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【摘要】文章主要分析了集團公司財務管理區(qū)別于一般公司企業(yè)的特點及我國集團公司財務管理的現(xiàn)狀和特性?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度從本質(zhì)上規(guī)定了集團公司中各方的權(quán)利和義務，但在實踐中如何做到集團價值最大化，財務管理尤為重要。

【關(guān)鍵詞】集團公司；財務管理；內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)通過重組、聯(lián)合、并購等資本運作形式組建企業(yè)集團的行為不斷增多，現(xiàn)已初步形成一批規(guī)模較大、實力較強的大型或特大型企業(yè)集團，涉及各種行業(yè)和經(jīng)濟類型，發(fā)揮了企業(yè)集團的資源優(yōu)勢、整合效應及規(guī)模效益。然而，與此同時，在這些集團公司中，卻普遍存在著諸如規(guī)模效益不佳、重復投資、資金運營效率低等問題。而一個大型的企業(yè)集團要想長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，有一個積極有效的財務管理系統(tǒng)是非常有必要的。

一、集團公司的定義

集團公司亦稱集團企業(yè)，是在商品經(jīng)濟高度發(fā)達、股份經(jīng)濟日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生與發(fā)展起來的，是由若干個企業(yè)組成的多功能經(jīng)營聯(lián)合體，是企業(yè)聯(lián)合的高級形態(tài)。

二、集團公司財物管理的特點

顯然，作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，集團公司的財務戰(zhàn)略必須統(tǒng)一于其既定的經(jīng)營戰(zhàn)略。隨著多元化經(jīng)營道路的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模急速擴大，集團化管理成為必然。集團公司管理的主要任務是集團公司的整合。沒有整合的集團公司難于發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，充其量是一個大拼盤，各個屬下各自為政，集團內(nèi)部難于協(xié)調(diào)運作，必然導致財務失控。集團公司的財務管理也就不同于單一企業(yè)的財務管理，而且它區(qū)別于其它一般的企業(yè)單位和部門，表現(xiàn)出以下特點：

（一）財務管理目標的雙重性

集團公司既是股東授權(quán)的經(jīng)營者，要最大限度地創(chuàng)造和實現(xiàn)“集團總體價值的最大化”，同時集團公司又是其子公司的投資者，還要指導和監(jiān)督子公司實現(xiàn)“利潤最大化”。

（二）關(guān)系復雜化

企業(yè)集團通常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織。它不同于一般直接從事商品生產(chǎn)的企業(yè)，也不是簡單的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系或企業(yè)間的合作關(guān)系，而主要是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團，而且不同的企業(yè)集團可以采取不同的持股方式，既有垂直持股方式，也有環(huán)狀的相互持股(或交換股份)方式，還有環(huán)狀持股與垂直式持股混合的方式。由此致使企業(yè)集團內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分復雜。

（三）職能兩分化

在一個以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團中，集團公司（母公司）作為整個集團發(fā)展目標的制定與實施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于其自身簡單的商品經(jīng)營，它更為重要的職能在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動其屬下各子公司的商品經(jīng)營，使整個企業(yè)集團能夠作為一個有機整體有效地協(xié)調(diào)運營并迅速擴張，實現(xiàn)集團總價值最大化的目標。

（四）財務管理內(nèi)容決策化

從集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財務指標、審計監(jiān)督以及人事管理等方面去影響和控制各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營；使集團公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等方面發(fā)揮主導作用，成為集團公司投資、籌資等重大事項的決策中心。

（五）管理活動層次化、體系化

集團公司財務部門與集團公司下屬各單位財務部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權(quán)限。同時，又存在上級財務管理部門對下級財務管理部門的監(jiān)督、控制，在垂直權(quán)利結(jié)構(gòu)下，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務管理格局。

（六）領域多元化

企業(yè)集團可憑借其財力雄厚的主觀條件，普遍采用多元化投資經(jīng)營戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品的系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，通過進入市場經(jīng)濟的多種領域，在增強其競爭發(fā)展能力的同時，提高了抵御不同市場風險的能力，從而可以加速整個集團的資本擴張與資產(chǎn)增值速度。

三、我國集團公司管理的現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。

（一）我國目前集團公司的管理缺陷

1.我國集團公司陣容龐大，其內(nèi)部企業(yè)紛紛在不同銀行開立帳戶，有的企業(yè)還多頭開戶，使整個集團的資金流動象大河流水一樣，分散流淌難以收攏。使總體資金，此盈彼失，難以調(diào)控，不能發(fā)揮資金的總體效益，甚至造成損失浪費。

2.財務控制中集權(quán)過度與分權(quán)過度并存，集權(quán)過度的主要風險在于會使子公司缺乏主動性、積極性，喪失活力；而分權(quán)過度的主要風險又在于會使集團財力分散、管理失控，削弱集團的整體實力。

3.經(jīng)營戰(zhàn)略上專業(yè)化與多元化的協(xié)調(diào)歷來都是管理需要首先確定的重要問題，不同取向下的企業(yè)財務管理內(nèi)容與方式都大不一樣。而我國目前集團公司存在著盲目實行企業(yè)經(jīng)營多元化的趨向，導致集團公司的財務管理混亂。

（二）造成目前這些狀況的原因

1.觀念落后，缺乏科學性。市場經(jīng)濟體制逐步確立和《企業(yè)財務通則》頒布實施后，集團公司面臨著一個全新（下轉(zhuǎn)第7頁）（上接第17頁）的財務管理環(huán)境。目前，我國還有很多集團公司的財務管理，局限于“并賬并表”和“統(tǒng)一結(jié)算”的“一套賬”工作。

2.各自為政，資金管理松散，缺乏一體性。在國內(nèi)，一些對子公司沒有股權(quán)控制關(guān)系或股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復雜的企業(yè)集團，在財務體制和財務組織機構(gòu)等方面，往往就因為定位不清、權(quán)力結(jié)構(gòu)不明，企業(yè)集團對子公司或成員企業(yè)的財務活動缺乏有力的監(jiān)測、督導與控制，難以從集團的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，對成員企業(yè)駕馭就顯得力不從心。

3.不講配合，缺乏全面性。在舊體制下，人們形成了財務管理無足輕重的觀念，集團財務人員往往是孤軍作戰(zhàn)，且人輕言微；同時，其他職能部門的管理人員對財務管理也知之甚少，甚至漠不關(guān)心，難以與財務人員配合默契，這就導致了全面的財務管理難以進行。

4.內(nèi)容不足，預算管理困難，缺乏動態(tài)性。從目前的情況來看，集團公司在財務管理上缺乏全面的預算管理。部分集團雖然能結(jié)合實際情況，提出全年度的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，提供給子公司作為指導性大綱，但子公司在執(zhí)行過程中會片面地追求局部利潤，滿足各自需求，放棄執(zhí)行集團公司的經(jīng)營計劃，導致預算執(zhí)行困難。

5.監(jiān)管不利，缺乏力度和時效性。從當前集團公司的管理控制模式來看遠遠超出了“會計”的含義，但在會計的基本職能——核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在集團公司中真正發(fā)揮作用。一些集團在資產(chǎn)監(jiān)督管理、控制資金流向上存在著一定程度的脫節(jié)性，資金管理有章無序，存在體外循環(huán)現(xiàn)象；事中缺乏實時監(jiān)控，事后審計監(jiān)督走過場。

6.集團公司財務信息不準確，經(jīng)營風險無法有效控制。由于各種原因，集團管理者通過某些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，經(jīng)營風險難以有效控制。

7.集權(quán)與分權(quán)處理不當，企業(yè)集團的財務風險加大。不管是集團進行集權(quán)還是分權(quán)，企業(yè)都是從經(jīng)營戰(zhàn)略的角度進行的。但對于財務管理工作來講，由于經(jīng)營管理策略的大幅度調(diào)整，財務控制模式也應隨之調(diào)整，加大了財務風險。

8.缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的財務管理，內(nèi)部控制薄弱。缺乏風險管理意識，更沒有風險管理機制，是我國企業(yè)集團財務管理中比較突出的問題（特別是一些民營企業(yè)集團）。