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孔子世家范文第1篇

我們來到了孔氏家廟正門，抬頭望去，門上方的匾雕刻著古色古香的四個字：“孔氏先宗”。

走進(jìn)大門，向右拐，來到了庭院。地上鋪著鵝卵石，小路的兩旁有幾棵扇形的與眾不同的古樹，據(jù)了解，這是棵銀杏樹，被人們稱為“活化石”。

走出庭院，我們走進(jìn)大成殿，空間視覺豁然開朗起來。大成殿的房門上方的“生民未有”四個大字跳入眼簾。我想可能是孔夫子教育后代的意思吧。大成殿外面兩旁有一棵古老的柏樹，聽導(dǎo)游講解，這棵柏樹有著一千多年的歷史，就像一位飽經(jīng)風(fēng)霜的老教師。走上臺階，有三尊塑像：正中是孔子，左右兩側(cè)是孔的兒子和孫子。門口是香爐，讓人們拜祭孔子用的。

我們又來了廂房。右面是孔子后代的雕像和介紹；左面是孔子家族的介紹和變遷。導(dǎo)游說：孔子世家是‘天下第一大世家’。金兵入侵，南宋初年，孔子第四十八代世孫孔端友把家遷到了衢州。

孔子世家范文第2篇

論文摘要:文章以《孔子家語》為考察中心，結(jié)合《論語》等其他文缺資料，深入探析了孔子的生態(tài)倫理思想。文章認(rèn)為，在《孔子家語》中，“自然之天”是孔子生態(tài)倫理思想的理論前提;“仁”是其生態(tài)倫理思想的核心理念;“天人和諧”則是孔子生態(tài)倫理思想的旨?xì)w。

《孔子家語》是一部重要的儒家著作，記錄了孔子及孔門弟子的思想言行，著錄于《漢書·藝文志》，凡二十七卷，孔子門人所撰。今本《孔子家語》十卷，四十四篇，魏王肅注，附有王肅序及后序。唐代以來有學(xué)者謂漢代所傳《家語》己經(jīng)亡佚，后更有人認(rèn)為今本《家語》出于王肅的偽造。自20世紀(jì)70年代以來，出土文獻(xiàn)的大量問世引發(fā)了人們對該書真?zhèn)螁栴}的重新思考?！犊鬃蛹艺Z》本身不僅具有較高的學(xué)術(shù)價(jià)值，而且與《論語》等其他文本相互佐證，從中可窺見孔子豐富的生態(tài)倫理思想。本文即以《孔子家語》為文本，結(jié)合《論語》及其他材料，對孔子的生態(tài)倫理思想作初步闡釋。

一、孔子生態(tài)倫理思想的理論前提—自然的天

“天”的概念在我國思想史上是變化的，從宗教之天、義理之天到自然之天，統(tǒng)統(tǒng)謂之“天”。在人類社會初期，由于受認(rèn)識水平的限制，人們面對大自然，只有畏懼和依從，認(rèn)為天就是上帝。但是到了商、周時期，人們開始認(rèn)識到人與天之間是存在一定聯(lián)系的，天的神秘色彩才稍稍有所弱化。春秋晚期，孔子則明確地將天解釋為自然之天，這可算是孔子的最大貢獻(xiàn)之一。

孔子雖然沒有從概念上明確提出“天”的概念，但他對天卻有了自己的理解和體認(rèn):“天何言哉?四時行焉，百物生焉，天何言哉?”這段話是孔子對天最深切的理解和體認(rèn)。其重要意義在于，孔子否定了天是超自然的上帝，而明確肯定天是包括四時運(yùn)行、萬物生長在內(nèi)的自然界，人與萬物都是自然界的產(chǎn)物。天即自然界的功能，就是運(yùn)行和生長。孔子用八個字揭示了天命的功能，即“四時行焉，百物生焉”。用其功能證明其存在，這是孔子和儒家哲學(xué)的一個重要特點(diǎn)。

在《孔子家語》中，孔子曾多次在不同的場合明確提到“天道”:

夫其行已不過乎物，謂之成身，不過乎，合天道也。

貴其不已也。如日月東西相從而不已也，是天道也;不閉而能久，是天道也;無為而物成，是天道也;已成而明之，是天道也。

又見《孔子家語·郊問》篇:

天垂象，圣人則之，郊所以明天道也。

無論孔子賦予“天道”何種含義，其本意無外乎自然之天、自然規(guī)律、事物原本最初的樣子，等等。

孔子體悟的自然之天的概念建立在對天與人的概念進(jìn)行區(qū)別的基礎(chǔ)上。其中，孔子把“人”作為萬物之靈長，與“天”、“地”并稱為“三才”，也即組成宇宙的三大要素?！断缔o下》云:

《易》之為書也，廣大悉備。有天道焉，有人道焉，有地道焉。

《孔子家語·要》篇也記述了孔子對天、地、人的論述:

明君不時不宿，不日不月，不卜不覽，而知吉與兇，順于天地之心，此謂《易》道。故《易》有天道焉，而不可以日月星辰盡稱也，故為之以陰陽;有地道焉，不可以水土金火木盡稱也，故律之以柔剛;有人道焉，不可以父子、君臣、夫婦先后盡稱也，故為之以上下;有四時之變焉，不可以萬物盡稱也，故為之以八卦。

在這里，孔子不僅承認(rèn)了天的獨(dú)立存在，而且把“天道”、“地道”、“人道”并稱。此外，孔子在《孔子家語·禮運(yùn)》中也強(qiáng)調(diào):

故人者，天地之德，陰陽之交，龍神之會，五行之秀。

不僅僅承認(rèn)天地的獨(dú)立存在，而且使人的地位得到了前所未有的提升。

無論人的地位有多么高，畢竟人類只是大自然的一個組成部分，孔子早就意識到這一點(diǎn)?！犊鬃蛹艺Z·郊問》篇引孔子云:

萬物本于天，人本乎祖。郊之祭也，大報(bào)本反始也，故以配上帝。

孔子從萬物來源于上天就像人來源于祖先的角度，解答了魯定公關(guān)于帝王郊祭祖先，以讓他們配享上天的疑惑。在這里，人們郊祭祖先即象征人們要效法天道，顯明天象。同時這段話也隱喻出天道自有其運(yùn)行規(guī)律，人們要自覺遵守。

“孔子的思想體系可以說是中國古代最早研究‘人道’的大學(xué)問，從研究‘人道’出發(fā)所賦予天的含義就是‘自然之天’和‘哲理之天’居主導(dǎo)方面。這個傳統(tǒng)經(jīng)孔子和歷代儒家的倡導(dǎo)，已成為中華民族的文化心理素質(zhì)方面的一個重要特點(diǎn)。”在孔子那里，對于天的解釋除了“自然之天”，還有“義理之天”之義，也就是說，賦予天以倫理性，把天的特性和人的道德緊緊相連。

孔子在《論語·堯曰》中講到“不知命，無以為君子也”，把“知天命”看做是君子應(yīng)具備的美德。認(rèn)為“天命”是一種客觀必然性，“知天命”就是對自然規(guī)律的了解和掌握。在“知天命”的基礎(chǔ)上，孔子又提出了“畏天命”的觀點(diǎn)，要求人們按自然規(guī)律辦事。比如在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面，孔子堅(jiān)決主張上下一致，勿違農(nóng)時，適時而作。其他方面，諸如捕獵、農(nóng)耕、園藝等皆然。當(dāng)樊遲向他請教“學(xué)稼”時，子日:“吾不如老農(nóng)?！闭垖W(xué)為圃，子曰:“吾不如老圃?！敝T如“稼”與“圃”等此類有技術(shù)含量的問題在孔子眼里都有其客觀規(guī)律可循。至于“使民以時”、“網(wǎng)開三面”、“里革斷署”、“釣而不綱、弋不射宿”、“啟蟄不殺”、“方長不折”等也都體現(xiàn)出孔子超人的睿智和順應(yīng)自然的胸襟。

《中庸》講“君子居易以俠命，小人行險(xiǎn)以僥幸”，小人沒有了“畏天命”之心，就會肆意妄為，既會破壞人與人之間的關(guān)系，也會破壞人與自然之間的關(guān)系，于是出現(xiàn)了人倫喪盡、生態(tài)破壞等當(dāng)今世界一系列所謂的“道德危機(jī)”、“信仰危機(jī)”和“生態(tài)危機(jī)”等現(xiàn)象。在孔子看來，要使人與萬物的關(guān)系處于和諧并存的境地，只有意識到天即大自然的獨(dú)立存在，喚起人們對“天命”的敬畏之情，才不至于在“天”或“天命”面前，變得肆虐妄為，輕舉妄動。否則，將“獲罪于天，無所禱也”。

二、孔子生態(tài)倫理思想的核心理念—“仁”

孔子十分強(qiáng)調(diào)生命的價(jià)值，他說“生生之謂易”，“天地之大德曰生”?？鬃拥膶W(xué)說特別是他的仁學(xué)，首先就是以人為本，最關(guān)心人如何生活。他提出了德性主體的問題，主張人要過一種德性生活?？鬃诱J(rèn)為人的最高德性是“仁”，人的生活應(yīng)當(dāng)以仁德為依據(jù)。而仁的核心是“愛”，這是一種普遍的道德情感，它的實(shí)現(xiàn)方法是“愛人”，即“道千乘之國，敬事而信，節(jié)用而愛人，使民以時”。

孔子以人為本的思想在人與其他生命并存時表現(xiàn)得尤為突出?？鬃油顺?，馬廄起火，孔子說:“‘傷人乎?’不問馬。”這表現(xiàn)出孔子以人為本的思想。當(dāng)人與馬同時因意外災(zāi)害而受到傷害時，他首先想到的當(dāng)然是人。但是，馬就不值得尊重和關(guān)心嗎?對此，孔子有一句非常重要的話:“驥，不稱其力，稱其德也?！鼻Ю锺R有力，因而能行千里，人所共知，但孔子為什么偏偏不稱其力而稱其德呢?難道馬也有德嗎?在孔子看來，馬絕不僅僅是供人使用的工具，而是人類的朋友，是應(yīng)當(dāng)受到尊重的。這種尊重與愛不是出于對我有用，而是出于其德，它本身就是值得尊重的。由此類推，天所生之物都是值得尊重和愛護(hù)的。人的德性之所以尊貴，不在于凌駕于其他生命之上，任意支配和施暴，而在于同情和愛護(hù)一切生命。但是，在某些祭祀活動中，要用到犧牲，對此孔子卻是贊同的:

子貢欲去告朔之錢羊。子曰:“腸也!爾愛其羊，我愛其禮?！?/p>

在禮與羊之間，孔子更傾向于前者。這些事例都充分說明孔子的仁愛思想沒有達(dá)到將人與動物完全平等看待的高度。

在以“仁”為核心的道德體系中，孔子還把“孝”、“梯”作為“仁”的基礎(chǔ)，“孝梯也者，其為仁之本欽?！奔词乖凇盀槿酥尽钡男⒅?，也包含著生態(tài)道德:

曾子曰:“樹木以時伐烤，禽獸以時殺烤?！狈蜃釉?“斷一樹，殺一獸，不以其時，非孝也。孝有三，小孝用力，中孝月勞，大孝不魔。思慈愛忘勞，可謂用力類;草仁安義，可謂用勞類;博施備物，可謂不魔矣?！?/p>

孔子此處所說的“孝”是指敬重天地、“博施備物”的大孝，顯然屬于生態(tài)倫理的范疇。

孔子的仁學(xué)思想始于親，卻非終于親，這也是儒家的仁愛觀念能夠成為最普遍的道德原則的關(guān)鍵所在?？鬃又鲝垖⑷蕫塾捎H親之情逐步向外擴(kuò)展，惠及整個人類—“泛愛眾而親仁”，“子為政，焉用殺”，“為政以德，譬如北辰居其所而眾星拱之”。爾后再進(jìn)一步將對人類的道德關(guān)懷推及到自然萬物—“知者樂水，仁者樂山”。

由此可見，在孔子心目中，人的德行不應(yīng)僅僅停留在愛人的層面，還應(yīng)類推到自然界的一切生命，即“愛物”。雖然“愛物”的學(xué)說首先由孟子明確提出，在孔子的學(xué)說中已經(jīng)蘊(yùn)含著這方面的內(nèi)容?！犊鬃蛹艺Z·曲禮子夏問》一節(jié)中，絕大部分是關(guān)于喪禮的討論，其中就記載了一件關(guān)于孔子如何對待死去的看家狗的事情。

孔子之守構(gòu)死，謂子貢曰:“路馬死，則藏之以帷，構(gòu)則藏之以蓋。汝往埋之。吾聞弊偉不棄，為埋馬也;弊蓋不棄，為埋狗也。今吾貧，無蓋。于其封也，與之席，無使其首陷于土焉?！?/p>

如果這則記載尚能折射出孔子仁愛萬物的思想，那么，《論語》中孔子主張“釣而不綱，弋不射宿”的記載則是最好的佐證。類似的事例在《家語》還有:

……丘聞之，制胎殺天，則麟麟不至其郊;蝎澤而漁，則蛟龍不處其淵;及集破卵，則鳳夙不翔其邑，何則?君子違傷其類者也。鳥獸之于不義，尚知進(jìn)之，況于人乎。

孔子從人自身的相愛類推到鳥獸，鳥且懂得躲避不義之事，何況人乎!

《屈節(jié)》篇中還提到一則小故事:孔子派弟子巫馬期前往單父觀察弟子亦子賤如何處理政事的時候，巫馬期看到一個夜間打魚的人，捕到魚又總是放掉。于是很好奇地打探原因，捕魚者說:“魚之大者名為.，吾大夫愛之;其小者名為繩，吾大夫欲長之。是以得二者，輒舍之?！笨鬃诱J(rèn)同毖子賤為政之法，于是也就肯定了捕魚人的做法。 《家語》中反映孔子“愛物”的具體表現(xiàn)還有“好生”與“不殺”’

孔子曰:“舜之為君也，其政好生而惡殺，其任授賢而替不宵，德若天地而靜虛，化若四時而變物，是以四海承風(fēng)，暢于異類，鳳翔麟至，鳥獸馴德，無他也，好生故也?！?/p>

孔子曰:“柴于親喪，則難能也;啟勢不殺，則順人道;方長不折，則怒仁也。成湯恭而以怒，是以日降。”

由此可見，在孔子的哲學(xué)中，“仁”既縱向融通于人類中的此人和彼人，也橫向貫通于不同類的人道與天道之間?！熬刻烊酥H，‘仁’既可以沿著‘天命之謂性，率性之謂道，修道之謂教’的思維路向，從‘天’之所‘命’順延下來，落腳到人之教化，也可以循著‘盡其心者知其性也，知其性則知天矣’的認(rèn)識路徑，逆推至無言的天道。孔子的‘仁’學(xué)，作了由天而人，又由人而天的往返，即由‘畏天命’而去‘知天命’?！笨鬃拥摹叭省奔扔姓J(rèn)識層面的形而上學(xué)的意義，也有實(shí)踐層面具體行為的落實(shí)?！叭省钡睦碚摬皇强辗旱恼f教，而是具有切實(shí)的可操作性。而且在孔子心目中，“仁”不僅僅是一種普遍的生命意識，更是一種君子和圣人的品格。

在《家語》中，孔子把“仁”與“智”、“賢”并舉發(fā)揮到了極致:

所謂天下之至仁者，能合天下之至親也;所謂天下之至明者，能舉天下之至賢者也……是故仁者莫大乎愛人，智者莫大乎知賢，賢政者莫大乎官能。有土之君修此三者，則四海之內(nèi)供命而已矣。

三、孔子生態(tài)倫理思想的旨?xì)w—天人和諧

孔子將“畏天命”與“君子”人格結(jié)合起來，體現(xiàn)了一種天人合一的生態(tài)倫理意識。在效法自然的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)天人和諧也是孔子的人生理想之一。

如何實(shí)現(xiàn)天人和諧，在孔子看來，有一個前提，那就是在“知天命”的前提下要“畏天命”。敬畏是一種深沉的宗教情感，“畏天命”體現(xiàn)了一種宗教精神。與基督教敬畏上帝，康德敬畏心中的道德律令以及天上的星空不同，孔子的敬畏直接與自然界有關(guān)，說到底，就是對自然界的敬畏之情。

首先，這種情感落實(shí)到實(shí)踐中是孔子的“時”和“順”的概念:

……果實(shí)不時，不粥于市;五木不中伐，不粥于市;鳥獸魚鰲不中殺，不粥于市。凡執(zhí)此禁以齊眾者，不赦過也。

孔子認(rèn)為凡是不在適當(dāng)時機(jī)行事的行為都應(yīng)視作違反禁令，罪不可赦。而“道千乘之國，敬事而信，節(jié)用而愛人，使民以時”，則反映出敬事、誠信、節(jié)用、愛人都是同一個層次的道德范疇，都是針對統(tǒng)治者的道德行為規(guī)范。

夫禮之不同，不豐不殺，所以持情而合危也。山者不使居川，諸者不使居原;用水、火、金、木，飲食必時;冬合男女，春碩爵位，必當(dāng)年德，皆所順也，用民必順。故無水旱昆蟲之災(zāi)，民無兇饑妖草之疾。天不愛其道，地不愛其寶，人不愛其情，是以天降甘露，地出酸泉，山出器車，河出馬圖，鳳凰麒麟皆在郊抓，龜龍?jiān)趯m沼，其余鳥獸及卵胎，皆可俯而窺也。則是無故，先王能循禮以達(dá)義，體信以達(dá)順。此順之實(shí)也。

在這里，“時”是“順”的前提，只有依“時”而動，才能收到“順”的效果。

其次，孔子的生態(tài)資源節(jié)用觀也是其“畏天命”的一種表現(xiàn)形式，且與儒家“愛人”、“惠民”的政治倫理思想緊密聯(lián)系在一起，是儒家主張統(tǒng)治者以德治國必須具備的道德觀念:

知民所急，修身而天下服，取地之財(cái)而節(jié)用焉，撫教萬民而侮利之，歷日月之生朔而迎送之，明鬼神而敬事之?！合那锒?，育護(hù)天下。日月所照，風(fēng)雨所至，莫不從化。

孔子還把“君子惠而不費(fèi)”作為“五美”(五種美德)之首，表面上是對君子而言，實(shí)際上也是對統(tǒng)治者的道德要求。

當(dāng)然，孔子亦將節(jié)用作為仁人君子日常生活的一種美德加以倡導(dǎo)。他說:“君子食無求飽，居無求安?！笨鬃又鲝埞?jié)儉，反對奢侈，哪怕別人說自己簡陋亦無妨:“奢則不遜，儉則固;與其不孫(遜)也，寧固?！奔词故菍θ寮宜粗氐摹岸Y”，孔子都提出“禮，與其奢也，寧檢”?？鬃臃Q贊生活簡陋而好學(xué)的顏回:“賢哉回也!一革食，一瓢飲，在陋巷，人不堪其憂，回也不改其樂?！笨鬃拥倪@種節(jié)用觀無疑在當(dāng)時生產(chǎn)力水平不發(fā)達(dá)，直接可用資源有限的情況下，對減少民眾疾苦，維持日常生活，以及生態(tài)資源保護(hù)有重要的進(jìn)步意義。

孔子言“人道”必及“天道”，往往“天道”與“人道”并存，并且合二為一。在《家語))中，孔子就將大地之德與為人之道聯(lián)系起來:

為人下者，其猶土乎。淚之深則出泉，樹其壤則百谷滋焉，草木植焉，禽獸育焉，生則出焉，死則入焉。多其功而不意，弘其志而無不容。為人下者以此也。

《孔子家語·問玉))篇中，孔子在講述了六經(jīng)的教化功能之后，提到了天地之教:

天有四時者，春夏秋冬，風(fēng)雨霜露，無非教也。地載神氣，吐納雷霆，流形庶物，無非教也。清明在躬，氣志如神，有物將至，其兆必先。是故，天地之教與圣人相參。

指出，自然界的各種現(xiàn)象，皆是天地教化的結(jié)果，天地教化與圣人教化相輔相成。

我們說天人和諧是孔子最大的人生理想之一，其實(shí)日常生活中，孔子也在不斷努力并且踐履著他的理想?！爸邩匪?，仁者樂山。知者動，仁者靜。知者樂，仁者壽。”這是孔子“樂山樂水”的生態(tài)倫理情懷的最好寫照，自覺地與大自然融為一體，體味大自然化生萬物的無限魅力。而《家語》中，對這種個人與自然融為一體的描述則更全面:

孔子觀于東流之水。子貢問曰:“君子所見大水，必觀焉，何也?”孔子對曰:“以其不息，且遍與諸生而不為也。夫水似乎德;其流也，則卑下，據(jù)邑必尋其理，似義;浩浩乎無屈盡之期，此似道;流行赴百切之溪而不懼，此似勇;至量必平之，此似法;盛而不求概，此似正;綽約微達(dá)，此似察;發(fā)源必東，此似志;以出以入，萬物就以化潔，此似善化也。水之德有若此，是故君子見必觀焉?！?/p>

在此，孔子觀“東流之水”，深刻揭示樂水之德。他認(rèn)為水生生不息，具有恩惠蒼生的仁愛、遵循規(guī)則的道義、勇敢堅(jiān)韌的意志等德行，因而探討水積極有為的特性自然會激起“仁者”感懷生命的情懷。

孔子非常欽羨大自然的造化給人們所帶來的物質(zhì)和精神上的享受，視“樂山樂水”的大自然為一種優(yōu)美的人生境界:“莫春者，春服既成，冠者五六人，童子六七人，浴乎沂，風(fēng)乎舞零，詠而歸?！迸c自己志同道合的人一起沐浴著和煦的春風(fēng)，翩然而動，載歌載舞，這是孔子所向往的一幅美妙的春游圖。也反映出孔子對山川草木有著農(nóng)業(yè)民族特有的天然親近和喜愛之情。這種物我合一、天地人合一的境界也是孔子生態(tài)倫理思想的旨?xì)w。

孔子世家范文第3篇

張夕和，男，高級會計(jì)師。1990年7月開始進(jìn)入中鐵十六局集團(tuán)財(cái)務(wù)部門工作，歷任集團(tuán)財(cái)務(wù)處機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)科科長、集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長，曾任中鐵十六局寶中線指揮部主管會計(jì)、計(jì)財(cái)處副處長，中鐵十六局北京地鐵復(fù)八線指揮部財(cái)務(wù)主管、計(jì)財(cái)部部長。2005年12月起任中鐵十六局集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部部長。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論在投資決策及資金管理等方面推崇資金的時間價(jià)值，要研究投資決策，就要研究并確認(rèn)資金的時間價(jià)值。筆者長期從事施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，在實(shí)踐中深刻認(rèn)識到，資金除具有時間價(jià)值屬性外還具有空間價(jià)值，作為經(jīng)營領(lǐng)域分散的大型集團(tuán)公司尤其如此。這就使得研究資金的時空二維價(jià)值對施工企業(yè)等跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)具有不可低估的意義。

一、傳統(tǒng)的資金時間價(jià)值理論和資金空間價(jià)值的存在及意義

資金的時間價(jià)值，是指資金經(jīng)歷一定時間的投資和再投資（投入生產(chǎn)、購買有價(jià)證券、存入銀行、借出款項(xiàng)等）所增加的價(jià)值，即資金隨著時間的延續(xù)而增值，資金時間價(jià)值是由資金的使用價(jià)值所決定的，是在資金的運(yùn)動中產(chǎn)生的。

根據(jù)資金時間價(jià)值的定性分析可知，企業(yè)首先運(yùn)用一定量的資金購買所需要的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的資金量大于最初投入的資金量，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，增值額也越大。隨著時間的延續(xù)，資金總量在循環(huán)中按幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價(jià)值。隨著社會的進(jìn)步，資金的所有權(quán)和使用權(quán)常常分離，體現(xiàn)為兩方面：一是資金的所有者因讓渡資金的使用權(quán)而獲得的報(bào)酬；二是資金的使用者因獲得資金的使用權(quán)而支付給資金所有者的成本。

根據(jù)資金時間價(jià)值的定量分析來看，資金的時間價(jià)值是在沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率。日常經(jīng)濟(jì)活動中它的度量有絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)，絕對指標(biāo)一是利息，指資金投入銀行所產(chǎn)生的增值，二是投資收益，指資金在社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的增值；相對指標(biāo)一是利息率，指單位時間內(nèi)利息與本金之比，二是投資收益率，指單位時間內(nèi)投資收益額與原始投資額之比。

對于資金的時間價(jià)值，有意義的研究更多的是在投資決策領(lǐng)域，投資者期望通過各種投資獲得超額收益，即超出社會平均資金利潤率或資金成本的額外收益。因保留大額資金而失去的投資收益或者把資金投資于一個項(xiàng)目而喪失對其它項(xiàng)目投資獲取的收益作為一種機(jī)會成本，這種機(jī)會成本在投資決策時也應(yīng)該納入資金空間價(jià)值的研究范疇。如何使機(jī)會成本最低，還必須研究籌資政策和資金持有政策，力求保持企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)和最佳資金持有量，以使資金使用和持有成本最低，獲取最大的資金價(jià)值。

投資決策中資金時空二維價(jià)值的計(jì)算模型一是資金價(jià)格對時間的積累，即資金的時間價(jià)值；二是把資金的運(yùn)動、投向及所處的空間因素環(huán)境考慮在內(nèi)，體現(xiàn)資金的空間價(jià)值。對于類似于施工企業(yè)等區(qū)域跨度大的企業(yè)來說，研究資金的時空二維價(jià)值對于提高資金的管理水平具有重要意義。

二、資金空間價(jià)值理論

資金空間價(jià)值，是指資金存在和投資于不同的空間及領(lǐng)域，由于受不同空間客觀環(huán)境條件的影響而引起的綜合獲利能力的差異和存在狀況對總體效益的影響。資金空間價(jià)值在一定意義上是資金時間價(jià)值的擴(kuò)展和延伸，表現(xiàn)為資金由于地域上的分布和投向的不同，所引起的價(jià)值差別。單純一定量資金的時間價(jià)值，按社會平均資金利潤率計(jì)算，各區(qū)域差別甚微，但假如等量閑置資金投資于良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，項(xiàng)目的投資回收期縮短、凈現(xiàn)值增大和現(xiàn)值指數(shù)提高，直接效果是資金流順暢。

影響資金空間價(jià)值的因素很多：一是利潤率，不同空間利潤率與社會平均利潤率的差異決定著一定空間投資的獲利水平，它是計(jì)算資金空間價(jià)值的基礎(chǔ)；二是利息率，在社會平均利潤率一定的條件下，利息率與企業(yè)投資收益率成反比；三是資源條件，它是直接影響投資者在該空間的投資成本和效益水平的因素；四是市場狀況，影響到投資的回收期與效益的提高；五是投資、稅收等政策。

研究資金的空間價(jià)值，在承認(rèn)和確認(rèn)其意義的前提下，關(guān)鍵是如何量化、確認(rèn)和計(jì)量資金空間價(jià)值（籌投資方向及存在），對于企業(yè)的資金管理和項(xiàng)目籌投資決策具有非常重要的意義。

三、資金空間價(jià)值計(jì)量模型的建立

資金空間價(jià)值計(jì)量模型的建立要綜合資金集中和投放兩種模式。在集中策略中，度量資金的空間價(jià)值，估計(jì)資金投放異地所要喪失總部集中投放的預(yù)期收益，是一種機(jī)會成本。根據(jù)實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)綜合測算，如能集中集團(tuán)總部進(jìn)行投資，資金的空間價(jià)值又表現(xiàn)為資金時間價(jià)值，是一種可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。相反作為集團(tuán)總部來講，同一筆資金如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，要根據(jù)不同空間產(chǎn)生的不同收益進(jìn)行綜合分析評價(jià)，以尋求最有力的投資空間。事實(shí)上，我們可以把資金集中空間價(jià)值的研判轉(zhuǎn)換為單一的資金投放決策對資金空間價(jià)值的研究，把分散待集中的資金看做是集團(tuán)資金投放的分布，結(jié)合資金空間價(jià)值的影響因素，分別測定資金的空間價(jià)值。

假設(shè)，集中甲地資金Q投資于乙地，甲地項(xiàng)目預(yù)期收益率（或銀行存款利率）為i1 ,投資于乙地預(yù)期收益率為 i2 。資金投資使用時間為n年，則資金的空間價(jià)值V的計(jì)量模型為：

V=Q×i2－Q×i1＝Q（i2 －i1）

如考慮項(xiàng)目資金流量時間價(jià)值，上述計(jì)量模型可表示為：

V＝∑（Qn/(1+i)n） (Qn為第n年兩種投資的現(xiàn)金凈流量差額，i為貼現(xiàn)率)

以上兩個公式說明投資的空間價(jià)值效益，是絕對數(shù)指標(biāo)，空間價(jià)值是投向差異引起的收益率差異造成的。

此外也可用相對數(shù)指標(biāo)來表示資金的空間價(jià)值，是預(yù)期投資收益的差異率，是相比方案預(yù)期收益與原始投資之比，可以表示為：

V/QX (其中V表示兩種投資方案依據(jù)上述公式計(jì)算出的空間價(jià)值，QX表示兩地的原始投資額)或以上述第2式用內(nèi)插法求i來表示。

預(yù)期投資收益的差異率說明的是資金投資空間價(jià)值的效率，也可用于計(jì)算預(yù)測在兩地投資取得相等的空間價(jià)值，所需要不同的原始資金投入量。

由以上模型假設(shè)可知，資金的空間價(jià)值計(jì)量的是一種預(yù)期投資收益的差異，估計(jì)的資金投資的機(jī)會成本，預(yù)期收益率可根據(jù)影響資金投資環(huán)境的因素采取調(diào)查判斷法或加權(quán)評分法綜合分析，確定環(huán)境因素影響預(yù)期收益率及權(quán)數(shù)，結(jié)合投資本身收益率，用加權(quán)平均法計(jì)算。

四、以資金集中管理模式發(fā)揮資金時空價(jià)值

由于集團(tuán)式跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)，如施工企業(yè)項(xiàng)目遍布全國各地，各生產(chǎn)階段占用資金的數(shù)量不同，時間有差異，企業(yè)在經(jīng)營過程中某個時期資金會特別緊張。而在另一個時期，又會有部分資金處于閑置的狀態(tài)，流動資金分布很散，資金的浮游量很大，集團(tuán)合并報(bào)表顯示貨幣資金幾個億，但集團(tuán)本級貨幣資金存量很低，內(nèi)部資金盈缺失衡無法互補(bǔ)，資金整體運(yùn)作捉襟見肘，凡此種種現(xiàn)象都是集團(tuán)集中資金運(yùn)作不暢導(dǎo)致的必然結(jié)果。著名科斯定理認(rèn)為“將資金交易從市場轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部，利用行政權(quán)威加以實(shí)施，可降低交易費(fèi)用?！币虼俗龊觅Y金內(nèi)部集中比市場借貸更利于提高資金的空間價(jià)值。

實(shí)現(xiàn)資金的集中管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集中的目的是為了實(shí)現(xiàn)資金的增值，增值的過程同時又是進(jìn)行投資的過程。首先，必須建立權(quán)威有交叉的組織機(jī)構(gòu)，組建集團(tuán)資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司，在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)行分散資金的集中管理，以提高集團(tuán)資金使用的整體效益；其次，依靠IT技術(shù)建立跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)成員網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，建立內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)無障礙通道；第三，合理確定資金調(diào)劑價(jià)格，實(shí)行資金的內(nèi)部有償使用，資金價(jià)格根據(jù)企業(yè)資金狀況及銀行存貸款利率實(shí)行浮動制；第四，依據(jù)資金的時空價(jià)值的測定，確定資金的投入方向和規(guī)模，使資金在空間分布和領(lǐng)域分布上布局合理，收縮有度，效益最優(yōu)。

五、挖掘資金的空間價(jià)值對企業(yè)管理的重要意義

據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，如果全國所有的國有企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)縮短一天，就可以節(jié)約資金10多億元，如果減少2％～3％的閑置資金占用，全年可節(jié)約資金上百億元?？梢?，樹立資金的時空二維價(jià)值觀念，對加速資金的周轉(zhuǎn)，發(fā)揮資金的整體效應(yīng)效果從而獲取直接效益具有及其重要的意義。 如何使集團(tuán)資金更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，發(fā)揮資金空間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是大型企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前必須認(rèn)真對待和亟需著力解決的問題。

孔子世家范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；自我評價(jià)；監(jiān)督；成本

在當(dāng)前金融危機(jī)的情況下，建立和保持一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)對任何組織的成功都是至關(guān)重要的。但是內(nèi)部控制的執(zhí)行和遵循成本是一個不能回避的問題。相對而言，內(nèi)部控制自我評價(jià)提倡的是以研討會的方式讓全體員工參與內(nèi)部控制的建設(shè)。不僅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。因此，內(nèi)部控制自我評價(jià)對企業(yè)的重要性不言而喻?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章內(nèi)部環(huán)境中要求審計(jì)委員會負(fù)責(zé)“審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評價(jià)情況”，但對于如何實(shí)施、怎樣實(shí)施并未有具體指引。內(nèi)部控制自我評價(jià)的現(xiàn)實(shí)意義是什么?如何具體實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)等問題是每個企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要問題。

一、內(nèi)部控制自我評價(jià)的概念及其特征

內(nèi)部控制自我評價(jià)系統(tǒng)最早是由加拿大的海灣資源公司在上世紀(jì)八十年代開始運(yùn)用的，并大大推動了該公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。近年來，其理念受到了國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會等理論界和實(shí)務(wù)界的贊許和推廣。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、決策低層化以及企業(yè)外部競爭多元化趨勢的日益加劇和加深，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。與此同時，內(nèi)部審計(jì)人員由于對復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)不盡熟悉，受人力資本、工作時間和工作地域的限制，完全依贛個別審計(jì)人員實(shí)施完整有效的審計(jì)監(jiān)督已不具可能性。在公司治理活動的推動下。企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化，使內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)也由傳統(tǒng)的審計(jì)人員檢查單據(jù)、實(shí)施復(fù)核性測試程序?yàn)閷?dǎo)向，轉(zhuǎn)為在審計(jì)人員指引下、由管理部門和員工共同研討、提出最佳改進(jìn)措施的“內(nèi)部控制自我評價(jià)”。

內(nèi)部控制自我評價(jià)(CSA)是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率和效果以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其一般的方法是內(nèi)部審計(jì)人員與被評價(jià)單位管理人員組成一個小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價(jià)，然后根據(jù)評價(jià)和集體討論來改進(jìn)建議，出具報(bào)告，由管理者實(shí)施(張諫忠、吳軼倫，2005)。J.Stephen Mcnally(2007)認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價(jià)是一種管理技術(shù)，其運(yùn)用可以向內(nèi)部和外部重要的利益相關(guān)者確保一個組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)是可靠的。內(nèi)部控制自我評價(jià)是一個持續(xù)的過程，管理層可憑借這種方法檢驗(yàn)證實(shí)其內(nèi)部控制的效果。也就是一個組織里的每個過程中的組長或個人都對其效果進(jìn)行檢驗(yàn)，核實(shí)關(guān)鍵的控制功能是否適當(dāng)?shù)匕l(fā)揮，從而察覺或消除重要的誤報(bào)。綜上所述，內(nèi)部控制自我評價(jià)是指公司管理層和員工共同在公司內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)，而進(jìn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施的自我評價(jià)方法。有效的內(nèi)部控制自我評價(jià)是一個對內(nèi)部控制效果的監(jiān)督和測試的持續(xù)過程。

“內(nèi)部控制自我評價(jià)”體現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)的嶄新觀念。發(fā)展至今，已由審計(jì)的技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾淼募夹g(shù)和方法。內(nèi)部控制自我評價(jià)有三個基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)過程和控制成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。企業(yè)不僅是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的主體，而且負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，增強(qiáng)了企業(yè)的自主性和責(zé)任感。內(nèi)部控制的自我評價(jià)機(jī)制使內(nèi)部控制的監(jiān)督由被動變?yōu)橹鲃?，是公司治理協(xié)調(diào)性和有效性的體現(xiàn)。

二、實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的益處

內(nèi)部控制自我評價(jià)活動一般以研討會的形式進(jìn)行，通過每個過程的人員及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的后果，主動采取改進(jìn)行動，從而提高全員的內(nèi)部控制意識。

第一，內(nèi)部控制自我評價(jià)增加了業(yè)務(wù)流程執(zhí)行者的責(zé)任，總體上也增加了經(jīng)營管理階層的經(jīng)營管理責(zé)任。實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)的首要步驟，需要確保內(nèi)部控制的過程和程序已經(jīng)建立并清晰地解釋。每個業(yè)務(wù)流程的組長必須理解由他或她的部門所擁有的整個計(jì)劃，包括每個小組成員的作用以及如何由小組相互聯(lián)系實(shí)行控制活動。然后要求每個業(yè)務(wù)流程的組長檢測他們的控制效果，履行制定的檢驗(yàn)手冊，核實(shí)證據(jù)并且證實(shí)控制是否按所設(shè)計(jì)運(yùn)行。該流程的組長親自負(fù)責(zé)監(jiān)督和證實(shí)該部門整個年度內(nèi)部控制的效果。一個有效的自我評價(jià)把內(nèi)部控制的責(zé)任感帶到了每個業(yè)務(wù)流程小組的每個成員。事實(shí)上，由那些直接對交易加工處理的人、或者是對某個過程履行關(guān)鍵控制的人證實(shí)經(jīng)營活動的效果是最好的安排。通過調(diào)動這些不同的個人的積極性，使他們對作為控制的主人、他們的責(zé)任、以及控制意識等獲得了更好的理解。

第二，有效的內(nèi)部控制自我評價(jià)會促進(jìn)對法律法規(guī)的持續(xù)遵循。它是通過將內(nèi)部控制有效性的評價(jià)鑲嵌于每日的活動或例行的程序中提供了保證。最重要的是實(shí)施內(nèi)部控制的自我評價(jià)使得管理階層更有可能發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)有的控制活動加以改善或合理化的機(jī)會，取消多余的、無效的控制，減輕內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在的缺陷，使某個過程的組長和個人對他們在過程中的特有的作用加深了理解。因而，自我評價(jià)的結(jié)果很可能使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)得以加強(qiáng)并且合理化，自然使得管理當(dāng)局遵循法律法規(guī)演化為一個持續(xù)的過程。

第三，內(nèi)部控制自我評價(jià)可能成為一個有效的培訓(xùn)工具。實(shí)施自我評價(jià)的過程并在整個年度內(nèi)對其進(jìn)行檢驗(yàn)，有助于那些對交易進(jìn)行加工處理的人理解他們在整個計(jì)劃里的作用，結(jié)果使他們在履行其工作時變得更有效。自我評價(jià)也使得經(jīng)營管理階層，特別是每個過程的組長更好地理解關(guān)鍵的控制和由小組中每個成員所發(fā)揮的作用之間的聯(lián)系。自我評價(jià)的文件可以被另一個小組中的新的成員進(jìn)行復(fù)核，這樣對于他們總體上的作用和對內(nèi)部控制的義務(wù)就能迅速地達(dá)成。一個有效的自我評價(jià)確保內(nèi)部控制培訓(xùn)變成了常規(guī)的一部分。

第四，降低內(nèi)部控制的遵循成本。內(nèi)部控制法律法規(guī)的遵循，常常要增加內(nèi)部審計(jì)人員或雇傭新的人員，從而提高了內(nèi)部控制的成本。實(shí)施一個有效的自我評價(jià)，管理當(dāng)局就能減少或消除對第三方的依賴。從而使內(nèi)部審計(jì)的功能更加關(guān)注那些有壓力的和戰(zhàn)略上的需要，從而減少了純粹出于遵循而增加的成本。由于內(nèi)部控制自我評價(jià)是一個在廣泛的范圍內(nèi)員工參與的過程，因而不會對其中的某一個人造成過度的負(fù)擔(dān)。

第五，強(qiáng)化內(nèi)部控制的環(huán)境。有效的自我評價(jià)不只提高了內(nèi)部控制的遵循效率，而且提高了公司總體上的控制意識。由于在管理當(dāng)局和全體員工較寬的范圍內(nèi)執(zhí)行，組織將更好地培訓(xùn)和激勵員工，特別是當(dāng)自我評價(jià)的責(zé)任經(jīng)由業(yè)績的復(fù)核可以被計(jì)量或獎勵的話，更易于對雇員的激勵。

另外，自我評價(jià)使管理當(dāng)局能夠識別

內(nèi)部控制的不足，對控制的失敗具有很大的預(yù)防性的作用。員工對內(nèi)部控制具有了一致的認(rèn)識并能在控制缺陷發(fā)生時加以識別和更正，而不是在發(fā)現(xiàn)故障之后才補(bǔ)救。有效的自我評價(jià)將提高經(jīng)營管理階層和高管之間的交流，并且對高管和外部審計(jì)師就組織的內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供較大的保證。

三、內(nèi)部控制自我評價(jià)的具體實(shí)施方法和步驟

內(nèi)部控制自我評價(jià)方法常用的有三種：即研討會法、問卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。其中，研討會法是指把管理當(dāng)局和員工召集起來就特定的問題或過程進(jìn)行面談和討論的一種方法。問卷調(diào)查法是利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是／否”或“有／無”的反應(yīng)，控制流程的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評價(jià)。無論采用何種方法或結(jié)合使用幾種方法。都需要了解實(shí)施的步驟。

內(nèi)部控制自我評價(jià)的實(shí)施包括定義其性質(zhì)和范圍；開始實(shí)施；對實(shí)施進(jìn)行測試和復(fù)核；總結(jié)具體的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)；開始下一輪實(shí)施過程。一般主要通過以下幾個步驟來實(shí)現(xiàn)：

(一)研究采用的內(nèi)部控制自我評價(jià)的模式

研究采用的內(nèi)部控制自我評價(jià)應(yīng)取得管理層的支持，由內(nèi)部審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)，必要時聘請外部審計(jì)人員或相關(guān)的專家?guī)椭O(shè)計(jì)。其結(jié)構(gòu)一般包括；管理者的支持及工作小組的創(chuàng)建。并恰當(dāng)安排小組成員。有助于內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門開展合作和增加相互理解。參與的人員要有對各自控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見的機(jī)會，可以采用定期舉行會議的形式。對發(fā)現(xiàn)的問題可由審計(jì)師以職業(yè)的眼光進(jìn)行判斷，以預(yù)防各種錯弊。

(二)定義內(nèi)部控制自我評價(jià)的范圍、原則和目標(biāo)

每個組織關(guān)于內(nèi)部控制自我評價(jià)范圍、原則和目標(biāo)并不相同，但一般應(yīng)采用全員參與的、整個流程范圍的自我評價(jià)。并要在所有的關(guān)鍵的利益相關(guān)者之間進(jìn)行交流、調(diào)整，如內(nèi)部審計(jì)師、高層管理人員和董事會。

(三)作用和責(zé)任的限定

有效的內(nèi)部控制自我評價(jià)關(guān)鍵在于對參與者的作用和責(zé)任的限定。包括過程的崗位責(zé)任者，內(nèi)部控制自我評價(jià)的測試人員以及經(jīng)營的復(fù)核者。一般而言，一個過程的崗位負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一個擁有較強(qiáng)的項(xiàng)目管理技術(shù)的專家并且足夠資深，以確保無論在何種情況下，內(nèi)部控制自我評價(jià)能優(yōu)先排序。對測試人員要實(shí)行詳細(xì)的檢驗(yàn)，并將相應(yīng)的結(jié)果文件化，測試人員必須對自我評價(jià)的過程理解和所測試的基本控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)衡，并且以合理程度的專業(yè)懷疑態(tài)度和獨(dú)立性進(jìn)行測試。內(nèi)部控制自我評價(jià)的復(fù)核人員也必須對實(shí)施有效的復(fù)核過程有足夠的理解。對某一個既定的過程而言，自我評價(jià)復(fù)核人員邏輯上通常是這個過程的崗位負(fù)責(zé)人。

(四)確定內(nèi)部審計(jì)人員的功能

出于遵循法律法規(guī)的需要，一般都由內(nèi)部審計(jì)人員正式地對內(nèi)部控制自我評價(jià)進(jìn)行評估并發(fā)表相應(yīng)的意見；或者他們只是簡單地對某個既定過程的基本的內(nèi)部控制在一般的基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。無論內(nèi)部控制自我評價(jià)在結(jié)構(gòu)上采用何種方式，關(guān)鍵的是對上述人員的作用加以規(guī)定，并從項(xiàng)目涉及的各個參與人的視角進(jìn)行協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見。

(五)全面實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)

在建立了內(nèi)部控制自我評價(jià)的總體的結(jié)構(gòu)、原則和預(yù)期后，就需要將相應(yīng)的培訓(xùn)列入日程中。培訓(xùn)涉及內(nèi)部控制的性質(zhì)、審計(jì)功能和目標(biāo)，對那些沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的參與者要使其領(lǐng)會內(nèi)部控制自我評價(jià)項(xiàng)目的具體要求。

(六)提出實(shí)施的具體要求

對每一個關(guān)鍵控制的目標(biāo)如何進(jìn)行測試要制定測試手冊。包括事先確定樣本的規(guī)格、具體測試的步驟、步驟保留的證據(jù)以及每項(xiàng)測試通過與不通過的組成內(nèi)容?？梢远嗦犎⊥獠繉徲?jì)師及其他專家的意見。

(七)實(shí)施測試和復(fù)核

在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)測試期間，對每一位內(nèi)部控制自我評價(jià)的測試者而言，首先應(yīng)該復(fù)核已有的內(nèi)部控制文件，包括關(guān)鍵控制和有關(guān)的測試手冊以及分配的每一個責(zé)任領(lǐng)域；其次按照事先建立的測試手冊和正式的文件實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制自我評價(jià)測試，必要時要保持有關(guān)的證據(jù)。每個測試人應(yīng)該與該過程的崗位責(zé)任人和具體的個人就潛在的、新的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行討論，完成測試。某個過程的崗位負(fù)責(zé)人或涉及的個人應(yīng)該對內(nèi)部控制自我評價(jià)測試的文件進(jìn)行復(fù)核，包括詳細(xì)描述實(shí)施的測試、達(dá)成的結(jié)論和任何支撐的證據(jù)。

(八)矯正已確認(rèn)的內(nèi)部控制的缺陷

在內(nèi)部控制自我評價(jià)測試中，如果內(nèi)部控制的缺陷已經(jīng)被確認(rèn)，或者是對所設(shè)計(jì)的控制有某些擔(dān)心或者失敗已確認(rèn)，則應(yīng)盡快啟動對差異的矯正。確認(rèn)已有的控制和最佳的控制之間的差距，從而不斷改善、發(fā)現(xiàn)和掌握使內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制本身更有效的方法。

(九)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部控制自我評價(jià)

孔子世家范文第5篇

大型商用CAD/CAM集成系統(tǒng)如UG、Proe、Mas-tercam、CATIA、Powermill及Cima-tronE等在產(chǎn)品數(shù)控加工中的應(yīng)用已非常普遍。Mastercam是一套應(yīng)用廣泛的CAD/CAM/CAE軟件包，它采用圖形交互式自動編程方法實(shí)現(xiàn)NC程序的編制。Mastercam是由美國CNCSoftware公司開發(fā)的基于微機(jī)的CAD/CAM軟件，V5.0以上版本運(yùn)行于Windows操作系統(tǒng)。由于其價(jià)格較低且功能齊全，因此有很高的市場占有率。軟件的CAD功能可以構(gòu)建2D或3D圖形，特別適用于具有復(fù)雜外形及各種空間曲面的模具類零件的建模和造型設(shè)計(jì)。在CAM方面，軟件具有以下特點(diǎn)：提供可靠與精確的刀具路徑，可以直接在曲面及實(shí)體上加工；提供多種加工方式；提供完整的刀具庫、材料庫及加工參數(shù)資料庫。Mastercam軟件有車削、銑削、鉆削、線切割等多種加工模塊，允許用戶通過觀察刀具運(yùn)動來圖形化地編輯和修改刀具路徑。另外，軟件提供多種圖形文件接口，包括DXF、IGES、STL、STA、ASCII等。Mastercam的工作過程一般分為CAD和CAM兩部分。CAD的功能是通過繪圖、轉(zhuǎn)入文檔等生成零件的幾何模型；CAM的功能是根據(jù)使用者設(shè)定的刀具尺寸、加工面的表面粗糙度及加工次數(shù)等特定參數(shù)產(chǎn)生路徑，并將路徑資料及刀具儲存在NCI檔中，通過后處理程序轉(zhuǎn)換為NC加工程序，該程序中包含加工中的進(jìn)給量、主軸轉(zhuǎn)速和冷卻控制等指令，可控制刀具切削工件。

2十字架凸模零件自動編程數(shù)控加工

（1）確定加工工藝，零件形狀較為規(guī)則，應(yīng)用Mastercam軟件的二維加工功能即可完成零件的數(shù)控切削。加工思路為：對整個零件首先進(jìn)行粗加工，粗加工結(jié)束之后再統(tǒng)一進(jìn)行零件精加工。粗加工時應(yīng)先銑削正八邊形，然后銑削深度為7mm的十字架，最后銑削深度為3.5mm的十字架，精加工類似。具體的走刀方式則有多種方案可供選取，如十字架的加工既可選取整個外形圖素進(jìn)行外形銑削，也可先加工第一象限的輪廓，然后應(yīng)用刀具路徑鏡像完成其余部位的加工。

（2）粗加工刀具路徑

零件毛坯尺寸為43×43×16mm，六面已經(jīng)經(jīng)過磨床精加工，編程原點(diǎn)設(shè)置在零件上表面的中心。首先加工八邊形，選擇“刀具路徑”—“外形銑削”，軟件彈出交互式對話框，根據(jù)加工工藝進(jìn)行參數(shù)設(shè)置。加工刀具選用直徑為12的高速鋼端銑刀，XY平面切削加工速度為200mm/min，Z高度方向下刀速度為100mm/min，抬刀速度為400mm/min。程序號碼設(shè)為1號，起始行號和增量行號均設(shè)置為10，主軸轉(zhuǎn)速為1000r/min，設(shè)置進(jìn)刀和退刀向量，加工參考高度（安全高度）為50，高度方向從10mm處開始進(jìn)給下刀，XY方向加工余量留為0.2，Z方向不留加工余量且每次最大切削深度設(shè)置為5，為了節(jié)省加工時間，勾選不提刀選項(xiàng)。補(bǔ)正方式有兩種：電腦補(bǔ)正和控制器補(bǔ)正，這里采用電腦補(bǔ)正的形式，補(bǔ)正方向?yàn)樽笱a(bǔ)償G41。需要注意，在機(jī)床加工中，一般采用順銑，這是因?yàn)閺牡毒邏勖⒓庸ぞ?、表面粗糙度而言順銑效果較好，因而G41使用較多。電腦補(bǔ)正，是由電腦系統(tǒng)計(jì)算一個刀具半徑補(bǔ)償值，直接產(chǎn)生補(bǔ)正后的刀具路徑。控制器補(bǔ)正，是指在CNC控制器上直接做刀具補(bǔ)償，即利用NC程序中的G40、G41或G42等補(bǔ)償代碼指令來實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償。電腦補(bǔ)正不會出現(xiàn)問題，而控制器補(bǔ)正可能會出現(xiàn)問題，應(yīng)用時優(yōu)先選用電腦補(bǔ)正。此外，如果設(shè)置“程式過濾”選項(xiàng)，在后處理時將大大減少程序量。應(yīng)用上述工藝參數(shù)設(shè)置，八邊形加工刀具路徑如圖2所示。應(yīng)用同一把刀用類似的方法，深度為7mm的十字架刀具路徑如圖3所示?？紤]到十字架輪廓具有對稱特征，因此，這部分輪廓還有鏡像加工的方法。首先選取如圖4所示AB輪廓線應(yīng)用同一把刀（直徑為12）進(jìn)行開放式輪廓挖槽加工，Z方向最大切削深度設(shè)置為3mm，切削方式選為依外形環(huán)切。AB輪廓線挖槽粗加工刀具路徑如，整個十字架加工路徑。深度為3.5mm的十字架輪廓粗加工方法與上述類似，但刀具應(yīng)該選直徑為8mm，不詳述。

（3）精加工刀具路徑

零件精加工與粗加工類似，但存在一些區(qū)別：首先是所有精加工應(yīng)盡量選用同一把刀完成，以取得較好的加工精度及減少刀具數(shù)量壓縮程序。如十字架零件精加工采用直徑為8mm的高速鋼端銑刀進(jìn)行統(tǒng)一精加工。其次是所有輪廓均應(yīng)一次加工到切削深度，不應(yīng)該分層加工，以保證沒有接刀痕提高表面質(zhì)量。最后是精加工和粗加工的切削參數(shù)不同，按照上述原則，零件的精加工刀具路徑。

（4）軌跡仿真

數(shù)控加工仿真系統(tǒng)軟件如VERICUT、Swan-soft-CNCSimulator及CIMCOEdit等可有效檢驗(yàn)NC程序的正確性[7]。同時，Mastercam軟件本身也自帶了仿真加工模塊，能動態(tài)顯示刀具運(yùn)動軌跡，能直觀地觀察到加工過程中是否存在過切和欠切、刀具路徑是否合理等現(xiàn)象。并且操作者可以控制仿真加工速度及步驟等，是實(shí)際切削前一個很好的檢測方式。十字架零件仿真加工結(jié)果如圖7所示。

（5）后處理

后置處理簡稱為后處理，后置處理文件簡稱后處理文件，其擴(kuò)展名為.PST。后處理的主要目的是生成數(shù)控機(jī)床能識別的NC加工程序。NC程序的自動產(chǎn)生是受軟件的后置處理功能控制的，不同的加工模塊（如車削、銑削、線切割等）和不同的數(shù)控系統(tǒng)對應(yīng)于不同的后處理文件。以FANUC系列的后處理為例，它可以定義成慣用于FANUC3M控制器所使用的格式，也可以定義成FANUC6M控制器所使用的格式，但不能用來定義其它系列的控制器。不同系列的后處理文件，在內(nèi)容上略有不同，但其格式及主體部分是相似的，一般都包括以下幾個部分：注釋、指令、變量。由于Mastercam系統(tǒng)產(chǎn)生的切削路徑文件格式是NCI的通用格式，它必須轉(zhuǎn)換成數(shù)控機(jī)床控制器能識別的NC加工程序，同時要做相應(yīng)的修改。十字架零件精加工經(jīng)過后處理的程序如下（以FANUC數(shù)控系統(tǒng)為參考，中間部分程序省略）

3結(jié)束語