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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第1篇

一、對(duì)象與范圍

對(duì)象：20個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所、局機(jī)關(guān)各單位、各科室。范圍：履行財(cái)政管理職責(zé)和所屬系統(tǒng)預(yù)算、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等。其中對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所的內(nèi)部監(jiān)督檢查范圍包括財(cái)政所經(jīng)費(fèi)收支、專項(xiàng)賬戶及惠農(nóng)資金發(fā)放情況。

二、檢查內(nèi)容

各單位各科室各財(cái)政所2012年度財(cái)政財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及本局制度規(guī)定和內(nèi)部管理制度的情況，重大事項(xiàng)可追溯至以前年度。主要包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況；財(cái)政資金的分配、審核、審批、撥付、管理、監(jiān)督等情況；內(nèi)部控制情況、制約情況、崗位設(shè)置、資產(chǎn)管理；以及加強(qiáng)財(cái)政管理好的經(jīng)驗(yàn)做法和建議等。具體是：

(一)國(guó)庫(kù)資金的解繳、退付及撥付；專項(xiàng)資金的分配、監(jiān)管；財(cái)政資金是否按照預(yù)算與執(zhí)行分離、管理與撥付分離的原則，資金撥付是否按辦法規(guī)定審批、辦理以及是否及時(shí)等。

(二)是否按有關(guān)規(guī)定設(shè)立、使用、管理銀行賬戶。銀行存款是否按規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬，資金活動(dòng)是否準(zhǔn)確，存款是否安全、真實(shí)。

(三)各項(xiàng)收入是否按規(guī)定進(jìn)行核算、管理，是否存在賬外設(shè)賬和其他違紀(jì)違規(guī)行為；國(guó)有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序處理，經(jīng)營(yíng)收益是否按規(guī)定收取和返撥。

(四)專項(xiàng)資金的專戶管理及到位情況（含資金管理與資金使用情況、報(bào)賬程序是否合法、合規(guī)，資金撥付是否及時(shí)）。

(五)外債項(xiàng)目資金的管理情況；政府采購(gòu)監(jiān)督管理情況。

(六)財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金“一卡通”發(fā)放的落實(shí)情況。

(七)非稅收入的管理、票據(jù)使用以及資金繳存情況。

(八)內(nèi)部控制情況:控制制度及執(zhí)行情況（局機(jī)關(guān)財(cái)政所印鑒保管情況、財(cái)政所機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)與出納崗位的設(shè)置情況）。

(九)往來(lái)款項(xiàng)的清理情況。

(十)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、是否按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》要求履行職責(zé)。

(十一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的各項(xiàng)支出是否有資金來(lái)源，是否存在違規(guī)挪用鄉(xiāng)級(jí)專項(xiàng)資金行為、是否存在肆意揮霍問題。

(十二)相關(guān)部門監(jiān)督檢查查出問題的整改落實(shí)情況以及其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。

三、檢查步驟、安排

(1)自查階段。局機(jī)關(guān)各單位科室及各財(cái)政所根據(jù)以上檢查內(nèi)容進(jìn)行檢查，并形成書面檢查報(bào)告，檢查時(shí)交局內(nèi)部監(jiān)督檢查工作小組。

(2)重點(diǎn)檢查階段。對(duì)局機(jī)關(guān)單位科室從2013年2月25日開始到2013年3月31日結(jié)束，對(duì)財(cái)政所檢查2013年4月后開展，具體安排另行通知。

四、人員與分組情況

本次內(nèi)部監(jiān)督檢查由監(jiān)督科牽頭并具體組織實(shí)施，檢查分二個(gè)組。

五、工作要求

內(nèi)部監(jiān)督方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機(jī)結(jié)合；創(chuàng)新

在當(dāng)今企業(yè)中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)有了一定的普及和應(yīng)用。由于會(huì)計(jì)電算化并不是完全的一個(gè)自動(dòng)化過程，因此一定會(huì)與會(huì)計(jì)人員有相應(yīng)的聯(lián)系，而在這個(gè)聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個(gè)管理盲點(diǎn)，最容易出問題。因此，如何將會(huì)計(jì)電算化的效率提升到最高，讓會(huì)計(jì)電算化由會(huì)計(jì)人員很好地掌握與控制，達(dá)到高效率，高準(zhǔn)確性的目的，成為本文討論的重點(diǎn)。在討論兩者的結(jié)合之前，首先要了解會(huì)計(jì)電算化這種新型的管理手段，同時(shí)了解其中的一些不足，從而對(duì)之進(jìn)行改善，達(dá)到優(yōu)化的目的。

一、在會(huì)計(jì)電算化條件下實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，計(jì)算機(jī)已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會(huì)計(jì)工作手段的改變，也對(duì)會(huì)計(jì)工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會(huì)計(jì)電算化更好地實(shí)行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個(gè)首要問題。

當(dāng)計(jì)算機(jī)入駐會(huì)計(jì)工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會(huì)計(jì)人員的主要工作是記賬，填寫報(bào)表，對(duì)賬本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)等；在有了會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)人員只需要按時(shí)將相關(guān)憑證輸入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)就可以自動(dòng)完成記賬、制作報(bào)表等工作。因此會(huì)計(jì)工作人員的工作重點(diǎn)也相應(yīng)地發(fā)生了改變。而會(huì)計(jì)人員在有了會(huì)計(jì)電算化的主要工作就是管理工作，他們要對(duì)系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進(jìn)行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對(duì)以前也更加復(fù)雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實(shí)行計(jì)算機(jī)的應(yīng)用。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會(huì)計(jì)電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設(shè)過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來(lái)討論在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應(yīng)該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因?yàn)椴煌闹贫柔槍?duì)的是不同的企業(yè)，如果兩個(gè)企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會(huì)出現(xiàn)一些問題。而在實(shí)際工作中，也確實(shí)存在這種問題。有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)或者是會(huì)計(jì)人員沒有意識(shí)到一個(gè)適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認(rèn)為制度只是一種擺設(shè)，這樣他們就很有可能在制定制度的時(shí)候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應(yīng)的調(diào)整，那么制度出來(lái)的制度也沒有辦法有針對(duì)性的實(shí)行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實(shí)，可能會(huì)有很嚴(yán)重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關(guān)部門對(duì)制度的檢查落實(shí)力度不夠

通過上一點(diǎn)的分析，我們看到企業(yè)對(duì)于制度的正確建立重視不夠，這就會(huì)導(dǎo)致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認(rèn)真建立制度。但是，建立了一個(gè)適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達(dá)到很好的效果。因?yàn)椋?許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實(shí)行，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)沒有在制定制度后對(duì)相關(guān)制度的實(shí)行與否進(jìn)行檢查和落實(shí)。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實(shí)的做法是不可取的。而對(duì)制度檢查落實(shí)的力度不夠，是因?yàn)橐韵聝蓚€(gè)原因。一個(gè)是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會(huì)重視對(duì)制度的檢查和落實(shí)。第二個(gè)原因是形成了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個(gè)有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)不知道應(yīng)該怎么去考核和監(jiān)督，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部工作無(wú)法做好，間接導(dǎo)致了不當(dāng)使用會(huì)計(jì)電算化，從而造成一些嚴(yán)重的后果。這種情況其實(shí)比制度沒有建立好還要嚴(yán)重，因?yàn)樵趯?duì)制度進(jìn)行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實(shí)行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會(huì)成為一個(gè)越來(lái)越嚴(yán)重的問題存在于會(huì)計(jì)電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會(huì)計(jì)電算化對(duì)當(dāng)今會(huì)計(jì)工作的重大改變，對(duì)企業(yè)造成的影響，其次看到了會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來(lái)完善會(huì)計(jì)電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點(diǎn)來(lái)討論在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對(duì)員工開展有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學(xué)習(xí)

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因?yàn)閱T工對(duì)于在會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應(yīng)該組織相關(guān)的理論學(xué)習(xí)來(lái)對(duì)員工進(jìn)行教育，讓員工了解到在會(huì)計(jì)電算化條件下他們職責(zé)的轉(zhuǎn)變。在員工當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的管理最為重要。對(duì)他們進(jìn)行教育，讓他們更加了解當(dāng)今制度的變化，充分增強(qiáng)他們對(duì)電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會(huì)計(jì)人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個(gè)方面就是對(duì)不同職務(wù)的分離。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)具有一個(gè)共性，就是他們都需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)可能造成欺詐和舞弊的行為進(jìn)行分工，這樣才能減小風(fēng)險(xiǎn)。因此，就需要建立一套具有職務(wù)劃分的內(nèi)部管理制度，而在會(huì)計(jì)電算化的條件下，就應(yīng)該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)增設(shè)監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時(shí)也要對(duì)操作人員制定嚴(yán)格的規(guī)定，禁止越權(quán)操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行。

（三）要加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控和指導(dǎo)

在一個(gè)企業(yè)中，具有相關(guān)的管理部門，同時(shí)還有各級(jí)的財(cái)政和主管部門。這些部門都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻(xiàn)。他們主要能做的就是加強(qiáng)對(duì)制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運(yùn)行，同時(shí)保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)?huì)計(jì)電算化產(chǎn)生促進(jìn)作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認(rèn)為他們應(yīng)該能夠?qū)ο嚓P(guān)的內(nèi)部管理制度進(jìn)行相關(guān)的指導(dǎo)工作，從而更好地令相關(guān)部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結(jié)

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關(guān)注的問題。首先我們了解了隨著社會(huì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸取代手動(dòng)會(huì)計(jì)在企業(yè)中逐漸成長(zhǎng)起來(lái)。但是，會(huì)計(jì)電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時(shí)還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對(duì)之進(jìn)行改善。一個(gè)非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對(duì)現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行了介紹，同時(shí)也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關(guān)的優(yōu)化方案，一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時(shí)還要加大對(duì)制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會(huì)計(jì)電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購(gòu)或處置，或者經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購(gòu)或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程之中，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問題的方案，對(duì)存在的問題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，大致與個(gè)別評(píng)價(jià)的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對(duì)象。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對(duì)于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯(cuò)誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)，可以等同于個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部?jī)?nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整個(gè)系統(tǒng)整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

內(nèi)部監(jiān)督方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督問題對(duì)策

美國(guó)安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國(guó)在美上市的企業(yè)從2006年開始實(shí)施該法案。然而在全球金融危機(jī)愈演愈烈的背景下，美國(guó)最大的AIG保險(xiǎn)公司深陷次貸危機(jī)泥潭等事件，再次推動(dòng)了全球市場(chǎng)監(jiān)督部門對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)督問題的進(jìn)一步關(guān)注。在國(guó)內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實(shí)施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措及應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。眾所周知，一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內(nèi)部監(jiān)督效率和效果的對(duì)策和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

一是內(nèi)部監(jiān)督有效性待提高。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認(rèn)，在管理基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)待方面與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大的差距。內(nèi)控規(guī)范體系是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)方法和思路仍沿襲了固有的基于財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)控制的審計(jì)思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內(nèi)控制度的執(zhí)行性上，對(duì)于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內(nèi)控問題、關(guān)鍵性內(nèi)控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內(nèi)部審計(jì)部門在本級(jí)企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)為本企業(yè)利益服務(wù)的依附性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、工作質(zhì)量受到一定制約，內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動(dòng)輒數(shù)億。

二是內(nèi)部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級(jí)不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內(nèi)控自我評(píng)估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時(shí)間識(shí)別內(nèi)控缺陷，但由于在監(jiān)督權(quán)利、對(duì)象、任務(wù)缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠?jī)?nèi)審部門推動(dòng)開展，職能部門未發(fā)揮主導(dǎo)作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內(nèi)控缺陷及問題暴露出來(lái)，自我評(píng)估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價(jià)值的監(jiān)督信息，內(nèi)部審計(jì)部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時(shí)對(duì)涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點(diǎn)控制領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強(qiáng)。從監(jiān)督效果看，無(wú)論是重要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的完整性、評(píng)估建議的深度和價(jià)值，與管理層通過內(nèi)控促進(jìn)管理的目標(biāo)仍存在一定的差距。

三是內(nèi)部監(jiān)督考核制度亟待完善。內(nèi)部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強(qiáng)。如企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進(jìn)方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)；未與領(lǐng)導(dǎo)班子崗位績(jī)效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴(yán)重。2009年2月賀國(guó)強(qiáng)在部分中央企業(yè)調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)，要把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度之內(nèi)，融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制之中，為國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)，不應(yīng)單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性緊密相連。內(nèi)部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進(jìn)一步探索完善。

二、提高內(nèi)部監(jiān)督工作有效性的相關(guān)建議

（一）以人為本，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化

無(wú)論是多么完善的內(nèi)控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設(shè)。一個(gè)成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來(lái)發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎(chǔ)之上，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化，可以克服內(nèi)部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領(lǐng)內(nèi)控文化建設(shè)。如光明集團(tuán)管理層凌駕于內(nèi)控制度之上，前董事長(zhǎng)馮永明一個(gè)人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)了董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮重要作用。內(nèi)控文化建設(shè)，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會(huì)責(zé)任感、高尚的道德情操、正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過公司日常會(huì)議宣導(dǎo)等方式，不斷地培訓(xùn)教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動(dòng)勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化建設(shè)。

二是積極培育員工的價(jià)值觀。企業(yè)要充分重視員工的價(jià)值，樹立以人為本的管理觀念。內(nèi)部監(jiān)督，是一個(gè)受人影響的過程，需要由組織內(nèi)部每一層級(jí)共同執(zhí)行。工作中，注重宣導(dǎo)全員參與的控制理念，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提供學(xué)習(xí)與參與管理的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)其控制意識(shí)和責(zé)任心，達(dá)到自我提升的目標(biāo)。將有形控制轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為，實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人價(jià)值與企業(yè)控制目標(biāo)有機(jī)的統(tǒng)一，打造整體團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行文化。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，明確了內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制上，有效利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高監(jiān)督的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，整合職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等內(nèi)部監(jiān)督資源，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力。

一是內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風(fēng)險(xiǎn)管控需求出發(fā)，將內(nèi)控自我評(píng)估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結(jié)合。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過開展日常專項(xiàng)檢查監(jiān)督，減少內(nèi)控評(píng)估的重復(fù)性工作，不斷改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程，提升監(jiān)督質(zhì)量。形成管理促進(jìn)內(nèi)控、內(nèi)控融入管理的互動(dòng)機(jī)制。

二是聚焦關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)及重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和中心任務(wù)，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域、內(nèi)部評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，關(guān)注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

（三）以考核為抓手，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任落實(shí)

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實(shí)提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督體系至關(guān)重。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)，職能條線為重點(diǎn)，員工崗位為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督體系，落實(shí)崗位責(zé)任，強(qiáng)化整改規(guī)范，完善考核機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進(jìn)有效履職。

一是落實(shí)崗位責(zé)任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標(biāo)準(zhǔn)，通過層層簽訂和落實(shí)崗位責(zé)任書，把責(zé)任人、責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任獎(jiǎng)罰以文書形式固定下來(lái)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、明確責(zé)任分工，進(jìn)一步明確各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制、確保執(zhí)行力。強(qiáng)化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應(yīng)。

二是完善考核機(jī)制。建立科學(xué)的考核制度，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)、部門層級(jí)、員工層級(jí)的考核指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)，各項(xiàng)操作中，促進(jìn)有效監(jiān)督。對(duì)有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進(jìn)行處罰，造成較大損失的要進(jìn)行問責(zé)，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第5篇

論文關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)防控 工作風(fēng)險(xiǎn)

一、風(fēng)險(xiǎn)防控管理在檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作中的意義

一是提高檢察人員自覺接受監(jiān)督、主動(dòng)參與監(jiān)督和積極化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，不斷強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，使檢察人員不犯或少犯錯(cuò)誤，確保檢察權(quán)公正廉潔行使，增強(qiáng)檢察工作的權(quán)威性和檢察機(jī)關(guān)的公信力。

二是隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，檢察工作面臨著一些新情況新問題。要有效應(yīng)對(duì)這些新情況新問題，就必須用發(fā)展的思路和改革的辦法，在實(shí)踐中探索加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的新途徑、新方法、新機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作的創(chuàng)新性、科學(xué)性和可操作性，這符合檢察機(jī)關(guān)深入推進(jìn)加強(qiáng)自身建設(shè)的實(shí)際需要，有利于檢察工作全面健康發(fā)展和檢察隊(duì)伍健康成長(zhǎng)，對(duì)于建立健全檢察機(jī)關(guān)懲治和預(yù)防腐敗體系具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部監(jiān)督工作的風(fēng)險(xiǎn)種類及相互關(guān)系

內(nèi)部監(jiān)督工作風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，既有社會(huì)性、時(shí)代性的性質(zhì)，也有職務(wù)性、部門性的特點(diǎn)，還有思想、道德以及個(gè)體方面的區(qū)分，具體可分為外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)四種類型。

外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指為了達(dá)到公共權(quán)利結(jié)果有利于自身利益的目的，公共權(quán)利管理對(duì)象可能對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行利益誘惑或施加其他非正常影響，導(dǎo)致管理人員行為失范，構(gòu)成失職瀆職或“權(quán)錢交易”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

思想道德風(fēng)險(xiǎn)是指因私欲、私利等自身思想道德偏誤或因親情請(qǐng)托等情節(jié)，可能造成個(gè)人行為規(guī)范或職業(yè)操守發(fā)生偏移、行政管理行為失控，或授意他人違反職業(yè)操守，導(dǎo)致執(zhí)法行為結(jié)果不公正不公平，執(zhí)法行為對(duì)象利益受損或不當(dāng)?shù)靡?，?gòu)成“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)是指由于缺乏工作制度的明確覆蓋，工作程序的明確規(guī)定，工作時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量的明確約定，個(gè)人自由裁量空間較大，缺乏有效制衡和監(jiān)督制約，可能造成行使權(quán)力失控，執(zhí)法行為失范，構(gòu)成濫用職權(quán)、“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)是指由于公共權(quán)利管理崗位職責(zé)的特殊性及存在思想道德、外部環(huán)境和制度機(jī)制等方面的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，可能造成負(fù)有公共權(quán)利管理職責(zé)的人員不正確履行職責(zé)或不作為，構(gòu)成失職瀆職、“以權(quán)謀私”等嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)。

外部環(huán)境影響盡管是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的客觀誘因，但考慮應(yīng)當(dāng)在更大的范圍通過建立社會(huì)防控機(jī)制進(jìn)行遏止，因此建立防控機(jī)制重點(diǎn)對(duì)象為思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)這三類風(fēng)險(xiǎn)。思想道德偏誤是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的主觀誘因，制度機(jī)制缺陷是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的必要條件，崗位職責(zé)失范是導(dǎo)致“以權(quán)謀私”等腐敗行為的本質(zhì)表現(xiàn)。三類風(fēng)險(xiǎn)分別涵蓋了政治思想、生活作風(fēng)、身心健康、規(guī)章制度、監(jiān)督機(jī)制、“一崗雙責(zé)”、民主集中制等多個(gè)方面。

三、內(nèi)部監(jiān)督工作中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防控管理的方法步驟

（一）抓好計(jì)劃方案環(huán)節(jié)

計(jì)劃方案環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“計(jì)劃（Plan）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重在查找及評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。計(jì)劃方案環(huán)節(jié)從檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的各個(gè)事項(xiàng)流程入手，通過查找可能發(fā)生“以權(quán)謀私”等腐敗行為的薄弱環(huán)節(jié)，按照“三類風(fēng)險(xiǎn)”涉及內(nèi)容確定“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)多方位、全過程的監(jiān)控。

1.排查風(fēng)險(xiǎn)。深入查找風(fēng)險(xiǎn)部位，以權(quán)力集中的院領(lǐng)導(dǎo)、中層干部為重點(diǎn)，以獨(dú)立行使檢察批捕權(quán)、公訴權(quán)、職務(wù)犯罪偵查權(quán)的熱點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和人財(cái)物管理部門為重點(diǎn)，以執(zhí)法辦案和檢察事務(wù)的關(guān)鍵崗位為重點(diǎn)，從查找崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定防范措施制定防控措施和實(shí)施細(xì)則，做到崗位職責(zé)明確、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)清楚、防控措施得力。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和質(zhì)量管理方法，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)工作部門、工作崗位和工作過程中可能產(chǎn)生腐敗問題的潛在危險(xiǎn)及其危害程度進(jìn)行分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出預(yù)防對(duì)策，實(shí)施分類管理，從而有效控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防違法違紀(jì)問題的發(fā)生。根據(jù)檢察權(quán)力的特性及腐敗行為發(fā)生的一般特點(diǎn)和規(guī)律，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干等級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）抓好貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)

貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“執(zhí)行（Do）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、管理人員、執(zhí)法干警進(jìn)行有效的預(yù)防違法違紀(jì)的思想教育，避免苗頭性、傾向性問題變?yōu)檫`紀(jì)違法行為；對(duì)可能發(fā)生“以權(quán)謀私”等腐敗行為的重要執(zhí)法和管理崗位，有針對(duì)性地嚴(yán)細(xì)工作制度程序，明確工作標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)工作崗位工作環(huán)節(jié)以及預(yù)防措施和監(jiān)控措施；圍繞排查確定的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有針對(duì)性地提出并推進(jìn)防控措施，著力形成以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（三）抓好檢查考核環(huán)節(jié)

檢查考核環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“考核（Check）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的保障環(huán)節(jié)，重在評(píng)估及檢驗(yàn)防范效果。檢查考核環(huán)節(jié)按照統(tǒng)一考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把握工作進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)比預(yù)防措施實(shí)施前后的效果，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)或?qū)嶋H出現(xiàn)了“以權(quán)謀私”等腐敗隱患或問題，要重新分析查找原因，制定防范措施，直至達(dá)到預(yù)定目的，確保廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作效果。

1.落實(shí)中期監(jiān)控措施是檢查考核環(huán)節(jié)的主要抓手，一是堅(jiān)持動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。通過述職述廉、民主生活會(huì)、民主評(píng)議、群眾滿意度測(cè)評(píng)、征求檢察干警意見或建議等方式，建立動(dòng)態(tài)性的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握和了解各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和檢察干警存在的三類風(fēng)險(xiǎn)。二是組織定期自查。將風(fēng)險(xiǎn)防范管理納入績(jī)效考核，每季度各部門對(duì)思想道德和崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范的各項(xiàng)工作進(jìn)行自查，按照規(guī)范化管理體系要求，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。三是加強(qiáng)抽查檢查。風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)導(dǎo)小組每季度結(jié)合績(jī)效考核，以普遍檢查和重點(diǎn)抽查等形式，檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施的落實(shí)情況，對(duì)預(yù)防腐敗工作進(jìn)行規(guī)范化管理。四是公開聽取意見。通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)箱、公開監(jiān)督舉報(bào)電話、開設(shè)網(wǎng)上專欄等方式，健全風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)收集干部群眾意見。

2.強(qiáng)化后期處置工作是檢查考核環(huán)節(jié)的重要任務(wù)，一是警示提醒。發(fā)現(xiàn)群眾有舉報(bào)投訴、社會(huì)有負(fù)面反映的；不按照規(guī)定落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，情節(jié)輕微的；群眾滿意度測(cè)評(píng)和民主評(píng)議滿意率較低的，通過談心、問詢等形式進(jìn)行警示提醒。二是誡勉糾錯(cuò)。警示提醒后仍未及時(shí)改正的；落實(shí)“一崗雙責(zé)”及有關(guān)制度不到位，不作為或者濫用職權(quán)尚未造成嚴(yán)重后果的；執(zhí)行方針政策中出現(xiàn)苗頭性、傾向性問題的，進(jìn)行告誡勸勉和糾正偏差，防止問題繼續(xù)發(fā)展。三是責(zé)令整改。誡勉糾錯(cuò)后仍未改正或改正效果不符合要求的；對(duì)發(fā)生的違紀(jì)案件負(fù)有責(zé)任，但可不予以紀(jì)律處分的；違反紀(jì)律規(guī)定情節(jié)輕微，可不予以處分的，通過責(zé)令限期整改、強(qiáng)制履行等形式予以處置。四是納入考核。將風(fēng)險(xiǎn)防控管理情況作為評(píng)價(jià)一個(gè)部門或干警落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要依據(jù)，對(duì)因嚴(yán)重失職而導(dǎo)致發(fā)生腐敗問題的個(gè)人要依法依紀(jì)追究責(zé)任。

（四）抓好調(diào)整修正環(huán)節(jié)

調(diào)整修正環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“修正（Action）”環(huán)節(jié)，是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的提高環(huán)節(jié)，重在完善并形成操作規(guī)程。調(diào)整修正環(huán)節(jié)總結(jié)推廣預(yù)防腐敗工作成效及經(jīng)驗(yàn)，把注重預(yù)防的行之有效的對(duì)策措施納入日常工作制度，不斷修正完善和規(guī)范行政管理工作，確定下一步風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作的目標(biāo)。