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摘要：合資鐵路建設，必須加強資金管理，履行公司章程，按時請領資金，保證資金需求；嚴格按財政部及鐵路總公司有關基本建設資金管理辦法規(guī)定支付款項，并加強資金的監(jiān)管，保證建設資金用到實處，使建設項目順利完成。

關鍵詞：合資鐵路　建設資金　管理

鐵路建設，資金是關鍵，就像人體的血液，一旦失血或流通不暢，自然有損健康甚至失去生命，所以為保障鐵路建設順利進行，必需保證資金的來源和合理使用。資金能否按計劃到位、能否按規(guī)定撥付、能否按建設用途使用，乃是鐵路建設成敗關鍵所在。合資鐵路公司，要加強建設資金管理，使建設項目順利完成，必需嚴格按規(guī)章制度辦事，遵循上級有關制度，按合同條款支付款項，并加強資金的監(jiān)管，保證建設資金用到實處。

一、履行合資章程，按時請領資金，保證建設資金需求

隨著國民經濟持續(xù)快速增長，鐵路成為制約國民經濟和社會發(fā)展的“瓶頸”。由于鐵路總公司投資有限，各地方省、市為發(fā)展經濟，修建鐵路的愿望十分迫切，為此促成了鐵路總公司與省、市共同投資修建鐵路的合資鐵路公司模式。為明確各方的權利和義務，必須簽訂合資經營的章程和合同，規(guī)定各股東的出資比例和出資額。根據《公司法》第二十八條規(guī)定，股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。為保證工程進度所需資金，合資鐵路公司每年必需向股東會提報資金計劃，合資鐵路公司根據股東會批復的資金計劃向各股東請領資金。在既往的合資鐵路項目中，鐵總出資的資金都能按時到位，但地方股東的資金往往拖延，尤其是財政比較困難的地方市。資金不按時到位，勢必影響工程進度。地方股東雖沒按計劃出資且有違《公司法》，但影響工程進度追究的往往是合資鐵路公司的責任，因此，對地方股東拖欠資金問題，合資鐵路公司要高度重視，一是要提前請款，二是要及時催繳，三是要領導溝通。有的地方市股東，財政緊張、融資困難，實在沒法按時出資，合資鐵路公司應該向當地市政府及省有關部門甚至省領導反映情況，爭取上級支持，保證資金的落實。合資鐵路公司要采取有力措施，加大協(xié)調工作力度，層層深入，建立協(xié)調機制，督促地方股東嚴格按照合資協(xié)議、公司章程的規(guī)定和工程進度的需要，及時足額撥付建設資金，保證建設資金需求。

二、執(zhí)行管理制度，落實管理辦法，按規(guī)支付工程價款

為加強項目財務管理和建設資金管理，確保建設資金安全、完整，財政部頒發(fā)了《基本建設財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、原鐵道部了《鐵路基本建設資金管理辦法》(鐵財〔2005〕30號)及《關于加強鐵路局基本建設財務管理的通知》（鐵財[2006]150號）等制度和辦法，規(guī)定建設資金籌集、使用、撥付要嚴格按制度、辦法辦理。對于工程價款的支付，合資鐵路公司必須嚴格按財政部、原鐵道部及鐵路總公司的規(guī)定執(zhí)行。根據財政部《基本建設財務管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定，建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程結算方式要符合財政支出預算管理的有關規(guī)定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算；根據財政部、建設部《關于印發(fā)<建設工程價款結算暫行辦法>的通知》（財建[2004]369號）第十二、第十三條規(guī)定，包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%；發(fā)包人應按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。所以合資鐵路公司必須按上述有關制度和辦法，在工程合同中明確工程價款的撥付條款，規(guī)定預付款比例、進度款支付額度、質保金預留標準，并及時撥付工程款項，保證項目工程進度。在實際工作中，因為涉及到上級的考核利益，有的合資鐵路公司存在虛驗、超驗工程進度現象，有的合資鐵路公司存在預付款、進度款超撥情況，有的合資鐵路公司沒有按規(guī)定比例預留質量保證金。為此，鐵路總公司多次發(fā)出通知，要求建設單位認真執(zhí)行。為進一步提高鐵路建設資金使用效益，原鐵道了《關于進一步加強鐵路建設資金和建設成本管理的通知》（鐵財電[2008]18號）；為了加強對新增中央投資鐵路項目資金的使用管理，原鐵道了《關于加強新增中央投資鐵路項目資金使用管理的通知》（鐵財函[2008]1434號）；為加強建設資金管理、切實防范資金風險，原鐵道部了《關于嚴格建設資金支付的通知》（鐵財電[2009]29號）；為規(guī)范工程價款的支付，原鐵道部了《關于規(guī)范驗工計價撥款的通知》（鐵財電[2010]4號），這些通知要求，合資鐵路公司必須執(zhí)行落實，以保證工程項目的順利完成。

三、加強資金監(jiān)管，防范資金風險，保證建設資金安全

保證建設資金安全、完整是財務管理的基本任務之一，更是建設項目能否按時完成的保障?！惰F路基本建設資金管理辦法》規(guī)定，建設單位要高度重視建設資金管理工作，保證建設資金安全；嚴格按照基本建設財務管理的規(guī)定，建立健全本單位各項內控制度，并加強對內控制度執(zhí)行情況的檢查和落實。為保證建設資金的安全，合資鐵路公司應根據財政部及鐵路總公司的有關制度，制訂相應的基本建設財務管理規(guī)定和建設資金管理辦法，建立健全內部控制和牽制制度，加強基本建設的財務管理工作。在撥付工程款過程中，必須嚴格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度；在撥付工程款后，要監(jiān)督、檢查參建單位項目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉移建設資金。

1.嚴格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）規(guī)定，企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。原鐵道部《關于加強鐵路局基本建設財務管理的通知》規(guī)定，鐵路局、建設項目管理機構必須嚴格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司撥付建設資金時必須按照規(guī)定執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司根據公司的經營管理機構，對施工單位提交的請款單，首先由監(jiān)理單位確認現場質量、進度和安全情況，然后工程部門或物資部門簽字，以確認工程進度及材料數量，提出應付款項的建議，再由財務負責人簽字。財務負責人根據應付款、實際工作量、已付款及公司資金情況，提出付款建議，財務負責人對工程驗工計價應了解，要關注工程的實際進度，對虛驗、超驗的工程堅決不能付款，并按合同規(guī)定保留足額的質保金，簽字后交由計劃財務部部長審核。上述部門審核后，交由主管工程或物資的副總經理（或總會計師）審批，再呈報總經理審批，最后轉送董事長批準。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結果的真實、合法、合規(guī)性負責。會計人員應憑簽字齊全的請款單上編制付款憑證，出納把好最后一道關，對未聯(lián)簽完的請款單拒絕付款。通過大額聯(lián)簽，可增強集體決策觀念，降低撥付建設資金的風險。

2.加強參建單位資金使用的監(jiān)控。

根據鐵路基本建設資金管理辦法規(guī)定，項目管理機構要與施工單位和其開戶銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，在協(xié)議中明確約定，項目管理機構對撥付施工單位的項目資金實行專戶管理和實時監(jiān)管，防止建設單位挪用、轉移建設資金。監(jiān)管的內容包括：工程預付、進度款、施工單位的各項撥款，民工費支付，大額現金支出等的資金流向及用途。合資鐵路公司為加強對施工單位的資金監(jiān)管，應對施工單位每季不少于一次的檢查，以確保建設資金的合理使用。近年來，施工單位拖欠農民工工資情況有所歇制，擔目前仍未得到根治，因此引發(fā)的群體事件也會嚴重影響項目的進展，所以對農民工工資的監(jiān)管尤為重要。為此建設單位必須開立農民工工資專戶，每月施工單位根據分包單位上報的工資單審核后提報給建設單位作為撥付工資?？畹囊罁?，工資?？钤诠こ踢M度款中抵扣。合資鐵路公司只有通過上述加強建設資金管理的辦法和措施，才能保證建設資金的落實和安全使用，從而確保建設項目的順利完成。

參考文獻：

[1]苑德勇.解決當前鐵路建設資金管理問題的幾點對策[j]財務與會計，2010,11,49.

[2]景曙光.淺談鐵路建設資金監(jiān)督與管理[j]行政事業(yè)資產與財務,2011(8)127-128.

作者：黃建平 單位：廣州鐵路（集團）公司信息技術所