèi)部審計工作的重要性日益突出，人員隊伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強內(nèi)部審計報告在企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點強化其財務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實踐經(jīng)驗積累，同時吸收企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人共同參與審計人員隊伍的教育與培養(yǎng)，提升其財務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強對審計人員隊伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強職業(yè)道德以及審計人員職業(yè)敏感度提升，確保審計工作有序開展以及內(nèi)部審計報告的有效編寫，為落實整改意見創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部審計報告與財務(wù)核算有機結(jié)合

財務(wù)核算為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財務(wù)核算也一直是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計報告促進財務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點。首先，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門間信息壁壘，提升財務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時性。其次，通過內(nèi)部審計有效推進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強內(nèi)部審計報告中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密性與同步性，通過審計與監(jiān)督，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。

內(nèi)部審計整改報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量 管理

上海汽車集團股份有限公司（以下簡稱“上汽集團”或“公司”）是國內(nèi)A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團整車年銷量超過400萬輛，繼續(xù)保持國內(nèi)汽車市場領(lǐng)先優(yōu)勢，第七次入選《財富》雜志世界500強，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設(shè)的審計委員會，并向其定期匯報工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團審計室一直致力于對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的研究。面對公司的高速發(fā)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來，上汽集團審計室積極轉(zhuǎn)變觀念，對審計業(yè)務(wù)實施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟責(zé)任審計、基建工程審計為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制審計為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計。

一、完善內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計行業(yè)的發(fā)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無法實施控制；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質(zhì)量控制手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以控制并不斷完善。

上汽集團十分關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，2007年以來已兩次對部分主要企業(yè)的審計環(huán)境開展調(diào)研工作，2012年初對下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境實施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計獨立性；（3）審計業(yè)務(wù)開展；（4）審計工作質(zhì)量控制；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境比較理想，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。其他板塊企業(yè)受審計環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計質(zhì)量管理總體相對薄弱，審計活動的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內(nèi)部審計環(huán)境對審計工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計工作的順利開展。

二、加強內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個方面。

1.完善工作流程。科學(xué)、高效的工作流程，是審計工作順利實施的基本保證。近幾年，上汽集團審計室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進的內(nèi)部審計理念及經(jīng)驗，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動/結(jié)束會議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實踐證明上述這幾個環(huán)節(jié)對提升審計工作質(zhì)量有很大幫助。

（1）初步調(diào)查。在審計方案制定前，通過收集/查閱相關(guān)信息（如會計師事務(wù)所的審計報告、以往的內(nèi)部審計報告等）、訪談、現(xiàn)場會議等方式，了解被審計單位及擬審計領(lǐng)域的基本情況。在對收集信息進行初步風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定審計方案。審計方案的優(yōu)劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計方案的前提。

以往我們對初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)美國通用汽車等跨國企業(yè)非常重視初步調(diào)查，前期會安排很多訪談、現(xiàn)場會議等，有時候初步調(diào)查所花費的時間甚至要超過現(xiàn)場審計。而我們以往即使開展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是因為工作不到位，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐，我們發(fā)現(xiàn)充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險評估有助于優(yōu)化現(xiàn)場審計程序，縮短現(xiàn)場審計時間，提升審計工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計單位確認(rèn)審計結(jié)論時發(fā)現(xiàn)，并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與具體負(fù)責(zé)實施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認(rèn)，而且也不要求書面反饋相應(yīng)的行動計劃。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時而出現(xiàn)在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發(fā)現(xiàn)提出異議的情況，進而影響審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改。同時，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動計劃，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優(yōu)化、改進，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的每一項問題均單獨出具統(tǒng)一的溝通單，明確問題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)現(xiàn)的問題及審計建議，同時要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書面確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)。一旦被審計單位管理層確認(rèn)了審計發(fā)現(xiàn)，馬上要求其補充制訂相應(yīng)的行動計劃（包括具體整改措施、責(zé)任人以及預(yù)計完成時間等）。改變了以往在總體審計報告完成以后，再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法，提高了缺陷整改的及時性和有效性（朱憲，2012）。通過優(yōu)化中期溝通流程，加強后續(xù)整改跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率顯著提升，相關(guān)問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動/結(jié)束會議。即分別于現(xiàn)場審計開始前和結(jié)束后與被審計單位召開的工作會議，是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內(nèi)容、目的、程序、時間安排以及總體評價標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會議主要是向被審計單位介紹審計結(jié)果。啟動、關(guān)閉會議均要求被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動會議要落實重點審計事項的被審計責(zé)任人的人力時間配合工作；結(jié)束會議要落實審計結(jié)果的整改計劃，由于所有審計結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，所以，關(guān)閉會議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核所有缺陷的內(nèi)容、原因，整改計劃的內(nèi)容、措施、時間、責(zé)任人，若整改計劃需要諸部門協(xié)同實施時，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實決定牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避免產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保所有整改計劃能有效實施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況的跟蹤審計，只有完成后續(xù)跟蹤，一個審計項目才能最終關(guān)閉。近年來，上汽集團審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續(xù)整改情況，由被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況進行跟蹤審計，并要求其將結(jié)果上報集團相關(guān)審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于未按期整改事項，我們還通過發(fā)出正式整改通知書的形式，進一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2012）。后續(xù)跟蹤是審計工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計項目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)；另一方面是提供證據(jù)，證明已經(jīng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)審計工作手冊的要求執(zhí)行了審計工作。工作底稿是內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制的重要載體，是實施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目的，設(shè)計并使用規(guī)范化的審計工作底稿，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立符合自身需要的標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。上汽集團審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、基建工程審計等在內(nèi)的各類標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，其中為保證經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量，設(shè)計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務(wù)清單、審計計劃、審計進度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權(quán)益變動表、前任審計調(diào)整事項明細(xì)表、歷年指標(biāo)完成情況表、內(nèi)部控制檢查記錄表、缺陷等級認(rèn)定表、問題溝通單、法律法規(guī)遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標(biāo)準(zhǔn)底稿。建立標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，一方面是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展具體的審計工作，以保證其所實施的審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)既定的審計目標(biāo)；另一方面也是為了加強對內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高審計工作底稿復(fù)核工作的效率及效果。

為進一步提升審計工作質(zhì)量，上汽集團通過創(chuàng)建審計作業(yè)系統(tǒng)，推進審計工作底稿的信息化。目前，審計作業(yè)系統(tǒng)主要解決了以下幾個方面的問題：一是，通過設(shè)置復(fù)核功能，強化審計工作底稿的三級復(fù)核制度；二是，通過設(shè)置底稿關(guān)閉功能，有效控制審計工作底稿的隨意變更；三是，通過設(shè)置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強化內(nèi)部督導(dǎo)。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。近年來，集團審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復(fù)核等常規(guī)內(nèi)部督導(dǎo)工作的同時，還運用傳統(tǒng)的項目管理方法，對審計項目實施全過程監(jiān)控，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。目前，在審計項目實施過程中均要求項目負(fù)責(zé)人編制項目進度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負(fù)責(zé)人匯報項目的實施進度及進展情況。通過對項目進度的實時跟蹤，使督導(dǎo)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決影響審計實施的重要問題，有效控制工作進度和方向，確保審計項目的順利實施（朱憲，2012）。

三、實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估

內(nèi)部審計質(zhì)量評估，即由相關(guān)人員實施的、旨在評價內(nèi)部審計工作是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計手冊，以及審計活動的效率及效果是否達(dá)到既定要求的活動。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要組成部分，是檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效手段。根據(jù)實施主體的不同，內(nèi)部審計質(zhì)量評估分為內(nèi)部評估和外部評估，其中內(nèi)部評估由公司內(nèi)部人員負(fù)責(zé)實施，外部評估由公司外部獨立第三方負(fù)責(zé)實施。

1.內(nèi)部評估。上汽集團是一家大型的國有企業(yè)，下屬二三級子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)近一百家，需要在下屬企業(yè)和總部兩個層面開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作。

（1）下屬企業(yè)。從2007年開始，上汽集團建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的實時監(jiān)控和考核機制，要求企業(yè)每月上報審計工作月報，匯報各類審計工作的開展情況以及對企業(yè)各項主要經(jīng)濟指標(biāo)的跟蹤情況（跟蹤主要經(jīng)濟指標(biāo)，目的是及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，以便進一步安排審計工作，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制）。同時，上汽集團通過年度工作評價，建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的考核制度。在實施考核過程中，我們主要關(guān)注機構(gòu)獨立性、工作覆蓋面、貢獻(xiàn)度（審計建議等）、月報及時性/準(zhǔn)確性等。通過上述措施，集團所屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境及工作質(zhì)量得到了顯著提升，內(nèi)部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業(yè)務(wù)交流，我們發(fā)現(xiàn)定期實施對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估，也是其加強對下屬企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的重要手段之一，而且均建立了相應(yīng)的質(zhì)量評估手冊。下一階段，上汽集團審計室計劃建立對下屬企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的定期評估機制。目前，我們正在學(xué)習(xí)、研究合作外方的質(zhì)量評估方法，在此基礎(chǔ)上，將建立符合自身實際的質(zhì)量評估手冊，明確評估內(nèi)容及方法。

（2）上汽集團總部。近年來，上汽集團通過不斷優(yōu)化審計工作流程，規(guī)范審計工作底稿，同時加強審計項目督導(dǎo)，為后續(xù)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估創(chuàng)造了有利條件。因資產(chǎn)重組，2012年上汽集團對《內(nèi)控手冊》進行集中修訂。同時，審計室也對《企業(yè)內(nèi)部審計手冊》進行了全面修訂，建立了內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，重點明確審計質(zhì)量內(nèi)部評估的程序及要求。上汽集團實施的質(zhì)量評估活動主要是針對單個審計項目，計劃分為兩大類：一是項目評估，即每個審計項目完成之后，由項目負(fù)責(zé)人對已實施審計項目的實施過程及結(jié)果進行自我評估；二是周期性評估，即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本，進行交叉復(fù)查。

在實施項目評估過程中，我們重點關(guān)注：（1）審計計劃的完成情況；（2）審計工作底稿歸檔的及時性；（3）審計工作底稿的規(guī)范性、完整性；（4）審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性；（5）審計發(fā)現(xiàn)的客觀性、恰當(dāng)性及有效性；（6）審計建議的合理性、可行性。同時，我們還將采取定性、定量相結(jié)合的方法，制定審計項目評估的評分標(biāo)準(zhǔn)，通過評分結(jié)果直觀反映審計項目的實施質(zhì)量，評估結(jié)果最終還將應(yīng)用于對審計人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施（如會計師事務(wù)所等），但目前在中國，外部評估還不是強制要求，而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現(xiàn)階段企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)致力于改善內(nèi)部審計環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制、加強內(nèi)部評估，在提高自身內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的基礎(chǔ)上，適時引進外部評估機制，進一步檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

近年來，上汽集團審計室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進理念及經(jīng)驗，內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計環(huán)境的同時，將進一步推進對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量的評估，并與日常考核相結(jié)合，督促企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部審計督導(dǎo)[S].中內(nèi)協(xié)發(fā)〔2003〕20號，2003-04-12.

[2] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號――內(nèi)部審計質(zhì)量控制[S].2005-05-01.

[3] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）[S].2012-04-17.

[4] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）[S].2012-04-17.

內(nèi)部審計整改報告范文第3篇

中國注冊會計師準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號―內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計與外部審計都賦有對企業(yè)進行監(jiān)督和檢查的職責(zé)，從內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計與外部審計的審計結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質(zhì)量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計對外部審計揭示的問題會格外關(guān)注。內(nèi)部審計在協(xié)助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要進行跟蹤調(diào)查核實，督促整改落實，已經(jīng)納入內(nèi)部審計職責(zé)的一個方面。

二、內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計職責(zé)

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會計準(zhǔn)則要求問題，還是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。

在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在會計政策的遵循和與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會與內(nèi)部審計師溝通，內(nèi)部審計師應(yīng)給予積極的配合和支持，因為內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計師對外部審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行認(rèn)真的分析和尋查，旨在履行其職責(zé)，內(nèi)部審計師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對問題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認(rèn)可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內(nèi)部審計督促整改落實，越來越成為內(nèi)部審計工作職責(zé)中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計督促整改實踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業(yè)外部審計發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業(yè)在會計政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計協(xié)助其進行后續(xù)審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實情況，對內(nèi)部控制不斷改進與完善，使企業(yè)在符合會計準(zhǔn)則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會計政策遵循方面

1）國內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗收單簽收確認(rèn)收入

M企業(yè)國內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國內(nèi)向客戶移交商品，同時取得經(jīng)客戶確認(rèn)的交貨驗收單時，售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當(dāng)月或當(dāng)年簽收的交貨驗收單才能確認(rèn)收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認(rèn)，對這一個問題督促糾正，為符合會計準(zhǔn)則要求。

2）境外直發(fā)以國際運單到達(dá)機場日期確認(rèn)收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認(rèn)收入的問題進行督促整改，嚴(yán)格要求銷售訂單按照國際運單抵達(dá)機場日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認(rèn)收入。使會計政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時在公司系統(tǒng)入庫

內(nèi)部審計從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財務(wù)對賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財務(wù)報表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯報，本應(yīng)該計入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫，卻沒有在當(dāng)月公司系統(tǒng)入庫，存貨未在財務(wù)報表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫時間在系統(tǒng)收貨入庫，不允許不按時在系統(tǒng)入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計相應(yīng)金額，在財務(wù)核算上進行暫估入庫賬務(wù)處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。

4）應(yīng)付職工薪酬五險一金記賬方式應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則規(guī)范

外部審計提出審計報告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險一金相應(yīng)的明細(xì)披露，單位支付的醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險一金）各明細(xì)科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險一金各明細(xì)科目，內(nèi)部審計對與財務(wù)部溝通，按會計準(zhǔn)則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會計準(zhǔn)則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴(yán)格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個月，在整改的過程中，嚴(yán)格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認(rèn)收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題

在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計時點所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進行溝通，認(rèn)為不能體現(xiàn)準(zhǔn)確租賃期間存在一定風(fēng)險，一是無法確認(rèn)租期，二是無法依據(jù)租期確認(rèn)收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細(xì)是否一致，由于新來的財務(wù)人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無法在自動對賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計師提出后與財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護問題

租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計入銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入，然而注冊會計師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護錯誤造成的，內(nèi)部審計師及時與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題

內(nèi)部審計在給注冊會計師提供資料時發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)不一致，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計師都認(rèn)為從它的價值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計結(jié)束后，內(nèi)部審計師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位。

四、內(nèi)部審計督促整改落實的職責(zé)在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險和確保合規(guī)，內(nèi)部審計積極履行監(jiān)督和控制的基本職責(zé)，對外部審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計過程中，內(nèi)部審計對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改落實，充分體現(xiàn)在審計深度和范圍上內(nèi)部審計的優(yōu)勢和特點，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計與外部審計相互合作的支持機制，內(nèi)部審計和外部審計協(xié)調(diào)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部審計整改報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；審計成果；成果運用

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.180

1 內(nèi)部審計成果運用概述

內(nèi)部審計成果是指內(nèi)部審計人員在審計實踐中實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議。內(nèi)部審計成果運用包含審計問題整改與審計意見的落實。

2 內(nèi)部審計成果運用的意義

有效的內(nèi)部審計成果運用對于內(nèi)部審計的目標(biāo)實現(xiàn)、組織價值的增值發(fā)揮著非常重要的作用。

（1）有效的審計成果運用可以改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，只有通過審計成果的運用，可以彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。

（2）有效的審計成果運用可以提升組織經(jīng)營效率，內(nèi)部審計通過對國有資產(chǎn)、財務(wù)收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運用，才能使得內(nèi)部審計真正做到從管理中出效益，保證管理措施落實到位。

（3）有效的內(nèi)部審計成果可以提升審計部門的權(quán)威。審計成果的運用使得內(nèi)部審計的工作在組織具體管理工作中得到具體體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計真正在醫(yī)院管理中發(fā)揮作用，從而進一步促進內(nèi)部審計的發(fā)展。

3 內(nèi)部審計成果運用存在的問題

（1）內(nèi)部審計運用的“力度”不夠。內(nèi)部審計部門在審計成果運用中占主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計完成審計工作后形成審計報告，并根據(jù)審計報告對審計成果運用情況進行督促。內(nèi)部審計單位成果是否運用由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，而對于組織管理層，無須對內(nèi)部審計成果運用情況進行監(jiān)督，這使得審計成果運用部門對審計成果運用的積極性不高，或者甚至對審計成果視若無睹。

另外，因組織機構(gòu)設(shè)置的問題，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門與其他部門屬于同級部門，而在審計及審計成果運用過程中，內(nèi)部審計部門屬于監(jiān)督者，被審計對象或者其他職能部門屬于被監(jiān)督者，這種同級之間的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，使得內(nèi)部審計部門在整個審計成果運用過程中處于唱“獨角戲”的狀態(tài)。

（2）內(nèi)部審計成果運用的“韌度”不夠。對于審計成果的運用，往往是通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而內(nèi)部審計部門隨即開展下一個審計任務(wù)，對于上一個審計成果的運用與否，很少做到有效的監(jiān)督。

（3）內(nèi)部審計成果運用的“廣度”不夠。內(nèi)部審計成果的運用實際過程中，往往僅限于對審計報告中提及的某一事件開展整改，但并沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，部分審計發(fā)現(xiàn)的問題往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，屢審屢犯的現(xiàn)象也就會一直存在。

（4）內(nèi)部審計成果運用的“亮度”不夠。目前內(nèi)部審計成果的運用體系中，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)要求內(nèi)部審計結(jié)果予以公開，組織管理層、內(nèi)部審計部門均不希望將內(nèi)部審計成果廣而告之，因為審計成果的公告，不僅增加了內(nèi)部審計部門審計質(zhì)量的要求，也造成了組織管理層的無形壓力。也正是因為審計成果不公開，審計發(fā)現(xiàn)的問題是否得到運用，運用多少，組織內(nèi)部其他成員或者社會大眾都不了解，更無從提及如何監(jiān)督。

4 內(nèi)部審計成果運用問題的原因分析

內(nèi)部審計成果的實際運用中存在力度、廣度、韌度、亮度四個方面的問題，導(dǎo)致這些方面的原因主要包括以下幾個：

（1）領(lǐng)導(dǎo)對審計成果的認(rèn)知理念存在偏差。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計成果的作用認(rèn)識不夠。一是由于領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計屬于馬后炮，發(fā)現(xiàn)的問題都屬于過去式，從而對審計意見和建議不夠重視，進而形成屢查屢犯的惡性循環(huán)。二是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計部門提交的審計報告中反映的內(nèi)容對組織沒有帶來直接的經(jīng)濟流入，因而不會重視內(nèi)部審計結(jié)果的運用，從而導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部審計審而不用，審計部門的工作以提交審計結(jié)果報告為終點。

（2）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性。由于內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立，組織地位不權(quán)威，內(nèi)部審計部門與被審計部門屬于同級，內(nèi)部審計部門難以指揮被審計部門開展整改工作，大部分被審計部門對內(nèi)部審計工作存在抵觸心理，對內(nèi)部審計成果的運用也僅限于表面上，沒有從根本上去整改，尤其牽涉到多個部門共同整改，反而會使其他部門將矛頭指向內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致審計成果無法充分運用。

（3）內(nèi)部審計人力資源匱乏。內(nèi)部審計成果能否得以運用，需要以足夠的內(nèi)部審計人力作為保障。但目前內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)狀是人力資源相當(dāng)有限，這主要體現(xiàn)在量和質(zhì)兩個方面，“量”的方面指的是內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，而“質(zhì)”的方面表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，人才的匱乏直接限制了內(nèi)部審計工作成果運用。

（4）內(nèi)部審計結(jié)果不透明。導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果不透明的原因有多方面，主要表現(xiàn)為政策制度、組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層、理解風(fēng)險等。審計署對審計機關(guān)的內(nèi)部審計結(jié)果是否予以公告，沒有法律法規(guī)或者制度層面的要求。此外，部分內(nèi)部審計結(jié)果內(nèi)容有可能反映的是管理層面存在的問題，內(nèi)部審計部門將審計結(jié)果報告給組織管理層，管理者自然不會愿意承認(rèn)在管理方面的缺失，從而不會同意對內(nèi)部審計結(jié)果進行公開。再者，審計結(jié)果公開存在理解性風(fēng)險。部分內(nèi)部審計結(jié)果專業(yè)性較強，涉及較多的專業(yè)術(shù)語，使得審計結(jié)果不便于理解，對于社會大眾來講，很容易造成理解性偏差，使得審計結(jié)果公告的公布背離了其最初的積極意義。

（5）內(nèi)部審計成果運用缺乏有效的問責(zé)機制。第一，問責(zé)意識不強。只要審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有對組織造成不良后果，或者即使造成一定的后果，管理層也不愿進行問責(zé)，因為一旦開展問責(zé)，勢必會影響組織未來的發(fā)展。第二，審計問責(zé)客體難以界定。內(nèi)部審計問責(zé)主要還是以部門或組織為問責(zé)客體，很少涉及對具體責(zé)任人的問責(zé)。盡管報告中有涉及具體經(jīng)手人，但是經(jīng)手人往往拒絕承擔(dān)責(zé)任，并將責(zé)任推給集體決策。

5 改進內(nèi)部審計成果運用的建議

（1）加強管理層對內(nèi)部審計成果運用的認(rèn)識。加強管理層對政策法規(guī)的認(rèn)知程度，接受內(nèi)部審計工作的本質(zhì)，理解內(nèi)部審計結(jié)果運用的真諦，主動接受和重視內(nèi)部審計結(jié)果的運用。

（2）建立健全內(nèi)部審計成果運用制度，完善審計成果運用依據(jù)。協(xié)調(diào)內(nèi)部審計結(jié)果運用，明確內(nèi)部審計結(jié)果運用的目標(biāo)、原則、方式、途徑、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動內(nèi)部審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（3）實行上下聯(lián)動機制，實現(xiàn)審計成果信息共享。開展多種方式宣傳審計成果運用的重要性，使領(lǐng)導(dǎo)干部重視對審計成果的運用，促進各項成果落實到實處。建立以單位負(fù)責(zé)人為責(zé)任人的審計成果運用監(jiān)督體系，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等相關(guān)部門共同協(xié)調(diào)，切實加強審計成果的運用。

（4）培養(yǎng)組織內(nèi)部審計隊伍，適當(dāng)引入社會審計力量。充實內(nèi)部審計隊伍，從組織內(nèi)部其他部門選取相關(guān)的專業(yè)知識人才，與現(xiàn)有內(nèi)部審計人員形成優(yōu)勢互補。此外，對于內(nèi)部審計人員不了解的領(lǐng)域，可以適當(dāng)購買社會審計力量完成，在與外部審計合作的同時，加強自身的學(xué)習(xí)，逐漸做到獨立完成，充實內(nèi)部審計隊伍。

（5）推行信息公開機制，促進成果運用公開透明、建立內(nèi)部審計成果通報機制。通過結(jié)果公開的手段促進審計結(jié)果落實，探索擴大內(nèi)部審計結(jié)果運用的新形式和新平臺，提高監(jiān)督透明度。加大審計成果的宣傳力度和廣度，擴大審計成果信息公開，推進審計結(jié)果公告制度。

（6）嚴(yán)肅問責(zé)機制，實現(xiàn)審計成果執(zhí)行剛性。建立審計成果運用評價制度和責(zé)任追究制度。審計成果運用評價內(nèi)容可以包括被審計單位或個人對審計成果提出的整改方案的可操作性及整改落實程度等。責(zé)任追究制度可以實行將審計成果運用情況納入部門考核指標(biāo)，同時納入干部個人考核指標(biāo)，并將考核結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，影響領(lǐng)導(dǎo)干部選拔或人事調(diào)動，加強領(lǐng)導(dǎo)干部對審計成果運用的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王冬蓮.淺談企業(yè)內(nèi)部審計成果運用的制約因素及對策[J].會計師，2008（6）：63-65.

內(nèi)部審計整改報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，成果運用，強化，融合

 

一、企業(yè)內(nèi)部審計成果運用概述

審計成果是審計機構(gòu)、審計人員在依法獨立進行審計監(jiān)督、充分履行審計職責(zé)的過程中取得的工作成績。審計成果可以存在于審計工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現(xiàn)出來。畢業(yè)論文，融合。審計成果運用包括兩方面的含義：一是被審計對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計意見和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計對象對被查處的問題進行對照分析，有則改之，無則加勉。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要在治理、風(fēng)險和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計成果利用途徑。根據(jù)審計結(jié)果的不同，審計成果利用的途徑通常有高層批示、職能部門采納、聯(lián)系會議采納、移送處理、公示或披露、提請責(zé)任追究。

二、推動內(nèi)審成果運用面臨的困難

（一）思想認(rèn)識不到位

因宣傳力度跟不上，加之受傳統(tǒng)組織和管理模式的影響，被審計單位對審計意見的重視程度普遍不足，對審計成果運用重視不夠，從而造成屢審屢犯的問題?，F(xiàn)實生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計人員，往往認(rèn)為審計工作就是查找問題，提出審計報告、下達(dá)審計決定便已經(jīng)完成審計任務(wù)，運用、轉(zhuǎn)化審計成果是審計工作的“副產(chǎn)品”。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改，導(dǎo)致了審計年年搞，問題依然存在的情況。

（二）審計成果質(zhì)量不高

內(nèi)審工作涉及面廣，對內(nèi)審人員素質(zhì)要求較高，受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，導(dǎo)致審計成果內(nèi)容較貧乏、操作性不夠強，使內(nèi)審工作質(zhì)量受到了一定程度上的影響。

（三）工作機制不夠健全

從目前內(nèi)部審計成果利用的環(huán)境看，一是后續(xù)保障能力較差，二是成果利用缺乏連續(xù)性。

充分發(fā)揮審計成果的作用，應(yīng)重點關(guān)注審計結(jié)論落實執(zhí)行情況。目前，由于缺乏相應(yīng)的保障機制，在審計成果產(chǎn)生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀(jì)問題的處理時，與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門之間沒有建立起順暢的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，因此，審計執(zhí)法往往是“只打雷不下雨”。

三、進一步擴大內(nèi)審成果運用的措施

內(nèi)部審計成果利用是需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和廣大員工的理解和支持的。同時，還需建立一支高素質(zhì)高效率的內(nèi)審隊伍，才能從根本上予以改觀。

（一）強化后續(xù)審計，落實審計成果

后續(xù)審計是指內(nèi)部審計部門為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。后續(xù)審計是完成前期審計工作后繼續(xù)進行的追蹤審計，是內(nèi)部審計工作的一個重要環(huán)節(jié)，是落實審計成果，保證審計質(zhì)量的重要步驟。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強后續(xù)審計，以促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施，確保審計成果得到落實。

（二）提高認(rèn)識，創(chuàng)造審計良好空間

良好的審計環(huán)境是審計成果運用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進審計成果運用的推手，內(nèi)審成果運用的實踐也證明了這一點，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門也就會遵照執(zhí)行、認(rèn)真整改；其次，職能部門理解是促進審計成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強與審計對象的信息交流，充分向?qū)徲媽ο笮麄鲗徲嫻ぷ鞯男再|(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對審計的認(rèn)知、理解和支持；最后，內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計成果運用水平的前提，內(nèi)審人員一方面要樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發(fā)揮審計監(jiān)督建設(shè)性作用的一項大事來抓，另一方面要注重時效，充分運用各種載體，迅速快捷地轉(zhuǎn)化審計成果。

（三）健全完善長效機制，切實加強審計整改

通過建立健全內(nèi)部審計成果運用制度，打破內(nèi)部審計成果運用局限，將審計成果的運用擴大到?jīng)Q策層、其它部門和考核工作。

一是健全和完善審計整改報告制度。企業(yè)在收到內(nèi)外部審計決定或?qū)徲嬏幚硪庖姾?，組織有關(guān)部門認(rèn)真進行研究，落實審計意見。在規(guī)定期限內(nèi)編制審計整改工作方案，匯總審計整改結(jié)果，審計整改工作方案的內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時間等；審計整改結(jié)果的內(nèi)容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。

二是健全和完善審計整改跟蹤檢查制度。為確保審計整改工作落到實處，公司健全和完善審計整改跟蹤檢查機制，強化審計回訪或后續(xù)審計。通過有效的跟蹤檢查，督促被審計單位全面整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)營管理水平。

三是健全和完善審計整改考核制度。為保證審計整改效果，公司進一步加強對審計整改工作的考核，把審計整改情況列入評價領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)容。對整改不及時、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的單位，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤，并按照公司規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。畢業(yè)論文，融合。

（四）加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，提高工作成效

一是加強領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，確保工作取得實效。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，將審計整改工作納入重要議事日程，及時聽取審計整改情況匯報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機制，明確責(zé)任分工，抓好責(zé)任落實，落實工作措施，形成相關(guān)職能部門各負(fù)其責(zé)、密切配合、齊抓共管的工作合力，做到層層有責(zé)任，環(huán)環(huán)抓落實，確保整改工作取得實效。

二是完善內(nèi)部控制，強化長效機制。針對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，充分吸取教訓(xùn)，全面查找經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問題的根本措施，加強長效機制建設(shè)。畢業(yè)論文，融合。完善規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人。在涉及企業(yè)重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風(fēng)險、重要管理事項、重點控制環(huán)節(jié)和大額資金支出等方面，落實管理責(zé)任，進一步規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險。畢業(yè)論文，融合。

（五）提高審計質(zhì)量，擴大審計成果的運用份量

審計質(zhì)量是審計工作的生命，保證審計質(zhì)量是促進審計成果運用的關(guān)鍵。

一是加強審計過程質(zhì)量控制。畢業(yè)論文，融合。從審計項目立項和編制計劃、審前調(diào)查、審計方案的制定、審計實施過程，到審計報告的撰寫，應(yīng)建立統(tǒng)一的客觀的可操作的內(nèi)審評價系統(tǒng)。畢業(yè)論文，融合。該系統(tǒng)要突出“客觀性”原則，盡量使用量化標(biāo)準(zhǔn)，使審計成果更加規(guī)范、客觀。

二是提高內(nèi)部審計的層次，實現(xiàn)內(nèi)部審計從以合規(guī)審計為主，向效益審計、管理審計和風(fēng)險性審計為主轉(zhuǎn)變，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發(fā)，促進加強經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效，提升審計成果的價值，擴大審計成果的運用分量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，筑牢“防火墻”，當(dāng)好“保健醫(yī)”。

三是提高審計人員素質(zhì)。審計成果的運用水平與審計人員的素質(zhì)高低關(guān)系不言而喻，因此，各審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計人員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。

參考文獻(xiàn)

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