跟蹤審計制度
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跟蹤審計制度范文第1篇
中圖分類號：F22 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）24-0080-02
隨著審計部門對奧運場館建設、世博場館建設、汶川災后重建、京滬高速鐵路、國家四萬億投資項目以及西氣東輸二線工程等政府重大項目跟蹤審計的實施，政府投資項目跟蹤審計方式引起了審計理論界和業(yè)界的高度關注。以風險、控制、增值為審計目標，以工程項目“立體式”跟進審計為突破口，積極探索“全過程、全方位、全覆蓋”的政府投資項目跟蹤審計新模式，無疑具有極其重要的現(xiàn)實意義。
一、注重實踐，探索政府投資項目跟蹤審計新路徑
1.健全跟蹤審計構架，以體制保障發(fā)展。一是加強機構建設。借鑒紹興諸暨市的成功經驗，積極整合政府投資項目審計資源，實現(xiàn)投資審計分局升格和投資局長的高配，形成了以投資審計分局為主體，相關職能科室協(xié)調配合的監(jiān)督構架，構建起了一個“科學合理、系統(tǒng)全面、權責明確、運作規(guī)范”的跟蹤審計工作格局。二是注重人員配備。從審計、財政、建設等業(yè)務職能部門選調業(yè)務骨干充實到政府投資項目審計干部隊伍中，建立了一支年齡結構、知識結構合理的審計隊伍。三是保障審計經費。保障政府投資項目跟蹤審計工作經費，并嚴格按照政府投資項目審計的有關要求，自覺遵守廉政制度，為開展政府投資項目跟蹤審計提供了強有力的保障。
2.完善跟蹤審計制度，以機制推動發(fā)展。結合日常監(jiān)管和專項審計發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀問題，及時清理不符合政府投資項目跟蹤審計工作實際的政策法規(guī)制度，研究制定和充實完善可操作、可檢查的規(guī)章制度，使政府投資項目跟蹤審計工作有章可循，切實做到用制度管權、按制度辦事、靠制度管人。在每個工作環(huán)節(jié)鋪設了三道核心制度防線，即工作質量分級控制制度、時效承諾制和崗位問責制。通過一系列制度安排和程序設計，把分散的審計要素和資源整合為一個完整而嚴密的體系，優(yōu)化了要素組合和配置，釋放和發(fā)揮了系統(tǒng)效能和整體合力。
3.創(chuàng)新跟蹤審計模式，以轉型引領發(fā)展。一是突出控制監(jiān)督關鍵點，營建以點控面的新局面：以工程標的審計為突破口，開展事前審計；以過程審計隱蔽工程和設計變更為重點，實施事中審計；以竣工決算審計為最后“閘口”，完善事后審計。二是建立過程審計資料庫，實現(xiàn)工程項目動態(tài)監(jiān)控。通過政府投資項目過程審計，建立綜合信息資料庫、隱蔽工程資料庫和關鍵指標資料庫，將審計過程中日積月累的資料，分門別類地納入各資料庫中，實行全程動態(tài)控制。三是健全過程審計機制，實現(xiàn)政府投資項目效益最大化。通過實施審計報告和效益評價報告的“雙報告”制度，提出合理化建議，關注經濟價值、社會價值和環(huán)境價值，實現(xiàn)對審計項目的科學評價。
4.努力轉化成果運用，以增值實現(xiàn)發(fā)展。一是健全成果轉化機制。按照“檢查―反饋―整改―提高”的思路，嘗試建立了檢查匯總報告通報制度、定期回訪督促整改制度、監(jiān)督調研成果利用制度等一系列促進政府投資項目跟蹤審計工作成果轉化的制度。二是宣傳政府投資項目跟蹤審計工作成果，形成了以文字、圖像、視頻、音頻等多種為載體，以電視臺、電臺、報刊、網(wǎng)絡、新聞會等為媒介的多元政府投資項目跟蹤審計宣傳格局。三是開辟政府投資項目跟蹤審計工作專欄。把政府投資項目跟蹤審計主要工作情況、重大活動照片、有關文件資料等制成看板，在審計文化展室展示，使之成為宣傳政府投資項目跟蹤審計工作的又一個重要“窗口”。
二、實事求是，查擺政府投資項目跟蹤審計新問題
1.現(xiàn)行法律規(guī)范有待健全。作為一項探索性的工作，政府投資項目跟蹤審計承載著重大的責任和風險，這需要相關的外在的法律法規(guī)和內部的規(guī)范作為支撐。長期以來，審計質量管理對政府投資項目審計提高缺少可操作性的辦法，各地審計方法和標準也莫衷一是，這也成了投資項目審計規(guī)避風險的軟肋，跟蹤審計作為政府投資審計的一種新的審計模式就更為薄弱。
2.審計人員配置有待調整。一是審計人員知識結構單一，當前審計人員的組成結構主要以經濟管理、財務方面的人員居多，工程技術、環(huán)境資源、政策評估、土地利用等專業(yè)人才相對較少，專業(yè)深度也不足，復合型的專家人才更是奇缺，這在一定程度上制約著政府投資項目跟蹤審計的發(fā)展。二是政府投資項目跟蹤審計人員老化，出現(xiàn)了斷層，35歲以下的審計人員偏少，未能形成合理的梯次年齡結構，不利于政府投資項目跟蹤審計的可持續(xù)發(fā)展。
3.審計隊伍素質有待提高。審計人才隊伍專業(yè)化建設不平衡，政府投資審計干部人數(shù)從省級到縣級逐步遞增，80%以上的工作人員集中在縣級審計機構，呈正金字塔形，而隊伍素質水平呈典型的倒金字塔形分布，以高級職稱為例，省級多，縣級較少，一些縣級審計機構還是空白。高學歷高職稱人員自上而下逐級遞減，這極大地影響了政府投資項目跟蹤審計工作的整體推進。
4.跟蹤審計力度有待加強。目前，審計機關能夠進行跟蹤審計的投資項目還比較少。究其原因，一是地方政府未明確審計機關在國家建設項目投資監(jiān)督體系中的主導地位，監(jiān)管權力分散在財政、交通、城建及其他行業(yè)主管部門手中，審計機關的監(jiān)督權力受到一定的限制；二是受人員等因素的限制，沒有足夠的審計力量對國家投資建設項目進行全面跟蹤審計；三是審計系統(tǒng)內部的資源整合程度不高，一些地方審計機關即使可以安排出審計力量，也往往因為審計管轄權的限制而無法對上級政府在地方上的投資項目進行審計，形成了不少“審計盲區(qū)”。
5.跟蹤審計定位有待界定。理論上，審計人員的角色應該是監(jiān)督者，但由于審計人員的全程跟蹤審計，容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍，導致在跟蹤審計中不是從第三方獨立的角度來實施審計，而是從建設部門的角度來參與和評價審計事項，甚至與建設主管部門、監(jiān)理等職責交叉、重復，從而造成審計工作不應有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，給審計工作埋下風險隱患。
6.考核評價體系有待完善。由于我國跟蹤審計起步較晚，還沒能建立一個完整的定量的評價體系，既一定程度上存在著考核標準不夠細化、考核評價深度分析不夠、考核結果運用不夠充分等顯性方面的問題，又一定程度上存有制度設計與實踐操作、考核標準與實績認定、考核結果的期望值與考評主體的責任度等方面潛在的差異和隱性的問題。
三、科學發(fā)展，構建政府投資項目跟蹤審計新體系
1.以服務大局、加快轉型為導向，努力構建投資跟蹤審計監(jiān)督體系。為了把政府投資審計更好地嵌入城市建設管理和經濟社會發(fā)展全局，進一步提高投資審計的效益和效果，要著力推進投資跟蹤審計方式方法的創(chuàng)新。調整審計思路，前移審計關口，實行“預算審查+在建工程+結算審核”全過程鏈條式公共投資資金跟蹤審計新模式，形成一條由橫向監(jiān)督和縱向管理相互融合的“立體式”跟進審計體系，實現(xiàn)全流程實時化監(jiān)控，穿透式矩陣化管理。橫向監(jiān)督以提高投資效益為目的，以項目開工前期審計為起始點，以施工期間的現(xiàn)場審計為主要環(huán)節(jié)，以竣工決算審計為最后閘口，逐步實現(xiàn)建設項目從事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后全過程監(jiān)督的轉變。
2.以人員優(yōu)化、素質提升為核心，加強跟蹤審計干部隊伍能力建設。一是按所在地人口總量和經濟發(fā)展總量等指標，重新核定最低編制標準，解決了投資審計人員過少的問題。二是嚴把政府投資審計進入關。建立政府投資審計從業(yè)人員資格準入制度，適當提高門檻，通過設定一定的條件及標準、采用科學合理的錄用方式把投資審計工作急需的人才引進到審計隊伍中，造就一支專業(yè)齊全、梯次合理、素質優(yōu)良、新老銜接的政府投資審計干部隊伍。三是逐步建立外部協(xié)作制度，借助“外腦”，彌補不足。建立中介組織備選庫，選擇部分誠信水平和業(yè)務技能較高的會計師事務所或工程造價咨詢機構參加部分監(jiān)督工作；從高等院校、科研機構遴選工程專家學者，建立工程審計專家?guī)?，緩解投資審計力量不足的壓力。
3.以更新觀念、創(chuàng)新方式為載體，積極推進投資跟蹤審計戰(zhàn)略轉型。一是改變單一的監(jiān)督方法，采用比較分析法、因素分析法、凈現(xiàn)值法、圖表圖形輔助法等多種方法，對建設項目進行全過程、全方位的績效評價，充分發(fā)揮投資審計促進項目管理、控制建設成本、提高投資效益的作用。二是運用計算機輔助審計、GPS全球定位系統(tǒng)、激光測距儀等現(xiàn)代科技手段，拓寬內外部數(shù)據(jù)收集渠道，建設涵蓋同步監(jiān)督、作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉化等模塊的同步監(jiān)督管理平臺，加強對監(jiān)督對象的動態(tài)監(jiān)控和實時分析。
4.以科學選擇、準確把握為渠道，實現(xiàn)跟蹤審計科學化精細化管理。一是準確鎖定建設項目跟蹤審計的介入時間。應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。二是正確定位建設項目跟蹤審計介入深度。審計人員應把握好監(jiān)督者的角色定位，要本著“有所為，有所不為”，收攏拳頭，對建設項目進行審計，為建設項目筑起一道堅實的“防護墻”。
跟蹤審計制度范文第2篇
目前，大部分固定資產投資的跟蹤審計均是以審計情況通報的形式將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題向相關被審計單位進行及時通報，努力將所有問題消滅在萌芽狀態(tài)，不出現(xiàn)某些小問題的進一步擴大，尤其是極力倡導投資跟蹤審計的早期介入，普遍認為越早介入則會產生越好的審計效果。然而，由于固定資產投資跟蹤審計的時間介入點有些模糊，甚至地方政府為追求經濟增長而出現(xiàn)的行政干預等原因，往往會導致投資跟蹤審計的成果難以得到有效體現(xiàn)。
2加強基層審計機關固定資產投資跟蹤審計的對策探討
2.1完善固定資產投資跟蹤審計監(jiān)督制度，依法履行跟蹤審計監(jiān)督職能隨著國家經濟的快速發(fā)展與社會的不斷進步，國家對于審計工作的重視程度逐漸提高，審計工作尤其是固定資產投資跟蹤審計工作開展的好壞在一定程度上影響到國家的戰(zhàn)略計劃的制定與推行。跟蹤審計就是通過對工程項目進行事前、事中工程建設情況的審計跟進來完善項目的相關管理機制，對項目建設管理、工程施工、監(jiān)理及資金使用等工作進行特定的審查監(jiān)督，進而督促相關項目實施按照國家的規(guī)章制度執(zhí)行，加強基層審計機關固定資產投資跟蹤審計，首先要依法履行跟蹤審計監(jiān)督職能，并健全相應的跟蹤審計監(jiān)督制度來保證職能的有效執(zhí)行和實施。特別是地方政府要制定相應制度，建立各部門協(xié)調配合聯(lián)動機制，強化審計監(jiān)督職能?；鶎訉徲嫏C關對于固定資產投資項目的跟蹤審計工作需要站在公開、公正、公平的平臺立場上來進行，從而起到宏觀調控的作用。
2.2建立多元化的跟蹤審計模式，分階段開展固定資產投資跟蹤審計工作項目建設規(guī)模、建設類型、建設周期以及項目建設要求和目標具有多樣性，這些項目建設要素在一定程度上都會影響到項目的跟蹤審計工作，針對不同建設項目存在一定差異性的狀況，必然需要建立多元化的跟蹤審計模式，以便于有效地適應不同建設項目審計工作的需求。同時，多元化的跟蹤審計模式以及分階段開展固定資產投資跟蹤審計工作，有效地貫穿于項目建設審計工作的全過程，可以在很大程度上保證固定資產投資跟蹤審計工作的持續(xù)性與連貫性，同時有利于跟蹤審計工作與項目建設保持同步，依照國家有關審計工作的政策和法規(guī)，準確及時地對于固定資產項目投資進行科學的審查。
跟蹤審計制度范文第3篇
建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。傳統(tǒng)的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發(fā)展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要?，F(xiàn)階段高效進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高效聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務合同來明確雙方的責任。
2高效新建工程跟蹤審計存在的問題
近幾年來高效建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：
2.1跟蹤審計深度難以把握，目標偏離
跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高效的基建審計工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當，就容易產生矛盾，造成審計風險。
2.2跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯
工程建設項目一般要經歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高效，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
2.3跟蹤審計相關的制度不夠完善
雖然跟蹤審計在一些高效實行已經幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高效的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高效建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。
2.4審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化
由于高效審計屬于內部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高效的情況不容樂觀。
3解決對策
3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設項目跟蹤審計行為
應按照《審計機關國家工程建設項目審計準則》和本地工程建設造價管理辦法的要求，結合本單位實際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計項目工作流程.跟蹤審計質量責任制等，組織工程管理人員認真學習并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計工程中，及時總結不足，逐步完善內控制度，規(guī)范跟蹤審計流程，保證跟蹤審計有效實施，使跟蹤審計逐步進入程序化.規(guī)范化.制度化的軌道中。
3.2準確定位，適時介入，產生實效
審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監(jiān)督。從制度上明確參建各方的責權利，跟蹤審計在工程建設工程中適時介入，準確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應過多介入基建。財務等管理部門的職責范圍。工程審計與工程管理交織進行，提出審計建議，做到“到位及時不越位”，在項目建設的關鍵階段適時介入有效地控制工程造價。項目招標階段：跟蹤審計人員對圖紙認真進行審核，在一些項目的做法，材料選用上提出合理化建議；審計招標公告、招標程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標文件是否完整無隱患；審核標底和控制價，保證清單的準確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項目施工階段：在項目施工階段是跟蹤審計的關鍵環(huán)節(jié)，主要是對工程變更及簽證進行有效控制；對工程進度合理確認；對材料的價格要經常進行市場調查，掌握實時數(shù)據(jù)，為材料核價提供依據(jù)；嚴格工程核價.工程變更，避免造價失控；必須嚴格按照工程進度付款，避免超付現(xiàn)象；對隱蔽工程及時驗收，掌握第一手資料，為以后工程的結算提供依據(jù)。
3.3加大宣傳力度，加強與有關部門的溝通交流，提高人員跟蹤
審計意識，改善工作環(huán)境在實際工作過程中，作為跟蹤審計跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計的目的和意義，讓他們理解作為國有資金的項目跟蹤審計只是工程項目全工程審計的一部分，項目從建設到投入使用還要接受各種審計，想規(guī)避審計是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計人員的介入可以有效地避免設計上的缺陷.設計變更引起的造價失控.核價程序合法準確。如上面提到過的甲方分包工程的招標，如果有項跟蹤審計人員及時介入，在招標過程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場或甲方已經有采購合同的材料價格，有效地避免上述問題的發(fā)生；對業(yè)主要求分包的子項目按照投標文件的報價原則，根據(jù)確定的做法在投標人工.材料含量.機械.管理及利潤不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價。
3.4加強跟蹤審計人員的培訓，提升專業(yè)技能
在工程項目全過程跟蹤審計中，涉及的專業(yè)多，目前涵蓋的專業(yè)有建筑、結構、裝飾、給排水、強弱電、消防報警、通風采暖、電梯等，在跟蹤審計過程中人員要對招標文件進行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費是否合理；綜合單價中的人工、材料、機械、管理及利潤費是否存在不合理的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計人員不僅要有造價審核及編制能力，還要具備必要的專業(yè)知識，及時了解國家招投標和造價政策，人工、材料市場情況，因此需要對跟蹤審計人員進行定期培訓，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。另一方面，要重視運用先進的信息化手段，提高計算機輔助審計運用的水平。
4結語
跟蹤審計制度范文第4篇
【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區(qū)建設的,且建設項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發(fā)揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區(qū)建設項目的跟蹤審計,應準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環(huán)節(jié),健全和完善法律法規(guī),規(guī)范收費,提高審計人員業(yè)務素質。
【關鍵詞】高校新校區(qū)建設項目跟蹤審計
一、高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的必要性
隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進入新校區(qū)建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學校造成重大經濟損失,影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區(qū)建設項目的監(jiān)督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區(qū)建設審計工作的重點,也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。
長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規(guī)范建設管理方面未能發(fā)揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經觸犯了法律?？梢?傳統(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發(fā)展的需要。
有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區(qū)建設項目也逐漸借用了這種審計方式。
所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關法律法規(guī)和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發(fā)揮著積極的作用。
當前,在各地高校新區(qū)建設中也應通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現(xiàn)由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現(xiàn)審計服務的價值增值,協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目標。
二、新區(qū)建設項目全過程跟蹤審計的實施
全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環(huán)節(jié),全過程進行深入了解。高校新區(qū)建設中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。
1.跟蹤審計的事前控制
事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據(jù)建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據(jù)項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。
(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規(guī)費是否合規(guī)、合理,征地拆遷費是否符合有關規(guī)定和標準,有效控制前期經費的發(fā)生,減少工程的投資成本。
(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時提出階段性審計意見。
(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。
2.跟蹤審計的事中控制
事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環(huán)節(jié):
(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數(shù)等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現(xiàn)“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。
(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據(jù)高校建設資金的使用計劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監(jiān)督開標前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統(tǒng)一,避免產生矛盾。21寫作秘書網(wǎng)
(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據(jù)工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監(jiān)理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設計變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計人員應及時向校方發(fā)出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環(huán)境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。
此外,跟蹤審計應檢查項目概算執(zhí)行,內控制度建立、執(zhí)行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。
(4)決算審核階段。現(xiàn)在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協(xié)議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規(guī)定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制
事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數(shù)據(jù)進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區(qū)建設項目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準備。
此外,在高校新區(qū)建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:
第一,保持審計工作的獨立性,處理好監(jiān)督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。
第二,跟蹤審計應從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。
三、加強高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的思路
1.準確把握跟蹤審計介入時間
高校新區(qū)工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續(xù)性。此外,在審計的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。
2.合理定位跟蹤審計介入深度
高校新區(qū)工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,促進這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應及時與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監(jiān)督者的角色定位,強調依法監(jiān)督。
3.把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)
跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。
4.健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)
跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態(tài)審計,是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
5.規(guī)范跟蹤審計收費,提高審計人員業(yè)務素質
在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業(yè)務、易溝通等優(yōu)勢,結合社會中介機構專業(yè)人才儲備較好,業(yè)務力量相對較強的優(yōu)點,相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計工作。
此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng),強化責任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識,同時還應具備良好的協(xié)調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。
總之,建設項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區(qū)建設過程中,我們要以科學發(fā)展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經濟社會又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務。
參考文獻:
[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.
跟蹤審計制度范文第5篇
一、醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計概述
基建項目跟蹤審計是項目建設過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設項目規(guī)范有序運行。醫(yī)院基建項目建設中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進，為保證醫(yī)院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫(yī)院基建項目跟蹤審計應針對性審核重點內容，跟蹤審計應按照基建項目推進進度，對項目設計、施工及竣工結算階段重點內容跟蹤審計。依據(jù)投資估算，跟蹤審計需審核設計概算及投資計劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標出發(fā)，督促設計單位在投資估算內設計。工程招標師嚴禁的商業(yè)活動，醫(yī)院基建管理部門應要求跟蹤審計協(xié)助監(jiān)督招標跟蹤。跟蹤審計應對項目招標方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價控制內容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關內容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內，協(xié)助醫(yī)院基建項目其他造價審核。醫(yī)院基建管理部門要關注進度款支付審計及結算審計中，與醫(yī)院基建項目投資支出相關審計工作，重點監(jiān)管相應流程。跟蹤審計根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進行進度款審批。施工單位在規(guī)定時間內報送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫(yī)院相關部門。跟蹤審計在審核簽證時應監(jiān)督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應編制預算，現(xiàn)場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內需上報簽證。圖1醫(yī)院基建項目風險評價
二、公立醫(yī)院基建項目實施跟蹤審計的意義
基建項目全過程跟蹤審計是依據(jù)相關法律，運用各種管理技術，對基建項目設計施工等各階段影響工程造價因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫(yī)院預防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎。隨著公立醫(yī)院基建項目投資增加，基建項目成為醫(yī)院重要經濟活動。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發(fā)《關于開展工程建設領域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計，達到預防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫(yī)院在重大項目建設中實行跟蹤審計取得良好效果。內部跟蹤審計具有預防性特點，審計目的內容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎。醫(yī)院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會關注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進基建工程建設，基建投資成為醫(yī)院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫(yī)院內審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計環(huán)境、人員素質等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫(yī)院基建投資是長期行為，內審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導致基建投資失控，表現(xiàn)實施全過程審計才能控制工程造價。
三、公立醫(yī)院基建項目管理全過程審計現(xiàn)狀
醫(yī)院內部基建投資項目事關醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計達不到科學及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)項目建設中的問題才能確保投資項目的成功。醫(yī)院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監(jiān)理履職，通過對建設項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內部各部門嚴格執(zhí)行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現(xiàn)總體建設目標。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質參差不齊等問題。醫(yī)院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務審計等，跟蹤審計要體現(xiàn)落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發(fā)現(xiàn)項目中的違法行為，發(fā)揮基建項目審計監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項目跟蹤審計能加強建設資金全過程監(jiān)管，起到及時防堵漏洞，節(jié)約工程項目成本的作用，如工程變更設計項目施工單位報結算費用，核減施工單位報結算費用的25%。醫(yī)院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構分但醫(yī)院基建內審部門壓力，促進醫(yī)院管理廉政建設。醫(yī)院基建項目跟蹤審計是動態(tài)審計，審計人員要承擔重大風險責任，需要有相關法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當前跟蹤審計法規(guī)政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質量。跟蹤審計人員在建設項目中頻繁介入，建議建設單位改進，使審計人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標。如關于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責，實際工作中往往要審計人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調溝通能力，目前審計公司配備業(yè)務人員基建業(yè)務不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設分為投資決策、招標施工建設等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監(jiān)督工程造價，大多建設單位在施工階段安排審計介入，導致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現(xiàn)不合理決策。
四、公立醫(yī)院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策
公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是建立健全內控的有效手段，為內部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經濟違法違紀行為，完善衛(wèi)生機構管理體制，但公立醫(yī)院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強制度建設，加強監(jiān)督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫(yī)院基建項目全過程審計工作水平。公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內審部門要制定跟蹤審計規(guī)章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業(yè)務指導。公立醫(yī)院建設項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應政策支持，相關行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項目審計規(guī)程，審計人員提供明確業(yè)務指導，規(guī)范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關，檢查合同內容與招標文件要求是否相符，特別關注補充協(xié)議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規(guī)定履行報批手續(xù)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計涉及領域多，審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結構的復合型人才引入審計隊伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強對跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，通過招標選擇資質高的社會中介機構，組建形成中介機構造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關部門要加強對審計人員系統(tǒng)培訓，結合社會中介機構人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發(fā)揮專業(yè)機構審計資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項目跟蹤審計工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標法規(guī)定，選擇符合資質條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實行醫(yī)院監(jiān)理負責制，項目監(jiān)理工程師要建立崗位責任制。公立醫(yī)院跟蹤審計目的是堵塞工程建設管理中的漏洞，審計機構是參與建設項目的第三者，不直接從事建設項目投資管理等工作，按照履行職責做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)問題，及時與建設單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監(jiān)督職責角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項目重點環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標，材料設備采購等方面，跟蹤審計是經濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設規(guī)模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應覆蓋項目過程，審計中體現(xiàn)跟蹤適時性，對項目建設重大活動提出要求。
五、結語
