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［摘要］貨幣資金是高職院校資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于單位日?；顒?dòng)的有序進(jìn)行和未來(lái)發(fā)展具有非常重要的作用。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，日常使用和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)比較高，容易出現(xiàn)問(wèn)題。因此，如何加強(qiáng)貨幣資金管理，防范貨幣資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，使貨幣資金安全有序地流通對(duì)高職院校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著舉足輕重的作用。對(duì)于高職院校而言，只有建立完善的貨幣資金管理制度，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，合理使用貨幣資金，加速貨幣資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)，才能保障貨幣資金使用中的通暢性，提高貨幣資金的使用效果，滿足高職院校發(fā)展過(guò)程中對(duì)貨幣資金的需求，從而促進(jìn)高職院校教育事業(yè)的發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］高職院校;貨幣資金;問(wèn)題

一、A職業(yè)學(xué)院貨幣資金管理現(xiàn)狀

A職業(yè)學(xué)院與貨幣資金管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門是財(cái)務(wù)處。與貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程相關(guān)的財(cái)務(wù)人員主要包括財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、副處長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、記賬人員和出納員。A職業(yè)學(xué)院的收入主要包括財(cái)政撥款收入和學(xué)費(fèi)等事業(yè)收入。目前，學(xué)校只是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定了學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，并沒(méi)有形成一套完整的貨幣資金管理制度。具體情況如下:

(一)A職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處人員配置及崗位設(shè)置情況

財(cái)務(wù)處共有8名財(cái)務(wù)人員，其中1名高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、4名中級(jí)會(huì)計(jì)師。職務(wù)分工分別為處長(zhǎng)1人、副處長(zhǎng)1人、會(huì)計(jì)3人(其中主管會(huì)計(jì)1人)，出納員3人。

(二)A職業(yè)學(xué)院的預(yù)算編制流程

首先，根據(jù)學(xué)校下年度的工作安排，由學(xué)校各處室和教學(xué)系部填寫本部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算基本信息報(bào)送財(cái)務(wù)處，由負(fù)責(zé)部門預(yù)算編制的會(huì)計(jì)人員編制部門預(yù)算;其次，主管會(huì)計(jì)參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合預(yù)算年度學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)、年度收支增減變動(dòng)等因素，采用零基預(yù)算法編制學(xué)校的年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算;然后，由學(xué)校預(yù)算委員會(huì)審查和調(diào)整財(cái)務(wù)處提交的綜合預(yù)算草案，并報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審批;最后，由財(cái)務(wù)處將經(jīng)過(guò)學(xué)院黨委會(huì)審批的年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)送給市財(cái)政局，經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)后取得財(cái)政撥款。目前，學(xué)校雖然成立了預(yù)算委員會(huì)，但并沒(méi)有制定具體的預(yù)算考核指標(biāo)，有無(wú)超預(yù)算的情況也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，這樣預(yù)算委員會(huì)就沒(méi)有起到事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析的作用。

二、A職業(yè)學(xué)院貨幣資金管理存在的問(wèn)題

(一)貨幣資金預(yù)算目標(biāo)不清晰，執(zhí)行存在偏差

目前，學(xué)校新校區(qū)正在加緊建設(shè)中，面臨的資金壓力比較大，希望能夠獲得更多的財(cái)政資金支持。因而，在編制預(yù)算時(shí)首先考慮的是財(cái)政資金金額的多少，而不是從學(xué)校學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面出發(fā);其次學(xué)校雖然成立了預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施預(yù)算管理，但是并沒(méi)有對(duì)學(xué)校的預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)的事前預(yù)測(cè)分析，而是由負(fù)責(zé)預(yù)算編制的財(cái)務(wù)人員對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，然后結(jié)合預(yù)算年度學(xué)校的發(fā)展計(jì)劃和工作安排，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制;最后預(yù)算委員會(huì)沒(méi)有制定具體的預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理。由于預(yù)算編制不是對(duì)學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)分析后編制而成的，預(yù)算委員會(huì)又沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)管，因此在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，偏離預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(二)授權(quán)審批和復(fù)核制度不嚴(yán)密

在實(shí)施授權(quán)審批過(guò)程中，首先，A職業(yè)學(xué)院對(duì)常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的職責(zé)范圍界定不清晰，即沒(méi)有嚴(yán)格制定兩種授權(quán)的管理標(biāo)準(zhǔn)、管理內(nèi)容和管理范圍等。其次，學(xué)校發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批程序不明確。學(xué)校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種各樣，不僅涉及學(xué)校與外部其他單位之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)交易，而且還涉及學(xué)校內(nèi)部各處室系部之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。對(duì)于不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的授權(quán)審批程序，這樣才能保證各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。而A職業(yè)學(xué)院并沒(méi)有針對(duì)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的審批程序。另外，學(xué)校對(duì)支付申請(qǐng)的審批手續(xù)不嚴(yán)格，大額貨幣資金的支付沒(méi)有實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，對(duì)經(jīng)過(guò)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批的支出事項(xiàng)缺少必要的復(fù)核監(jiān)督。

(三)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度

學(xué)校貨幣資金收入業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，取得的貨幣資金收入有時(shí)沒(méi)有及時(shí)入賬，造成貨幣資金被占用或挪用，給財(cái)務(wù)徇私舞弊行為提供了可乘之機(jī)。具體主要表現(xiàn)在:學(xué)校對(duì)貨幣資金的收入和支出業(yè)務(wù)均制定了相應(yīng)的流程，但在實(shí)際工作并沒(méi)有完全按照業(yè)務(wù)流程內(nèi)控制度的要求辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。比如學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)收入，有些開(kāi)放教育成人學(xué)員是學(xué)校某些老師的親戚或朋友，成人學(xué)員可能就把學(xué)費(fèi)交給老師代為上繳，但老師收取學(xué)員的學(xué)費(fèi)后沒(méi)有及時(shí)上繳學(xué)校財(cái)務(wù)處，并且會(huì)一直等到整個(gè)學(xué)期結(jié)束發(fā)放準(zhǔn)考證時(shí)才將款項(xiàng)交給出納。還有學(xué)校負(fù)責(zé)招生的工作人員，若有學(xué)生預(yù)交學(xué)費(fèi)，他們會(huì)直接收取學(xué)費(fèi)，一直等到學(xué)生注冊(cè)完畢甚至更長(zhǎng)時(shí)間才把將學(xué)費(fèi)交給出納。對(duì)于普通班的學(xué)生，學(xué)費(fèi)拖欠嚴(yán)重，學(xué)校也沒(méi)有建立相應(yīng)的催繳制度。每年暑假開(kāi)學(xué)后家長(zhǎng)給他們的學(xué)費(fèi)，到校后有些學(xué)生不及時(shí)上繳，而是平時(shí)自己花銷了，等到期末考試時(shí)學(xué)校才通過(guò)扣發(fā)學(xué)生準(zhǔn)考證的方式加以催收。這些情況的發(fā)生就說(shuō)明學(xué)校對(duì)貨幣資金收入管理松弛，導(dǎo)致預(yù)算資金不能得到及時(shí)有效地使用。

(四)不相容職務(wù)相互分離不到位

在實(shí)際工作中，學(xué)校沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金內(nèi)控制度的要求遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，雖然學(xué)校的財(cái)務(wù)專用章和法人印章分別由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員進(jìn)行管理，從形式上看，符合職務(wù)不相容原則的要求，但是當(dāng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人出差或休假時(shí)財(cái)務(wù)專用章和法人印章全部由出納員管理，實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有按照內(nèi)控制度的要求對(duì)印章進(jìn)行管理。一般情況下，出納員受托保管法人印章的同時(shí)還負(fù)責(zé)保管單位的空白票據(jù)，如果印章都交由出納員保管，就很難對(duì)出納員實(shí)施監(jiān)督，進(jìn)而就會(huì)影響到單位貨幣資金的安全。A職業(yè)學(xué)院的財(cái)務(wù)專用章、法人印章等重要的財(cái)務(wù)印鑒有時(shí)由一名出納人員保管，在領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有授權(quán)的情況下，管理票據(jù)的出納人員臨時(shí)管理相關(guān)財(cái)務(wù)印鑒，崗位分離制度混亂，無(wú)形中給一些不法人員以可乘之機(jī)，就會(huì)產(chǎn)生很大的不安全因素。另外，在實(shí)際工作中，學(xué)校沒(méi)有實(shí)行財(cái)務(wù)人員定期輪換崗位。長(zhǎng)期從事同一崗位的員工，不僅容易產(chǎn)生職業(yè)倦怠、思維模式固化、對(duì)崗位職責(zé)中容易產(chǎn)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始松懈，還可能使財(cái)務(wù)人員與其他特定崗位或特定員工之間形成某種特殊關(guān)系，導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生。

(五)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

由于A職業(yè)學(xué)院是由幾所大中專學(xué)校合并組建而成，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力參差不齊。隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力要求越來(lái)越高。目前，學(xué)校又處在擴(kuò)建之中，業(yè)務(wù)量比較大，財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)已不能滿足學(xué)校的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，制約了學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，特別是貨幣資金管理工作的開(kāi)展。學(xué)校的財(cái)務(wù)人員中有些年齡比較大，主動(dòng)學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)知識(shí)的積極性不高，但他們所掌握的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)已嚴(yán)重老化。雖然根據(jù)財(cái)政部門的要求，每年在崗的財(cái)務(wù)人員都要參加會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，但在實(shí)踐中，繼續(xù)教育采取了網(wǎng)絡(luò)教育的形式，單位無(wú)法從學(xué)習(xí)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育進(jìn)行監(jiān)控，繼續(xù)教育基本上流于形式，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的目標(biāo)。由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)更新知識(shí)，尤其是政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，有些財(cái)務(wù)人員就很難適應(yīng)所在的崗位，這些都會(huì)導(dǎo)致單位貨幣資金管理的混亂。

三、加強(qiáng)A職業(yè)學(xué)院貨幣資金管理的對(duì)策

(一)完善預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算控制

首先，預(yù)算的編制要從學(xué)校學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面出發(fā)，而不是注重財(cái)政資金金額的多少;其次，學(xué)校預(yù)算委員會(huì)作為負(fù)責(zé)組織實(shí)施預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，其組成人員應(yīng)有一定的專業(yè)知識(shí)，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，制定具體的預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。最后，學(xué)校各處室系部應(yīng)對(duì)本部門資金需求、業(yè)務(wù)狀況提前編制資金使用計(jì)劃，上報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，經(jīng)學(xué)校預(yù)算委員會(huì)審批后，納入學(xué)校整體預(yù)算總目標(biāo)。為了保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性，在編制學(xué)?？傤A(yù)算時(shí)，要讓學(xué)校各部門參與進(jìn)來(lái)，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理充分結(jié)合起來(lái)，增加預(yù)算編制的透明度。學(xué)校在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)采用比較科學(xué)的零基預(yù)算法，按照“編制部門預(yù)算→預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核部門預(yù)算→全員參與編制總預(yù)算→預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核總預(yù)算→院長(zhǎng)辦公會(huì)議審核總預(yù)算→提交市財(cái)政局”的流程進(jìn)行編制，這樣才能保證預(yù)算編制切合學(xué)校的實(shí)際情況且比較全面，從而使貨幣資金的實(shí)際運(yùn)用能夠在預(yù)算計(jì)劃之內(nèi)。

(二)完善授權(quán)審批制度，強(qiáng)化監(jiān)督力度

學(xué)校應(yīng)對(duì)貨幣資金管理建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。授權(quán)審批制度應(yīng)對(duì)審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施進(jìn)行明確規(guī)定。審批人應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不能越權(quán)審批。對(duì)學(xué)校涉及重大的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由院長(zhǎng)辦公會(huì)議集體決策審批或?qū)嵭新?lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金行為的發(fā)生。學(xué)校在完善授權(quán)審批制度的同時(shí)，針對(duì)經(jīng)辦人的職責(zé)權(quán)限也要作出具體規(guī)定，嚴(yán)格要求經(jīng)辦人按照審批意見(jiàn)去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于越權(quán)審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理，并向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門及時(shí)進(jìn)行反映。

(三)建立健全有效的貨幣資金內(nèi)控制度

學(xué)校要建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。首先，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人要意識(shí)到自己是內(nèi)控制度建立健全的責(zé)任人并對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施的效果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，只有這樣才能在各個(gè)部門切實(shí)可行地實(shí)施內(nèi)控活動(dòng);其次，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程的規(guī)范能夠有效阻止舞弊行為的發(fā)生，防止貨幣資金的流失。對(duì)于學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的情況學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的催繳制度，采取有效的措施進(jìn)行催收，讓學(xué)生及時(shí)上繳學(xué)費(fèi)，保證貨幣資金及時(shí)收取，加快貨幣資金的周轉(zhuǎn)，使預(yù)算資金得到有效利用，提高貨幣資金的使用效益。最后，實(shí)施監(jiān)督檢查。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)貨幣資金實(shí)施檢查。檢查人員要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，檢查學(xué)校取得的現(xiàn)金收入是否及時(shí)存入銀行賬戶，是否存在坐支現(xiàn)金的行為;檢查取得的貨幣資金收入是否及時(shí)入賬，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬;定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查賬存金額與實(shí)存金額是否相符，防止挪用現(xiàn)金。

(四)嚴(yán)格實(shí)施不相容職務(wù)相互分離制度

學(xué)校在設(shè)置財(cái)務(wù)人員工作崗位并賦予他們操作權(quán)限時(shí)，尤其是貨幣資金管理崗位，應(yīng)嚴(yán)格遵循職務(wù)不相容原則的要求，確保財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納等相關(guān)崗位可以相互制約、相互牽制、相互監(jiān)督。明確不同崗位人員的職責(zé)權(quán)限，確保貨幣資金的安全，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。比如:出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;銀行對(duì)賬單的保管、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與銀行有關(guān)單據(jù)的保管不得由同一人負(fù)責(zé);單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理，并對(duì)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行崗位輪換。定期進(jìn)行輪崗，能夠使每位財(cái)務(wù)人員對(duì)工作始終保持新鮮感，而且在更換崗位時(shí)，為了劃清各自的責(zé)任，肯定要進(jìn)行各方面的核對(duì)，從而可以使不同崗位的財(cái)務(wù)人員之間相互監(jiān)督，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(五)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)隨之提高，以適應(yīng)不斷變化的新問(wèn)題和新情況。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)人員必須提高思想道德素質(zhì)，廉潔自律，誠(chéng)實(shí)守信。因此，學(xué)校對(duì)招聘或者調(diào)整進(jìn)入財(cái)務(wù)部門工作的人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定錄用或者任用，從源頭抓起，引入高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人才。學(xué)校對(duì)于在崗的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求他們參加相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，更新會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高他們的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。同時(shí)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員結(jié)合自身情況參加不同等級(jí)的專業(yè)技術(shù)資格考試，將崗位聘任、職務(wù)晉升等與專業(yè)技術(shù)資格等級(jí)緊密聯(lián)系起來(lái)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)勝劣汰，使每位財(cái)務(wù)人員都有危機(jī)感，激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，不斷提升他們的業(yè)務(wù)能力，為提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平打下基礎(chǔ)。尤其是隨著政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)政府會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，掌握新舊制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定，并貫徹運(yùn)用到實(shí)際工作中去，保證提供的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整。

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作者:王賀麗 單位:駐馬店職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系