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第三方財務(wù)公司審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：民間融資；商業(yè)銀行；風(fēng)險防范

民間融資通俗理解就是企業(yè)未通過正規(guī)金融機(jī)構(gòu)或合法途徑進(jìn)行的資金借貸往來行為。企業(yè)一旦涉及民間融資，就好比攜帶一顆定時炸彈，隨時都有可能爆炸。因民間融資的非公開特征，其行為隱蔽不易發(fā)現(xiàn)、信息不明難以獲取，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)在與涉及民間融資的企業(yè)交往中，常常因信息不對稱而蒙受巨大損失。當(dāng)然，此類企業(yè)不論隱藏有多深，都會露出蛛絲馬跡。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)仔細(xì)收集企業(yè)內(nèi)外部的零散信息，對信息進(jìn)行統(tǒng)一梳理和綜合分析，同時結(jié)合現(xiàn)有各類監(jiān)測工具和系統(tǒng)，提高對民間融資企業(yè)的風(fēng)險識別能力。只有在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，銀行才能采取有針對性的措施對民間融資風(fēng)險進(jìn)行隔離，同時做到有的放矢地幫助企業(yè)規(guī)范融資行為和經(jīng)營策略。

1民間融資的分類和特征

參與民間融資的企業(yè)遍及各行各業(yè)，不僅有民企的始作俑者，也能國企的煽風(fēng)點(diǎn)火，參與方式也是多樣化，八仙過海，各顯神通。歸納來看，可將參與民間融資的企業(yè)按照其參與角色分成三大類。第一類是通過民間市場融入資金的借款人。此類企業(yè)自身信用資質(zhì)交差，無法從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取融資或取得的融資規(guī)模小不能滿足實際需求。同時，因自身對外投資過多，經(jīng)營規(guī)模超過自身實力，為彌補(bǔ)資金缺口，進(jìn)而通過民間市場借入利息高、期限短的資金。在經(jīng)濟(jì)上行期，企業(yè)還可以增長的銷售收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)；經(jīng)濟(jì)下行或形勢判斷失誤，經(jīng)營狀況不及預(yù)期，民間融資成本過高，財務(wù)負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致大部分經(jīng)營資金未投入生產(chǎn)而利息費(fèi)用化，資金鏈緊張，最終挪用銀行資金歸還民間融資，將民間融資風(fēng)險傳染至金融系統(tǒng)。第二類是民間融資的資金提供方。此類企業(yè)一般是經(jīng)營情況良好，信用資質(zhì)優(yōu)良或自身現(xiàn)金流充裕，通過向金融機(jī)構(gòu)低息借入資金，高息轉(zhuǎn)借給信用資質(zhì)較差的企業(yè)，賺取利息差，后因出借資金無法正常收回導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)負(fù)債無法償還。風(fēng)險傳導(dǎo)路徑：第一步是資質(zhì)較差的企業(yè)通過民間融資行為將風(fēng)險傳導(dǎo)至資質(zhì)較好的企業(yè)，民間融資風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶓w經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；第二步是資質(zhì)較好的企業(yè)受傳染后資金鏈斷裂無法正常償還金融機(jī)構(gòu)負(fù)債，實體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)一步傳染至金融系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險。第三類是參與民間融資的第三方，該類企業(yè)不直接參與民間資金的往來，但屬于向民間融資參與主體提供服務(wù)的中間商，可細(xì)分為兩種，一種是僵尸公司，自身無任何經(jīng)營實體，出借基礎(chǔ)證照給其他企業(yè)，經(jīng)過包裝造假騙取金融機(jī)構(gòu)資金，東窗事發(fā)后直接進(jìn)入破產(chǎn)清算，變成不良資產(chǎn)；另一種是企業(yè)自身無融資需求，但通過出借自有資產(chǎn)和信譽(yù)為其他企業(yè)的融資提供抵押或保證擔(dān)保，收取一定擔(dān)保費(fèi)，被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營不善倒閉后，自身因代償導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，導(dǎo)致民間融資風(fēng)險傳染至金融機(jī)構(gòu)。

2民間融資的識別突破口

在實務(wù)中，因民間融資的隱蔽性和被調(diào)查企業(yè)的不配合，導(dǎo)致商業(yè)銀行獲取的信息不全面。通過對實際風(fēng)險案例的歸納和反思，商業(yè)銀行可以財務(wù)信息、賬戶資金往來記錄作為突破口，加強(qiáng)現(xiàn)場調(diào)查的深度，提高現(xiàn)場調(diào)查的頻率，查看企業(yè)的財務(wù)賬簿，查看銀行流水賬目，到企業(yè)車間了解生產(chǎn)情況，到企業(yè)倉庫看存貨情況，與企業(yè)實際控制人及經(jīng)營、財務(wù)管理人員交談時有針對性地問詢，密切關(guān)注監(jiān)管部門和政府部門披露的信息，不定期進(jìn)行公開信息查詢，力圖充分掌握完整的真實信息和第一手資料。

2．1財務(wù)信息包括財務(wù)數(shù)據(jù)和原始憑證資料

（1）查詢?nèi)嗣胥y行個人征信系統(tǒng)，掌握所有負(fù)債情況。企業(yè)實際控制人、股東、管理人員都有可能以個人投資經(jīng)營貸款、消費(fèi)類貸款、信用卡透支等方式為企業(yè)經(jīng)營注入資金，賬面上看不在短期借款中反映，一般是在其它應(yīng)付款，在賬面未體現(xiàn)的應(yīng)盡可能查清這些個人投資經(jīng)營貸款的用途。（2）看賬目，充分運(yùn)用面談、實地調(diào)查等方式，對企業(yè)資金整體情況進(jìn)行盤查，摸清會計科目實際數(shù)據(jù)，并對邏輯關(guān)系進(jìn)行分析判斷。具體做到“五比對”，即比對負(fù)債規(guī)模與資產(chǎn)規(guī)模，比對應(yīng)收應(yīng)付與生產(chǎn)狀況，比對資本公積與發(fā)展進(jìn)程，比對財務(wù)費(fèi)用與融資總額，比對管理、銷售費(fèi)用與經(jīng)營狀況。對企業(yè)提供的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料分析時，須對以下財務(wù)信息引起高度警惕：①看三項費(fèi)用的支出。根據(jù)企業(yè)有無銀行貸款和貸款的規(guī)模，可以估算出其每月需支出的財務(wù)費(fèi)用，如果企業(yè)實際財務(wù)費(fèi)用支出超出估算的范圍，企業(yè)可能涉及民間融資；如果企業(yè)的管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用長期高于行業(yè)平均值，或超出其經(jīng)營規(guī)模的合理范圍值，或呈規(guī)律性的變動，如季度性地增加一個相對固定的金額，則應(yīng)分析企業(yè)是否將民間融資的利息支出計入管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用，進(jìn)一步查看企業(yè)的賬簿加以分析。②看應(yīng)付和預(yù)收項目。企業(yè)的應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款產(chǎn)生于經(jīng)營活動，一般與生產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)，與生產(chǎn)周期的變動一致，并在短期內(nèi)就要支付。如果企業(yè)的應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款長期固定不變，就要考慮這部分資金是不是民間融資的本金。對于應(yīng)付和預(yù)收項目，可以通過查看賬簿和閱讀財務(wù)審計報告附注來進(jìn)一步分析企業(yè)存在民間融資的可能性。③看資金融出或融入：其他應(yīng)收賬款額突然增大，銀行貸款增長率遠(yuǎn)大于主營業(yè)務(wù)收入增長率等可能涉及向外借出；其他應(yīng)付款突然有較高的增長率且金額較大，主營業(yè)務(wù)收入增長率遠(yuǎn)大于銀行貸款增長率等可能涉及對外借入。

2．2資金流向包括企業(yè)賬戶和個人賬戶

從企業(yè)資金流向入手，通過查閱應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)、詢問企業(yè)工作人員及上下游企業(yè)、查銀行賬戶、查政府和司法部門信息等手段，從交易對象特點(diǎn)、資金進(jìn)出特點(diǎn)等方面，判斷企業(yè)是否涉及過橋融資。具體應(yīng)做到“五關(guān)注”，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易，關(guān)注交易對手情況，關(guān)注規(guī)律性資金進(jìn)出，關(guān)注異常交易行為，關(guān)注涉訴和抵押信息。重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)資金賬戶異動頻率，大額資金調(diào)動或跨行出境資金活動，防范企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行民間借貸交易或出走前的資金轉(zhuǎn)移。對于還款資金來源賬戶多為無貿(mào)易背景的第三方賬戶、個人賬戶或擔(dān)保公司賬戶的企業(yè)，須引起高度警惕。在分析企業(yè)資金流向的途徑上主要以銀行賬戶流水作為分析對象（一般以近半年以上流水為主）；一是將銀行流水平均每月進(jìn)賬金額數(shù)與企業(yè)月均銷售額相比，該指標(biāo)稱為對賬單測算率（參考區(qū)間：0到100％），在統(tǒng)計平均每月進(jìn)賬金額時，需剔除關(guān)聯(lián)方進(jìn)賬、非貿(mào)易結(jié)算進(jìn)賬、一次性偶得進(jìn)賬等三個科目，并根據(jù)測算結(jié)果作以下分析：（1）指標(biāo)處于0－50％區(qū)間，可推測企業(yè)可能存在以下情況：虛構(gòu)銷售收入、近期信用政策寬松以賒賬銷售為主，或者企業(yè)為避稅以現(xiàn)金或個人賬戶結(jié)算為主等，具體原因需結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特征，上下游客戶特征、以及主要購銷合同條款等資料進(jìn)行分析。（2）指標(biāo)處于50％－100％區(qū)間，說明月均進(jìn)賬金額與月均銷售額的匹配度較大，結(jié)合月度納稅表可進(jìn)一步驗證銷售收入的真實性。指標(biāo)若超過100％，可能是企業(yè)收回欠款或季節(jié)性回款增加等。二是關(guān)注銀行流水的大額進(jìn)出賬、收付款方名稱和附注等。（1）與關(guān)聯(lián)方存在頻繁的大額往來款，若有真實貿(mào)易背景，附注標(biāo)明為貨款，說明企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易占比較大，需關(guān)注企業(yè)貿(mào)易模式的可持續(xù)性和收入利潤的質(zhì)量，必要時需現(xiàn)場查驗存貨；若無真實貿(mào)易背景，企業(yè)可能存在通過頻繁對倒流水的方式轉(zhuǎn)移資金或掩蓋債務(wù)，需進(jìn)一步分析關(guān)聯(lián)方的賬戶情況、集團(tuán)整體負(fù)債情況、在建項目情況。（2）高度關(guān)注企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的資金往來信息，對企業(yè)與私募基金、合會抬會、資金中介機(jī)構(gòu)、地下錢莊、小額貸款公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司、各類投資公司、財務(wù)公司等機(jī)構(gòu)的大額資金往來，或出現(xiàn)異常大額現(xiàn)金進(jìn)賬用于歸還到期貸款或同戶名轉(zhuǎn)賬等情形，說明企業(yè)存在民間融資行為，應(yīng)及時跟蹤調(diào)查，并可以結(jié)合進(jìn)出時間粗略估計民間借貸規(guī)模及期限。

2．3其他信息

雖然企業(yè)的民間融資行為往往十分隱蔽，不易察覺，但總會露出一些蛛絲馬跡。商業(yè)銀行從業(yè)人員在盡職調(diào)查中，可以通過采取“五看”方式獲取有用信息并做進(jìn)一步查證：（1）看老板。老板主要指企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)實際控制人等，企業(yè)是否參與過橋融資與企業(yè)主有很大關(guān)系。對企業(yè)主調(diào)查主要從詢問有關(guān)關(guān)系人等渠道獲得，具體應(yīng)做到“六了解”，了解企業(yè)主投資理念，了解企業(yè)主從業(yè)經(jīng)歷，了解企業(yè)主人際關(guān)系，了解企業(yè)主生活習(xí)慣，了解企業(yè)主不良嗜好，了解企業(yè)主異常動向。掌握企業(yè)經(jīng)營者行蹤和國籍。可翻閱管理費(fèi)用科目的記賬憑證（機(jī)票、住宿發(fā)票等），查詢出入境記錄等。對于企業(yè)經(jīng)營者國籍、家屬出國定居也應(yīng)予以關(guān)注，防止其在無法償還債務(wù)時，通過移民將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至國外。（2）看營運(yùn)。提高對可能涉及民間融資企業(yè)的現(xiàn)場檢查或拜訪頻率，須重點(diǎn)關(guān)注以下跡象：①生產(chǎn)負(fù)荷與平日不符，存在“停電”未開工現(xiàn)象。生產(chǎn)制造企業(yè)存在大量貨物轉(zhuǎn)移。②存在超行業(yè)慣例的無償加班和拖欠工資現(xiàn)象。員工情緒、士氣低落。③有非正常人員聚集企業(yè)經(jīng)營者辦公室，而企業(yè)不予解釋（可能為民間放貸者索債）。企業(yè)經(jīng)營者情緒焦躁，到處借款融資。④存在非主營業(yè)務(wù)投資（特別是投向房地產(chǎn)、土地、股票等領(lǐng)域），且投資份額占比較大。（3）看股權(quán)。關(guān)注股權(quán)結(jié)構(gòu)變更，注意企業(yè)經(jīng)營者股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整或法人代表變更隱藏的風(fēng)險，可委托外聘律師赴工商管理部門查詢企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)動態(tài)，也可利用相關(guān)網(wǎng)站進(jìn)行企業(yè)法人代表變更查詢。（4）看授信。一是觀察企業(yè)在談判時對放款時效的要求和利率水平的態(tài)度。企業(yè)在迫切需要通過授信歸還高息民間融資時，常對貸款批準(zhǔn)投放的時效性要求較高，而對成本、利率水平相對不敏感。二是謹(jǐn)慎對待授信金融機(jī)構(gòu)主要為城商行、農(nóng)村合作社、村鎮(zhèn)銀行、小型放貸公司，或異地銀行的企業(yè)。高度關(guān)注授信結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，調(diào)查了解授信機(jī)構(gòu)中途壓縮或退出的變化所釋放的信號。（5）看擔(dān)保。查閱客戶使用公章的記錄、查閱征信系統(tǒng)、通過查證核查對外擔(dān)保的真實性和風(fēng)險程度。過多的、不當(dāng)?shù)?、無對價的對外擔(dān)保需要重點(diǎn)關(guān)注與進(jìn)一步調(diào)查。

3商業(yè)銀行防范民間融資的風(fēng)控措施

由于現(xiàn)階段民間融資缺乏監(jiān)管機(jī)制，容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛，給商業(yè)銀行資產(chǎn)安全帶來風(fēng)險隱患。涉事企業(yè)一旦資金鏈斷裂，勢必將民間融資風(fēng)險傳染至金融機(jī)構(gòu)，造成金融風(fēng)險。因此，商業(yè)銀行在實操中應(yīng)在加強(qiáng)識別能力，提前進(jìn)行風(fēng)險防范。（1）要求對企業(yè)、實際控制人和財務(wù)人員的銀行賬戶流水進(jìn)行核查，隨機(jī)抽取幾筆大額交易記錄，要求提供交易憑證，詳細(xì)查看往來款戶名和性質(zhì)。對于房地產(chǎn)這類資金密集型行業(yè)，在摸查民間融資情況時還要重點(diǎn)關(guān)注兩個隱蔽行為：一是向建筑施工方或材料供應(yīng)商融資，通過簽訂合同將融資成本以高于市場水平的材料款和工程款支付給對方；二是將部分預(yù)售資金在銀行體系外流轉(zhuǎn)，用于償還民間融資，商業(yè)銀行給房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放開發(fā)貸，一般會對項目的預(yù)售資金進(jìn)行專項監(jiān)管，但涉及民間融資的房地產(chǎn)開發(fā)商，為套出監(jiān)管資金彌補(bǔ)民間融資的財務(wù)窟窿，會提前與購房者串通好，給予其一定折扣，雙方簽訂“小合同”，購房款直接匯到企業(yè)財務(wù)人員的個人賬戶。（2）要求企業(yè)提供水電費(fèi)繳費(fèi)發(fā)票，對企業(yè)提供的發(fā)票進(jìn)行核實，并視企業(yè)用電（水）量波動，適時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況。（3）借助各種系統(tǒng)對企業(yè)和實際控制人展開盡可能全面的盡職調(diào)查，一是征信系統(tǒng)，關(guān)注企業(yè)負(fù)債規(guī)模是否大額變化，超過自身規(guī)模，以及企業(yè)是否為非關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保，規(guī)模大幅增加等；二是全國法院被執(zhí)行人信息查詢網(wǎng)，查看企業(yè)、股東、法人代表等是否有執(zhí)行案件，是否涉及民間融資還是經(jīng)營活動糾紛；三是全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，查看企業(yè)是否有行政處罰、經(jīng)營異常信息等，關(guān)注企業(yè)的股東是否在短時間內(nèi)出現(xiàn)頻繁變動，以及企業(yè)股權(quán)是否有質(zhì)押記錄，質(zhì)押權(quán)人是正規(guī)金融機(jī)構(gòu)還是私募機(jī)構(gòu)等。

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