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任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文第1篇

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

一是有利于增強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性、針對(duì)性。開(kāi)展任中審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行約束及監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、認(rèn)真履職盡責(zé)。過(guò)去單純的離任審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)計(jì)劃“沒(méi)有發(fā)言權(quán)”，具體哪些部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)，心中無(wú)數(shù)，工作主動(dòng)差，往往干部調(diào)動(dòng)已成定勢(shì)，才有黨委組織部門(mén)委托審計(jì)，審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮主動(dòng)性。而任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)克服了上述缺失，審計(jì)部門(mén)可以主動(dòng)作為，提前謀劃，與人大、組織、紀(jì)委等部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，在每年年初就可以確定審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)，做到“心中有數(shù)”。

二是有利于審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將監(jiān)督關(guān)口前移，促進(jìn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改落實(shí)，避免“新官不理舊賬”的問(wèn)題，及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤行為。督促領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)和黨紀(jì)黨規(guī)，有效減少損失浪費(fèi)和腐敗問(wèn)題的發(fā)生。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作目標(biāo)在于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，目的是保護(hù)干部少犯錯(cuò)誤，既是一種制度約束，也是一項(xiàng)保護(hù)干部的舉措。尤其是開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)存在的問(wèn)題，及時(shí)整改，糾正偏差，規(guī)范管理，使領(lǐng)導(dǎo)干部得到及時(shí)提醒和警戒，避免同樣的問(wèn)題重復(fù)發(fā)生，將小問(wèn)題演變成大錯(cuò)誤，給國(guó)家和人民造成重大損失浪費(fèi)。如果等到離任審計(jì)時(shí)，損失也無(wú)法挽回。因此，開(kāi)展任中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，防患于未然，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化發(fā)展的有效途徑，也是發(fā)揮審計(jì)反腐“利器”功能作用的最佳選擇。

三是有利于完善科學(xué)的干部監(jiān)督考核。從源頭上治理和防范腐敗問(wèn)題的發(fā)生，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用，更有利于黨委、組織、人事部門(mén)選撥使用干部。過(guò)去主要是離任審計(jì)為主，大多是先提拔、轉(zhuǎn)任后審計(jì)，造成少數(shù)人“帶病上崗或提拔”，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到全面整改落實(shí)，審計(jì)的境遇很尷尬。開(kāi)展任中審計(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部緊繃履職盡責(zé)和廉政這根炫，自覺(jué)貫徹科學(xué)發(fā)展觀和五大發(fā)展理念，自覺(jué)接受監(jiān)督。通過(guò)任中審計(jì)，肯定成績(jī)，指出不足，使審計(jì)結(jié)果成為選撥使用干部的重要依據(jù)，解決審用脫節(jié)問(wèn)題，彰顯審計(jì)監(jiān)督的效能。

四是有利于審計(jì)資源的整合。開(kāi)展任中審計(jì)，可以做到整合審計(jì)資源和有機(jī)結(jié)合，提高審計(jì)效率。任中審計(jì)的特點(diǎn)可以簡(jiǎn)化程序，縮短審計(jì)時(shí)間，擴(kuò)大審計(jì)戰(zhàn)果。同時(shí)，在以后的離任審計(jì)中可以直接利用任中審計(jì)結(jié)果，既減輕離任審計(jì)的工作量，又可使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到及時(shí)有效利用。任中審計(jì)結(jié)果對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作、管理成效和問(wèn)題作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。因此，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠積極配合，既利于審計(jì)工作效率的提高，又利于對(duì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)

財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效，對(duì)關(guān)注其他事項(xiàng)的關(guān)注度不高。而任中審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，更關(guān)注重大政策執(zhí)行情況，重大決策、重大投資、政府性債務(wù)管理使用情況及績(jī)效情況，重要任務(wù)落實(shí)情況，所以任中審計(jì)包括的內(nèi)容很寬泛，涉及內(nèi)容更豐富。

一是緊扣任中審計(jì)的特性本職，主要檢查評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，重點(diǎn)是貫徹中央、省、市重大方針的執(zhí)行情況，任職期間黨委、政府和上級(jí)布置的任務(wù)情況，包括政府性債務(wù)管理使用的效果和償還情況，落實(shí)“一崗雙責(zé)”的情況。

二是不僅要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理的情況，還要延伸分管領(lǐng)域的重大事項(xiàng)，不僅查看財(cái)政財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、合法和有效的資料，更要查看重大事項(xiàng)的決策部署和重大投資的運(yùn)行程序，重點(diǎn)資金的使用決策程序和效果，以及選人用人決策程序。

三是不僅看賬務(wù)資料，還要仔細(xì)查看重大決策和重大項(xiàng)目建設(shè)情況的會(huì)議記錄和出臺(tái)的文件、以及單位年終考核結(jié)果和個(gè)人年度考核情況的資料，特別是對(duì)大額資金使用是否集體研究，不僅查看會(huì)議記錄，還要走訪干部群眾并進(jìn)行滿意度測(cè)評(píng)，傾聽(tīng)上級(jí)部門(mén)意見(jiàn)，進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

三、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的路徑

（一）整合資源，有機(jī)結(jié)合。任中審計(jì)堅(jiān)持整合資源，明確任務(wù)分工，實(shí)現(xiàn)信息共享、資料共用，堅(jiān)持有機(jī)結(jié)合。一是整合資源，明確分工。將其他審計(jì)與任中審計(jì)實(shí)施方案無(wú)縫對(duì)接，既突出重點(diǎn)，又明確分工，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，統(tǒng)一審計(jì)簽證，統(tǒng)一征求意見(jiàn)，統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告，真正實(shí)現(xiàn)信息共享、資料共用，既節(jié)省人力，又提高審計(jì)效率和審計(jì)效果。二是堅(jiān)持有機(jī)結(jié)合。即任中審計(jì)與同級(jí)預(yù)算審計(jì)結(jié)合，與財(cái)政決算審計(jì)結(jié)合，與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合，與行業(yè)審計(jì)結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和人大質(zhì)詢(xún)部門(mén)工作相結(jié)合。特別是要充分利用行業(yè)審計(jì)的豐富資料，認(rèn)真梳理，分析評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力和水平及落實(shí)黨風(fēng)廉政廉政建設(shè)的主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任。

（二）深入調(diào)查，細(xì)化方案。制定任中審計(jì)實(shí)施方案必須深入實(shí)際調(diào)查，掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況，進(jìn)行綜合性測(cè)試，確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)摸底，掌握個(gè)人年度考核情況和各年度目標(biāo)任務(wù)完成情況信息，綜合分析，確定審計(jì)切入點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施方案主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和組織方式，尤其是審計(jì)內(nèi)容要細(xì)化，要有操作性和針對(duì)性。

任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)本單位下屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任判斷失誤而發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)或結(jié)論，引起審計(jì)主體承擔(dān)某種損失的可能性。因此，如何正確認(rèn)識(shí)和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，研究其成因及防范對(duì)策，對(duì)于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)不確定性因素多、社會(huì)環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對(duì)人的監(jiān)督與對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，因此風(fēng)險(xiǎn)更高，難度更大；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因多種多樣，貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過(guò)程，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。首先經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象層次高，責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)審計(jì)的內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋期限長(zhǎng)，評(píng)價(jià)事項(xiàng)多而敏感，審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會(huì)反向促生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)控制艱巨。一是風(fēng)險(xiǎn)成因的特殊性使得風(fēng)險(xiǎn)控制的不確定性因素增加。特別是審計(jì)對(duì)象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計(jì)事項(xiàng)的委托授權(quán)屬性常使得審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨被動(dòng)的局面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是由組織人事部門(mén)決定，只有授權(quán)委托后方可實(shí)施審計(jì)，而人動(dòng)一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計(jì)力量相對(duì)不足，面對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)成本——效率”的關(guān)系，審計(jì)人員常常無(wú)可奈何，必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）審計(jì)技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級(jí)向地處級(jí)、省廳級(jí)推進(jìn)）的全面推行，審計(jì)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大， 對(duì)審計(jì)技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計(jì)方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計(jì)，它過(guò)分依賴(lài)被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過(guò)程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境。從實(shí)踐層面來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般任務(wù)急、時(shí)間緊、工作量大。要在短時(shí)間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問(wèn)題也隨之而來(lái)。例如， 審計(jì)抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準(zhǔn)確反映真實(shí)情況， 以及計(jì)算機(jī)技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成新的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，由于內(nèi)部審計(jì)是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中不可避免地受本單位的利益約束，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時(shí)，就不得不考慮本級(jí)行政的意見(jiàn)，審計(jì)工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)，特別是當(dāng)涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀(jì)或參與違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員更是無(wú)能為力無(wú)法對(duì)其做出真實(shí)，客觀的評(píng)價(jià)，另外，由于內(nèi)部審計(jì)地位的限制，在審計(jì)實(shí)際工作中，往往得不到被審計(jì)單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時(shí)刻，有時(shí)會(huì)遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，從而容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不夠健全

大多數(shù)部門(mén)、單位內(nèi)部沒(méi)有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的責(zé)任、任期目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有給出科學(xué)、明確的界定，同時(shí)被審計(jì)單位在某些環(huán)節(jié)上違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)追究何種行政責(zé)任卻無(wú)明確金額標(biāo)準(zhǔn)，這使得審計(jì)評(píng)價(jià)喪失了具體的參照，目前國(guó)內(nèi)主要采用兩類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及國(guó)家的相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)仍很欠缺。

（四）審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、范圍廣、內(nèi)容多，審計(jì)任務(wù)的綜合性和問(wèn)題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)及口頭及書(shū)面表達(dá)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識(shí)與能力。但在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作為個(gè)體總是不可避免地會(huì)受到知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力不足，以及審計(jì)工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計(jì)問(wèn)題處理不當(dāng)?shù)确矫娴膶徲?jì)工作失誤，以及審計(jì)程序錯(cuò)誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)失真

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容。作為審計(jì)過(guò)程的最終結(jié)果，審計(jì)評(píng)價(jià)既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)行為及其后果的科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的理性認(rèn)識(shí)，也是復(fù)雜審計(jì)活動(dòng)所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，在審計(jì)實(shí)務(wù)過(guò)程中，審計(jì)評(píng)價(jià)就難免會(huì)導(dǎo)致失真。例如：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖是審計(jì)范圍，但審計(jì)人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)，證明力不足，而草率做評(píng)價(jià)；用詞欠妥的審計(jì)評(píng)價(jià)。凡此種種都會(huì)帶來(lái)審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)取證和分析工作

審計(jì)人員要從性質(zhì)和金額兩個(gè)方面確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性程度，突出重點(diǎn)，加大審計(jì)調(diào)查的力度，不僅要求被審計(jì)單位提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，并對(duì)這些資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，而且不能忽視對(duì)未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實(shí)的審計(jì)查證，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的審計(jì)要跳出傳統(tǒng)審計(jì)的思路，拓寬審計(jì)視野，圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計(jì)方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問(wèn)題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實(shí)清楚，準(zhǔn)確無(wú)誤。分析判斷問(wèn)題的性質(zhì)時(shí)不能一概而論，要綜合考慮國(guó)家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實(shí)際，既要維護(hù)國(guó)家利益，又要兼顧單位的實(shí)際情況，實(shí)事求是地報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目的在于把較為抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化，通過(guò)數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)是求事地評(píng)價(jià)：首先，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象不同類(lèi)型相適應(yīng)；其次，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)施監(jiān)督而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，那種盲目擴(kuò)大審計(jì)評(píng)價(jià)范圍，濫用審計(jì)職權(quán)的行為勢(shì)必人為加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)化規(guī)范化，指標(biāo)選取應(yīng)盡量與財(cái)政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相吻合，并且能夠全面準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中負(fù)有特殊的責(zé)任和權(quán)利，其能否有效履行職責(zé)，正確使用經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，對(duì)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活影響較大，因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不僅有助于提高經(jīng)濟(jì)管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中推行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。要搞好三個(gè)方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的三個(gè)基本要素，也是對(duì)被審計(jì)對(duì)象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國(guó)家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問(wèn)題，我們抓住這幾個(gè)關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可靠，審計(jì)評(píng)價(jià)更加客觀公正；二是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本思維模式與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要明確回答被審計(jì)對(duì)象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中確定審計(jì)對(duì)象有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任，怎樣履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個(gè)方面，確定審計(jì)程序，收集資料、證據(jù)，進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，從而提高審計(jì)行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施操作相結(jié)合，如審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確定、調(diào)查、訪問(wèn)、座談、統(tǒng)計(jì)分析等非財(cái)務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法都有助于豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵，提高審計(jì)的質(zhì)量，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作環(huán)境

環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要小些。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是依法對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，又是接受干部管理部門(mén)的委托，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實(shí)施審計(jì)檢查。審計(jì)的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計(jì)部門(mén)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度較大，風(fēng)險(xiǎn)也大。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既要主動(dòng)爭(zhēng)取組織、紀(jì)檢等相關(guān)部門(mén)的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個(gè)寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（五）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)屬性，則要求審計(jì)人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過(guò)硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)能力，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障。

1、加強(qiáng)素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德通過(guò)素質(zhì)教育使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，與此同時(shí)還需要審計(jì)人員樹(shù)立依法審計(jì)，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的教育。提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)審計(jì)過(guò)程中，如果不能有效防范和控制，審計(jì)人員就要承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，在以后的審計(jì)工作中做到依法審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)教育，提高審計(jì)人員的工作能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)等，并且要熟悉經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過(guò)不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個(gè)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中都能以扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。

4、加強(qiáng)責(zé)任追究教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感。建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)負(fù)責(zé)制度，要求審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的范圍和內(nèi)容負(fù)責(zé)；審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的復(fù)核責(zé)任等，同時(shí)還要建立責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的錯(cuò)誤，依據(jù)責(zé)任追究并進(jìn)行處罰，通過(guò)實(shí)施責(zé)任追究制度，可以增加審計(jì)人員的責(zé)任感，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)是否符合客觀實(shí)際，不僅影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會(huì)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)、國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，采取各種行之有效的措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫紅霞.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2006（02）

[2]趙潤(rùn)杰. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范[J]. 管理觀察， 2009，（05）

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任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文第3篇

實(shí)踐中，應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，以事前、事中審計(jì)為主，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)。加強(qiáng)預(yù)防，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)和推動(dòng)管理，使內(nèi)部審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)反腐倡廉深入開(kāi)展。

1.在“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理過(guò)程中滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)理念，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。治理小金庫(kù)是反腐敗的關(guān)口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作中，要提高認(rèn)識(shí)，滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)的理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制改革。通過(guò)監(jiān)督審查財(cái)務(wù)部門(mén)及各單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，對(duì)全校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行一級(jí)核算。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，方便審計(jì)部門(mén)隨時(shí)查閱每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題及其成因，要進(jìn)行強(qiáng)化管理，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。建議高校的財(cái)務(wù)管理采用電子支付方式，減少現(xiàn)金流動(dòng)，讓“小金庫(kù)”無(wú)生存的土壤和條件。

2.在工程建設(shè)領(lǐng)域引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是近年來(lái)出現(xiàn)的一種全新的審計(jì)模式。它是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。在高校新校區(qū)建設(shè)中引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以防范風(fēng)險(xiǎn)，打造陽(yáng)光工程、精品工程、廉政工程。①發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)質(zhì)特征，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的目標(biāo)由查錯(cuò)糾弊到為組織增加價(jià)值。跟蹤審計(jì)在實(shí)行監(jiān)督、服務(wù)職能時(shí)，要做到有所為有所不為，保持獨(dú)立、客觀的前提下，改進(jìn)審計(jì)的方式方法，同建設(shè)各方形成合力，確保建設(shè)工程的順利進(jìn)行。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，與建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位存在不同的意見(jiàn)時(shí)，要做好溝通和協(xié)調(diào)。對(duì)一般問(wèn)題協(xié)商不成時(shí)，應(yīng)由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；對(duì)重大問(wèn)題或涉及宏觀管理方面的問(wèn)題，應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)財(cái)?shù)炔块T(mén)研究解決。②充分考慮審計(jì)成本因素，做到突出重點(diǎn)，關(guān)注效益。要根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，選取不同工程類(lèi)型的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的模式，突出重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工程審計(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策的科學(xué)可行性，減少?zèng)Q策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、撥付款、變更簽證和結(jié)算四個(gè)高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。認(rèn)真核對(duì)招投標(biāo)文件的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)管理漏洞要及時(shí)提出管理建議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早處理、少損失，把可能出現(xiàn)的問(wèn)題控制在萌芽之中，加強(qiáng)反腐敗的源頭治理，確保學(xué)校安全穩(wěn)定發(fā)展。（2）現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)。隱蔽工程所占工程造價(jià)的比重很大，施工隊(duì)伍往往虛報(bào)工作量，或者施工材料以次充好、多計(jì)差價(jià)。因此，跟蹤審計(jì)必須關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程部位的規(guī)格、工序是否與施工圖、工程量清單內(nèi)容相符合，簽證工程量是否準(zhǔn)確等。并及時(shí)做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。（3）撥付款環(huán)節(jié)。工程進(jìn)度款審計(jì)可以有效地扼制工程款超付。審計(jì)部門(mén)可以與財(cái)務(wù)部門(mén)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使工程款的支付采用“先審計(jì)、后付款”原則。在對(duì)工程款付款環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注合同約定的支付時(shí)間和支付比例，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤實(shí)時(shí)施工進(jìn)度以及撥付款手續(xù)是否完整等。（4）結(jié)算環(huán)節(jié)。項(xiàng)目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)依據(jù)是否真實(shí)、完整；工程量的計(jì)算是否正確、合理；綜合取費(fèi)情況及相關(guān)索賠是否合理等。同時(shí)，還應(yīng)力求從管理著手，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，并出具管理建議書(shū)，特別是要重點(diǎn)揭示基建管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，包括工程建設(shè)的管理體制機(jī)制、內(nèi)控制度、投資控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以促進(jìn)學(xué)校及相關(guān)職能部門(mén)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，規(guī)范管理行為，進(jìn)一步提高防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中注重內(nèi)部控制和管理審計(jì)，逐步提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。在高校中有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進(jìn)高校改善管理辦法，提高辦學(xué)效益和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等都有一定的積極作用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要針對(duì)不同性質(zhì)的單位審計(jì)側(cè)重點(diǎn)有所不同。對(duì)校辦企業(yè)，除了審計(jì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、資產(chǎn)的保值增值、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況外，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效等方面，對(duì)企業(yè)存在的決策隨意、管理不善、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，及時(shí)提出管理建議，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)二級(jí)院系和職能部門(mén)，重點(diǎn)關(guān)注管理水平、控制環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格，對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)用人提供依據(jù)。在審計(jì)結(jié)束后，除了出具審計(jì)報(bào)告外，還要對(duì)被審單位提出管理建議書(shū)，針對(duì)問(wèn)題堵塞漏洞，以促進(jìn)被審單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)新理念，還需要進(jìn)一步探索與實(shí)踐，使高校內(nèi)部審計(jì)成為高校治理的重要組成部分。高校應(yīng)在認(rèn)真貫徹落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見(jiàn)》的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，加大制度創(chuàng)新力度，及時(shí)總結(jié)新鮮經(jīng)驗(yàn)，把成功做法上升為制度，更好地促進(jìn)高校反腐倡廉建設(shè)。（本文作者：張姝穎單位：大連海洋大學(xué)）

任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告范文第4篇

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的內(nèi)外部環(huán)境，物資貿(mào)易公司面臨的壓力很大，與此同時(shí)國(guó)務(wù)院大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新的激勵(lì)政策，也使物資貿(mào)易公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。物資貿(mào)易公司要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足，除隨時(shí)應(yīng)變復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整管理理念、組織方式、預(yù)算和預(yù)案外，還必須通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)提高企業(yè)管理能力和運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司是珠海市國(guó)資企業(yè)珠海交通集團(tuán)旗下的一家綜合性公司，公司注冊(cè)資金2.7億，主要經(jīng)營(yíng)建材批發(fā)、零售和多式聯(lián)運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)配送、庫(kù)存管理、保稅物流、供應(yīng)鏈管理和物流信息服務(wù)等，公司目標(biāo)是成為一個(gè)集等多功能于一體，立足于珠海，服務(wù)珠三角，輻射華南、西南的區(qū)域性物流貿(mào)易中心。因公司占地3100畝的珠海西站物流園正在陸續(xù)開(kāi)發(fā)建設(shè)當(dāng)中，目前主要業(yè)務(wù)還是經(jīng)營(yíng)建材批發(fā)、零售。

作為成立時(shí)間較短的新興企業(yè)，公司依托珠海交通集團(tuán)，圍繞珠海及中山、江門(mén)、汕頭周邊城市，圍繞中交、中鐵、各省屬大型國(guó)企等集團(tuán)所屬重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展了相關(guān)物資貿(mào)易采購(gòu)配送服務(wù)，由于具備較強(qiáng)的物資貿(mào)易管理團(tuán)隊(duì)、先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力和強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，目前公司已經(jīng)擠身于珠海物資貿(mào)易的先進(jìn)行列，主營(yíng)的鋼材、水泥和瀝青物資貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模和實(shí)力已在珠海名列前茅。經(jīng)過(guò)近幾年對(duì)物資貿(mào)易市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的多種措施有力地促進(jìn)了公司的有效發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)每年20%以上的穩(wěn)步增長(zhǎng)，未發(fā)生一筆壞帳。

二、廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制采取的措施

（一）加強(qiáng)資金集中調(diào)度管理，提供了強(qiáng)大的資金保障

為提高集團(tuán)的償債能力和經(jīng)營(yíng)資金的使用效率，廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司的母公司――交通集團(tuán)于2011年底成立了集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，統(tǒng)一資金集中調(diào)度和內(nèi)部管控，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)集團(tuán)的資金供需平衡，一定程度上解決了廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司的物資貿(mào)易資金來(lái)源，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力和信用擴(kuò)張能力。由財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一內(nèi)部信貸管理，對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部資金流向，為集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)提供了高質(zhì)量的貸款支持，同時(shí)保證了閑置資金的保值增值，其內(nèi)部貸款利息保持與商業(yè)銀行貸款同期利息相同水平。除內(nèi)部資金調(diào)度外，公司根據(jù)發(fā)展需要，向商業(yè)銀行辦理貸款，統(tǒng)一由母公司珠海交通集團(tuán)提供對(duì)外擔(dān)保，強(qiáng)大的集團(tuán)實(shí)力支持，大大降低了資金成本和信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高了公司的籌資效益。

（二）不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

因市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，物資貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司除了建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度外，主要通過(guò)以下幾個(gè)方面的措施強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育

使風(fēng)險(xiǎn)管理得到全員的支持，通過(guò)經(jīng)常性的市場(chǎng)分析、會(huì)計(jì)收支分析和經(jīng)驗(yàn)交流，不斷增強(qiáng)全員職工的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)同度，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，在整個(gè)公司內(nèi)部營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

2.成立公司風(fēng)控小組

及時(shí)研究處理經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。廣珠鐵路物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開(kāi)展之初就成立了由董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的公司風(fēng)控管理小組，對(duì)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等逐一進(jìn)行研究和決策。風(fēng)控小組成員分別由公司總經(jīng)理、分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、物資貿(mào)易營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、物資貿(mào)易部主管、核算部主管和相應(yīng)的物資貿(mào)易營(yíng)銷(xiāo)人員組成。

3.加強(qiáng)員工法制和道德教育

規(guī)避員工違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司制定了詳細(xì)的物資貿(mào)易采購(gòu)銷(xiāo)售內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)了互相審核牽制。同時(shí)公司根據(jù)黨支部正在進(jìn)行的“八項(xiàng)規(guī)定”和“三嚴(yán)三實(shí)”教育，與公司各部門(mén)簽訂了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)》，形成人人講誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對(duì)違法違規(guī)和不遵守公司規(guī)章制度、徇私舞弊、瀆職不作為、做人不實(shí)的行為進(jìn)行了嚴(yán)厲的處罰規(guī)定，并將其與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，提高了員工的積極性，一定程度上規(guī)避了員工的違法違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

公司人力資源部每年制定培訓(xùn)計(jì)劃，適時(shí)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)培訓(xùn)，特別針對(duì)物資貿(mào)易和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)了企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。給企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的文化氛圍，大大提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。

（三）全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)事前、事中和事后的控制

應(yīng)收帳款的管理是物資貿(mào)易企業(yè)會(huì)計(jì)非常非常重要的控制內(nèi)容之一。近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行，物資貿(mào)易企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各企業(yè)應(yīng)收帳款都居高不下，大額應(yīng)收帳款越來(lái)越多。在這種情形之下，企業(yè)能否及時(shí)收回應(yīng)收帳款是公司能否在激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)的關(guān)鍵。廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)應(yīng)收帳款十分重視，制定了嚴(yán)格的事前、事中和事后控制制度。

1.事前

由物資貿(mào)易部對(duì)客戶(hù)進(jìn)行實(shí)地考察，并負(fù)責(zé)收集客戶(hù)的信譽(yù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況等資料，建立了客戶(hù)的信用臺(tái)帳，評(píng)估客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，按公司有關(guān)制度針對(duì)性地授予一定的信用額度，杜絕了客戶(hù)蓄意欺騙，有力地加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。

2.事中

除供銷(xiāo)合同條款對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定外，還有專(zhuān)人跟蹤貨物的收貨地、用途和使用情況，防止客戶(hù)違反合同騙貨倒貨，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控。

3.完成供貨后

公司財(cái)務(wù)部根據(jù)核算部提交數(shù)據(jù)，每周及時(shí)更新應(yīng)收帳款臺(tái)帳，并每周一定期反饋到公司分管物資貿(mào)易的副總經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和物資貿(mào)易部，物資貿(mào)易部相應(yīng)的銷(xiāo)售人員根據(jù)合同條款相關(guān)規(guī)定及時(shí)催收。未能及時(shí)收回的應(yīng)收帳款，公司財(cái)務(wù)部會(huì)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)和物資貿(mào)易部及時(shí)發(fā)出應(yīng)收帳款催收的提醒通知。某個(gè)客戶(hù)應(yīng)收帳款超過(guò)其信用授信額度或應(yīng)收帳款逾期超過(guò)二個(gè)月，公司財(cái)務(wù)部及時(shí)通知物資貿(mào)易部停止對(duì)該客戶(hù)的一切供貨，并由公司總經(jīng)理帶領(lǐng)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)等人員組成專(zhuān)門(mén)催收小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)該客戶(hù)的催收工作，跟蹤客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，減少風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)張。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的一種有效監(jiān)督方式。廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司的母公司--珠海交通集團(tuán)于成立之初就組建了審計(jì)法律事務(wù)部，該部門(mén)只對(duì)集團(tuán)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于集團(tuán)其他各職能部門(mén)和二級(jí)公司，且獨(dú)立于被審計(jì)單位。審計(jì)法律事務(wù)部主要對(duì)集團(tuán)各二級(jí)公司定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)收支情況、公司管理情況、經(jīng)營(yíng)管理者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)，并向集團(tuán)董事長(zhǎng)及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)公司制度建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)反饋控制向事中實(shí)時(shí)反饋以及事前反饋，有力地促進(jìn)了企業(yè)管理政策和管理水平的提高，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（五）推行零庫(kù)存，減少資金占用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際銷(xiāo)售中，公司推選零庫(kù)存銷(xiāo)售，由客戶(hù)下單后直接由生產(chǎn)廠家運(yùn)抵客戶(hù)，節(jié)約了庫(kù)存成本，減少了庫(kù)存損耗，加速了資金流通，同時(shí)把次品、退貨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了供應(yīng)商。

三、廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

公司物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開(kāi)展以來(lái)，逐步制定了一套有效的制度、流程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得了明顯效果，但也有一些不足，容易引起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須采取以下相關(guān)改進(jìn)措施。

（一）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部運(yùn)作環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制日臻完善的重要基礎(chǔ)，包括有效的組織機(jī)構(gòu)、嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度、良好的文化氛圍。公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)進(jìn)一步完善組織架構(gòu)，建立科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，堅(jiān)決杜絕個(gè)人超越制度的特權(quán)，特別要做到權(quán)責(zé)分明、相互制約和監(jiān)督，減少各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的供應(yīng)商選擇，減少質(zhì)次退貨等引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)制定了事前、事中和事后跟蹤的相關(guān)制度，但在對(duì)供應(yīng)商的選擇方面應(yīng)逐步做到好中選優(yōu)，優(yōu)先選擇那種價(jià)廉物美、信譽(yù)高、實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在商品采購(gòu)環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商的商品質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)業(yè)績(jī)等指標(biāo)組織風(fēng)控小組進(jìn)行打分，根據(jù)打分結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。供應(yīng)商預(yù)付貨款審核，應(yīng)嚴(yán)格做到有客戶(hù)書(shū)面確認(rèn)的下單計(jì)劃，對(duì)于大額的預(yù)付款必須落實(shí)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)人實(shí)行定期追蹤核查，及時(shí)核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，實(shí)行嚴(yán)格的付款分級(jí)審核審批制度。另外，公司在零星小額采購(gòu)方面，也做到向三家或三家以上的供應(yīng)商詢(xún)價(jià)，力保商品采購(gòu)質(zhì)高價(jià)優(yōu)。

（三）嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，減少貨款風(fēng)險(xiǎn)

因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，經(jīng)常出現(xiàn)公司互相提供擔(dān)保的現(xiàn)象。目前廣珠鐵路物流開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)外的物資銷(xiāo)售合同中，對(duì)貨款擔(dān)?，F(xiàn)象越來(lái)越多，但擔(dān)保合同或擔(dān)保函是否能真正有效且能最終執(zhí)行到位，需要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)門(mén)審查控制，把回款風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。因公司前期主要客戶(hù)為大型國(guó)企或省內(nèi)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，雖然有擔(dān)保也有個(gè)別逾期現(xiàn)象，但也及時(shí)收回了貨款，沒(méi)有產(chǎn)生嚴(yán)重的壞帳損失。為減小公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)制定詳細(xì)的擔(dān)保制度，明確擔(dān)保審查責(zé)任制和決策程序，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保人資格、財(cái)務(wù)實(shí)力和書(shū)面承諾的審查，尤其是擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，防止擔(dān)保人無(wú)法提供真正的擔(dān)保，避免風(fēng)險(xiǎn)引起的財(cái)務(wù)資金損失。