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1推進(jìn)中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)的生產(chǎn)管理、內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織和構(gòu)建以及審計(jì)考核中具有重要的作用。內(nèi)部控制的目的是為了有效加強(qiáng)企業(yè)的各方面管理，達(dá)到有效幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施是通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、部門經(jīng)理以及全體員工共同去做好監(jiān)督和管理工作的，將責(zé)任落實(shí)到每一個管理者和個人，使得企業(yè)在各項(xiàng)財務(wù)工作中更加規(guī)范，確保財務(wù)信息的完整和真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效益，在面對市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭中能夠得以生存和發(fā)展。

2內(nèi)部控制在中小民營企業(yè)存在的問題

2.1中小民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視我國的中小民營企業(yè)的規(guī)模較小、資金運(yùn)作有限以及在管理制度上的不健全等原因使得中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。大部分中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)都是民營創(chuàng)業(yè)者，他們對于企業(yè)的內(nèi)部控制不夠重視，在創(chuàng)業(yè)初期一味追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，由于企業(yè)老板自己都不重視內(nèi)部控制管理，因此在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期各種問題層出不窮。管理者在管理上的態(tài)度松散，導(dǎo)致員工在工作上的不積極不熱情，一些企業(yè)的老板在創(chuàng)業(yè)初期為避免不必要的繁瑣和審批環(huán)節(jié)，沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，使得企業(yè)在遇到資金問題或者其他問題時無從下手，正常工作不能順利開展。

2.2中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善中小民營企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，沒有嚴(yán)格和規(guī)范的治理政策和方案。由于中小民營企業(yè)都是私營制，且大部分民營企業(yè)都是家族式的配置結(jié)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)管理和決策時難以定下標(biāo)準(zhǔn)。這種家族式企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中更加難以實(shí)施，由于企業(yè)管理層的人際關(guān)系，使得企業(yè)在出現(xiàn)內(nèi)部決策時制度上不夠完善和健全，缺乏透明公開的管理，盡管家族式企業(yè)在表面上建立了董事會、監(jiān)事會以及總經(jīng)理等管理職位，但在進(jìn)行日常的工作中其在對決策權(quán)方面卻無法達(dá)到內(nèi)部權(quán)衡的效果，因此，這種形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接影響著整個企業(yè)的管理層的混亂。

2.3中小民營企業(yè)過于追求經(jīng)營效果部分中小民營企業(yè)在管理上具有靈活和簡潔的特點(diǎn)，缺乏風(fēng)險規(guī)劃意識，因此在企業(yè)經(jīng)營效果的追求上過于片面。如“業(yè)務(wù)員直接開具出庫單并提貨”現(xiàn)象、“會計(jì)人員兼任出納或倉庫保管員”現(xiàn)象以及“企業(yè)沒有財務(wù)審核人員”等。使得企業(yè)在管理職責(zé)上無風(fēng)險管理意識，不能有效的做好風(fēng)險防范工作，一旦企業(yè)發(fā)生重大問題，不能將責(zé)任劃分到人，則會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大的財務(wù)損失。一些民營企業(yè)在財務(wù)審核上沒有設(shè)立財管人員管控和決策，而是憑著主觀判斷和盲目分析去進(jìn)行工作的調(diào)研和決策，這在面對日益變化的市場環(huán)境考驗(yàn)時給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險。

2.4中小民營企業(yè)缺乏監(jiān)督管理機(jī)制大多數(shù)中小民營企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有建立管理和監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)無獨(dú)立和權(quán)威的審計(jì)部門，當(dāng)出現(xiàn)一些財務(wù)記賬、查賬、報賬等會計(jì)職能時只能停留在表面工作，對于賬面上出錯的情況，缺乏管理監(jiān)督，以至于財務(wù)工作銜接上不能將責(zé)任劃分。由于很多中小民營企業(yè)缺乏先進(jìn)的績效管理機(jī)制，使得企業(yè)的員工績效不能得到及時的落實(shí)，而績效管理機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。大部分中小民營企業(yè)都存在著家族式的作風(fēng)，受家族式關(guān)系的影響，企業(yè)在管理上不能統(tǒng)一，使得內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。

3完善和健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策

為有效完善和健全我國中小民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，針對我國中小民營企業(yè)的特點(diǎn)，規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)中的效果，其對策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1改善管理模式，優(yōu)化控制環(huán)境中小民營企業(yè)在管理模式上應(yīng)該科學(xué)合理且考慮人性化。實(shí)行科學(xué)的管理和現(xiàn)代化的管理理念，可以有效的幫助企業(yè)在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)上更加權(quán)衡。大部分中小民營企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制要考慮的首要因素。

3.2建立信息渠道，搭建溝通平臺信息是企業(yè)的重要資源，只有建立完善的信息渠道，保證企業(yè)可以準(zhǔn)確的收集內(nèi)部控制的相關(guān)信息，通過搭建有效的溝通的平臺，使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營管理活動中可以有依據(jù)可循，進(jìn)行及時有效的溝通可以讓企業(yè)的管理層最快的獲取管理信息和經(jīng)營活動存在的問題。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提高管理層素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和效果直接和企業(yè)的管理層息息相關(guān)，在中小民營企業(yè)中企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識還需完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究（1.武漢紡織大學(xué)；2.國網(wǎng)山西省電力公司呂梁供電公司）23加強(qiáng)，因此，提高管理層的素質(zhì)顯得尤為重要。管理層的素質(zhì)直接和企業(yè)的各項(xiàng)管理活動密不可分，只有有效的提高管理層的素質(zhì)，管理層自身做到位，才能讓員工在內(nèi)部控制意識上做到真正的落實(shí)。

3.4強(qiáng)化風(fēng)險意識，健全內(nèi)部控制制度面對目前日益激烈的市場競爭，中小民營企業(yè)要強(qiáng)化個人的風(fēng)險意識，在風(fēng)險管理上要把好關(guān)，對于企業(yè)的風(fēng)險管理與收益管理要制定相應(yīng)的解決方案，以便企業(yè)在遭受重大損失時不至于無可行之有效的方法。另外，中小民營企業(yè)自身要認(rèn)清自身的優(yōu)勢與劣勢，健全內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的各個組織機(jī)構(gòu)都能明確分工，將責(zé)任落實(shí)到人，尤其是財務(wù)管理工作方面，對于企業(yè)財產(chǎn)的記錄、資料的盤點(diǎn)、報表的審核等，都要嚴(yán)格按照財務(wù)手續(xù)進(jìn)行，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效改善企業(yè)的運(yùn)營狀況，加強(qiáng)對財務(wù)管理的合理監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的順利展開。

3.5落實(shí)審計(jì)工作，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督中小民營企業(yè)的審計(jì)工作是內(nèi)部控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要作用是可以有效對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行執(zhí)行，有針對性的對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)給出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在內(nèi)部控制及建立上進(jìn)行檢查監(jiān)督的有效途徑，對內(nèi)部控制的監(jiān)督要嚴(yán)格按照企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)要求來執(zhí)行，促使企業(yè)在成本上的有效控制。

4結(jié)語

中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制是一個不斷更新的過程，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是有效改善企業(yè)經(jīng)營管理中的各項(xiàng)工作使其順利展開，其在對于調(diào)動員工的積極性以及責(zé)任意識方面也發(fā)揮著重要的作用，因此，隨著國民經(jīng)濟(jì)步伐的加快，完善和健全中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制勢在必行。

作者：劉雪芳倪武帆單位：武漢紡織大學(xué)國網(wǎng)山西省電力公司呂梁供電公司