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短期投資論文

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短期投資論文

短期投資論文范文第1篇

一、美國對權(quán)益性證券投資的會計(jì)處理

美國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司在進(jìn)行證券投資時(shí)按照下列程序進(jìn)行決策,以確定投資所使用的核算方法(假定甲公司購入乙公司的股票):第一,甲公司購入乙公司證券是否為了對其實(shí)施重大影響?如果是,則采用權(quán)益法核算;如果否,則考慮此證券是否有容易確定的公允價(jià)值嗎?第二,如果沒有確定的公允價(jià)值,則采用成本法核算;如果有確定的公允價(jià)值,則考慮購入的證券是否可以劃分為可供銷售的證券和交易性證券?第三,如果能夠劃分,則采用公允價(jià)值法;如果不能劃分,則需要對證券重新分類后采用公允價(jià)值核算。以舉例的形式闡述上述投資決策中所使用的核算方法:

例:甲公司2002年1月5日以現(xiàn)金50萬元購入乙公司10萬股普通股,每股5元,占乙公司總股份的20%.乙公司2002年初的凈資產(chǎn)200萬元,乙公司2002年凈收益40萬元,2002年12月31日支付現(xiàn)金股利60萬元(每股1.2元)。2002年——2003年累計(jì)凈收益150萬元。

1、公允價(jià)值法

(1)若甲公司將購入乙公司股票劃分為交易性證券,則使用公允價(jià)值法。一般說來,證券劃分為交易性證券的前提是有容易確定的公允價(jià)值,因而假定2002年12月31日、2003年12月31日乙公司股票市價(jià)分別是每股8元、6元。2004年1月20日出售此證券,收到現(xiàn)金60萬元。則賬務(wù)處理如下:

①2002年1月5日,取得投資時(shí),借記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2002年12月31日,收到股利時(shí),借記:現(xiàn)金120000,貸記:股利收入120000.

③2002年12月31日,記錄公允價(jià)值變化,公允價(jià)值的變化額為100000×(8-5)=300000元。賬務(wù)處理為:借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實(shí)現(xiàn)的持有利得300000.

④2002年12月31日記錄公允價(jià)值變化,公允價(jià)值的變化額為100000×(8-6)=200000元。借記:未實(shí)現(xiàn)的持有損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得或損失賬戶是虛賬戶,其余額反映在損益表中。

⑤2004年1月20日出售證券時(shí):借記:現(xiàn)金600000,貸記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:證券銷售已實(shí)現(xiàn)利得100000.

(2)若甲公司將購入乙公司股票劃分為可供銷售的證券,則甲公司使用公允價(jià)值法

取得投資時(shí)會計(jì)分錄同①2002年12月31日,取得股利時(shí)會計(jì)分錄同②。

⑥2002年12月31日記錄公允價(jià)值變化,借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失300000.

⑦2003年12月31日記錄公允價(jià)值變化,借記:未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失,在資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益的累計(jì)其他綜合收益中反映。

⑧2003年1月20日出售證券時(shí),借記:現(xiàn)金600000,借記:未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失100000,貸記:普通股票投資—乙公司借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失300000.

⑦2003年12月31日記錄公允價(jià)值變化,借記:未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失,在資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益的累計(jì)其他綜合收益中反映。

⑧2003年1月20日出售證券時(shí),借記:現(xiàn)金600000,借記:未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失100000,貸記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:證券銷售已實(shí)現(xiàn)利得200000.

(3)若美國公司購買證券后未進(jìn)行分類,SFASNO.115規(guī)定每期末需對投資證券重新分類。若交易行證券轉(zhuǎn)為可供銷售的證券,則損益表中已確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失不再調(diào)整,只是變更年度證券的公允價(jià)值變化時(shí)變換賬戶名稱。

⑨記錄變更當(dāng)年公允價(jià)值變化時(shí),借記:未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

⑩若可供銷售證券劃為交易性證券,則在變更年度應(yīng)將已記錄在其他綜合收益中的未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失通過下列分錄轉(zhuǎn)記到損益表中,并記錄公允價(jià)值變化。借記:未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失300000,貸記:重新劃分權(quán)益性證券已實(shí)現(xiàn)利得300000.

2、若美國公司運(yùn)用成本法,則對投資的核算如下:

2002年1月5日,取得投資時(shí)會計(jì)分錄同①

2002年12月31日,取得股利時(shí),因?yàn)?001年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元,所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的股利收入為400000×20%=80000元,借記:現(xiàn)金120000,貸記:股利收入80000,貸記:普通股票投資—乙公司40000.

2003年乙公司未分配股利,甲公司不做帳務(wù)處理。

3、若美國公司選用權(quán)益法,則進(jìn)行如下的投資核算:

2002年1月5日取得投資時(shí)會計(jì)分錄同①

2002年12月31日實(shí)現(xiàn)投資收益,借記:普通股票投資—乙公司80000,貸記:投資收益80000.

2002年12月31日取得股利時(shí),借記:現(xiàn)金20000,貸記:普通股票投資—乙公司120000.

期末,由于取得投資的成本高于在乙公司凈資產(chǎn)中所占份額,應(yīng)將此差額(50萬-200萬×20%=10萬)分配給資產(chǎn)及商譽(yù)。假定8萬分配給未記錄商譽(yù),攤銷期限20年;2萬元分配給低估的固定資產(chǎn),攤銷期限5年,會計(jì)分錄為:借記:投資收益8000,貸記:普通股票投資—乙公司8000.

2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為(1500000-400000)×20%=220000,賬務(wù)處理為

借記:普通股票投資—乙公司220000,貸記:投資收益220000.

二、中國上市公司對權(quán)益性證券投資的會計(jì)處理

我國上市公司對購入的權(quán)益性證券,按照下列投資決策選擇投資核算方法:第一,投資權(quán)益性證券是否作為剩余資金存放形式,不以控制被投資單位為目的?如果是,則按短期投資核算,取得時(shí)按成本計(jì)價(jià),期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià);如果否,則考慮投資是否是為了對被投資單位實(shí)施控制、共同控制或有重大影響?第二,如果是為了實(shí)施控制、共同控制或重大影響,則采用權(quán)益法;如果不是為了實(shí)施控制、共同控制或重大影響,則采用成本法核算。

1、購入的證券作為短期投資時(shí),初始價(jià)值按成本計(jì)價(jià),每期末對短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。

①2002年1月5日取得投資時(shí),借記:短期投資500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2001年12月31日收到股利時(shí),借記:現(xiàn)金120000,貸記:短期投資120000.2002年12月31日成本(每股5元)低于市價(jià)(每股8元),不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

2003年12月31日成本(每股5元)低于市價(jià)(每股6元),不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

③2004年處置此投資時(shí)借記:現(xiàn)金600000,貸記:短期投資380000,貸記:投資收益220000.

2、若選用成本法,則進(jìn)行下列核算:

2002年1月5日取得投資時(shí),借:長期股權(quán)投資—乙公司500000,貸記:現(xiàn)金500000.

2002年12月31日,因?yàn)?002年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元,所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為400000×20%=80000元,收到的股利小于確認(rèn)的投資收益的差額(120000-80000=40000)沖減甲公司的初始投資成本。賬務(wù)處理為:借記:現(xiàn)金120000,貸記:投資收益80000,貸記:長期股權(quán)投資—乙公司40000.

3、若選用權(quán)益法,則長期股權(quán)投資的會計(jì)處理如下:

①2002年1月5日取得投資時(shí)借記:長期股權(quán)投資—乙公司(投資成本)500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2002年1月5日記錄股權(quán)投資差額時(shí),借記:長期股權(quán)投資—乙公司(股權(quán)投資差額)100000,貸記:長期股權(quán)投資—乙公司(投資成本)100000.

③2002年12月31日確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益,借記:長期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)80000貸記:投資收益80000.

④2002年12月31日,股權(quán)投資差額按10年攤銷,每年攤銷100000/10=10000元,借記:投資收益—股權(quán)投資差額攤銷10000,貸記:長期股權(quán)投資—乙公司(股權(quán)投資差額)10000.

⑤2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為(1500000-400000)×20%=220000,賬務(wù)處理為:借記:長期股權(quán)投資—乙公司220000,貸記:投資收益220000.

三、中美對權(quán)益性證券會計(jì)處理的異同

從以上實(shí)例分析中可得出:除了所使用的賬戶名稱不同外,美國和中國運(yùn)用成本法和權(quán)益法對于現(xiàn)金方式取得的投資的會計(jì)處理相同,并且成本法和權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理也相同。下面比較兩國對權(quán)益性證券投資的差異:

1、美國和中國對權(quán)益性投資的分類不同。我國將普通股投資分為短期投資和長期股權(quán)投資。短期投資取以上文字出自論文寫作網(wǎng)

得時(shí)按成本計(jì)價(jià),期末采用成本與市價(jià)孰低法。若對被投資單位存在控制、共同控制或有重大影響,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算;若不存在對被投資單位控制、共同控制和重大影響,長期股權(quán)投資采用成本法核算。美國未進(jìn)行長短期投資分類,而將權(quán)益證券分為交易性證券和可供銷售的證券。若對被投資單位存在重大影響,采用權(quán)益法;若不存在重大影響且購入證券的公允價(jià)值很難確定,采用成本法;若不存在重大影響且公允價(jià)值容易確定,采用公允價(jià)值法。

2、權(quán)益性投資在會計(jì)報(bào)表上的列示不同。我國將短期投資列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn)中,短期投資跌價(jià)損失列入利潤表中;長期股權(quán)投資在長期投資中列示。美國將交易性證券列入資產(chǎn)負(fù)債表的流動資產(chǎn),未實(shí)現(xiàn)的持有利得或損失在損益表中列示;若可供銷售的證券期望在一年或超過一年的一個營業(yè)期內(nèi)變現(xiàn),則將其列入流動資產(chǎn),否則列入非流動資產(chǎn),可供銷售證券未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失在資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益中列示。

3、長期投資與短期投資之間相互轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理不同。對長期股權(quán)投資變更為短期投資或短期投資變更為長期股權(quán)投資,我國會計(jì)制度沒有規(guī)定。而美國SFASNO.115要求在每期末對投資進(jìn)行重新分類,可供銷售的證券可變更為交易性證券或相反,并規(guī)定了相應(yīng)會計(jì)處理。

4、股權(quán)投資差額的攤銷不同。在使用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí),我國對低估被投資單位資產(chǎn)或未計(jì)的商以及高估被投資單位資產(chǎn)所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額,采用統(tǒng)一的攤銷期限攤銷于每期的投資收益賬戶。而美國將股權(quán)投資差額分配于資產(chǎn)和商譽(yù)或都分配商譽(yù)中。

5、非現(xiàn)金方式取得權(quán)益性投資,其初始成本確定不同。我國對以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或以應(yīng)收賬款換入長期股權(quán)投資以及以非貨幣易換入長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資的投資成本是以賬面價(jià)值作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。而美國對非現(xiàn)金補(bǔ)償方式取得投資,投資成本的計(jì)量基礎(chǔ)是公允價(jià)值。

短期投資論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:零售企業(yè);財(cái)務(wù)分析;財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

20世紀(jì)90年代以來,我國零售業(yè)發(fā)展迅速,已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的部分?!笆濉币?guī)劃指出,2015年社會消費(fèi)品零售總額將達(dá)到32億元左右,年均增長15%。零售業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位已經(jīng)引起諸多專家和學(xué)者的高度重視。自2004年12月開始,我國零售業(yè)市場全面開放,家樂福、沃爾瑪、易初蓮花等外資零售企業(yè)涌入我國,使得我國零售業(yè)市場的競爭更加激烈。我國零售業(yè)的企業(yè)正處于機(jī)遇與危機(jī)并存的階段,企業(yè)要想生存和發(fā)展,必須有效利用財(cái)務(wù)資源,制定和實(shí)施適合企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

一、A公司簡介

A商業(yè)連鎖股份有限公司(以下簡稱A公司)是一家定位于中小城市商業(yè)連鎖的民營企業(yè),總部位于湖南湘潭,2008年經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)于深交所成功上市。公司位列全國連鎖經(jīng)營百強(qiáng)企業(yè)30強(qiáng),并連續(xù)多年列入商務(wù)部和中國連鎖經(jīng)營協(xié)會聯(lián)合的“全國連鎖經(jīng)營百強(qiáng)企業(yè)”排名,被中國建設(shè)銀行授予“AAA信用客戶單位”。A公司的經(jīng)營范圍除了商品零售,還有廣告的制作、經(jīng)營,商業(yè)咨詢服務(wù),經(jīng)營商品和技術(shù)的進(jìn)出口服務(wù),普通貨物運(yùn)輸、倉儲保管、商品配送、柜臺租賃服務(wù)。

二、A公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析

(一)融資戰(zhàn)略分析

根據(jù)A公司2010年-2012年的各融資來源占比可知,A公司的資金主要來源于債務(wù),且其占比逐年攀升(見表1)。

對所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析(見表2),可以知道A公司在權(quán)益方面的融資傾向。

A公司上市以來都沒有對外發(fā)行股票,致使股權(quán)融資占所有者權(quán)益的比率逐年下降,所有者權(quán)益的增加全靠利潤盈余,由此可見,在權(quán)益融資方面,A公司傾向于內(nèi)部融資的方式。

從前面的分析可知,A公司的資金主要來自債務(wù)融資,因此有必要對企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析以便對它的融資戰(zhàn)略有更深入的了解。A公司的債務(wù)構(gòu)成如表3。

流動負(fù)債占比都在90%以上,說明企業(yè)債務(wù)融資偏向于選擇成本較低而風(fēng)險(xiǎn)較高的短期債務(wù)。

(二)投資戰(zhàn)略分析

投資戰(zhàn)略按結(jié)構(gòu)可以分為短期投資與長期投資,對內(nèi)投資與對外投資。通過對投資結(jié)構(gòu)的分析,可以了解企業(yè)在投資活動中對資產(chǎn)變現(xiàn)能力、投資風(fēng)險(xiǎn)的要求,反映了企業(yè)的投資戰(zhàn)略。A公司2010年-2012年的流動投資比率分別為55.63%、45.17%和38.48%,可見其以短期投資為主逐漸向以長期投資為主轉(zhuǎn)移;A公司近幾年的長期股權(quán)投資占資產(chǎn)總額的比率幾乎為0,說明A公司的投資以對內(nèi)投資為主,風(fēng)險(xiǎn)相對較小,收益的安全性和穩(wěn)定性較高。

投資戰(zhàn)略按類型可分為擴(kuò)張型投資戰(zhàn)略、穩(wěn)定型投資戰(zhàn)略和收縮型投資戰(zhàn)略,其中擴(kuò)張型投資戰(zhàn)略又分為一體化投資戰(zhàn)略和多元化投資戰(zhàn)略,一體化投資戰(zhàn)略又可以分為縱向一體化投資戰(zhàn)略和橫向一體化投資戰(zhàn)略。通過A公司門店規(guī)模的變化可以從一定程度上了解A公司的投資戰(zhàn)略。A公司的門店由2010年的106家擴(kuò)張到2012年的134家,每年擴(kuò)張的速度不低于10%,可見在投資方面,A公司采用了擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略;由于A公司自身門店規(guī)模不斷擴(kuò)大,即在自身業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上擴(kuò)大自身的規(guī)模,因此也是橫向一體化投資戰(zhàn)略。

(三)股利分配戰(zhàn)略分析

股利分配的形式有現(xiàn)金股利、股票股利、負(fù)債股利和股票回購。從A公司近幾年的利潤分配方案可知,A公司采取的是現(xiàn)金分紅的股利分配方式。

在股利分配實(shí)務(wù)中,公司常采用的股利政策主要有剩余股利政策、固定股利或持續(xù)增長股利政策、固定股利支付率政策、正常股利加額外股利政策。從A公司近幾年的現(xiàn)金股利分配情況(見表5)可知,A公司總體上采用的是持續(xù)增長的股利政策。

三、結(jié)語

本文站在財(cái)務(wù)的角度對零售行業(yè)A公司進(jìn)行了分析,主要得出以下結(jié)論:

第一,在融資方面,A公司采用債務(wù)融資為主,權(quán)益融資為負(fù)的融資方式。其中,債務(wù)融資以短期負(fù)債為主,權(quán)益融資以內(nèi)部融資為主。這樣的融資方式降低了綜合融資成本,但是風(fēng)險(xiǎn)較大。

第二,在投資方面,A公司逐漸向長期投資轉(zhuǎn)移,并且以內(nèi)部投資為主,根據(jù)其門店的擴(kuò)張速度可知其采用的是擴(kuò)張戰(zhàn)略中的橫向一體化戰(zhàn)略。

第三,在股利分配方面,A公司采用現(xiàn)金分紅的方式,滿足大多數(shù)股東的偏好,但是不能滿足偏好資本利得的投資者的需求,從而失去潛在的投資者。A公司正處于快速發(fā)展期,需要大量的資金用以擴(kuò)張,其應(yīng)降低利潤分配率。(作者單位:湘潭大學(xué))

參考文獻(xiàn):

[1] 王德章.中國零售業(yè)態(tài)發(fā)展與零售市場管理[J].商業(yè)研究,2002(4)

短期投資論文范文第3篇

【論文摘要】財(cái)務(wù)與會計(jì)資料是工程項(xiàng)目招投標(biāo)文件中的一項(xiàng)重要資料,如何發(fā)揮財(cái)會在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中的作用及具體做法,從而使招投標(biāo)工作順利進(jìn)行,本文從四個方面進(jìn)行了實(shí)踐闡述,這對各類工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作具有一定的指導(dǎo)意義。

在目前的市場經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下,各行各業(yè)各種形式的生存競爭顯得尤為激烈,特別在近幾年國家宏觀政策指導(dǎo)下掀起的公路建設(shè)工程熱中,各施工建設(shè)單位間搶抓項(xiàng)目的競爭可見一斑。這種競爭實(shí)際體現(xiàn)的是一個單位的綜合實(shí)力,而對這種綜合實(shí)力最具說服力的便是單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?,F(xiàn)就我單位近幾年招投標(biāo)公路工程的情況談?wù)勅绾伟l(fā)揮財(cái)會在公路招投標(biāo)中的作用及其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考評的做法。

一、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與招投標(biāo)工作

任何一項(xiàng)工程的招投標(biāo)工作都不是一個部門就能完成的,它需要財(cái)會部門的積極參與。在工程招投標(biāo)中所需的大量財(cái)務(wù)信息及資料必定要靠財(cái)務(wù)部門提供,財(cái)務(wù)部門所提供的各種財(cái)務(wù)報(bào)表等信息質(zhì)量直接影響著招投標(biāo)工作的成敗,因此,財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行招投標(biāo)工作之前就應(yīng)提前準(zhǔn)備好招標(biāo)文件所規(guī)定的各種財(cái)務(wù)報(bào)表資料等,以保證招投標(biāo)工作的順利進(jìn)行。

二、做好資金籌措,確保資金周轉(zhuǎn)能力符合招標(biāo)要求

工程建設(shè)需要大量的資金周轉(zhuǎn)。特別在工程招投標(biāo)中,施工單位必須有足夠的資金實(shí)力應(yīng)對建設(shè)單位所需提供保證金的需要,只有保證金符合要求才能有奪標(biāo)的可能,否則也只能望洋興嘆。如果感到自己在自有資金能力不足的情況下就應(yīng)根據(jù)招標(biāo)單位的招標(biāo)文告的要求,考慮到銀行取得支持,以解決或緩解資金周轉(zhuǎn)困難狀況,為中標(biāo)提供條件。

要取得銀行的循環(huán)信貸保函,除了自己要有信譽(yù)保證外,還可以選擇銀行作為自己出具保函的對象。我國的商業(yè)銀行有中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行等,各銀行在貸款重點(diǎn)、貸款方向上存在較大差異,優(yōu)惠政策也不同,各銀行對貸款風(fēng)險(xiǎn)的承受程度也不一樣。有些銀行,特別是實(shí)力雄厚、服務(wù)對象分布在不同行業(yè)的大銀行,由于能夠分散不同的貸款風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性投資會給予支持,而另一些銀行,尤其是一些小銀行,對貸款風(fēng)險(xiǎn)持謹(jǐn)慎的態(tài)度,因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況來選擇適合于自己企業(yè)的銀行作為出具循環(huán)貸款保函的首選。同時(shí)還應(yīng)考慮到一旦中標(biāo),在施工過程中有利周轉(zhuǎn)資金的借貸。

三、認(rèn)真分析評價(jià)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),確保投標(biāo)能力符合招標(biāo)要求

綜合評價(jià)和反映一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)很多。具體在公路招投標(biāo)中,招投標(biāo)雙方最關(guān)心的財(cái)務(wù)和投標(biāo)能力指標(biāo)有(1)資產(chǎn)總額;(2)流動負(fù)債;(3)負(fù)債總額;(4)流動負(fù)債;(5)資產(chǎn)凈值;(6)周轉(zhuǎn)資金;(7)流動比率;(8)速動比率;(9)資產(chǎn)負(fù)債率等。其中第(1)(2)(3)(4)項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和投標(biāo)能力指標(biāo)可以從財(cái)會部門所提供的《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤及利潤分配表》上直接閱讀和計(jì)算出來。

1.資產(chǎn)總額是指企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中所擁有的流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的總和。這些資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,也能從一個側(cè)面反映企業(yè)的整體實(shí)力,資產(chǎn)總額越大,表明企業(yè)實(shí)力越雄厚。

2.流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),包括應(yīng)收賬款、短期投資、貨幣資金、存貨等。一般來說,流動資產(chǎn)所占比重越大,說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng),而流動資產(chǎn)中,貨幣資金、短期投資比重越大,則支付能力越強(qiáng)。

3.負(fù)債是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)勞務(wù)償付的債務(wù),負(fù)債總額包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債是企業(yè)很重要的資金來源,負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征,合理負(fù)債結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好的體現(xiàn)。

4.流動負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。流動負(fù)債過大,將移向企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

以上四項(xiàng),在《資產(chǎn)負(fù)債表》中均有反映。

5.資產(chǎn)凈值是資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額的差額,也就是企業(yè)的權(quán)益,資產(chǎn)凈值越大,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好。投標(biāo)能力越被招標(biāo)單位認(rèn)可。

6.周轉(zhuǎn)資金是企業(yè)流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的余額。它反映企業(yè)可直接參加周轉(zhuǎn)運(yùn)行的資金能力。周轉(zhuǎn)資金越大,說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好,企業(yè)的信譽(yù)越高。

7.流動比率。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率,表明企業(yè)每1元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保障,反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力。

一般情況下,流動比率越高表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益就越有保障,但流動比率過高,可能表明流動資產(chǎn)占用過多,會影響資金的使用效率,提高企業(yè)的資金成本,影響企業(yè)的獲利能力。

8.速動比率。速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨及其他流動資產(chǎn)等以后的余額。

一般情況下,該比率越高,表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng),債權(quán)人的權(quán)益就越有保障;但速動比率過高,可能表明企業(yè)應(yīng)收賬款占用過多,現(xiàn)金回籠速度慢,反而會降低企業(yè)短期償債能力。一般認(rèn)為,速動比率以1:1的比例為佳。

9.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率,是企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中,債權(quán)人提供資金所占的比重,以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。

一般情況下,該比率越小,表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。由于部分資產(chǎn)如無形資產(chǎn)等難以作為償債的物質(zhì)保證,從穩(wěn)健的角度出發(fā)還應(yīng)計(jì)算有形資產(chǎn)負(fù)債率(即負(fù)債總額與有形資產(chǎn)總額的比率)。

在公路工程的招投標(biāo)中,對一個企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行以上指標(biāo)的分析,便可得出這一企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞,從而為招投標(biāo)做出正確的決斷。

四、作好年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作

短期投資論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)決策,服務(wù)

 

會計(jì)是一門服務(wù)性的學(xué)科,它的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營活動的資料匯編成有用、明晰的財(cái)務(wù)報(bào)表,供企業(yè)管理者和其他信息使用者作為決策參考。財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)利害攸關(guān)的各個群體根據(jù)各自的目的,使用各種技術(shù)對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所給的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和解釋,據(jù)以對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出判斷。

目前企業(yè)決策者所關(guān)注的報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及應(yīng)交稅金表、管理費(fèi)用表、成本表等。要想使企業(yè)決策者能夠利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出有效的決策,其首要工作則是出具一套準(zhǔn)確、科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、財(cái)務(wù)軟件對企業(yè)的重要性

1. 選擇一套科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)選擇財(cái)務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財(cái)務(wù)制度的要求,通過財(cái)政部門的評審,其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改,錄入等方面責(zé)任必須清晰,防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時(shí),財(cái)務(wù)軟件必須易懂易操作。

2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作??萍颊撐摹3跏蓟某蓴∨c否將直接影響會計(jì)電算化工作的質(zhì)量與效率。會計(jì)電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦,使會計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過程,是手工核算過渡到會計(jì)電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須做好科目編碼的編制工作,編制好報(bào)表間的審核公式。編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化,以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn),且具有可擴(kuò)展性??颇烤幋a就是將納入會計(jì)核算、會計(jì)管理范圍內(nèi)的人、財(cái)、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號,以便計(jì)算機(jī)識別、分類、匯總、查詢,這是初始化中最復(fù)雜、最費(fèi)時(shí)的一項(xiàng)工作。(1)科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則。1)惟一性,一個代碼只表示一個實(shí)體,而一個實(shí)體也只能有一個代碼;2)擴(kuò)展性,編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間,以便增加新的內(nèi)容;3)穩(wěn)定性,編好后要盡量少改動,以便有關(guān)人員熟悉、使用;4)簡練性,便于存儲處理;5)規(guī)范性,代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式,以便統(tǒng)計(jì)、交流;6)可靠性,會計(jì)軟件要具有自動校驗(yàn)功能。(2)編碼的方法。 由于會計(jì)信息處理采用了總賬、明細(xì)賬核算形式,總賬由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定了編號,這里我們就不再討論,只研究明細(xì)科目的編號;1)一個科目是否設(shè)置明細(xì)賬,應(yīng)根據(jù)管理需求,確定其層次和內(nèi)涵;2)分析企業(yè)歷史核算情況,充分考慮未來的發(fā)展需求,確定各級科目的位數(shù);(3)科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容之一。會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者充分考慮到電子檔案的安全性,對歷史資料的補(bǔ)充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成,新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行,只有新年再建新賬時(shí),才能得到修補(bǔ)。所以,在科目編碼時(shí),至少要考慮到本會計(jì)年度內(nèi)的擴(kuò)展性。

二、正確處理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)

有一套性能完善 科學(xué)慎密的財(cái)務(wù)軟件 并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。要想出具準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表,還應(yīng)正確地處理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù),否則輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會是垃圾。如何確保業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確性則必須保證做到如下兩點(diǎn):

嚴(yán)格按會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,防止主觀調(diào)賬行為??萍颊撐摹€別財(cái)務(wù)人員為了局部的利益,往往進(jìn)行人為主觀上的調(diào)賬、通過“調(diào)高”利潤,以“完成”指標(biāo)利潤,通過

“凋低”利澗,以“藏匿”利潤和資產(chǎn),達(dá)到偷逃稅費(fèi)的目的,或?yàn)橄履晖瓿山?jīng)濟(jì)指標(biāo)留下空間,有的企業(yè)管理者為了吸引更多的投資者,讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健,往往會進(jìn)行盈余調(diào)節(jié),以豐補(bǔ)欠,給人以穩(wěn)中有升的感覺。在目前資產(chǎn)所有者、出資人、對企業(yè)經(jīng)營者、人、業(yè)績評價(jià)方法和獎勵機(jī)制下,公司通過操縱,虛盈利潤來騙取政績,撈取經(jīng)濟(jì)利益;同時(shí)行政干預(yù),財(cái)務(wù)會計(jì)主體多元化,社會審計(jì)監(jiān)督不健全也是造成利潤操縱的原因。從會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性來看,權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ),該理論雖然較好地解決了收入確認(rèn)與費(fèi)用的確認(rèn)問題。但在確認(rèn)過程中加入了主觀的方法,從會計(jì)制度本身來看,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則給予企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備等會計(jì)核算方法上較大的選擇權(quán),這些都可以用來操縱利潤。常有的主觀調(diào)賬手段有:把成本和存貨倒置;虛列或隱瞞收入,推遲或

提前確認(rèn)收入;費(fèi)用攤提不合理;在關(guān)聯(lián)交易中用不公平的價(jià)格達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的;在本單位內(nèi)倒賬,渾水摸魚;設(shè)置賬外賬。科技論文。主觀調(diào)賬的結(jié)果不僅造成損益不實(shí),還導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益等會計(jì)要素不實(shí),以此計(jì)算的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不能反映企業(yè)的實(shí)際狀況,導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表信息失真。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),杜絕客觀業(yè)務(wù)處理的失誤。如個別財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精,在賬務(wù)處理上存在科目記錯、漏記等情況,有的錯誤財(cái)務(wù)軟件可以審核出來,而有的錯誤財(cái)務(wù)軟件是審核不出來的,這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行人工核對,審理。如有的會計(jì)人員在支付職工福利性支出時(shí)不通過應(yīng)付福利費(fèi)用科目歸集,而直接從費(fèi)用中支付,這樣就造成應(yīng)付福利費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)不符,影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

三、利用有效的報(bào)表,進(jìn)行科學(xué)合理的分析

企業(yè)在利用有效的財(cái)務(wù)軟件,通過正確的業(yè)務(wù)處理,出具一套準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。作為一名財(cái)務(wù)報(bào)表人員,如何出具并利用好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢?就是從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手,收集完整的資料,運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。財(cái)務(wù)分析既要有針對性、又要有完整性,財(cái)務(wù)分析大致可分四個方面:

1.企業(yè)經(jīng)營成果分析

企業(yè)經(jīng)營成果分析主要包括:企業(yè)盈利狀況分析、成本費(fèi)用要素分析、企業(yè)盈利能力評價(jià)。

2.現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息,用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對現(xiàn)金流量表的分析,有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因,預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量,評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力,判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地,揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。

3.企業(yè)負(fù)債及償債能力分析

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況, 即流動負(fù)債和長期負(fù)債及其結(jié)構(gòu),進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量,然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析。

參考文獻(xiàn):

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[2] 上官鳴, 趙富明. 財(cái)務(wù)報(bào)表戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性分析思索[J].財(cái)會通訊, 2010,(11).

短期投資論文范文第5篇

    論文摘要:在會計(jì)教學(xué)中,管理會計(jì)和財(cái)務(wù)管理重疊交叉內(nèi)容較多,而兩者也存在著密不可分的必然聯(lián)系,但會計(jì)界對于管理會計(jì)和財(cái)務(wù)管理一直認(rèn)為是兩個不同的領(lǐng)域。但筆者認(rèn)為事實(shí)上,兩者是可以進(jìn)行融合的。

    管理會計(jì)產(chǎn)生與成本會計(jì),是與強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的,以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其價(jià)值表現(xiàn)為對象,通過對財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用,從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、對策、控制、責(zé)任考核評價(jià)等功能。應(yīng)該說,管理會計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的管理,其目的、職能和手段對企業(yè)而言都是必須的,但是由于我國企業(yè)的實(shí)際情況,管理會計(jì)未有系統(tǒng)開展,其眾多工作都為財(cái)務(wù)管理所執(zhí)行,因此,筆者認(rèn)為,將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理,能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

    一、將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

    財(cái)務(wù)管理是以價(jià)值形式對企業(yè)的籌資、投資和收益以及與此相聯(lián)系的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的管理,是組織企業(yè)資金運(yùn)動,處理財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)綜合性管理工作。因此,從財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì)的概念可以看到,兩者均以經(jīng)營活動及其價(jià)值表現(xiàn)為研究對象,研究最終目的也都是為了通過價(jià)值的管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

    眾所周知,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身是一種資金的運(yùn)動過程:從貨幣資金的籌集、投資形成生產(chǎn)所需商品,包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn);然后是生產(chǎn),資金流入商品,形成可供銷售的商品;再是商品的銷售,又形成貨幣資金。而財(cái)務(wù)管理研究的對象正是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動,包括籌資活動、投資活動、日常資金營運(yùn)活動及利潤分配活動。由于資金是價(jià)值的具體表現(xiàn)形式,或者說資金運(yùn)動是價(jià)值運(yùn)動的表現(xiàn)形式,因此,財(cái)務(wù)管理就是以價(jià)值形式為研究對象。

    如前所述,管理會計(jì)也是以價(jià)值為研究對象,通過對價(jià)值信息的處理加工,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理。因此,無論是財(cái)務(wù)管理和管理會計(jì),都是對價(jià)值的研究,財(cái)務(wù)管理直接對價(jià)值運(yùn)動進(jìn)行分析和反映,兩者是密不可分的,也是能夠進(jìn)行融合的,筆者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)要將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理,不僅是因?yàn)閮烧哂幸恢碌难芯繉ο筮@一基礎(chǔ),還因?yàn)楣芾頃?jì)關(guān)鍵是對價(jià)值是一種分析和反映,可以說更多的是在方法上的研究,而財(cái)務(wù)管理直接進(jìn)行價(jià)值的實(shí)體管理,將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理更有利于財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

    二、管理會計(jì)中有許多內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容重疊

    目前,一般的教科書中,管理會計(jì)包括的內(nèi)容為:成本性態(tài)分析、變動成本法、量本利分析、短期經(jīng)營決策、投資項(xiàng)目決策、全面預(yù)算、成本控制系統(tǒng)、責(zé)任會計(jì)等方面內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理則包括:權(quán)益和負(fù)債籌資管理、長期和短期投資管理、長期和短期資產(chǎn)管理、利潤及其分配管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制、財(cái)務(wù)分析等。在這些內(nèi)容中,存在許多重疊:成本形態(tài)分析、變動成本法和本量利分析作為預(yù)測方法,在財(cái)務(wù)管理的利潤及其分配管理中也大量地運(yùn)用;杠桿理論里兩者都有闡述;存貨控制的經(jīng)濟(jì)批量模型的運(yùn)用;資金時(shí)間價(jià)值與長期投資決策分析;全面預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測和控制中有運(yùn)用;責(zé)任會計(jì)評價(jià)方法在財(cái)務(wù)績效考核中有運(yùn)用。這許多內(nèi)容的重疊也是導(dǎo)致管理會計(jì)雖然在企業(yè)中方法有應(yīng)用而不系統(tǒng)的原因,因此,筆者認(rèn)為,將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理不但有利于管理會計(jì)方法體系的改革和完善,有利于財(cái)務(wù)管理體系的完整性。

    三、將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理

    由于管理會計(jì)和財(cái)務(wù)管理的研究基礎(chǔ)的一致性,同時(shí),大部分研究成果的重疊,筆者認(rèn)為,有必要將兩者進(jìn)行融合。同時(shí)在前面已經(jīng)分析了管理會計(jì)是注重對價(jià)值的分析和反映,主要側(cè)重于“技術(shù)”與“方法”;而財(cái)務(wù)管理是對價(jià)值實(shí)體的管理,更側(cè)重于決策時(shí)對“技術(shù)”和“方法”的“應(yīng)用”。因此,筆者認(rèn)為將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理較好。

    筆者對于將管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理的具體想法為:

    1、對于重疊部分內(nèi)容

    由于前者側(cè)重于“技術(shù)”與“方法”,后者側(cè)重于決策時(shí)對技術(shù)與方法的應(yīng)用,因此,筆者認(rèn)為該部分內(nèi)容可以列入財(cái)務(wù)管理,并在這些原理和方法闡述的基礎(chǔ)上進(jìn)行具體決策。如:貨幣時(shí)間價(jià)值原理、凈現(xiàn)值法和內(nèi)涵報(bào)酬率法等資本預(yù)算的方法、本量利分析基本原理、存貨控制模型等基本的原理和方法放入財(cái)務(wù)管理后的闡述應(yīng)加強(qiáng),同時(shí),財(cái)務(wù)管理在這些原理和方法的基礎(chǔ)上來進(jìn)行證券估價(jià)、價(jià)值分析、資本預(yù)算的具體決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和存貨控制管理決策,這樣,財(cái)務(wù)管理不但要在財(cái)務(wù)上運(yùn)用這些方法,而且需要對方法本身進(jìn)行探討。這樣有利于原理和方法的融合和運(yùn)用,也有利于其改進(jìn)和完善。

    2、對于非重疊部分

    管理會計(jì)和財(cái)務(wù)管理上有部分內(nèi)容非重疊,對于該部分內(nèi)容,筆者認(rèn)為可以將其納入財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)預(yù)測,財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)考核。以上部分內(nèi)容主要是管理會計(jì)中的預(yù)測分析、全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)和責(zé)任會計(jì)。事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測也必須進(jìn)行銷售、成本和利潤的預(yù)測分析;財(cái)務(wù)控制中也少不了利用標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng);財(cái)務(wù)考核中也必然會涉及責(zé)任會計(jì)的考核方法。因此,融合會使財(cái)務(wù)管理更趨向完善和整體效益;也會對企業(yè)的實(shí)際操作較有利。

    除此之外,還有如平衡計(jì)分卡(BSC)業(yè)績考評體系、作業(yè)成本法(ABC)和作業(yè)成本管理(ABCM)、全面質(zhì)量管理(TQM)和適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)(JIT)等方法都可以被擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理中。

    平衡計(jì)分卡是現(xiàn)代戰(zhàn)略管理會計(jì)綜合評價(jià)企業(yè)業(yè)績的考核系統(tǒng),由于企業(yè)核心能力的形成往往更取決于一些非財(cái)務(wù)指標(biāo),而平衡計(jì)分卡在考核企業(yè)業(yè)績時(shí),引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中也必須加入非財(cái)務(wù)指標(biāo),平衡計(jì)分卡業(yè)績考評可以給財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核帶來一種新的視角,避免了單獨(dú)使用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績考核給企業(yè)帶來的短視行為,有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期財(cái)務(wù)目標(biāo),進(jìn)而有助于企業(yè)長期財(cái)務(wù)管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

    作業(yè)成本管理是以提高客戶價(jià)值、增加企業(yè)利潤為目的,基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法。它通過對作業(yè)及作業(yè)成本的確認(rèn),計(jì)量,最終計(jì)算產(chǎn)品成本,同時(shí)將成本計(jì)算深入到作業(yè)層次,對企業(yè)所有作業(yè)活動追蹤并動態(tài)反映,進(jìn)行成本鏈分析,包括動因分析,作業(yè)分析等,為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確信息;指導(dǎo)企業(yè)有效地執(zhí)行必要的作業(yè),消除和精簡不能創(chuàng)造價(jià)值的作業(yè),從而達(dá)到降低成本,提高效率的目的。作業(yè)成本管理可以使作業(yè)成本精簡和作業(yè)效能提高,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理成本效益的要求。

    綜上所述,企業(yè)的使命就是創(chuàng)造價(jià)值,財(cái)務(wù)管理的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增長,而依據(jù)價(jià)值增長規(guī)則和規(guī)律,建立以價(jià)值計(jì)量、評價(jià)、報(bào)告為基礎(chǔ),以規(guī)劃價(jià)值目標(biāo)和管理決策為手段,整合各種價(jià)值驅(qū)動因素和管理技術(shù)、梳理管理與業(yè)務(wù)過程必然是其選擇,這也是管理會計(jì)融入財(cái)務(wù)管理的必然要求。

    參考文獻(xiàn):

    1、余緒纓、汪一凡、毛付根、胡玉明,《管理會計(jì)學(xué)》,中國人民大學(xué)出版社,2002年

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