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跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 工程建設(shè) 跟蹤審計(jì)

中圖分類號：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言：

跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度、探索投資績效審計(jì)的一種有效方式，審計(jì)部門及相關(guān)單位已進(jìn)行了大量實(shí)踐探索。如何規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，很多現(xiàn)實(shí)性的問題有待進(jìn)一步研究解決，需要做出理論上的探索與解答。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念和意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng),由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程, 及時(shí)對各階段的審計(jì)對象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并作出審計(jì)意見和建議, 供被審計(jì)單位糾正存在的問題, 改進(jìn)、完善建設(shè)工作,使其得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行, 取得盡可能好的效益。相對于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，跟蹤審計(jì)可以對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)，較好地彌補(bǔ)了結(jié)算審計(jì)的不足,有利于國家審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目的提前介入和過程監(jiān)督,充分發(fā)揮控制建設(shè)成本、促進(jìn)提高項(xiàng)目管理水平、提高投資效益的作用。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要具有以下四點(diǎn)重要意義。

（一）前移審計(jì)關(guān)口，有利于控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本。

從全國范圍來看，項(xiàng)目建設(shè)前期決策準(zhǔn)備不足、工程實(shí)施不規(guī)范、工程管理不完善等問題仍十分普遍，造成政府投資損失浪費(fèi)的現(xiàn)象仍有發(fā)生。審計(jì)關(guān)口前移，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，能夠使審計(jì)工作更好的發(fā)揮促進(jìn)投資控制的作用，減少損失浪費(fèi)。

（二）跟隨建設(shè)過程，有利于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目工程管理。

相對于其他被審計(jì)對象，建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、規(guī)模大、造價(jià)組成復(fù)雜等特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)人員的工作場所可以設(shè)在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等做到眼見心明，對工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)建議或整改要求，促進(jìn)建設(shè)過程中的制度建設(shè)和完善，規(guī)范工程管理，有效防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生。

（三）監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設(shè)項(xiàng)目的腐敗行為。

近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項(xiàng)目實(shí)施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計(jì)機(jī)關(guān)是重要的監(jiān)督部門，實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。跟蹤審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)介入建設(shè)過程，對工程招投標(biāo)、材料采購、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

（四）實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有利于降低事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有極大地避免了對工程成本的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，及時(shí)對設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問題

（一）跟蹤審計(jì)定位與參與深度。

目前，許多審計(jì)機(jī)關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了“關(guān)口前移”，涉及工程建設(shè)階段。正因?yàn)榇?，一些建設(shè)單位、監(jiān)理單位把有效地控制工程成本、遏制工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題的責(zé)任寄托在審計(jì)身上，希望通過審計(jì)全程把關(guān)來預(yù)防這些問題。對于建設(shè)項(xiàng)目管理過程中需要建設(shè)單位決定并承擔(dān)責(zé)任的問題，他們往往先要等跟蹤審計(jì)人員表態(tài)后，才簽署相應(yīng)意見，在以后時(shí)間內(nèi)就以此為依據(jù)，來推動(dòng)建設(shè)進(jìn)程。實(shí)際上，審計(jì)部門肩負(fù)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)檢查建設(shè)項(xiàng)目操作程序是否到位，建設(shè)項(xiàng)目資金使用是否規(guī)范，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目過程中的每項(xiàng)工作是否存在明確的責(zé)任主體，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否切實(shí)履行職責(zé)，而建設(shè)項(xiàng)目管理過程中的問題不應(yīng)由審計(jì)部門來決策，并承擔(dān)責(zé)任。上述行為和觀點(diǎn)說明，大家對跟蹤審計(jì)期望過高，對跟蹤審計(jì)定位、職責(zé)等問題的認(rèn)識仍然不清楚、不明確。

（二）跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。

現(xiàn)階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間沒有一個(gè)明確規(guī)定，全國各地審計(jì)機(jī)關(guān)的做法不一，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個(gè)月集中一次到現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的主要是建設(shè)資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行連續(xù)審核，對工程結(jié)算進(jìn)行全面審查；有的則全過程地參與建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)把關(guān)，包括對所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場查驗(yàn)、大宗材料的價(jià)格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價(jià)格的審定等；有的甚至對工程設(shè)計(jì)方案、概算編制的科學(xué)性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同。

在目前投資審計(jì)人員相對緊缺、建設(shè)項(xiàng)目情況越來越復(fù)雜的情況下，跟蹤審計(jì)工作需要確定在什么時(shí)間節(jié)點(diǎn)介入，在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)關(guān)注什么內(nèi)容。

（三）相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件不完善。

近年來，全國各地積極開展建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，發(fā)揮著越來越重要的作用，也形成了許多好的跟蹤審計(jì)操作方法，雖然部分地區(qū)及時(shí)進(jìn)行了總結(jié)和提煉，但從全國范圍看，尚未就跟蹤審計(jì)的一般流程、工作重點(diǎn)、介入方式、職責(zé)定位、社會中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、跟蹤審計(jì)的成果形式等方面，進(jìn)行總結(jié)和提煉，并上升為規(guī)范性文件，以進(jìn)一步推進(jìn)全國各地的跟蹤審計(jì)工作。

（四）跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，審計(jì)人力資源緊張與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)需求增長之間的矛盾長期存在；另外，投資審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，現(xiàn)階段國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面掌握工程施工、設(shè)計(jì)、審價(jià)等多方面知識的投資審計(jì)人員不多，投資審計(jì)人員的配置要求與投資審計(jì)人員的現(xiàn)有知識結(jié)構(gòu)存在一定差距。隨著跟蹤審計(jì)深度的不斷拓展，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐對審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來越高，跟蹤審計(jì)人員少、綜合素質(zhì)不高與跟蹤審計(jì)任務(wù)重的矛盾越來越尖銳，因?qū)徲?jì)人員能力和素質(zhì)不及導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。

近年來，為解決審計(jì)人員緊張、素質(zhì)不能滿足跟蹤審計(jì)要求的矛盾，許多審計(jì)機(jī)關(guān)采取了聘請或委托社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員的方式，實(shí)施跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目，提高了跟蹤審計(jì)工作效率，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)覆蓋面。也應(yīng)當(dāng)看到，在社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參與跟蹤審計(jì)過程中，存在以下情況：一是審計(jì)機(jī)關(guān)與社會中介機(jī)構(gòu)簽訂的委托合同，在雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系、工作內(nèi)容和工作程序要求、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率等方面上，往往只做了一些原則規(guī)定，雙方的權(quán)力、職責(zé)不明確，不具備操作性；二是一些社會中介機(jī)構(gòu)雖然專業(yè)資質(zhì)高，但部分專業(yè)人員側(cè)重對施工單位的檢查，注重工程計(jì)量計(jì)價(jià)等技術(shù)性工作，對如何進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，沒有太多從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不太關(guān)注決策程序的合法合規(guī)性、管理過程中的隱患和問題；三是一些社會中介機(jī)構(gòu)人員存在不愿堅(jiān)持原則、溝通協(xié)調(diào)能力有待提高的情況，加上審計(jì)機(jī)關(guān)沒有完全做到主導(dǎo)跟蹤審計(jì)全過程，大大影響到跟蹤審計(jì)工作權(quán)威性和效果；四是現(xiàn)階段國家審計(jì)機(jī)關(guān)對社會中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)控，大都是在社會中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果出來后實(shí)施的，呈現(xiàn)出隨意性、滯后性等特點(diǎn)，沒有對社會中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全過程、實(shí)時(shí)的監(jiān)督和檢查，難以保證建設(shè)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。這些情況的存在，說明社會中介機(jī)構(gòu)人員參與的跟蹤審計(jì)工作存在著一定隱患，可能形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)實(shí)工作的改進(jìn)方法

（一）完善相關(guān)規(guī)范制度。

要通過審計(jì)理論體系的建立，明確跟蹤審計(jì)的范圍和深度、跟蹤審計(jì)的管理要求和方式方法，以達(dá)到規(guī)范跟蹤審計(jì)行為、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的目的。要在理論研究與實(shí)踐探索的基礎(chǔ)上，對跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行制度層面上的規(guī)范，并結(jié)合不同地區(qū)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定跟蹤審計(jì)操作辦法，為審計(jì)人員提供具體指導(dǎo)。

（二）協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)與項(xiàng)目各行為主體單位的關(guān)系。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目行為主體主要包括建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等。協(xié)調(diào)好各主體之間的關(guān)系、明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計(jì)機(jī)關(guān)順利開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵之一。

（三）提升跟蹤審計(jì)人員素質(zhì)。

一是改進(jìn)知識結(jié)構(gòu)，全面提升審計(jì)人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技術(shù)、工作能力；二是更新跟蹤審計(jì)人員知識信息；三是提升跟蹤審計(jì)人員職業(yè)道德和政策水平的提升；四是積極引進(jìn)專業(yè)人才；五是監(jiān)控社會中介參與跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文第2篇

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門的造價(jià)咨詢和評價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價(jià)控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識結(jié)構(gòu)以會計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價(jià)。[3]全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計(jì)注重對高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時(shí)對工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。（5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請社會審計(jì)人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計(jì)人員或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績考評及社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價(jià)審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力

跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文第3篇

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供項(xiàng)目實(shí)施單位及時(shí)糾正存在的問題，改進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。

南京市某區(qū)綜合辦公樓項(xiàng)目，總建筑面積84061.04 M2，一個(gè)整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地上部分獨(dú)立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標(biāo)交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作闡述對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的的方法和體會。

1 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

2.1 在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法，跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計(jì)，協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

2.2 審計(jì)人員應(yīng)做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

2.3 要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使建設(shè)單位及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

2.4 審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會、相關(guān)專題會議等，做好工程例會記錄和跟蹤審計(jì)現(xiàn)場日記;以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。

2.5 審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單。

2.6 工程款(進(jìn)度款)支付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行審核，對工程進(jìn)度款是否超付予以審計(jì)，根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請表，依據(jù)投標(biāo)文件和對階段性實(shí)際完成情況進(jìn)行審核，并編制跟蹤審計(jì)建議單，嚴(yán)格控制進(jìn)度款超付現(xiàn)象。

2.7 對甲供鋼材價(jià)格進(jìn)行核實(shí)，確保工程的順利進(jìn)行。

2.8 工程變更審計(jì)包括設(shè)計(jì)變更、合同價(jià)款外增加工程量及工程量清單中的漏項(xiàng)等，對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、暫定價(jià)及無價(jià)材料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)跟蹤審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理;根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件、施工合同，對簽證進(jìn)行審核。

(1)主要審查工程量計(jì)算，對工程變更涉及工程量變化及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對需記錄的事項(xiàng)現(xiàn)場進(jìn)行記錄、計(jì)算并編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)格核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機(jī)械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費(fèi)、利潤、措施項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;

(2)對主材、暫定價(jià)材料及無價(jià)格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況，審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致;重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，并采取市場詢價(jià)法、綜合比價(jià)法、測算法等方法進(jìn)行審核。

2.9 跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計(jì)意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計(jì)意見、書面提出審計(jì)意見。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計(jì)人員可用口頭的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后做好審計(jì)記錄。對重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題，應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上，通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，應(yīng)及時(shí)通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見，同時(shí)要求建設(shè)單位、相關(guān)單位予以處理。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

在目前的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員經(jīng)常面臨審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)介入時(shí)間難以把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大等問題，在開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下問題：

3.1 要明確審計(jì)的目標(biāo)

根據(jù)近幾年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。具體到不同的審計(jì)項(xiàng)目，可根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將被審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標(biāo)。

3.2 要突出重點(diǎn)，量力而行

近幾年來，跟蹤審計(jì)在重大項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項(xiàng)目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設(shè)項(xiàng)目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計(jì)部門全過程參與政府投資項(xiàng)目管理，而且要求對所有政府投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。對此，審計(jì)部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅(jiān)持審計(jì)工作政策法規(guī)，突出審計(jì)部門工作重點(diǎn)，貫徹實(shí)事求是量力而行的原則，把跟蹤審計(jì)工作做得更有實(shí)效。首先要突出重點(diǎn)，審計(jì)部門在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì);其次要量力而行，目前，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計(jì)工作量大、專業(yè)審計(jì)人員不足、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等，這還要求我們在跟蹤審計(jì)的過程中，一定要結(jié)合各級審計(jì)部門的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展跟蹤審計(jì)工作。

3.3 要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平

在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)，一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，要準(zhǔn)確把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位。審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與開展其他審計(jì)一樣，保持審計(jì)的獨(dú)立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于審計(jì)人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中，對有些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題不能做出正確的評價(jià)，提出審計(jì)整改意見不恰當(dāng)?shù)龋@些都容易形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門除應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請外部專家參加跟蹤審計(jì)組，統(tǒng)一指導(dǎo)審計(jì)工作專業(yè)化規(guī)范化，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)部門質(zhì)量內(nèi)控管理，提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文第4篇

一、提高認(rèn)識，在轉(zhuǎn)變觀念上求突破

各項(xiàng)工作的開展與主要管理者的支持和理解是分不開的，因此應(yīng)使管理者充分認(rèn)識到，建設(shè)工程項(xiàng)目周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、涉及管理主體多和管理專業(yè)性強(qiáng)，如果管理不善和監(jiān)控缺位，極易造成浪費(fèi)和滋生腐敗。因此，強(qiáng)化監(jiān)管是使工程項(xiàng)目順利實(shí)施、保證工程質(zhì)量、提高資金效益的重要手段。全程跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目的咨詢、監(jiān)督、鑒證、評價(jià)活動(dòng)，是建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的重要和有效組成部分。近年來的實(shí)踐證明，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有較好的經(jīng)濟(jì)效果和社會效果。它是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種創(chuàng)新，它使整個(gè)工程實(shí)施處于動(dòng)態(tài)監(jiān)控，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理提高投資效益方面發(fā)揮著重要作用，使其更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的影響，同時(shí)也是市場經(jīng)濟(jì)條件下建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展和完善的必然。

二、強(qiáng)化管理，在制度建設(shè)上求突破

跟蹤審計(jì)工作已開展多年，在實(shí)踐中探索并逐步形成了比較實(shí)用和可行的操作流程和規(guī)范，但到目前為止，有關(guān)政府職能管理部門尚未從制度層面上加以系統(tǒng)和規(guī)范，如在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的界定方面，投資主體為財(cái)政資金、國有企業(yè)自籌資金的限額為多大；對建設(shè)項(xiàng)目類別和不同的建設(shè)階段，土建、安裝、裝飾、園林和維修工程等在符合何種條件時(shí)需強(qiáng)制跟蹤；立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算各階段如何介入；跟蹤審計(jì)單位應(yīng)具備何種資質(zhì)；建設(shè)單位如何遴選和委托跟蹤審計(jì)單位；跟蹤審計(jì)費(fèi)用如何計(jì)算和支付；建設(shè)單位與受托單位的權(quán)利和責(zé)任；建設(shè)單位、施工企業(yè)、工程監(jiān)理部門和審計(jì)部門如何協(xié)調(diào)與配合；若違反規(guī)定的處罰手段等。所有這些均需上升到審計(jì)規(guī)范和規(guī)章制度層面加以規(guī)范，否則跟蹤審計(jì)工作將無章可循，管理無序，會在審計(jì)方面造成工程管理的錯(cuò)位和監(jiān)控上的缺位。因此，充分和有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)的職能作用有待于在制度建設(shè)上取得突破。

三、理順關(guān)系，在管理體制上求突破

由于跟蹤審計(jì)工作尚處于探索階段，管理體制有待于進(jìn)一步完善。在現(xiàn)行的管理模式上，有的建設(shè)單位將審計(jì)監(jiān)督工作歸口于基建處分管，有的歸口于工程籌建處分管，還有的歸口于財(cái)務(wù)處分管，造成部門職責(zé)不清，形成典型的工作職責(zé)內(nèi)容混亂，崗位責(zé)任不清的現(xiàn)象，甚至有的審計(jì)部門不介入或參與甚微，更談不上對建設(shè)項(xiàng)目全程的監(jiān)督、鑒證與評價(jià)。因此，從目前的實(shí)際情況出發(fā)，在管理體制上應(yīng)進(jìn)一步明確該項(xiàng)工作必須由審計(jì)部門分管，未設(shè)審計(jì)部門的由上級主管部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)管，并明確責(zé)任和權(quán)力義務(wù)，落實(shí)責(zé)任制和責(zé)任追究制。

四、委聘結(jié)合，在運(yùn)行機(jī)制上求突破

在運(yùn)行機(jī)制上，由于絕大部分建設(shè)單位不具備跟蹤審計(jì)的條件，缺乏相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)人員，基本上以委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行跟蹤審計(jì)為主，而這些機(jī)構(gòu)無論從知識結(jié)構(gòu)還是專業(yè)結(jié)構(gòu)，大部分不具備工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、招投標(biāo)、結(jié)算等各階段的全程跟蹤審計(jì)的條件。因此，形成了制約工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)的“瓶頸”。在客觀條件下，建設(shè)單位可根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況聘請部分工程設(shè)計(jì)師、投資咨詢師等相關(guān)方面專業(yè)人員，負(fù)責(zé)投資論證、設(shè)計(jì)等方面的業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì)。而在投招標(biāo)及施工結(jié)算階段可委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或會計(jì)師事務(wù)所來完成，在工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。政府層面則應(yīng)通過行政措施進(jìn)一步規(guī)范、加強(qiáng)和充實(shí)社會審計(jì)單位的專業(yè)結(jié)構(gòu)，以在運(yùn)行機(jī)制上求得進(jìn)展和突破，適應(yīng)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的深化和可持續(xù)發(fā)展。

五、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，在健全審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與提升素質(zhì)上求突破

跟蹤審計(jì)具有極強(qiáng)的政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性，且涉及單位和人員廣泛，對內(nèi)需要和領(lǐng)導(dǎo)、職能部門的及時(shí)溝通，對外需要和設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位的有效協(xié)調(diào)，這對跟蹤審計(jì)人員的自身素質(zhì)及專業(yè)知識提出了更高的要求。在立項(xiàng)階段，需要運(yùn)用價(jià)值工程等相關(guān)投資經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行分析和論證；在設(shè)計(jì)階段，通過限額設(shè)計(jì)等措施在保證工程使用功能的前提下，最大限度地降低建設(shè)成本；在施工階段，需要在施工現(xiàn)場對工程造價(jià)進(jìn)行審核。所以，跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，一方面要求建設(shè)單位主管工程審計(jì)的人員熟悉跟蹤審計(jì)的一般理論和實(shí)務(wù)，同時(shí)還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合文字表達(dá)能力及對事物的分析能力；另一方面對受托的跟蹤審計(jì)單位同樣面臨著挑戰(zhàn)，它不僅要求跟蹤審計(jì)人員具備一定的綜合協(xié)調(diào)能力和精湛的專業(yè)技術(shù)及較寬的業(yè)務(wù)知識，且要求受托單位具有合理的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)在投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程施工及竣工結(jié)算等方面的審計(jì)需求。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)單位職責(zé)范文第5篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 全過程 跟蹤審計(jì)

一、實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的必要性和可行性

近年來在工程項(xiàng)目全過程中開展跟蹤審計(jì)，已經(jīng)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，較好地履行審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計(jì)，可以及時(shí)規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項(xiàng)目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項(xiàng)目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面，達(dá)到對工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和工程項(xiàng)目各階段的主要審計(jì)內(nèi)容，把握好跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計(jì)的方法，對于開展好全過程跟蹤審計(jì)尤為重要。

二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與最終的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個(gè)過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項(xiàng)目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價(jià)容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì)工作量。

再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目主管部門的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容

（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。招標(biāo)評標(biāo)時(shí)，對要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時(shí)，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。

（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項(xiàng)目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項(xiàng)目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項(xiàng)取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備等。

四、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法

（一）審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法。跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計(jì)部門包辦代替。

（二）在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后，即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。

（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。