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基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文第1篇

一、項(xiàng)目概況

圣荷塞市水資源預(yù)防處理控制項(xiàng)目辦公室（以下簡(jiǎn)稱水控辦）為市環(huán)境服務(wù)局下設(shè)機(jī)構(gòu)，通過(guò)檢查、抽取樣本、指導(dǎo)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督檢查461戶廠家，核實(shí)其執(zhí)行預(yù)處理標(biāo)準(zhǔn)情況。其目的是限制工業(yè)污水排放總量，強(qiáng)制執(zhí)行聯(lián)邦法規(guī)，幫助污染控制中心達(dá)到國(guó)家排污系統(tǒng)所規(guī)定的排污標(biāo)準(zhǔn)，從而有利于保護(hù)環(huán)境。水控辦由3個(gè)處組成：法制處，負(fù)責(zé)指導(dǎo)對(duì)廠家污水進(jìn)行檢查和取樣；檢查處，負(fù)責(zé)收集污水樣本、監(jiān)控污水排入污染控制中心狀況，指導(dǎo)監(jiān)督檢查廠家；教育處，負(fù)責(zé)公布信息資料，組織教育活動(dòng)。2000～2001財(cái)政年度，職工人數(shù)34人，經(jīng)費(fèi)預(yù)算為297萬(wàn)美元。

審計(jì)目標(biāo)是評(píng)估內(nèi)部控制制度對(duì)水控辦的功用。包括：水控辦資源充分利用的程度；設(shè)備信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；水控辦檢查活動(dòng)是否存在違規(guī)情況。審計(jì)范圍包括大型廠家和一般廠家設(shè)備1998年至2000年上半年的信息數(shù)據(jù)資料，以及水控辦的檢查報(bào)告。審計(jì)方法主要是獲取了一份最新的控制跟蹤大型廠家及一般廠家的設(shè)備信息數(shù)據(jù)庫(kù)備份，并且對(duì)它完成了許多分析性測(cè)試，并將上述數(shù)據(jù)庫(kù)與其它來(lái)源的信息資料包括環(huán)境服務(wù)局實(shí)驗(yàn)室的樣本資料、向地方水質(zhì)委員會(huì)呈送的年度報(bào)告、執(zhí)行日志、車輛油料耗用日志以及水控辦的檔案文件進(jìn)行了對(duì)比核實(shí)。還檢查了數(shù)據(jù)庫(kù)中的工作量信息，主要是檢查和取樣的事件。還審閱了計(jì)劃?rùn)z查日志、溢出反應(yīng)日志和聯(lián)邦法規(guī)，并且會(huì)見了地方水質(zhì)委員會(huì)代表，以此闡明水控辦提出的調(diào)整要求。但沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)入口的充分控制進(jìn)行測(cè)試，包括密碼和數(shù)據(jù)訪問(wèn)。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)水控辦主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題。其一是水控辦人員過(guò)多、效率低下、內(nèi)部資源沒(méi)有充分利用。綜合表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：

1、水控辦相對(duì)于工作職責(zé)檢查員與技術(shù)員過(guò)多。水控辦對(duì)每戶廠家抽檢時(shí)沒(méi)有執(zhí)行聯(lián)邦法規(guī)和年度報(bào)告中規(guī)定的抽檢頻率，他們執(zhí)行的是一個(gè)內(nèi)部規(guī)定，要求每年對(duì)每戶廠家進(jìn)行1至12次的抽檢，是水控辦年度報(bào)告中規(guī)定的抽檢頻率的3倍。在1999～2000年，水控辦只需4個(gè)檢查員和4個(gè)技術(shù)員就可以完成地方水質(zhì)委的抽檢頻率，但水控辦實(shí)際擁有21個(gè)檢查員和7個(gè)技術(shù)員。

2、水控辦超額檢查工業(yè)用戶設(shè)備和采集水樣。1999年，水控辦對(duì)工業(yè)用戶在排污沒(méi)有違規(guī)的情況下實(shí)行了400多次不必要的檢查和500多次不必要的取樣。比如，1999年，水控辦對(duì)1家大型廠家進(jìn)行了25次檢查，實(shí)施了28次取樣合計(jì)抽取樣本39個(gè)。同時(shí)，水控辦超額實(shí)施監(jiān)督工作且效率低下。1999年，水控辦收集了1 824個(gè)監(jiān)督樣本，僅發(fā)現(xiàn)5個(gè)違規(guī)排放，發(fā)現(xiàn)違規(guī)率2.9%。而且，水控辦對(duì)五分之四認(rèn)為有重大違規(guī)問(wèn)題的工業(yè)用戶沒(méi)有進(jìn)行任何監(jiān)督活動(dòng)。

3、水控辦目前干線取樣水平是低效的，檢查員是大量閑置的。水控辦基本上在干線上每周收集2次樣本，結(jié)果超過(guò)了700個(gè)干線樣本。同時(shí)，水控辦的干線取樣在發(fā)現(xiàn)污染源方面非常有限。而且，在1995年，干線取樣本應(yīng)是技術(shù)員，但最終指派的是檢查員，而一個(gè)檢查員每年的花費(fèi)比一個(gè)技術(shù)員每年的花費(fèi)要高出3.5萬(wàn)美元。另外，檢查員實(shí)際檢查和取樣工作時(shí)間僅為他們可用工作日的43%左右，他們完成一項(xiàng)檢查項(xiàng)目將耗去他們實(shí)際執(zhí)行檢查工作日的一半左右。比如，一個(gè)檢查人員在9個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)僅有36%的時(shí)間進(jìn)行檢查，并且在那些天內(nèi)，花費(fèi)了59%的工作時(shí)間才完成一個(gè)檢查。

4、水控辦檢查員所做的檢查工作，僅僅不過(guò)是讀表和采樣而已。審計(jì)人員審閱檢查記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)檢查員經(jīng)常是在觀察點(diǎn)查看PH表和收集樣本，很少根據(jù)程序和指導(dǎo)去執(zhí)行檢查。廠家通過(guò)例行公事的《自我監(jiān)測(cè)報(bào)告》提供上述信息，或者一個(gè)技術(shù)員在取樣時(shí)能夠收集上述信息。另一方面，檢查員又執(zhí)行了其它一些與檢查無(wú)關(guān)的工作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)每個(gè)檢查員輪流執(zhí)行日常電話值班、3個(gè)檢查員從事數(shù)據(jù)庫(kù)分配。而且，檢查員進(jìn)行某些許可的應(yīng)用軟件計(jì)劃?rùn)z查，要求顧客花不必要的行程到詹克路上的污染控制中心接受檢查。

5、環(huán)境服務(wù)局每年可以削減水控辦人員經(jīng)費(fèi)170萬(wàn)美元及其他相關(guān)費(fèi)用。水控辦實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用240萬(wàn)美元減去根據(jù)有效地執(zhí)行地方水質(zhì)委規(guī)定而測(cè)算的費(fèi)用64.4萬(wàn)美元，總額超過(guò)170萬(wàn)美元。因此，在2000～2001財(cái)政年度水控辦與達(dá)到國(guó)家排污系統(tǒng)規(guī)定比多花了170多萬(wàn)美元。同時(shí)，水控辦的超員導(dǎo)致了不必要的車輛費(fèi)。根據(jù)對(duì)1998年9月至1999年10月車輛使用的分析，發(fā)現(xiàn)15個(gè)法制處的檢查員平均每部車輛每年行駛僅5 069英里。盡管車輛總體利用不足，但在1999至2000年，水控辦還購(gòu)置5部新車花費(fèi)了9萬(wàn)美元。審計(jì)認(rèn)為，水控辦將28位檢查員和技術(shù)員裁減到8位，環(huán)境服務(wù)局可以轉(zhuǎn)出20部車給其他市屬部門，因此可以節(jié)省36萬(wàn)美元新車購(gòu)置費(fèi)。最后，水控辦過(guò)度取樣導(dǎo)致環(huán)境服務(wù)局不必要的實(shí)驗(yàn)費(fèi)。

其二是水控辦在處理違法違規(guī)事件方面沒(méi)有一貫地執(zhí)行合理的處理措施。主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

1、1998至2000年期間，有18%至25%的強(qiáng)制處理行為存在錯(cuò)誤。通過(guò)分析1998年至2000年上半年強(qiáng)制處理行為數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有18%至25%的強(qiáng)制處理行為沒(méi)有執(zhí)行《強(qiáng)制處理反饋計(jì)劃》規(guī)定。如審查1999年的220項(xiàng)強(qiáng)制處理行為發(fā)現(xiàn)有39項(xiàng)（18%）沒(méi)有執(zhí)行《強(qiáng)制處理反饋計(jì)劃》規(guī)定。而且，1998年、2000年上半年審查的樣本中分別有25%、24%違反項(xiàng)目程序。檢查員使用主觀判斷是造成許多強(qiáng)制處理錯(cuò)誤的原因。

2、并沒(méi)有對(duì)所有認(rèn)為違法行為按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制處理行為。1999年，水控辦對(duì)違規(guī)排放和PH值超標(biāo)處理了341項(xiàng)。另有32起違規(guī)排放和PH值超標(biāo)案件沒(méi)有處理，占上述確認(rèn)案件的9%。另外，在1999年，水控辦對(duì)13起嚴(yán)重違規(guī)事件沒(méi)有根據(jù)規(guī)定召開整改會(huì)議，占要求開會(huì)總數(shù)的22%。由于沒(méi)有適當(dāng)?shù)奶幚?，我們發(fā)現(xiàn)上述一些生產(chǎn)廠家后來(lái)仍有違規(guī)。

3、沒(méi)有任何跡象表明水控辦主管審查過(guò)檢查員的報(bào)告和違規(guī)案件。水控辦缺乏監(jiān)督管理，沒(méi)有任何跡象表明有主管或者其他管理者審查過(guò)檢查報(bào)告、或者一貫地審查處理行為。其結(jié)果是，強(qiáng)制處理違規(guī)行為往往存在不一致或不適當(dāng)。在他們的檢查報(bào)告中、實(shí)驗(yàn)結(jié)果以及生產(chǎn)廠家自我監(jiān)測(cè)報(bào)告中，存在一些沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的問(wèn)題。而且，難以確保水控辦檢查員遵循本單位的程序。

4、執(zhí)收罰款不夠規(guī)范。一是沒(méi)有對(duì)圣特卡啦拉違反工業(yè)廢物規(guī)章收取罰款的設(shè)備進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)定。如水控辦通知圣特卡啦拉市對(duì)一些不應(yīng)該收取罰款的生產(chǎn)廠家執(zhí)行了罰款，并且當(dāng)那些生產(chǎn)廠家已經(jīng)整改糾正后，沒(méi)有通知圣特卡啦拉取消向這些設(shè)備收取罰款。從而，不必要地多收了用戶下水道罰款2.1萬(wàn)美元。二是合計(jì)有2萬(wàn)美元行政罰款沒(méi)有執(zhí)收。三是將違規(guī)排放收取的民事罰款10.7萬(wàn)美元存放到水污染控制中心基金中，而不是存放到圣何塞市下水道服務(wù)和利用基金中。

三、審計(jì)建議

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，圣荷塞市審計(jì)局具體提出了18條有建設(shè)性的、可操作性的且對(duì)被審計(jì)單位觸動(dòng)較大的審計(jì)建議。包括：

1、為確定是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)大型用戶和一般用戶設(shè)立一個(gè)檢查和取樣的最小合理頻率數(shù)；調(diào)整水控辦的工作程序，并確保水控辦的人員執(zhí)行上述工作程序。

2、為監(jiān)督取樣和干線取樣確定一個(gè)穩(wěn)定和合理的取樣頻率，使得能夠滿足聯(lián)邦規(guī)定；設(shè)立相應(yīng)的程序和方法，使水控辦人員執(zhí)行規(guī)定的監(jiān)督和干線取樣頻率；必須建立一個(gè)系統(tǒng)，能夠客觀公正地確定合理的設(shè)施監(jiān)督內(nèi)容。

3、認(rèn)真安排水控辦檢查和取樣的行程，使水控辦職員的工作時(shí)間和資源最大化利用。

4、制定一個(gè)書面程序和管理報(bào)告，允許對(duì)監(jiān)督活動(dòng)和水控辦的工作進(jìn)行充分地監(jiān)督和審查，并確保始終堅(jiān)持水控辦檢查的目標(biāo)、程序和頻率。

5、評(píng)估解除或削減顧客到污控中心進(jìn)行的關(guān)于油脂攔截機(jī)計(jì)劃?rùn)z查的提議事項(xiàng)；要求水控辦主管答復(fù)電話咨詢；重新讓3個(gè)從事數(shù)據(jù)跟蹤的檢查員回到檢查的崗位上。

6、規(guī)定水控辦的使命、目的、宗旨和工作活動(dòng)。

7、規(guī)定水控辦實(shí)際的必需的工作量，編制一個(gè)能夠滿足國(guó)家污水系統(tǒng)許可要求又能高效使用檢查員和技術(shù)員的職員安排計(jì)劃。

8、根據(jù)建議1、6、7向市議會(huì)提交一個(gè)調(diào)整預(yù)算草案。

9、根據(jù)水控辦人員裁減的情況，對(duì)汽車總量進(jìn)行合理地調(diào)整。

10、我們建議市議會(huì)執(zhí)行委員會(huì)：將審查市五年汽車更換項(xiàng)目納入到市審計(jì)局2001～2002年的審計(jì)工作計(jì)劃中。

11、根據(jù)水控辦修正后的工作量，對(duì)水控辦的支持服務(wù)如實(shí)驗(yàn)服務(wù)，進(jìn)行合理地調(diào)整。

12、確保水控辦檢查員在處理違規(guī)時(shí)一貫性和執(zhí)行水控項(xiàng)目程序。

13、建立和實(shí)行合理程序，確保所有確定的違規(guī)問(wèn)題一貫地根據(jù)水控辦程序進(jìn)行處理。

14、制定成文程序和管理報(bào)告，確保主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)檢查員的活動(dòng)包括檢查報(bào)告和處理行為進(jìn)行充分地監(jiān)督。

15、與環(huán)境服務(wù)局共同努力，制定和實(shí)行成文程序，確保執(zhí)行市議會(huì)批準(zhǔn)的行政引用計(jì)劃。

16、建立和實(shí)行相關(guān)程序，確保圣特卡啦拉市正確地及時(shí)地得到通知：罰款項(xiàng)目的設(shè)備；罰款項(xiàng)目清單中應(yīng)刪去的設(shè)備。

17、向市議會(huì)財(cái)政和基礎(chǔ)建設(shè)委員會(huì)提交一份關(guān)于圣何塞市違反工業(yè)廢物規(guī)章行為實(shí)行罰款的可行性報(bào)告。

18、確保今后任何通過(guò)圣何塞市政編碼15.14.720項(xiàng)下估定的民事罰款存放到541基金。

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)，制約，基建審計(jì)

隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和醫(yī)療體制的進(jìn)一步深化改革，為改善患者就醫(yī)環(huán)境和條件，各醫(yī)院加大了對(duì)基建的投入，基建工程支出呈逐年上升的趨勢(shì)。我院每年投入基建維修改造資金高達(dá)上千萬(wàn)元，新建醫(yī)療大樓也高達(dá)近二個(gè)億，由于目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有基建工程造價(jià)專業(yè)人才，所以對(duì)基建維修改造所涉及的土建、安裝等工程成本難以進(jìn)行核實(shí)。適時(shí)適度的引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展基建工程審計(jì)已成為決策層關(guān)注的一個(gè)話題。

那么，如何才能在正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，內(nèi)外相互監(jiān)督制約的開展重大基建審計(jì)工作呢？在此筆者根據(jù)本人多年從事內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)作如下探討。敬請(qǐng)審計(jì)同仁賜教。

一、內(nèi)外審計(jì)界定

目前我國(guó)在審計(jì)組織體系中主要有三種類型的審計(jì)組織：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)整個(gè)社會(huì)的審計(jì)任務(wù)，構(gòu)成了一個(gè)社會(huì)的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

本文所說(shuō)的“外部審計(jì)”特指社會(huì)審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)。也稱民間審計(jì)或第三方審計(jì)。具體的說(shuō)就是工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院基本建設(shè)的工程結(jié)算造價(jià)實(shí)施的審計(jì)。它是依法設(shè)立，接受醫(yī)院委托獨(dú)立承辦基建審計(jì)業(yè)務(wù)的組織。在組織關(guān)系上體現(xiàn)了它的獨(dú)立性特征，它既不隸屬于政府，也不隸屬于某一部門或單位，而是獨(dú)立存在的法人組織。工程造價(jià)機(jī)構(gòu)依照醫(yī)院的授權(quán)按照一定的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，為醫(yī)院提供服務(wù)。

本文所說(shuō)的“內(nèi)部審計(jì)”是指在醫(yī)院內(nèi)部從事包括基建審計(jì)業(yè)務(wù)在內(nèi)的專門組織。它是由所在醫(yī)院授權(quán)，代表醫(yī)院的利益開展審計(jì)業(yè)務(wù)，是該醫(yī)院的一個(gè)組成部分。如醫(yī)院的審計(jì)處（科）等。

二、內(nèi)外審計(jì)關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)二者分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)醫(yī)院重大基建審計(jì)任務(wù)，保證了醫(yī)院基建工作在健康的軌道上運(yùn)行。但外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)也存在一定區(qū)別的。主要如下：

1、在審計(jì)的獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)受本院直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門如基建或總務(wù)處相對(duì)獨(dú)立，與雙向獨(dú)立的外部審計(jì)差異極大。

2、在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)受本醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的需要安排施行；而外部審計(jì)則是受醫(yī)院委托進(jìn)行。

3、在審計(jì)職責(zé)和作用上，內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的基建審計(jì)結(jié)果只對(duì)本院負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)有效，對(duì)外不起簽證作用，并向外保密；而外部審計(jì)需要對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的基建工程審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。

盡管內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在上述差別，但其審計(jì)成本較低、熟悉醫(yī)院基建情況和便于全程跟蹤審計(jì)等優(yōu)勢(shì)也是外部審計(jì)所無(wú)法替代的。實(shí)際基建審計(jì)工作中，二者應(yīng)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互通有無(wú)、充分利用對(duì)方的工作成果，相互監(jiān)督、相互制約，共同完成醫(yī)院重大基建項(xiàng)目審計(jì)工作。

三、相關(guān)規(guī)章要求

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的聯(lián)系、溝通與合作，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《河北省三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)條款也有較為明確的規(guī)定。可以說(shuō)它是開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù)和行動(dòng)指南。

（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《第2303號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第九條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：1、與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員溝通。2、配合外部審計(jì)工作。3、評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量。4、利用外部審計(jì)成果。

（二）原衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》相關(guān)條款規(guī)定如下：

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，報(bào)經(jīng)所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。

（三）原河北省衛(wèi)廳制定的《河北省三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則》（2013年版）相關(guān)條款要求如下：

1、6.3.3.1條款中“評(píng)審要點(diǎn)”欄內(nèi)：[A] 加強(qiáng)基本設(shè)全過(guò)程監(jiān)督管理，大項(xiàng)目實(shí)行第三方審計(jì)，接受有關(guān)部門監(jiān)督、未發(fā)現(xiàn)被查實(shí)的違規(guī)、違紀(jì)、違法案件；該條款中“查閱資料”欄內(nèi)：基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，重大項(xiàng)目第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。

2、6.6.6.1條款中“評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)”欄內(nèi)：建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度，有工作制度與計(jì)劃，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行定期評(píng)價(jià)與監(jiān)控，審計(jì)結(jié)果對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

四、具體實(shí)務(wù)做法

嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)部門的規(guī)定及要求，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)關(guān)系，內(nèi)外結(jié)合相互監(jiān)督制約的開展重大基建審計(jì)工作。

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文第3篇

發(fā)達(dá)國(guó)家如英國(guó)、美國(guó)、德國(guó)、意大利等國(guó)早在二十世紀(jì)六七十年代就開始審計(jì)信息化方面的研究，開發(fā)出了在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面比較成熟的審計(jì)軟件，取得了豐厚的成果。在我國(guó)，隨著國(guó)家公共財(cái)政改革的不斷推進(jìn)，部分高校在已有的信息化管理基礎(chǔ)上進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)劃和探索，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化、數(shù)據(jù)式審計(jì)、專業(yè)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面都取得了一定的成果。信息技術(shù)的支持和高速發(fā)展為高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的搭建奠定了基礎(chǔ)，尤其是以德國(guó)SAP和美國(guó)Oracle為代表的ERP系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)處理能力，為高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)帶來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。然而，目前我國(guó)對(duì)于高校審計(jì)信息化平臺(tái)的研究大多還停留在數(shù)據(jù)采集、文本管理層面，數(shù)據(jù)加工處理方式比較簡(jiǎn)單、審計(jì)信息共享程度低。在高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面，還沒(méi)有專門的高校內(nèi)部審計(jì)信息化軟件，也沒(méi)有對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專門研究的公司，研究成果應(yīng)用輻射面小，資源整合度不高，在數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)式審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ偷臉I(yè)務(wù)總結(jié)和沉淀、精細(xì)化且個(gè)性化的審計(jì)作業(yè)流程定制等方面，還存在差距，而且還缺乏針對(duì)信息化平臺(tái)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和指南，這是制約高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)推進(jìn)的重要因素。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)搭建

（一）依托高校信息化平臺(tái)搭建――實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享 目前，許多高校利用用友等第三方審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)。但是，這些第三方軟件在設(shè)計(jì)中往往優(yōu)先考慮通用性，并不能兼顧各高校的實(shí)際情況，其結(jié)果不可避免地存在數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。依托高校信息化平臺(tái)自主搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，能夠從根本上解決這一問(wèn)題。如圖1所示，高校信息平臺(tái)為實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享提供了良好條件。特別是SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各部門數(shù)據(jù)單元化和結(jié)構(gòu)化的整合，當(dāng)審計(jì)需要某項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，如被審對(duì)象的人事信息，只需人事處對(duì)審計(jì)信息化平臺(tái)開放相應(yīng)的權(quán)限和數(shù)據(jù)接口，在保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的前提下，提高審計(jì)效率，還能從根本上解決傳統(tǒng)審計(jì)信息化軟件一直不可逾越的數(shù)據(jù)接口問(wèn)題。

（二）平臺(tái)搭建模塊化――各模塊職責(zé)分離，相輔相成 建立高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)總體應(yīng)用框架，是搭建審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)。如圖2所示，高校內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)應(yīng)用框架的設(shè)計(jì)思路，是以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，利用SAP系統(tǒng)中的Portal工具、BW數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和BO商業(yè)智能工具對(duì)核心模塊進(jìn)行功能搭建，建立信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，輔以成熟的運(yùn)行保障系統(tǒng)、應(yīng)用支撐系統(tǒng)、系統(tǒng)軟件和IT基礎(chǔ)等應(yīng)用環(huán)境。

（三）以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程――審計(jì)工作高效執(zhí)行的保障 審計(jì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的重要內(nèi)容，需要在建設(shè)過(guò)程中不斷探索、不斷優(yōu)化。在設(shè)計(jì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)業(yè)務(wù)流程時(shí)，必須以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，平臺(tái)流程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行，審計(jì)工作中很多步驟是需要項(xiàng)目組長(zhǎng)或?qū)徲?jì)處長(zhǎng)審批的，經(jīng)過(guò)審批才能進(jìn)行下一步操作，根據(jù)流程跟蹤，項(xiàng)目組長(zhǎng)以及審計(jì)處長(zhǎng)可以清晰地了解項(xiàng)目進(jìn)行的步驟，上一步?jīng)]完成，就不可能進(jìn)入下一步操作，從而杜絕人為的越步操作，實(shí)現(xiàn)了職責(zé)分離，方便進(jìn)行控制。

三、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)優(yōu)化思考

（一）完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程――全業(yè)務(wù)、全過(guò)程信息化審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑 （1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)業(yè)務(wù)流程一樣，劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體操作上應(yīng)充分考慮信息化特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，抓住關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)。對(duì)于個(gè)別特殊情況可以將其從常規(guī)流程中剔除，使系統(tǒng)流程更加精簡(jiǎn)、規(guī)范，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。（2）基建工程審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校基建工程項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，通常委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中應(yīng)注重過(guò)程控制和事后評(píng)價(jià)。在工程實(shí)施中，審計(jì)處、基建處要配合審計(jì)事務(wù)所推進(jìn)工作，并將工程進(jìn)展情況分階段按要求反映在審計(jì)信息平臺(tái)上，以便在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)對(duì)癥制定解決方案。工程竣工后，由審計(jì)處、建設(shè)單位和施工單位對(duì)審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)誤后將審價(jià)結(jié)果在內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站上公示。審計(jì)工作完成后，需要將有關(guān)資料在平臺(tái)內(nèi)進(jìn)行歸檔并對(duì)該次審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為后期事務(wù)所準(zhǔn)入的重要依據(jù)。（3）財(cái)務(wù)收支審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相互交錯(cuò)，無(wú)法完全割裂。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，基建工程審計(jì)很多內(nèi)容也和財(cái)務(wù)收支審計(jì)掛鉤。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)在流程設(shè)計(jì)上與其他審計(jì)業(yè)務(wù)流程彼此相容，因此，在對(duì)其審計(jì)流程設(shè)計(jì)和優(yōu)化時(shí)，可以借鑒其他審計(jì)模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)。（4）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)平臺(tái)業(yè)務(wù)流程。目前，大部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)還停留在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，這種事后審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足日益龐大的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的需要。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的設(shè)計(jì)如圖3所示。在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，可根據(jù)科研項(xiàng)目的不同階段確定審計(jì)的重點(diǎn)，采取點(diǎn)面結(jié)合的方法開展審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；在每個(gè)階段結(jié)束后，通過(guò)審計(jì)信息化平臺(tái)，將審計(jì)報(bào)告自動(dòng)匯總歸檔，相關(guān)管理部門實(shí)時(shí)溝通、共享信息；最后，通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。

（二）優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊――實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用 查詢業(yè)務(wù)模塊即“數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊”，是高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施所需的重要組成部分。該模塊運(yùn)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的智能化采集、科學(xué)靈活地進(jìn)行信息再加工，為審計(jì)人員提供了一種從紛繁復(fù)雜的被審計(jì)信息中便捷、準(zhǔn)確地找尋到審計(jì)疑點(diǎn)的新型審計(jì)方法。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)模塊的不斷建立并投入使用，數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊結(jié)構(gòu)也在相應(yīng)調(diào)整，即進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、經(jīng)驗(yàn)沉淀方面的完善。通過(guò)不同審計(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的分析，將各類審計(jì)業(yè)務(wù)的變量類型加以細(xì)化、分類和簡(jiǎn)化，實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際需要自行選擇所需數(shù)據(jù)類型，剔除不需要數(shù)據(jù)類型。與此同時(shí)，當(dāng)查詢的類別項(xiàng)目超出需求時(shí)，可以通過(guò)將不需要的類別執(zhí)行“拖出”實(shí)現(xiàn)剔除，這也是在SAP數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化預(yù)處理的基礎(chǔ)上才得以實(shí)現(xiàn)的。

（三）提高平臺(tái)智能化水平――審計(jì)模塊的功能深化 信息化平臺(tái)內(nèi)的相互關(guān)系具體體現(xiàn)為結(jié)構(gòu)化關(guān)系和非結(jié)構(gòu)化關(guān)系兩種類型。（1）結(jié)構(gòu)化關(guān)系。結(jié)構(gòu)化關(guān)系涉及一些常規(guī)性步驟，不需要審計(jì)人員運(yùn)用過(guò)多的職業(yè)技能和專業(yè)判斷，稍加梳理即可將其固化下來(lái)，以審計(jì)報(bào)告的編寫為例，審計(jì)報(bào)告的編寫是以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作底稿的編制方式往往會(huì)將所需的審計(jì)關(guān)聯(lián)信息一并編入工作底稿，而這些信息又不全是編制底稿所需的信息，這無(wú)疑會(huì)增加審計(jì)工作量，影響審計(jì)效率。在審計(jì)信息平臺(tái)中，可將工作底稿模塊化，將查詢篩選后的數(shù)據(jù)表單與工作底稿自動(dòng)關(guān)聯(lián)，在全部查詢工作結(jié)束后，審計(jì)人員可以通過(guò)直接查閱自動(dòng)生成的工作底稿進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫，省去了審計(jì)人員數(shù)據(jù)傳導(dǎo)和再次篩選數(shù)據(jù)過(guò)程，極大地提高了審計(jì)效率。此外，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以將審計(jì)報(bào)告模板化，同時(shí)將法規(guī)庫(kù)與審計(jì)報(bào)告相關(guān)聯(lián)，審計(jì)人員只需輸入關(guān)鍵詞就能查看到對(duì)應(yīng)的法規(guī)條款，以此提高平臺(tái)的智能化水平。（2）非結(jié)構(gòu)化關(guān)系。非結(jié)構(gòu)化關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，現(xiàn)階段仍需要數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)一步開發(fā)和審計(jì)人員共同努力。對(duì)非結(jié)構(gòu)化關(guān)系間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行挖掘分析，通過(guò)模型的搭建將非結(jié)構(gòu)化關(guān)系轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化關(guān)系實(shí)現(xiàn)其固化，這是提高平臺(tái)智能化水平的關(guān)鍵，其目的是提高平臺(tái)對(duì)于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的適用性，提高審計(jì)效率。

（四）增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力――數(shù)據(jù)的安全保障 （1）對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，避免非審計(jì)人員通過(guò)非法渠道獲得審計(jì)數(shù)據(jù)；（2）將平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，避免因硬件損毀導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)；（3）采用統(tǒng)一身份認(rèn)證的同時(shí)，管理員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)使用者進(jìn)行合理授權(quán)，限制審計(jì)人員訪問(wèn)數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，一定程度上也可以提高審計(jì)工作效率；（4）設(shè)置平臺(tái)數(shù)據(jù)的在線瀏覽，相關(guān)業(yè)務(wù)全部通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行操作，在一定程度上也可以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

（五）完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)――審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的沉淀 高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)，審計(jì)人員可以將執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的解決方案歸檔到審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)中。與此同時(shí)，審計(jì)處應(yīng)對(duì)提供審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)審計(jì)人員的獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。完善審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，不僅要依靠高校內(nèi)部審計(jì)人員，還需要校內(nèi)相關(guān)管理人員乃至事務(wù)所審計(jì)人員的幫助才能逐步實(shí)現(xiàn)。

（六）深入推廣云審計(jì)模式――優(yōu)化審計(jì)模式的展望 傳統(tǒng)的信息化審計(jì)模式下，信息共享程度低，很容易產(chǎn)生信息不對(duì)稱現(xiàn)象，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)如果審計(jì)人員的電腦出現(xiàn)故障，將導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)丟失，后果不堪設(shè)想。現(xiàn)代信息化環(huán)境下，云計(jì)算模式成為網(wǎng)絡(luò)上熱門的計(jì)算模式。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，借鑒云計(jì)算模式，發(fā)展適用于高校內(nèi)部審計(jì)的云審計(jì)模式。所謂云審計(jì)模式，就是審計(jì)人員在獲得被審計(jì)單位數(shù)據(jù)之后，將數(shù)據(jù)傳入“云端”，即高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，項(xiàng)目組成員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接訪問(wèn)平臺(tái)來(lái)獲取所需數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)處理結(jié)果保存到“云端”，下次使用時(shí)可以從“云端”直接調(diào)用，這樣，一方面實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)的高度共享，同時(shí)也降低了由于硬件損壞導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

本文是圍繞高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化進(jìn)行的研究，提出了高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的思路及優(yōu)化建議，包括完善和優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化查詢業(yè)務(wù)模塊、提高平臺(tái)智能化水平、增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用管理能力、完善經(jīng)驗(yàn)庫(kù)和方法庫(kù)、深入推廣云審計(jì)模式等。然而，高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，現(xiàn)有研究成果還存在一定的局限性，需要繼續(xù)深化研究并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以完善。

[本文系2012-2013年度中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)科研項(xiàng)目“基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化建設(shè)問(wèn)題研究”及2013年度上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)科研課題“高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化”階段性研究成果]

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文第4篇

1．高校內(nèi)部審計(jì)人員技能缺乏審計(jì)過(guò)程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計(jì)人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配，如總投資在8000萬(wàn)以上的基建工程，審計(jì)人員要在兩人以上［4］。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)部門，而沒(méi)有增派審計(jì)人員，使繁重的工作與實(shí)際需求不匹配。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員存在專業(yè)知識(shí)缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計(jì)等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財(cái)務(wù)人員從事工程審計(jì)工作的情況，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備一定的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉工程造價(jià)方面的業(yè)務(wù)，還要對(duì)建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點(diǎn)等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)流程，以上任何一方面的知識(shí)和能力的缺失，都會(huì)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計(jì)外包單位選擇不當(dāng)目前因?yàn)楦咝?nèi)部工程審計(jì)人員力量不足，將超過(guò)一定額度以上的基建工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給有實(shí)力的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，已成為一種趨勢(shì)。由于外審單位派出的審計(jì)人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨(dú)立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會(huì)給自己造成長(zhǎng)期影響。在個(gè)人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計(jì)過(guò)程中，外部審計(jì)人員責(zé)任心缺失，對(duì)施工單位無(wú)原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過(guò)且過(guò)，沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計(jì)程序進(jìn)行，這就嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。同時(shí)，我國(guó)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號(hào))第三十三條規(guī)定:因工程造價(jià)咨詢單位的過(guò)失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實(shí)際難以實(shí)施。這些都造成了外委審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加。

3．工程審計(jì)信息不準(zhǔn)確信息資料在工程審計(jì)中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計(jì)中的盲目性，提高工程審計(jì)水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項(xiàng)目的重要管理制度。由于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計(jì)人員會(huì)過(guò)分信任和依賴監(jiān)理機(jī)構(gòu)，從而忽略對(duì)監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識(shí)和責(zé)任心，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證不實(shí)、材料不符的現(xiàn)象就無(wú)法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報(bào)審單上標(biāo)明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報(bào)審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”。而實(shí)際施工現(xiàn)場(chǎng)采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲?jì)人員不現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，就可能花較高的價(jià)格買到相對(duì)較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價(jià)中主要材料費(fèi)用占總造價(jià)的60%～80%。目前市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價(jià)格往往存在巨大的差異。面對(duì)建筑材料品牌價(jià)格差異大、價(jià)格浮動(dòng)明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計(jì)人員若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)和對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價(jià)格不實(shí)，使工程材料的審核無(wú)法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計(jì)范圍片面在基建工程審計(jì)中，很多高校采用事后審計(jì)的辦法，對(duì)于事前招投標(biāo)過(guò)程、合同簽訂過(guò)程以及工程施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等沒(méi)有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內(nèi)容非常復(fù)雜，在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國(guó)有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作，往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實(shí)施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿，如果基建管理部門對(duì)以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核，就會(huì)造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項(xiàng)目缺漏、招標(biāo)控制價(jià)偏高、合同條款表述不清等問(wèn)題，為以后的工程結(jié)算審計(jì)工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計(jì)人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)簽證、變更尤其對(duì)隱蔽工程資料的真實(shí)性就會(huì)缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個(gè)教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時(shí)施工單位按照規(guī)范要求邀請(qǐng)專家對(duì)深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實(shí)際施工時(shí)，施工單位并沒(méi)有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù)，僅在四周壁簡(jiǎn)單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對(duì)這現(xiàn)象也沒(méi)及時(shí)拍照存檔或書面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時(shí)，施工單位按照經(jīng)專家評(píng)審的施工方案進(jìn)入結(jié)算，從而引起了造價(jià)爭(zhēng)議。

5．外部人為干預(yù)存在部分高?；üこ虒徲?jì)過(guò)程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時(shí)2至3年，施工單位不擇手段利用機(jī)會(huì)與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情?？⒐Q算時(shí)，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時(shí)有發(fā)生。工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計(jì)結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性難以保證。

二、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控

1．完善基建工程審計(jì)的制度建設(shè)高?；üこ虒徲?jì)工作的政策性非常強(qiáng)，一定要通過(guò)相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價(jià)審計(jì)制度的建立是現(xiàn)代審計(jì)管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價(jià)審計(jì)制度的完善不僅應(yīng)對(duì)操作流程進(jìn)行明確，而且對(duì)于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過(guò)制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計(jì)部門，使基建審計(jì)工作有序、規(guī)范化進(jìn)行，使所有的審計(jì)工作都能夠做到有法可依。

2．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)部門在工程結(jié)算審計(jì)外委的同時(shí)，應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。通過(guò)外審項(xiàng)目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段和審計(jì)方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價(jià)計(jì)價(jià)方法的同時(shí)，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極參與注冊(cè)造價(jià)師、注冊(cè)建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強(qiáng)監(jiān)督控制高校應(yīng)該通過(guò)公開招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨(dú)立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計(jì)合同的順利履行。外委審計(jì)過(guò)程中，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)外審項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場(chǎng)查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問(wèn)題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該建立審計(jì)復(fù)核制度［6］。審計(jì)復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項(xiàng)目基本意見一致后，在對(duì)審計(jì)報(bào)告最終定案前，邀請(qǐng)第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)擬定的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計(jì)部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計(jì)誤差率存在。復(fù)核時(shí)為了提高工作效率，可采用重點(diǎn)抽查審計(jì)法、分析對(duì)比審計(jì)法等。復(fù)核制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)報(bào)告中可能存在的錯(cuò)誤，同時(shí)也是對(duì)外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計(jì)范圍，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項(xiàng)目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對(duì)基建工程的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行管理。具體分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價(jià)審計(jì)控制體系。事前審計(jì)主要在基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段，對(duì)有關(guān)造價(jià)進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計(jì)要通過(guò)簽證制度的完善進(jìn)行合理審計(jì)。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看，了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，才能為工程結(jié)算審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);事后審計(jì)主要是對(duì)合同履行、工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計(jì)算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯(cuò)套，設(shè)計(jì)變更和工程簽證的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確，材料與現(xiàn)場(chǎng)是否一致，材料價(jià)格是否不實(shí)等。

5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮其審計(jì)作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨(dú)立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問(wèn)題。獨(dú)立的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)更能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)楣こ虥Q策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)高校基建工程的健康發(fā)展。充分獨(dú)立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展［7］。

三、結(jié)語(yǔ)

基建項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源

近年來(lái)，該局建立了《被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)》，將所有審計(jì)對(duì)象和項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行統(tǒng)一管理，年初根據(jù)省市安排和縣委、縣政府工作大局，圍繞重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，科學(xué)有序地提出年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)縣政府研究同意后再組織實(shí)施。在年度項(xiàng)目計(jì)劃框架內(nèi)，除財(cái)稅和基建審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)其它各類審計(jì)項(xiàng)目，采取通盤考慮、統(tǒng)籌整合、均衡下達(dá)各股室的方式，這樣既有利于實(shí)現(xiàn)交叉審計(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，也有利于提高審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力。同時(shí)，局機(jī)關(guān)與各股室在每年初都簽定目標(biāo)責(zé)任書，在完成審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量、質(zhì)量、流程、時(shí)間和督促落實(shí)審計(jì)決定等方面提出了明確要求。

二、創(chuàng)新文書表格內(nèi)容，抓好審計(jì)質(zhì)量基礎(chǔ)工作

為了抓好審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，該局除對(duì)上級(jí)規(guī)定的審計(jì)文書表格和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)載、修改、印發(fā)之外，也將審計(jì)中其他環(huán)節(jié)的文書格式，如審計(jì)公示、審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目評(píng)審會(huì)議記錄、審計(jì)廉政紀(jì)律回執(zhí)單、審計(jì)組長(zhǎng)審核意見書、業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核意見書、法制股審理意見書等進(jìn)行了設(shè)計(jì)。對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)程序，如審計(jì)通知、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等文書內(nèi)容的撰寫方法和標(biāo)準(zhǔn)作了統(tǒng)一規(guī)定。每年還根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)審計(jì)程序環(huán)節(jié)中涉及的文書樣式，包括檔案整理所需格式，進(jìn)行修改更新，并要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)范的格式，認(rèn)真編制審計(jì)文書和填寫相關(guān)表格內(nèi)容。

三、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)

一是嚴(yán)格制定審計(jì)實(shí)施方案。制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以被審計(jì)單位實(shí)際情況為依據(jù)，突出審計(jì)重點(diǎn)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，明確時(shí)間安排，方法步驟和人員分工要有操作性。二是依法審計(jì)取證。要求審計(jì)組嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容進(jìn)行取證，取得的證據(jù)必須有證明力，審計(jì)取證單上要讓被審計(jì)單位或經(jīng)手人簽字蓋章。三是嚴(yán)把審計(jì)底稿關(guān)。規(guī)定審計(jì)組必須按照審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)的對(duì)應(yīng)順序，對(duì)審計(jì)工作底稿及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一流水編號(hào)，并編制“審計(jì)工作底稿匯總表”，以杜絕可能出現(xiàn)的隨意取消、毀棄審計(jì)底稿所查問(wèn)題的現(xiàn)象。四是強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。該局要求審計(jì)報(bào)告必須做到要素齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述清楚、內(nèi)容真實(shí)全面，定性、處理、處罰恰當(dāng)，引用法律、法規(guī)準(zhǔn)確詳實(shí)，避免審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容籠統(tǒng)和超范圍、超權(quán)限的評(píng)價(jià)，審計(jì)處罰嚴(yán)格實(shí)行罰繳分離，所有罰沒(méi)款項(xiàng)全部由財(cái)政收費(fèi)大廳統(tǒng)一出具票據(jù)，按規(guī)定解繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行收支兩條線管理。

四、重視審核復(fù)核審理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是夯實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)審核這個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)每個(gè)審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)取證單進(jìn)行全面審核，在簽署審核意見的同時(shí)，將本項(xiàng)目所有審計(jì)底稿審核的綜合情況，歸納到“審計(jì)組長(zhǎng)審核意見書”上。二是嚴(yán)把業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核這個(gè)中心環(huán)節(jié)。要求業(yè)務(wù)股長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組征求意見后的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面意見、審計(jì)組采納情況的書面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案等有關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，在“業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核意見書”上提出書面意見。同時(shí)，業(yè)務(wù)股長(zhǎng)將征求意見后的審計(jì)報(bào)告修改稿，以及此項(xiàng)目的所有程序材料送法制股審理。三是強(qiáng)化法制機(jī)構(gòu)審理這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該局創(chuàng)新設(shè)計(jì)了“審計(jì)項(xiàng)目程序材料審理表”，對(duì)規(guī)定程序和要求做了細(xì)化，法制股在收到審理材料5個(gè)工作日之內(nèi)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中所有審計(jì)程序材料是否齊全、合規(guī)進(jìn)行審理，出具“審理意見書”。業(yè)務(wù)股長(zhǎng)填寫“對(duì)法制股審理意見采納情況的說(shuō)明”，連同法制股審理過(guò)的審計(jì)報(bào)告、決定及相關(guān)審計(jì)材料一并送分管局長(zhǎng)審簽，再報(bào)局長(zhǎng)檢查審閱后，召開業(yè)務(wù)會(huì)議研究、審定簽發(fā)報(bào)告。同時(shí)設(shè)計(jì)了“審計(jì)項(xiàng)目審理情況登記冊(cè)”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目在審理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以登記，并注明是審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題還是程序材料上的問(wèn)題，以此作為年終考核一項(xiàng)內(nèi)容的依據(jù)。此外該局把審計(jì)報(bào)告中常用的法律法規(guī)認(rèn)真進(jìn)行了搜集、整理，匯編成“審計(jì)報(bào)告常用法規(guī)引用樣板”，下發(fā)到各業(yè)務(wù)股室，方便了審計(jì)人員正確運(yùn)用法律法規(guī)。

五、改進(jìn)方法，積極開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)活動(dòng)

該局每年進(jìn)行一次審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)活動(dòng)，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)考評(píng)辦法，使其更加規(guī)范化和科學(xué)化，實(shí)行“審計(jì)過(guò)程”與“審計(jì)成果”考評(píng)“雙百分制”。兩個(gè)方面共涉及14項(xiàng)評(píng)分內(nèi)容，109個(gè)評(píng)分事項(xiàng)及標(biāo)準(zhǔn)。其中“審計(jì)成果”包括審計(jì)查出的問(wèn)題及處理處罰等4項(xiàng)內(nèi)容，“審計(jì)過(guò)程”包括調(diào)查了解記錄等10項(xiàng)內(nèi)容。具體考評(píng)各業(yè)務(wù)股室兩個(gè)年度審計(jì)項(xiàng)目案卷。一個(gè)由各業(yè)務(wù)股自行推薦，另一個(gè)由現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)抽取，要求所有項(xiàng)目案卷必須齊全。審計(jì)質(zhì)量考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督考評(píng)過(guò)程，各業(yè)務(wù)股長(zhǎng)擔(dān)任考評(píng)成員，抓鬮確定各自的考評(píng)內(nèi)容，對(duì)照考評(píng)表格上確定的評(píng)分事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)，以無(wú)記名方式逐項(xiàng)量化打分。凡是需要扣分的內(nèi)容，考評(píng)成員必須進(jìn)行記錄，說(shuō)明存在的問(wèn)題，確保公平公正。對(duì)未按規(guī)定要求實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，除相應(yīng)扣分外，業(yè)務(wù)股室還要進(jìn)行補(bǔ)充完善，對(duì)涉及違反廉政規(guī)定的項(xiàng)目實(shí)行一票否決?？荚u(píng)結(jié)束后，根據(jù)得分高低，評(píng)出一二三等獎(jiǎng)，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，并組織全體人員聽取考評(píng)成員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行講評(píng)，促使審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法。此審計(jì)質(zhì)量考評(píng)做法在《中國(guó)審計(jì)報(bào)》登載后，得到了省內(nèi)外審計(jì)機(jī)關(guān)的來(lái)電來(lái)函“取經(jīng)”。

六、加強(qiáng)整改落實(shí)，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作執(zhí)行力

該局起草制定了《澄城縣審計(jì)整改工作監(jiān)督管理辦法》，經(jīng)縣政府研究同意，印發(fā)至全縣各鎮(zhèn)人民政府，縣政府各工作部門、直屬機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行。要求被審計(jì)單位由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)照審計(jì)結(jié)果，逐項(xiàng)提出具體措施認(rèn)真整改落實(shí)，并將審計(jì)整改情況書面報(bào)告給該局，該局匯總后年終向縣政府和縣人大匯報(bào)審計(jì)整改結(jié)果。同時(shí)，將重要審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)整改落實(shí)情況納入政府督查范圍，該局也及時(shí)制定了審計(jì)整改落實(shí)跟蹤督辦制度，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況不定期進(jìn)行回訪檢查，采取查閱審計(jì)檔案、與被審單位座談等方式，增強(qiáng)了被審單位落實(shí)整改的自覺(jué)性，審計(jì)整改工作連年獲得人大常委會(huì)好評(píng)。

七、強(qiáng)化廉政措施，嚴(yán)格審計(jì)工作紀(jì)律