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第三方工程審計(jì)報(bào)告范文第1篇

1“平臺(tái)”建設(shè)原則

①工程審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)，需充分調(diào)研運(yùn)營(yíng)企業(yè)工程建設(shè)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，結(jié)合公司工程審計(jì)管理辦法做好系統(tǒng)需求分析。②系統(tǒng)功能方面需要盡量保留能切實(shí)提高工作效率的功能，簡(jiǎn)單實(shí)用的功能。

2“平臺(tái)”工作流程

2.1準(zhǔn)備階段（1）審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)建：工程審計(jì)工作由分公司或省級(jí)公司工程管理單位提出審計(jì)申請(qǐng)，由省公司審計(jì)部門同意后，創(chuàng)建審計(jì)工作項(xiàng)目，并統(tǒng)籌安排審計(jì)人員開展審計(jì)工作。（2）材料上報(bào)：省級(jí)公司審計(jì)部門向被審單位審計(jì)通知，被審單位組織整理上報(bào)材料，經(jīng)省級(jí)公司審計(jì)部們復(fù)核的發(fā)被審單位重新上報(bào)或補(bǔ)充上報(bào)。

2.2審計(jì)階段報(bào)審材料審核完成后，組織審計(jì)人員或委托第三方審計(jì)單位開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并最終提交審計(jì)報(bào)告，期間“平臺(tái)”應(yīng)支持提交文檔，更新進(jìn)度計(jì)劃，主動(dòng)報(bào)告問題等功能。

2.3審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，由省級(jí)公司審計(jì)部們通過“平臺(tái)”審計(jì)報(bào)告，系統(tǒng)應(yīng)具備匯總和管理審計(jì)報(bào)告的功能，還應(yīng)該具備通過本系統(tǒng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到現(xiàn)有OA公文系統(tǒng)中按照公司規(guī)定完成會(huì)簽、審批的功能，簽發(fā)的審計(jì)報(bào)表作為施工單位結(jié)算、財(cái)務(wù)部門付款的依據(jù)，至此，整個(gè)審計(jì)流程完成。

3“平臺(tái)”的用戶及角色說明

工程審計(jì)平臺(tái)主要使用對(duì)象為省級(jí)公司審計(jì)部門及各建設(shè)管理單位。具體使用人員應(yīng)與公司OA用戶保持一致。在實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)按照不同的崗位配置角色：

3.1審計(jì)主管具備如下功能角色：①查看報(bào)表職能；②審批功能（如向被審單位審計(jì)通知書，最終審計(jì)報(bào)告，委托第三方審計(jì)等）。

3.2審計(jì)工作項(xiàng)目經(jīng)理一般由省級(jí)公司審計(jì)部員工擔(dān)任，具備以下功能角色：①創(chuàng)建審計(jì)項(xiàng)目；②審計(jì)通知；③制定和修改審計(jì)工作計(jì)劃；④負(fù)責(zé)校對(duì)審計(jì)材料；⑤委托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；⑥協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中的問題；⑦查看歷史審計(jì)文檔。

3.3建設(shè)單位項(xiàng)目經(jīng)理一般由分公司審計(jì)人員擔(dān)任，具備以下功能角色：①提請(qǐng)進(jìn)行工程審計(jì)、整理審計(jì)材料；②上報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況和協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；③查自己相關(guān)的審計(jì)工作內(nèi)容。

3.4審計(jì)單位主管一般由外部審計(jì)單位的項(xiàng)目主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作、組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

3.5審計(jì)員由外單位具體負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員擔(dān)當(dāng)，僅負(fù)責(zé)具體的審計(jì)工作相關(guān)的工作。

4“平臺(tái)”進(jìn)度管理功能

“平臺(tái)”根據(jù)審計(jì)流程的三個(gè)階段中設(shè)置八個(gè)時(shí)間控制點(diǎn)，分別是準(zhǔn)備階段的審計(jì)申請(qǐng)、簽報(bào)、審計(jì)通知書下達(dá)，審計(jì)階段的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定案、報(bào)告，階段的報(bào)告等，每個(gè)控制點(diǎn)包括計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)際完成時(shí)間，并有指定的人員，控制點(diǎn)可作為進(jìn)度考核，進(jìn)度展示的依據(jù)。在時(shí)間點(diǎn)即將到期時(shí)，系統(tǒng)可以向指定負(fù)責(zé)人發(fā)送短信提醒，并在系統(tǒng)界面上進(jìn)行提示。

5“平臺(tái)”任務(wù)工單功能

為了方便系統(tǒng)內(nèi)部的日常工作和任務(wù)處理系統(tǒng)提供多種任務(wù)工單功能，審計(jì)管理的各個(gè)階段通過任務(wù)工單將各個(gè)階段的工作“串聯(lián)”起來，不同的任務(wù)工單使用不同的表單格式，并全部固化在信息系統(tǒng)中。這些表單通過程序進(jìn)行控制，支持在線填寫和發(fā)送。并永久保存作為審計(jì)項(xiàng)目的原始文檔。

6“平臺(tái)”與各系統(tǒng)的接口

“平臺(tái)”需與公司現(xiàn)有其他工程建設(shè)相關(guān)系統(tǒng)建立結(jié)構(gòu)并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互動(dòng)，使“平臺(tái)”完成工程審計(jì)在工程建設(shè)事前、事中、事后實(shí)現(xiàn)全過程參與，以便大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

6.1OA系統(tǒng)審計(jì)工作的大部分內(nèi)容都與OA系統(tǒng)緊密相關(guān)，“平臺(tái)”和OA系統(tǒng)的用戶統(tǒng)一、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理功能，實(shí)現(xiàn)和OA系統(tǒng)的單次登錄并和OA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一待辦功能。

6.2“招投標(biāo)審計(jì)子系統(tǒng)”將招標(biāo)文件的會(huì)簽、標(biāo)底的編制、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等全過程的管理工作納入管理范圍，以便及時(shí)了解情況，發(fā)表審計(jì)意見，同時(shí)完成相關(guān)資料儲(chǔ)備，為竣工結(jié)算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

6.3“工程管理系統(tǒng)”、“合同管理系統(tǒng)”、“財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)”等將審計(jì)平臺(tái)的審計(jì)結(jié)果輸出到相關(guān)系統(tǒng)，作為后續(xù)工程竣工決算及財(cái)務(wù)付款的觸發(fā)條件，以確保工程審計(jì)過程及結(jié)果在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的有效性和嚴(yán)肅性。

6.4“通信工程概預(yù)算定額、軟件”考慮工程項(xiàng)目審計(jì)的定額化屬性，可考慮將通信工程定額及通信工程概預(yù)算軟件在“平臺(tái)”中進(jìn)行固化，建設(shè)“工程結(jié)算審核子系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)電子審計(jì)。

7“平臺(tái)”統(tǒng)計(jì)報(bào)表功能

第三方工程審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部審計(jì)； 綜合評(píng)價(jià)； 指標(biāo)體系

近些年來，有關(guān)高校內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)務(wù)研究在我國學(xué)界持續(xù)不斷，尤其平衡計(jì)分卡（BSC）這一考核評(píng)價(jià)方法的引入，更推高了這方面學(xué)術(shù)交流的熱情，極大地增強(qiáng)了人們對(duì)高校內(nèi)審工作的關(guān)注度。然而，在我國進(jìn)行內(nèi)審績(jī)效評(píng)價(jià)的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想認(rèn)識(shí)不到位外，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性與實(shí)用性也有待完善。本文借鑒學(xué)界研究成果，嘗試構(gòu)建一套高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以期解決實(shí)務(wù)問題。

一、設(shè)計(jì)原則及思想

（一）設(shè)計(jì)原則

高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)應(yīng)遵循：簡(jiǎn)明性原則，力戒繁冗和玄虛；實(shí)用性原則，所指明確且易行；目的性原則，立足規(guī)范與提高；效益性原則，指標(biāo)全面代價(jià)低。

（二）設(shè)計(jì)思想

高校內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的基本思想是：其一，普遍性與特殊性相結(jié)合，指標(biāo)選取既要有本行業(yè)的視域，又要立足于本校的實(shí)際；其二，全面性與關(guān)鍵性相結(jié)合，指標(biāo)考核既能促進(jìn)內(nèi)審工作的全面提高，又可突出重點(diǎn)工作成效；其三，合理借鑒不照搬，內(nèi)審工作只是高校眾多專業(yè)技術(shù)工作之一，應(yīng)借鑒平衡計(jì)分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指標(biāo)設(shè)計(jì)四維度，否則不符合效益性原則。

二、綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

當(dāng)前，我國高校的內(nèi)部審計(jì)部門，并不像教務(wù)、財(cái)務(wù)、后勤等部門是傳統(tǒng)的受重視的部門，仍被許多人認(rèn)為是可有可無的部門，因此內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮應(yīng)視被定位的情況及其作用條件而定。定位不當(dāng)、工作條件不具備，內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有職能，績(jī)效等將無從談起。

有鑒于此，依據(jù)前述原則與指導(dǎo)思想，嘗試構(gòu)建一套簡(jiǎn)明實(shí)用的高校綜合考評(píng)指標(biāo)體系，即300綜合考評(píng)指標(biāo)體系，包括三大類指標(biāo)，即內(nèi)部環(huán)境指標(biāo)、基礎(chǔ)建設(shè)指標(biāo)，以及操作與成果指標(biāo)。各大類指標(biāo)均為100分，通過各類指標(biāo)的分值即可判斷本單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)劣及整改努力方向。對(duì)于尚待加強(qiáng)、亟待關(guān)注的高校內(nèi)部審計(jì)工作很有幫助。

（一）內(nèi)部環(huán)境類指標(biāo)

比照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義，就高校而言，內(nèi)部環(huán)境是高校實(shí)施內(nèi)部控制的前提，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的軟基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、管理模式及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、校園文化，以及內(nèi)部審計(jì)的定位等。該類指標(biāo)主要是指有關(guān)內(nèi)部審計(jì)在高校治理結(jié)構(gòu)中地位、權(quán)責(zé)等方面所反映出的量化數(shù)值，還包括審計(jì)建議的落實(shí)情況。該類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表1、表2。

（二）基礎(chǔ)建設(shè)類指標(biāo)

該類指標(biāo)主要考核內(nèi)容，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度體系完整度、審計(jì)工作保障程度（經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等）、人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、人員配備情況，以及職業(yè)素養(yǎng)狀況（繼續(xù)教育、廉政狀況、科研狀況）。該類指標(biāo)反映的是正常條件下做好內(nèi)審工作的基本條件與前提，是任何高校持續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)工作所應(yīng)實(shí)施的基礎(chǔ)性準(zhǔn)備，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的硬基礎(chǔ)。該類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表3、表4。

關(guān)于表4的特別說明：在“基本制度覆蓋率”指標(biāo)中，“7”是根據(jù)調(diào)研結(jié)果，高校開展內(nèi)審工作所必需的內(nèi)部制度數(shù)量。在“審計(jì)人數(shù)”指標(biāo)中，“最低應(yīng)有數(shù)+1”是根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》第四條規(guī)定并考慮綜合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否則教職工人數(shù)在250人以下的高校就不能設(shè)審計(jì)人員。

（三）操作與成果類指標(biāo)

該類指標(biāo)考核內(nèi)容主要有：審計(jì)工作覆蓋率（業(yè)務(wù)種類、覆蓋面）、作業(yè)程序完整率、審計(jì)報(bào)告規(guī)范度、問題及建議指數(shù)、外審檢出問題條數(shù)、工程類項(xiàng)目審減率等。本類指標(biāo)滿分100分。指標(biāo)說明與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)詳見表5、表6。

關(guān)于表6的特別說明：在“審計(jì)業(yè)務(wù)幅度”指標(biāo)中，“7”即一般高校所開展業(yè)務(wù)種類，這是根據(jù)調(diào)研結(jié)果得出的數(shù)量，可能有出入?！柏?cái)務(wù)審計(jì)覆蓋面”指標(biāo)，這是針對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)普遍不審一級(jí)財(cái)務(wù)現(xiàn)象而提出的考核指標(biāo)，用以考核財(cái)務(wù)收支審計(jì)的幅度。“專業(yè)結(jié)構(gòu)”指標(biāo)中，所考核的三個(gè)專業(yè)為內(nèi)部審計(jì)目前運(yùn)行甚至未來發(fā)展所必需的關(guān)鍵專業(yè)?！胺ㄒ?guī)制度準(zhǔn)確率”指標(biāo)，應(yīng)隨機(jī)抽取報(bào)告不少于3份，找出所依法規(guī)制度考核?！皩徲?jì)結(jié)論與建議指數(shù)”包括維修包干工程審計(jì)報(bào)告的結(jié)論與建議、查核審計(jì)報(bào)告的數(shù)量，既可以隨機(jī)抽取一定數(shù)量，也可以是整個(gè)欲評(píng)價(jià)期間的所有審計(jì)報(bào)告（不含非包干工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告）。“平均審減率”指標(biāo)不包括維修包干工程、查核審計(jì)報(bào)告的數(shù)量，既可以隨機(jī)抽取一定數(shù)量，也可以是整個(gè)欲評(píng)價(jià)期間的所有審計(jì)報(bào)告（不含包干工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告）。

（四）實(shí)施綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)

1.高層重視。內(nèi)審部門作為對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與咨詢服務(wù)的職能部門，在現(xiàn)代大學(xué)制度尚未建立或引入初期，高校的治理結(jié)構(gòu)尚有缺陷，學(xué)校管理層的重視與否，是各項(xiàng)工作順利開展或取得成效的必要前提。若綜合評(píng)價(jià)結(jié)果不能得到很好利用，該項(xiàng)工作將失去其應(yīng)有的實(shí)踐意義。

2.組織基礎(chǔ)。內(nèi)審部門設(shè)立綜合評(píng)價(jià)事務(wù)專職或兼職管理崗位，依據(jù)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)容與要求，與內(nèi)審檔案管理緊密結(jié)合，具體負(fù)責(zé)收集與評(píng)價(jià)有關(guān)的日常審計(jì)資料，并做適當(dāng)歸檔予以存放。

3.業(yè)務(wù)要求。一些內(nèi)審工作常被忽視的工作環(huán)節(jié)（如被審單位反饋意見、后續(xù)審計(jì)等）應(yīng)予以充分重視與落實(shí)。

4.規(guī)范操作。由于內(nèi)審工作的內(nèi)容限于本單位之中，所接觸或溝通的對(duì)象絕大部分是同事，加之內(nèi)審權(quán)責(zé)也僅限于內(nèi)部，致使內(nèi)審人員缺乏外部審計(jì)人員強(qiáng)烈的“手續(xù)意識(shí)”，能省則省，能簡(jiǎn)則簡(jiǎn)，甚至于導(dǎo)致操作不規(guī)范。實(shí)施綜合考核后，僅從收集角度即可促使相關(guān)程序的逐步規(guī)范化。

三、應(yīng)用預(yù)期

（一）明晰內(nèi)審工作優(yōu)劣原因

就高校而言，內(nèi)審工作優(yōu)劣取決于本校內(nèi)審工作環(huán)境、內(nèi)審工作基礎(chǔ)與內(nèi)審人員的操作。通過前述三類指標(biāo)的考核，應(yīng)當(dāng)說，內(nèi)審工作優(yōu)劣原因不言自明。

（二）明確內(nèi)審工作的努力方向

在保持評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)不變的情況下，通過綜合考核，能夠促使學(xué)校和內(nèi)審機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員鞏固已有成績(jī)，改進(jìn)現(xiàn)存不足，彌補(bǔ)未來發(fā)展的短板。

（三）自評(píng)他評(píng)兩相宜

由于該指標(biāo)體系由三部分組成且相對(duì)獨(dú)立，沒有復(fù)雜的計(jì)算，同時(shí)所有指標(biāo)數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來自內(nèi)審機(jī)構(gòu)或與內(nèi)審機(jī)構(gòu)相聯(lián)系的其他職能部門，資料取得容易且客觀、透明，主觀因素影響較小，因此既適合自我評(píng)價(jià)又適合第三方評(píng)價(jià)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孫澤鈺，李月娥.基于BSC的高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)方法及其應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合），2011（5上）.

[2] 李敏，陳慶春.高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)初探[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合），2009（4上）.

[3] 劉朝暉.基于模糊多屬性決策的高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估及實(shí)證分析[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2008（9）.

第三方工程審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；碳交易市場(chǎng)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；碳審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0101-02

一、國外碳排放權(quán)交易市場(chǎng)及碳審計(jì)的發(fā)展成果

1.低碳經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

2003年，英國首先在《我們未來的能源，創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中提出低碳經(jīng)濟(jì)的概念。低碳經(jīng)濟(jì)倡導(dǎo)以更少的自然資源消耗和更少的溫室氣體排放，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的相互協(xié)調(diào)。

2.國外碳排放權(quán)交易市場(chǎng)的形成和分類

1997年12月通過的《京都議定書》規(guī)定了附件一國家（發(fā)達(dá)國家和轉(zhuǎn)型國家）溫室氣體的減排目標(biāo)：2008-2012年期間，溫室氣體的排放量比1990年平均減少5.2%。在此約束下，二氧化碳等溫室氣體成為稀缺資源，具有了商品的屬性，為碳交易市場(chǎng)的形成提供了可能性。通過碳排放權(quán)交易的模式，政府行政手段與市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制相互配合，鼓勵(lì)承擔(dān)減排責(zé)任的企業(yè)自覺履行義務(wù)，最終落實(shí)減排目標(biāo)。

就目前技術(shù)發(fā)展無法實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)的情況，《京都議定書》提出了三種補(bǔ)充性的“靈活機(jī)制”：排放貿(mào)易機(jī)制、聯(lián)合實(shí)施機(jī)制和清潔發(fā)展機(jī)制。這三種機(jī)制運(yùn)用市場(chǎng)手段，使得溫室氣體排放量這種無形商品可以在市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)交易，為碳交易市場(chǎng)的建立提供了先決條件。世界碳交易市場(chǎng)大致可以分為兩類。一類是依據(jù)配額的交易，即“限量與貿(mào)易”原理。另一類是基于項(xiàng)目的交易，即采用“基準(zhǔn)與信用”原理。

3.碳審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

碳審計(jì)伴隨低碳經(jīng)濟(jì)概念的產(chǎn)生而提出。2009年12月，英國環(huán)境審計(jì)委員會(huì)首次發(fā)表低碳相關(guān)問題的全面審計(jì)報(bào)告。報(bào)告詳細(xì)闡述了環(huán)境審計(jì)委員會(huì)就政府針對(duì)環(huán)保問題、可持續(xù)發(fā)展問題與氣候變化問題采取的低碳措施和執(zhí)行情況進(jìn)行的深入研究。建立和發(fā)展碳交易市場(chǎng)需要第三方獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)――碳審計(jì)，即審計(jì)主體運(yùn)用審計(jì)方式方法對(duì)被審計(jì)組織的溫室氣體排放情況進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)與鑒證，就該被審計(jì)組織的實(shí)際碳排放量是否符合其披露數(shù)據(jù)出具審計(jì)意見報(bào)告。

碳審計(jì)的理論框架可以概括為：審計(jì)主體依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)合理的審計(jì)方法與程序就審計(jì)客體碳排放社會(huì)責(zé)任履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行鑒證，最終將審計(jì)結(jié)果傳遞給各利益相關(guān)方。

英國是最早建立碳交易平臺(tái)的國家。為了實(shí)現(xiàn)碳排放交易，英國專門開發(fā)了實(shí)時(shí)碳交易電子系統(tǒng)，每個(gè)有減排目標(biāo)和責(zé)任的參與者必須在此系統(tǒng)注冊(cè)賬號(hào)，用來記錄其配額、配額供需和轉(zhuǎn)移情況等信息。在這個(gè)平臺(tái)上，只有經(jīng)過第三方獨(dú)立鑒證過的碳排放額度才能登記、余額才能轉(zhuǎn)讓，以保證交易的可操作性、規(guī)范性和公正性。

二、探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國開展碳審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

在國際壓力與國內(nèi)發(fā)展的要求下，我國正著手建立碳排放交易平臺(tái)，建立這一平臺(tái)的關(guān)鍵要素之一是第三方機(jī)構(gòu)對(duì)碳排放量的獨(dú)立認(rèn)證。這為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)內(nèi)容――碳審計(jì)。本文運(yùn)用SWOT分析法，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國發(fā)展碳審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

1.機(jī)遇(opportunity)

碳排放交易市場(chǎng)建立的必要條件。我國碳排放交易市場(chǎng)初步建立，在配額與限量機(jī)制下，碳排放量需要經(jīng)過獨(dú)立的鑒證才能進(jìn)入交易市場(chǎng)。根據(jù)國外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，建立這一市場(chǎng)需要一套較為完善的環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，需要以社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體的第三方獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)制。因此，具有審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、獨(dú)立性專業(yè)守則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為碳排放交易市場(chǎng)的“守門員”。另外，專家預(yù)計(jì)中國將來可能在國際社會(huì)的要求下承擔(dān)碳減排義務(wù)。因此，無論就國際標(biāo)準(zhǔn)還是國內(nèi)發(fā)展而言，未來幾年，我國碳審計(jì)需求一定會(huì)飛速增長(zhǎng)。

擴(kuò)展全新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所涌入國內(nèi)市場(chǎng)，搶占傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)份額。在這一成熟市場(chǎng)上，大多會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展從差異化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，使得財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)不斷縮水。雖然有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所還提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，但是律師事務(wù)所憑借稅法方面的專長(zhǎng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有力競(jìng)爭(zhēng)者。目前碳審計(jì)處于引入階段，我國仍沒有會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式開展這一業(yè)務(wù)，所以最先進(jìn)入這一新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的事務(wù)所不僅能夠獲得市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，而且能夠占有豐厚的利潤(rùn)空間。

2.威脅(threat)

缺乏統(tǒng)一的碳審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國碳審計(jì)研究處于起步階段，尚未形成融合國外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和我國具體國情的碳審計(jì)框架和準(zhǔn)則，也沒有一套比較標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的審計(jì)方法。這為碳審計(jì)業(yè)務(wù)的開展提出了挑戰(zhàn)。由于缺乏法規(guī)約束，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有時(shí)會(huì)遇到取證難的問題。碳審計(jì)涉及資金狀況及較多的碳排放數(shù)據(jù)，被審計(jì)單位可能對(duì)碳審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提出質(zhì)疑，甚至擔(dān)心泄露商業(yè)機(jī)密而出現(xiàn)提供資料不及時(shí)、不完整的情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)則，在實(shí)踐中探索適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，將實(shí)踐體會(huì)反饋給理論研究者，以期在理論和實(shí)踐的共同努力下盡早實(shí)現(xiàn)碳審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的完善。

碳審計(jì)數(shù)據(jù)核算難度大。由于計(jì)算大部分溫室氣體的排放是由每單位燃料使用量乘以排放系數(shù)得來，因此排放系數(shù)是溫室氣體核算過程中重要的因素。在選取排放系數(shù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先采用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)或本地區(qū)的數(shù)據(jù)，如寶山鋼鐵的排放系數(shù)，應(yīng)優(yōu)先選用華東電網(wǎng)的碳排放系數(shù)，其次采用本國的溫室氣體排放系數(shù)。在實(shí)際操作工程中，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的方法耗費(fèi)的成本過高，一般不采用此方式。然而，無論采用當(dāng)?shù)氐臄?shù)據(jù)還是本國數(shù)據(jù)，對(duì)碳排放的計(jì)算最終也要依賴當(dāng)?shù)卣臋?quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

3.優(yōu)勢(shì)(strength)

財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的“新”用。雖然碳審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象存在差別，財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)與公允，而碳審計(jì)針對(duì)的是被審計(jì)單位的碳排放情況，但是二者的審計(jì)框架類似，一些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法仍適用于碳審計(jì)。例如，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求在審計(jì)準(zhǔn)備階段了解被審計(jì)單位，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，這一審計(jì)步驟同樣適用于碳審計(jì)。在開展數(shù)據(jù)采集之前，可以通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的考察分析判斷該企業(yè)的控制環(huán)境以及控制程序的有效性，以此確定采集碳審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即數(shù)據(jù)的采集量。

保持審計(jì)獨(dú)立性，為碳排放交易提供保障。雖然碳審計(jì)準(zhǔn)則還在籌備，但是無論國際還是國內(nèi)的審計(jì)準(zhǔn)則都要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性，避免利益沖突，要求審計(jì)人員具備職業(yè)道德和職業(yè)操守。審計(jì)工作的增值特性體現(xiàn)在其獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)為碳交易的公允性和有效性提供保障。因此在開展碳審計(jì)活動(dòng)的過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依然嚴(yán)格遵守獨(dú)立性原則；審計(jì)人員保持獨(dú)立、客觀的職業(yè)態(tài)度，不斷提高職業(yè)技能以適應(yīng)職業(yè)發(fā)展需求（碳審計(jì)知識(shí)的儲(chǔ)備），為碳排放交易提供獨(dú)立鑒證服務(wù)，保障這一市場(chǎng)的高效運(yùn)作。

4.劣勢(shì)(weakness)

缺乏碳審計(jì)專業(yè)人才。溫室氣體排放量的測(cè)算是碳審計(jì)的重要步驟之一，它涉及到溫室氣體排放源的確定，量化方法的選擇和量化系數(shù)的選取等一系列復(fù)雜的工作，需要審計(jì)人員具備一定的理工科背景。然而，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員多數(shù)是財(cái)經(jīng)院校畢業(yè)生，受到知識(shí)水平的限制，審計(jì)方式和審計(jì)技術(shù)多數(shù)只適用于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。因此，審計(jì)結(jié)論的可靠程度偏低。

額外的資金需求。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，發(fā)展碳審計(jì)業(yè)務(wù)需要一筆額外的資金投入，用于購置碳排放測(cè)量設(shè)備、聘請(qǐng)?zhí)紝徲?jì)專家、培訓(xùn)員工、研發(fā)碳審計(jì)程序和向客戶宣傳碳審計(jì)等。這筆投資數(shù)額較大，但是因?yàn)樘紝徲?jì)業(yè)務(wù)處于產(chǎn)品生命周期的引入階段，進(jìn)入成熟階段之前還要經(jīng)歷漫長(zhǎng)的成長(zhǎng)期，短期內(nèi)收回成本的可能性低。這對(duì)企業(yè)在開發(fā)碳審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中資金的充裕程度是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

三、對(duì)策分析

綜上所述，就目前國際國內(nèi)形勢(shì)而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國開展碳審計(jì)業(yè)務(wù)既存在機(jī)遇又必須承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。如果在我國開展業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠充分利用本身在審計(jì)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)，加快培養(yǎng)碳排放測(cè)算方面的技術(shù)人才，積極探索一套完整可行的碳審計(jì)程序，相信一定能在未來的發(fā)展中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。具體來說，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在以下一些方面采取重點(diǎn)措施。

1.碳審計(jì)程序的探索

碳審計(jì)的主要目的在于鑒證和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位披露的碳排放數(shù)據(jù)是否符合碳審計(jì)準(zhǔn)則的要求以及被審計(jì)單位的碳排放社會(huì)責(zé)任履行認(rèn)定的要求。目前，學(xué)者已經(jīng)就碳審計(jì)的審計(jì)步驟問題提出了一些初步探索。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將碳審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)流程、被審計(jì)單位性質(zhì)相結(jié)合，探索出一套適用于自身實(shí)踐的碳審計(jì)程序。例如，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行控制測(cè)試后判斷內(nèi)部控制可以信賴，就可以選擇參照IPCC報(bào)告中的缺省排放系數(shù)，對(duì)碳排放量進(jìn)行核證，而不采用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的方式確定碳排放系數(shù)，這樣做既可以保證審計(jì)報(bào)告的可信度又可以減少審計(jì)成本。

2.人才優(yōu)化戰(zhàn)略

人才培養(yǎng)是開展碳審計(jì)業(yè)務(wù)的必須要素之一。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)從招聘和培訓(xùn)兩個(gè)方面進(jìn)行人才儲(chǔ)備。在招聘過程中，不僅需要招聘具有財(cái)務(wù)背景的人員，還需要招聘具有計(jì)量學(xué)等理工科背景或有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員；在事務(wù)所內(nèi)部，可以邀請(qǐng)?zhí)紝徲?jì)方面的專家為員工開展講座，或者選派人員前往英國等處于碳審計(jì)發(fā)展前沿的國家進(jìn)行培訓(xùn)，使員工通過深入接觸這一新興領(lǐng)域更好地幫助事務(wù)所開展碳審計(jì)業(yè)務(wù)。

3.品牌形象戰(zhàn)略

在積極籌備開展碳審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能忽略自身節(jié)能減排的工作。在這一方面，國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所明顯處于領(lǐng)先地位。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告指出，該企業(yè)自2007年以來碳減排已達(dá)到38%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過原定的25%的減排目標(biāo)，顯示了在節(jié)能減排方面的努力。這不僅是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一部分，更能突出致力于減少碳排放的社會(huì)形象，有利于取得客戶以及公眾的信任，也有利于取得發(fā)展碳審計(jì)所需的銀行信用貸款。雖然沒有法律或行業(yè)規(guī)范的約束，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該積極履行企業(yè)自身節(jié)能減排的義務(wù)，并將成果在年度企業(yè)報(bào)告中展示，將企業(yè)的名稱與減少碳排放的形象緊密聯(lián)系起來，樹立良好的企業(yè)形象。

4.碳審計(jì)以外的減排咨詢服務(wù)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行碳審計(jì)的過程中，充分了解了對(duì)方企業(yè)的運(yùn)作流程、內(nèi)部控制和減排責(zé)任履行等情況。這樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向各利益相關(guān)方出具碳審計(jì)報(bào)告的同時(shí)可以向被審計(jì)單位提出為其量身定制的綜合節(jié)能方案，幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高能使用效率、減少溫室氣體排放，使得企業(yè)不僅能夠切實(shí)履行減排的社會(huì)責(zé)任而且能夠獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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第三方工程審計(jì)報(bào)告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 獨(dú)立客觀 服務(wù) 增加企業(yè)價(jià)值

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年開始陸續(xù)一系列準(zhǔn)則、指南，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，從查錯(cuò)防弊到提供增值服務(wù)，由防護(hù)性到建設(shè)性，不斷進(jìn)行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進(jìn)行了修訂，至今發(fā)展過程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務(wù)，幫助決策層管理層確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)同社會(huì)審計(jì)一樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫穿整個(gè)準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計(jì)工作呢？

一、做好內(nèi)部審計(jì)工作首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于董事會(huì)，接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。準(zhǔn)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門不能掛屬財(cái)務(wù)部門下面，不能合署辦公。董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門保持足夠的重視，增強(qiáng)其實(shí)際工作中的獨(dú)立性、客觀性。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財(cái)務(wù)專業(yè)人才，同樣的工程類、業(yè)務(wù)類、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計(jì)過程中遇到的種種專業(yè)問題。無法專職的，可以組成臨時(shí)審計(jì)小組進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作過程中，可能受到部分管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅(jiān)持初衷，保持客觀、獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時(shí)掌握知識(shí)、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)審工作手冊(cè)、實(shí)務(wù)指南（流程圖、訪談明細(xì)、調(diào)查問卷等）等，便于規(guī)范指導(dǎo)日常工作，以及作為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

二、嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，針對(duì)公司特色有的放矢地開展具體審計(jì)工作

（1）制定明確清晰的審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期計(jì)劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況、審計(jì)資源配置等，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃編制完成后應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

項(xiàng)目審計(jì)方案要對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出詳盡安排。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目前，必須做好審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)有初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需重點(diǎn)確認(rèn)的內(nèi)容有哪些，審計(jì)目標(biāo)明確。

確認(rèn)項(xiàng)目審計(jì)方案后，應(yīng)提前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行前期準(zhǔn)備，資料搜集，比如可索取ERP、財(cái)務(wù)軟件、辦公OA等查詢權(quán)限，預(yù)先對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要、工作總結(jié)資料進(jìn)行搜集，對(duì)外審評(píng)價(jià)報(bào)告或者結(jié)論的利用等。一方面進(jìn)行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計(jì)重點(diǎn)的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計(jì)通知書：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲在實(shí)施審計(jì)三日前，告知被審計(jì)單位、部門或者人員接受審計(jì)的書面文件。

審計(jì)通知書應(yīng)對(duì)審計(jì)范圍、具體內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間，以及需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計(jì)單位或部門應(yīng)依據(jù)要求提前準(zhǔn)備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對(duì)于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達(dá)審計(jì)通知書。考慮與被審計(jì)單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段：采取有效審計(jì)程序，索取審計(jì)證據(jù)，完善工作底稿，出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤、訪談、函證、計(jì)算、分析性程序等。進(jìn)駐被審計(jì)單位或部門后，首先要進(jìn)行深入了解具體情況，觀察實(shí)際運(yùn)作流程，一定要到現(xiàn)場(chǎng)去。必要時(shí)可修訂原來的審計(jì)方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，對(duì)銀行、海關(guān)、客戶等第三方進(jìn)行函證；對(duì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行分析性程序等，通過各種審計(jì)程序來互相驗(yàn)證。審計(jì)證據(jù)：應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計(jì)過程中應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)的索取以及保存。

審計(jì)工作底稿：執(zhí)行的審計(jì)程序、索取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論均應(yīng)詳細(xì)的記錄在審計(jì)底稿中。 對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，公司出了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求外，可不斷完善底稿模板，績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等統(tǒng)一設(shè)計(jì)不同的審計(jì)底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準(zhǔn)則要求，具有法律效力，能保護(hù)自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)初步結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流。取得對(duì)方確認(rèn)，對(duì)有異議的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)并給予答復(fù)。

審計(jì)報(bào)告：實(shí)施審計(jì)程序結(jié)束后，應(yīng)對(duì)得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和建議編制審計(jì)報(bào)告。并報(bào)送被審計(jì)單位、部門管理層。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)即是對(duì)工作成果的評(píng)價(jià)。好的審計(jì)報(bào)告言簡(jiǎn)意賅，重點(diǎn)突出、邏輯清楚?，F(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計(jì)：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題被審計(jì)單位應(yīng)采取糾正措施合理有效的進(jìn)行改正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。不然發(fā)現(xiàn)問題卻沒有解決問題，依然沒有達(dá)到審計(jì)的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計(jì)資料等均應(yīng)編制索引、取得被審計(jì)單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計(jì)：提高審計(jì)效率。與外部審計(jì)多溝通，交流學(xué)習(xí)審計(jì)技巧、彌補(bǔ)法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，對(duì)于交叉重疊的審計(jì)范圍應(yīng)避免重復(fù)工作。內(nèi)審與外審相互補(bǔ)充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計(jì)部門、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對(duì)象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對(duì)開展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場(chǎng)不堅(jiān)定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

第三方工程審計(jì)報(bào)告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 認(rèn)識(shí)誤區(qū) 消除誤區(qū) 正確認(rèn)識(shí)

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和指引架構(gòu)中1個(gè)基本規(guī)范、1個(gè)評(píng)價(jià)指引、1個(gè)審計(jì)指引、18個(gè)應(yīng)用指引。18個(gè)應(yīng)用指引分別為：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。企業(yè)參照規(guī)范和指引建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系。在此過程中，由于部分企業(yè)最初重視程度不夠，或者由于最初對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和指引的培訓(xùn)不到位等原因，產(chǎn)生這樣或那樣的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致我們錯(cuò)誤或不合理的做法。在實(shí)踐中總結(jié)出內(nèi)控體系的建立和實(shí)施中若干典型誤區(qū)，結(jié)合規(guī)范和指引一同討論，消除誤區(qū)，形成共識(shí)。內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施過程中，容易產(chǎn)生誤區(qū)主要有以下內(nèi)容。

二、易產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是取得獨(dú)立的第三方的內(nèi)部控制“標(biāo)準(zhǔn)意見”的審計(jì)報(bào)告

取得獨(dú)立的第三方的內(nèi)部控制“標(biāo)準(zhǔn)意見”審計(jì)報(bào)告，是現(xiàn)階段證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的基本要求，不是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）第三條講，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)的信息真實(shí)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，通過這個(gè)過程，合理保證前四個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施要緊緊圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)在建立內(nèi)控體系時(shí)，首先要明晰企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二） 集團(tuán)下屬子公司沒有單獨(dú)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，只有經(jīng)理層，決策、執(zhí)行和監(jiān)督無法相互分離、形成制衡

項(xiàng)目的可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查滿足不了不相容職務(wù)相互分離的要求。聽起來是這樣的。但集團(tuán)的組織架構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織是健全的，從集團(tuán)層面明確了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的職責(zé)分工明確。子公司的經(jīng)理層作為集團(tuán)公司的二級(jí)，職責(zé)分工明確。企業(yè)的“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，集團(tuán)規(guī)定了經(jīng)理層和子公司經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，對(duì)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。集團(tuán)在業(yè)務(wù)相關(guān)的子公司之間、事業(yè)部與子公司之間互派執(zhí)行董事、監(jiān)事，在權(quán)限范圍內(nèi)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是相互分離的，形成了制衡機(jī)制，做到了不相容職務(wù)的相互分離。

（三）企業(yè)文化屬于意識(shí)形態(tài)范疇，很難量化，不作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

內(nèi)控指引第5號(hào)第二條講，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)需要積極向上的企業(yè)文化引導(dǎo)員工對(duì)企業(yè)有信心和認(rèn)同感。與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一致的企業(yè)文化可引導(dǎo)員工開拓創(chuàng)新、具有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工形成誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，不發(fā)生舞弊事件，通過真誠服務(wù)提高企業(yè)美譽(yù)度。先進(jìn)的企業(yè)文化是企業(yè)做強(qiáng)做大過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成功并購的決定性因素。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，定期進(jìn)行評(píng)估，通過評(píng)估實(shí)現(xiàn)量化控制，達(dá)到客觀評(píng)價(jià)的效果。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)范疇的問題

企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)內(nèi)容很多，但企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。規(guī)范和準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)的意思接近，在國際標(biāo)準(zhǔn)中是同一個(gè)單詞“standard”。內(nèi)部控制的審計(jì)也稱審核，在國際標(biāo)準(zhǔn)中也是同一個(gè)單詞“audit”，且企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)、審計(jì)中沿用了不少財(cái)務(wù)控制的原理和方法。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)全面管理的范疇，從1個(gè)基本規(guī)范、18個(gè)具體指引、1個(gè)評(píng)價(jià)指引、1個(gè)審計(jì)指引看，涵蓋了企業(yè)的方方面面。但企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容根據(jù)全面性、重要性和客觀性原則，不局限于規(guī)范和指引中所提及的。每個(gè)行業(yè)有特點(diǎn)，行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)有實(shí)情，關(guān)鍵是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和不同發(fā)展階段的具體目標(biāo)來判定哪些是控制的重要內(nèi)容，將其風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的按期實(shí)現(xiàn)。

三、減少或避免產(chǎn)生認(rèn)識(shí)誤區(qū)的辦法

（一）要重視基本規(guī)范和系列指引的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

先學(xué)習(xí)基本規(guī)范，在熟練掌握內(nèi)部控制五目標(biāo)、五原則、五要素及其具體條款的基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)具體指引。學(xué)習(xí)具體指引中，把握住指引的總則，總則中列舉了某一方面關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)，接著按該方面內(nèi)容流程的不同階段掌握其具體要求。

（二）要結(jié)合規(guī)范和指引做適當(dāng)案例題

結(jié)合所學(xué)內(nèi)容，通過仔細(xì)分析、深入思考做案例題，澄清對(duì)規(guī)范或指引各條款的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，正確理解和運(yùn)用各項(xiàng)條款。對(duì)有疑慮的條款，相互之間多交流，形成正確認(rèn)識(shí)。