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公司管理層法律培訓(xùn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：證券公司；法律；合規(guī)管理；問題建議

一、證券公司法律合規(guī)的含義

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機構(gòu)面臨的核心風(fēng)險之一的合規(guī)風(fēng)險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風(fēng)險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險的行為?！币虼耍⒔∪暮弦?guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當(dāng)前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機制很多情況下流于形式。雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責(zé)主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負(fù)責(zé)對本部門的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責(zé)是識別證券公司管理層的合規(guī)風(fēng)險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風(fēng)險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責(zé)任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責(zé)放在與外部監(jiān)管機構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風(fēng)險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴(yán)格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責(zé)和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部門那樣的培訓(xùn)機制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強。

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨立性

合規(guī)管理的獨立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特

別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負(fù)責(zé)。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責(zé)的情況，保證證券公司的合規(guī)運營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責(zé)，推進證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當(dāng)覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責(zé)任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責(zé)，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責(zé)，合規(guī)審查的責(zé)任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風(fēng)險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進行定期的合規(guī)培訓(xùn)，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓(xùn)中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔(dān)任合規(guī)文化建設(shè)的負(fù)責(zé)人，合規(guī)總監(jiān)擔(dān)任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補充嚴(yán)重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學(xué)生中選有潛質(zhì)的，這些大學(xué)生應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強。

四、結(jié)語

公司管理層法律培訓(xùn)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】退市制度 虧損上市公司 真實盈余管理

一、特別處理對上市公司的影響分析

1994年我國實施的《公司法》規(guī)定：上市公司如果出現(xiàn)下列情況之一，將被國務(wù)院證券監(jiān)管部門暫停其股票上市：

（1）公司的總股本額、股權(quán)分布等發(fā)生的變化是公司不再具備上市條件；

（2）公司沒有按照規(guī)定公開財務(wù)報表，或?qū)ω攧?wù)報告作虛假記載；

（3）公司出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為；

（4）公司最近連續(xù)三年虧損。

《公司法》第158條規(guī)定：“上市公司如果有前條第（2）、第（3）項所列情況之一的，一經(jīng)查實后果嚴(yán)重的；或者有前條第（1）、第（4）項所列情況之一的，且在限定期限內(nèi)未能消除的，不具備繼續(xù)上市條件的，由國務(wù)院證券監(jiān)管部門終止其股票上市?！?/p>

上市公司如果出現(xiàn)虧損，就有可能面臨特別處理，暫停上市和終止上市的命運。毫無疑問，這些處理方法肯定會對虧損上市公司及其利益相關(guān)者產(chǎn)生不同的影響。在此，本文將分別闡述這些不同的影響。

二、不同特別處理對上市公司及其利益相關(guān)者的影響

（一）特別處理對虧損企業(yè)利益相關(guān)者的影響。

首先，虧損上市公司在被特殊處理后，其股票價格的日漲跌幅被限制在-5%至5%這個區(qū)間，這一措施在一定程度上控制了股票價格的波動，但是因為ST公司還面臨著被暫停上市的風(fēng)險。因此對投資者而言，其投資風(fēng)險加大了。

其次，ST公司必須經(jīng)過審計的中期財務(wù)報告。這意味著，虧損上市管理層想通過違背會計法律法規(guī)以達(dá)到盈余操控的目的的難度增大了；并且，股票行情會有特別提示，使得投資，媒體以及監(jiān)管部門對虧損上市公司的關(guān)注加大，管理層面臨的限制更多。最后，ST公司因為財務(wù)狀況不佳，導(dǎo)致其無法到期償還債務(wù)的可能性增加。在這種情況下，債權(quán)人會對公司的資金狀況給予更多的關(guān)注，并且ST公司再融資的難度也會增加。

通過上面的分析可以看出，特別處理會對公司的管理層造成特別大的壓力，無論是來自投資者還是債權(quán)人。而滬深交易所判定是否要給予一家公司特別的重要依據(jù)就是公司的會計盈余數(shù)字。這也就為虧損上市進行盈余管理創(chuàng)造了動機。

（二）暫停上市，終止上市對虧損企業(yè)利益相關(guān)者的影響。

公司之所以要爭取上市，其中一個重要的目的是利用資本市場分配資源的功能，獲取資金，以此來擴張企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)的競爭力。而如果因為虧損，公司股票就被暫停上市、乃至終止上市，公司就將缺少一個融資的渠道并且還會喪失很多上市公司才具備的優(yōu)勢，例如，享受政府更多的優(yōu)惠政策等。并且，由于我國實行發(fā)行股票的核準(zhǔn)制度。就導(dǎo)致了公司股票的上市資格是非常寶貴的。公司喪失了上市資格，對當(dāng)?shù)卣?，控股股東來說都意味著巨大的損失。在這種情況下，當(dāng)?shù)卣?，控股股東以及公司管理層必將用盡渾身解數(shù)來扭虧為盈。這時，盈余管理就是其扭虧為盈的重要手段。

三、改進我國特別處理制度的建議

（一）改善我國退市制度。

我國資本市場雖然在不斷發(fā)展，但是以會計盈余數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的退市制度并未改變。連續(xù)虧損，對上市公司就意味著面臨摘牌。在短期內(nèi)無法通過改善經(jīng)營而扭虧的情況下。虧損上市公司就會選擇盈余管理。國內(nèi)退市制度過多的關(guān)注會計盈余數(shù)據(jù)，而很少關(guān)注公開發(fā)行股票的這一行為的實質(zhì)。首先，可以嘗試在退市制度中增加會計數(shù)據(jù)以外的參數(shù)，例如，資不抵債，主營業(yè)務(wù)停產(chǎn)等。然后，可以加入與股票交易相關(guān)的指標(biāo)，例如，股票價格，股票成交量，股東人數(shù)等。

（二）改進公司業(yè)績體系。

過分重視盈余管理指標(biāo)，會是公司管理層采取短視行動，會損害股東的權(quán)益。為了遏制機會主義盈余管理，應(yīng)該在公司業(yè)績評價體系中充分考慮非會計指標(biāo)。在報酬契約中，可以適當(dāng)?shù)脑黾娱L期激勵計劃。這將引導(dǎo)公司管理層從更長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來經(jīng)營公司。

（三）改進注冊會計師審計。

注冊會計作為資本市場中重要的外部監(jiān)管者，必須要獨立，客觀，公正的履行其職責(zé)。隨著我國資本市場的發(fā)展，注冊會計師對應(yīng)計項目盈余管理的甄別能力，已經(jīng)有了很大的改善。道高一尺，魔高一丈。在真實活動盈余管理成為公司管理層新寵的情況下，這就要求注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的進一步提高。

（四）提高證券投資者的識別能力。

投資者是資本交易市場的基礎(chǔ)。但是由于我國資本出于發(fā)展階段，法律法規(guī)尚不健全。導(dǎo)致了很多非理性的投資行為的出現(xiàn)，例如：ST股票由于重組預(yù)期往往被投資者過度的追捧。如果投資者能夠更加理性的進行投資決策，這將勢必成為強大的社會監(jiān)管力量，對上市公司形成有效的制衡。對投資者進行教育培訓(xùn)，使其掌握識別盈余管理的技能，會對我國資本的健康發(fā)展作出有效的貢獻。此外，還應(yīng)該大力發(fā)展機構(gòu)投資者。機構(gòu)投資者在資金，技術(shù)，信息，人力資源方面都有著得天獨厚的優(yōu)勢。通過機構(gòu)者來完成對普通投資者的指引，也是完善我國證券市場的重要手段。

參考文獻：

[1]劉冬莉.對證券一級市場審批制的反思[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2005，2.

[2]陸建橋.中國虧損上市公司盈余管理實證研究[J].會計研究，1999，9.

公司管理層法律培訓(xùn)范文第3篇

【摘要】針對上市公司盈余管理的現(xiàn)狀以及利益相關(guān)者對會計信息操縱行為的關(guān)注,本文從盈余管理的涵義入手,在全面分析我國上市公司盈余管理動因的基礎(chǔ)上,提出了通過健全公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計準(zhǔn)則質(zhì)量、加快監(jiān)管制度的改革、加大外部審計力度諸方面防范和治理我國上市公司的盈余管理行為。

【關(guān)鍵詞】上市公司;盈余管理;動因;對策

一、盈余管理的涵義

在世界經(jīng)濟形勢持續(xù)動蕩和全球金融危機惡劣的環(huán)境下,社會公眾迫切希望我國證券市場的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大,上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點。盈余管理主要是指企業(yè)管理層在規(guī)劃交易和編制財務(wù)報告時,利用會計準(zhǔn)則的不完善以及會計政策的可選擇性,依照一定的職業(yè)判斷對財務(wù)報告中有關(guān)盈余信息進行管理,致使財務(wù)報告中的會計信息不能公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的行為。其目的是影響以企業(yè)會計信息為基礎(chǔ)的利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解,以實現(xiàn)自身利益最大化或企業(yè)市場價值最大化。

二、我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀

深圳證券交易所《深市主板公司2007年年報業(yè)績分析》報告顯示:主營業(yè)務(wù)對公司利潤的影響程度正在減弱,上市公司業(yè)績提升與投資收益、營業(yè)外收入以及非經(jīng)常性損益的貢獻密切相關(guān)。與海外成熟市場的上市公司相比,股票投資收益占利潤總額的比例明顯偏高。隨著新會計準(zhǔn)則規(guī)定債務(wù)重組收益計入當(dāng)期損益,績差公司將可以通過債務(wù)重組“麻雀變鳳凰”。從已經(jīng)披露的上市公司2008年半年報來看,隨著成本上升以及全球金融危機的影響,上市公司業(yè)績增長正高速下降,全部A股可比公司剔除投資收益與公允價值變動后利潤總額增速下滑。新企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施制約了上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的行為,但上市公司仍然可以通過操縱債務(wù)重組收益、證券投資的確認(rèn)時間、公允價值的計量來進行盈余管理。由于會計準(zhǔn)則的不斷修訂和完善,使上市公司的盈余管理手段也在不斷地推陳出新。因此,在新的環(huán)境形勢下規(guī)范和引導(dǎo)上市公司盈余管理行為是一個值得進一步探討的問題。

三、我國上市公司盈余管理的動因

上市公司的盈余數(shù)字不僅影響其股票價格而且還是許多契約和市場監(jiān)管的重要參數(shù),各利益相關(guān)者對上市公司是盈利還是虧損十分敏感。目前我國上市公司日益多樣化和復(fù)雜化的盈余管理行為的泛濫,主要源于上市公司利益相關(guān)者利益最大化的要求以及所有者與管理者信息不對稱,管理當(dāng)局利用會計數(shù)據(jù)的信息含量,尤其是作為財務(wù)報表中最重要數(shù)字的會計盈余來操縱利潤。首先,在公司內(nèi)部,會計盈余是管理層訂立薪酬計劃和管理決策的基礎(chǔ),經(jīng)理人員為了政治前途、獲取聲望、公款消費的機會以及自己免受解聘,利用平滑收益的盈余管理行為而使公司的盈利能力趨于預(yù)定目標(biāo)。其次,在資本市場,上市籌資資格直接涉及公司的根本利益,會計盈余在股票計價中發(fā)揮著重要的作用,公司為了取得上市資格、提高配股價格以及保住上市公司的“殼”資源,對財務(wù)報告中有關(guān)盈余信息披露以及其相關(guān)輔助信息進行管理表現(xiàn)得最為突出。最后,在政府監(jiān)管中,一些監(jiān)管手段的實施憑借公司的會計盈余,再加上監(jiān)管機制的不完善,公司為了逃避行業(yè)監(jiān)管也可能產(chǎn)生盈余管理的行為。比如,利用稅法體系的不完善達(dá)到避稅的目的,將收益均衡化以應(yīng)對公司財務(wù)指標(biāo)偏離債務(wù)條款的趨勢等。

四、我國上市公司盈余管理動因的多視角分析

上市公司管理層出于管理回報動機、避稅動機、債務(wù)契約動機等各種利益的驅(qū)動而采取盈余管理行為是客觀存在的,對其產(chǎn)生特定的背景和條件可以從以下五個角度進行探析。

(一)從交易費用的角度分析

上市公司作為一系列契約的組合體,通過各種各樣的契約而進行交易活動。會計盈余作為契約中最為重要的會計信息之一,會計盈余既是公司許多契約訂立的基礎(chǔ)又是契約執(zhí)行情況的評估依據(jù)。同時,公司不同契約主體之間存在利益沖突以及契約本身的剛性和漏洞,再加之委托關(guān)系形成的信息不對稱,公司管理層具有信息優(yōu)勢,往往通過操縱會計信息來避免違約和降低交易成本,于是盈余管理成為了管理者將內(nèi)部信息傳遞給其他利益關(guān)系者的一種工具。

(二)從會計準(zhǔn)則設(shè)置的角度分析

盡管會計準(zhǔn)則是從實務(wù)角度對財務(wù)報告的編制進行約束,對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的。但由于企業(yè)會計實務(wù)的多樣性與復(fù)雜性,會計準(zhǔn)則的制定通常留有一定的彈性空間,允許企業(yè)在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計處理時在不同的具體原則、多樣的會計處理方法之間進行選擇。即對同一會計事項的處理,也有多種備選的會計處理程序和方法,從而使法定的會計政策在對會計事項的確認(rèn)、計量以及會計報告的編報等方面提供了較大的選擇范圍,再加上會計準(zhǔn)則的修訂與會計實務(wù)之間存在著一定的時滯性。因此會計信息提供者在受自身利益最大化的驅(qū)動下,就可能在不違反會計準(zhǔn)則的前提下通過準(zhǔn)則的漏洞或者尚未規(guī)范的空白地帶來選擇有利于自身績效評價或其他目標(biāo)的會計政策,由此導(dǎo)致盈余管理行為的出現(xiàn)。

(三)從政府監(jiān)管的角度分析

在我國證券監(jiān)管市場的IPO、配股和退市三大制度而形成的剛性約束下,保上市、保配股、保盈利是許多上市公司管理層進行盈余管理的直接動機。另外,關(guān)于公司法、證券法中涉及公司盈余管理的限度,保護投資者而賦予投資者法律訴訟的權(quán)利,企業(yè)稅收優(yōu)惠政策選擇范圍等相關(guān)法律體系及其執(zhí)行機制的不健全,也直接降低了公司盈余管理所面臨的法律風(fēng)險,從而導(dǎo)致公司的盈余管理行為不能得到較好地規(guī)范和控制。

(四)從公司治理結(jié)構(gòu)的角度分析

我國上市公司盈余管理的基本特征是大股東控制下的盈余管理,大股東通過盈余管理實現(xiàn)了對小股東財富的掠奪,而小股東的投機氣氛太濃且普遍存在搭便車心態(tài)。公司治理信息披露透明度差,甚至有的上市公司董事會和總經(jīng)理兩職合一,董事會作為公司治理機制的核心在監(jiān)督公司經(jīng)理層財務(wù)會計報告生成及其最終披露中不能發(fā)揮關(guān)鍵作用。公司缺乏來自資本市場、經(jīng)理人市場的競爭,管理層薪酬外部競爭優(yōu)勢弱化,公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重,獨立董事和審計委員會的監(jiān)督軟弱,董事會下屬的審計委員會也形同虛設(shè),難以發(fā)揮其職能。所有這些因素都直接導(dǎo)致了上市公司盈余管理行為的發(fā)生。

(五)從外部審計的角度分析

注冊會計師的審計監(jiān)督是上市公司會計政策選擇和變更的外在約束力量,但在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍存在的情況下,注冊會計師無法保持獨立、客觀、公正的立場,其獨立審計也就失去了對上市公司管理當(dāng)局及其經(jīng)濟活動的監(jiān)督和約束作用。

五、規(guī)范上市公司盈余管理的對策及建議

通過以上的分析,我們應(yīng)當(dāng)不斷完善相關(guān)法律、法規(guī),健全公司的治理結(jié)構(gòu),強化外部監(jiān)督,用理性的態(tài)度引導(dǎo)和規(guī)范上市公司盈余管理行為。

(一)加強內(nèi)部控制,完善公司治理結(jié)構(gòu)

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),培養(yǎng)機構(gòu)投資者,解決所有者缺位問題

資本市場上“一股獨大”的國有股權(quán)“所有者缺位”是上市公司治理不力最主要的原因。通過國有股減持的同時壯大機構(gòu)投資者隊伍,形成有監(jiān)督能力的股東,參與公司的決策并對企業(yè)管理層實施有效監(jiān)督以控制其盈余管理行為。

2.引入獨立董事制度,加強對經(jīng)理人的監(jiān)督,促進董事會的有效運行

為了加強對董事會的監(jiān)督和保護中小股東的利益,解決“內(nèi)部人控制”問題,形成對經(jīng)理層和大股東的制衡機制,加強內(nèi)部控制,在公司治理結(jié)構(gòu)中引入具有財務(wù)專長的外部獨立董事,同時設(shè)立具有相當(dāng)獨立性的審計委員會,授權(quán)由審計委員會負(fù)責(zé)外部審計師選聘工作以保持外部審計的獨立性。

3.改變經(jīng)理人薪酬模式,提高公司業(yè)績,建立有效的經(jīng)理人激勵機制

我國上市公司應(yīng)改變經(jīng)理人薪酬模式,建立以會計信息為依據(jù)的短期激勵和以企業(yè)市場價值為基礎(chǔ)的長期激勵相結(jié)合的薪酬模式,采取年薪制和股票期權(quán)之類的激勵手段來避免經(jīng)理人的短期化盈余管理行為。

4.建立經(jīng)理人市場,發(fā)揮聲譽機制的作用,充分激勵和約束經(jīng)理人行為

我國應(yīng)建立健全全國聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一的經(jīng)理人才市場,加快經(jīng)理人的職業(yè)化,把公司職業(yè)經(jīng)理人交由市場選拔和淘汰,發(fā)揮經(jīng)理人聲譽機制的作用。經(jīng)理人市場可給經(jīng)理人形成足夠的就業(yè)壓力,在一定程度上也避免了經(jīng)理人過度盈余管理的發(fā)生。

(二)加強會計準(zhǔn)則的建設(shè),防范上市公司盈余管理

會計準(zhǔn)則對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的,上市公司的盈余管理是在不違反會計準(zhǔn)則的前提下進行的,因此,加強會計準(zhǔn)則的建設(shè)可以從源頭上防范盈余管理。2006年的新準(zhǔn)則在擴大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提范圍、公允價值計量的應(yīng)用以及從“利潤表觀”向“資產(chǎn)負(fù)債表觀”轉(zhuǎn)變等彌補了原準(zhǔn)則的一些缺陷和漏洞,在一定程度上有效遏止上市公司操縱利潤的行為,但在真正執(zhí)行中還面臨著一定的困難,有待進一步完善。

首先,針對我國上市公司普遍存在利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理的情況,可通過研究使用不同的信息披露形式與盈余管理的關(guān)系,提出公布全面收益表以及改進現(xiàn)有的基本財務(wù)報表結(jié)構(gòu)的設(shè)想,縮小管理當(dāng)局通過選擇其實現(xiàn)的時間安排和金額分布進行盈余操縱的空間。其次,被劃分為可供出售的金融資產(chǎn)損益仍然不通過收益表而直接進入所有者權(quán)益,公司管理層可能通過利用金融工具的分類以及證券投資的確認(rèn)時間進行利潤操縱仍然是一個需要解決的問題。再則,由于經(jīng)濟環(huán)境的不確定性,公允價值計量的實際操作難度大,再加上管理者的主觀因素影響,擴大了上市公司盈余管理的行為。面對當(dāng)前公允價值增加了利潤的波動性有可能誤導(dǎo)報表使用者的質(zhì)疑不斷,可以通過完善公允價值的規(guī)定,改善公允價值準(zhǔn)則的框架,減少一些估值技術(shù)夸大的影響,以體現(xiàn)在特殊情況下的資產(chǎn)價值。最后,在未來會計準(zhǔn)則的制定和修改中,應(yīng)增加準(zhǔn)則制定過程中的民主透明程度,發(fā)揮會計準(zhǔn)則的前瞻性,嚴(yán)格限制可能導(dǎo)致會計信息模糊和失真的處理方法,盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍,對上市公司新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要及時通過修訂有關(guān)準(zhǔn)則解決,避免企業(yè)執(zhí)行會計政策的主觀隨意性,不斷提高會計信息質(zhì)量。

(三)加強政策監(jiān)管,建立業(yè)績評價指標(biāo)體系

監(jiān)管部門應(yīng)改革現(xiàn)存的依賴單一會計數(shù)據(jù)的監(jiān)管政策,防止企業(yè)在新會計準(zhǔn)則下利用“公允價值”調(diào)節(jié)利潤,人為操縱資本市場和證券市場股票價格,避免上市公司管理層為了實現(xiàn)其配股或扭虧目的利用各種手段來迎合管制的要求。因此,應(yīng)建立一套切實有效的上市公司長短期相結(jié)合的業(yè)績評價指標(biāo)體系,如在以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、經(jīng)濟增加值等作為核心指標(biāo)的基礎(chǔ)上,增加企業(yè)盈余管理的有效預(yù)警指標(biāo),如資產(chǎn)減值、大小非解禁利潤影響率等指標(biāo)。同時監(jiān)管部門注意制定政策的超前意識并及時根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟金融環(huán)境的變化調(diào)整監(jiān)管措施,加強對中小投資者的保護,加大公司盈余管理行為暴露所面臨的法律風(fēng)險,以較好地限制公司的盈余管理行為。具體來講,應(yīng)縮小我國證監(jiān)會審批權(quán)力,擴大其監(jiān)督權(quán)力,強化政府對企業(yè)會計的監(jiān)督,充實政府審計、財政監(jiān)督檢查機構(gòu),加強相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn),弱化地方政府對上市公司直接管理的職能。

公司管理層法律培訓(xùn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：職業(yè)健康安全管理體系；環(huán)境；可持續(xù)發(fā)展；體系策劃

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：建立環(huán)境與職業(yè)健康安全管理體系推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

收錄日期：2013年5月31日

“中天科技裝備電纜有限公司”系“江蘇中天科技股份有限公司”的全資子公司，主營產(chǎn)品包括船用及海工電纜、機車車輛用線纜、新能源電纜（風(fēng)能、光伏、核電）、電動汽車充電樁用電纜、礦用電纜、控制電纜以及橡套電線電纜等，覆蓋裝備制造業(yè)的幾乎所有產(chǎn)品。

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，面對發(fā)達(dá)國家設(shè)置的有關(guān)安全生產(chǎn)的貿(mào)易壁壘，企業(yè)建立職業(yè)健康安全管理體系，不僅能減少員工的風(fēng)險，而且可以打破發(fā)達(dá)國家的壁壘，同樣對于企業(yè)履行社會責(zé)任有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。

一、企業(yè)建立環(huán)境管理體系現(xiàn)實問題

（一）環(huán)保意識。設(shè)備環(huán)保管理不完善，對設(shè)備的環(huán)境污染未列入考察項目，日常管理中對設(shè)備的環(huán)境影響無意識。對生產(chǎn)廢棄物無明顯分類，危險廢棄物處理不符合法規(guī)要求。

（二）資源能源管理。能源資源管理意識薄弱，對于可利用廢棄物無合理的處理方式。

二、企業(yè)建立職業(yè)健康安全體系存在的現(xiàn)實問題

（一）員工安全。公司為生產(chǎn)電線電纜的企業(yè)，集導(dǎo)體、擠塑、編織、成纜等多項工段于一體，就生產(chǎn)危險角度來講，與大型化工企業(yè)相比較，屬于危險性較小的企業(yè)類型，所以導(dǎo)致管理層與員工對生產(chǎn)環(huán)境的危險源沒有足夠的重視。事實上，在生產(chǎn)過程中，現(xiàn)場一般不會導(dǎo)致嚴(yán)重的傷亡事故，但由于員工疏忽、管理不到位，員工受傷的事故不斷，如手指被刀片割傷、被線纜盤具擠傷。

（二）員工職業(yè)健康。企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境因沒有嚴(yán)格的管理，員工對噪音、粉塵沒有健康防護意識。在工作過程中人為判斷無害，對人體不會有任何影響，即放棄對自身的保護。企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境符合要求，但在無任何防護和技術(shù)改進的前提下，日積月累的暴露會造成一定的健康損害。

（三）法律法規(guī)及其他要求的執(zhí)行。由于未建立職業(yè)健康安全管理體系，沒有指導(dǎo)性系統(tǒng)地獲取各項法律法規(guī)及其他要求，導(dǎo)致在管理過程中人為判定是否合格，使整個運行過程中無法律法規(guī)依據(jù)而存在風(fēng)險。也由于指導(dǎo)性文件的缺失，企業(yè)易受不正規(guī)機構(gòu)的誤導(dǎo)，造成不必要的損失。

三、體系推行

（一）培訓(xùn)策劃。建立環(huán)境與職業(yè)健康安全管理體系需要公司全員參與，而且內(nèi)容涉及面廣。公司由品質(zhì)部主導(dǎo)作為策劃部門，組織各職能部門人員學(xué)習(xí)體系要求，按層次進行逐層宣傳、動員和培訓(xùn)。

培訓(xùn)分為逐層培訓(xùn)：內(nèi)審員培訓(xùn)，公司邀請專業(yè)體系咨詢培訓(xùn)機構(gòu)來公司對各職能部門經(jīng)理和主管進行內(nèi)審員培訓(xùn)，對ISO14001及OHASA18001標(biāo)準(zhǔn)條款，以及相應(yīng)適用于公司法律法規(guī)條款進行全面講解，并進行考試合格后獲取內(nèi)審員證書；基層管理人員培訓(xùn)，各部門經(jīng)理與主管組織本部門基層管理人員進行培訓(xùn)，對體系內(nèi)容的要求和理解向基層管理人員傳達(dá)，而且共同學(xué)習(xí)公司建立管理體系的目的和意義，同時依據(jù)公司實際情況來策劃適用于基層管理的方案；一線人員培訓(xùn)，公司每日進行班前點評會議，基層管理人員利用交接班的點評會議時間對一線員工進行體系內(nèi)容講解，傳達(dá)建立管理體系對員工自身利益的內(nèi)容，切實讓員工感受到體系建立是為了提高員工的安全保障，切實提高員工的安全意識和職業(yè)健康意識，同時使員工有節(jié)約能源的意識。

培訓(xùn)達(dá)到預(yù)期效果后，要求全員參與進行體系的策劃，尤其是一線員工，從員工自身工作環(huán)境和自身健康需求角度分析，要每位員工進行環(huán)境因素和危險源的識別，層層上報后匯總至品質(zhì)部。

（二）評價策劃。匯總公司所有的環(huán)境因素與危險源，組織各職能部門負(fù)責(zé)人，客觀按照公司的現(xiàn)狀進行實事求是的評價，形成危險源評價表和環(huán)境因素匯總表。

從公司所涉及到的活動、生產(chǎn)和服務(wù)過程，對適用于公司的法律法規(guī)和其他要求進行識別和評價，識別和評價是針對危險源和環(huán)境因素的匯總結(jié)果，確保每項控制都符合法律法規(guī)的要求，讓公司管理層面達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)要求，員工工作層面達(dá)到保障安全和健康的要求，并將相應(yīng)法律法規(guī)要求結(jié)合公司實際情況轉(zhuǎn)化為公司制度。

（三）運行控制。將公司制度匯總發(fā)行后，各個部門進行宣貫執(zhí)行，在培訓(xùn)中提升員工的節(jié)約意識、安全意識和職業(yè)健康防護意識，員工嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備的管理規(guī)定等制度，體系員、安全員進行監(jiān)督管理，督促在日常運行中員工的執(zhí)行情況，保證正常生產(chǎn)的節(jié)能運行和員工的安全工作。

四、結(jié)語

企業(yè)推行環(huán)境和職業(yè)健康安全管理體系，制定相關(guān)的制度文件，提高員工的安全意識、節(jié)能意識，節(jié)約能源，減少人工傷害工時損失，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]卓紅，吳寧.建立職業(yè)健康安全和環(huán)境管理體系是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)[J].四川冶金，2008.30.1.

公司管理層法律培訓(xùn)范文第5篇

企業(yè)集團公司內(nèi)部審計文化應(yīng)包括內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化、審計機構(gòu)組織治理文化、審計制度管理文化以及審計知識管理文化等四個方面。（1）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化指內(nèi)部審計部門和人員自身的基本價值觀和行為方式，包括內(nèi)部審計人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念、價值追求等，其中誠信、客觀、保密和勝任是內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化的核心價值觀。（2）內(nèi)部審計機構(gòu)組織治理文化指包括治理層和管理層在內(nèi)的集團公司內(nèi)部審計信息相關(guān)方對于內(nèi)部審計的共同認(rèn)識和合作等。（3）內(nèi)部審計制度管理文化指集團公司內(nèi)部形成的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化制度管理的審計文化氛圍。（4）內(nèi)部審計知識管理文化指審計知識與經(jīng)驗的共享、審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用等文化環(huán)境。

以上四個方面相互依存，相互影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計文化體系，該體系直接影響整個集團公司內(nèi)部審計管理的效果。沒有內(nèi)部審計部門和人員自身對職業(yè)道德的堅守，沒有組織治理結(jié)構(gòu)的合理與完善、管理層的重視和審計相關(guān)各方的配合與支持，內(nèi)部審計很難保持獨立性，審計工作則不能保證質(zhì)量；如果在集團公司內(nèi)部審計工作中形成按章辦事、規(guī)范操作的自覺習(xí)慣，內(nèi)部審計則可以避免隨意性和人情帳；如果在集團公司內(nèi)部建立起很廣泛而通暢的知識管理系統(tǒng)，則能形成共享審計知識和經(jīng)驗的良好氛圍，內(nèi)部審計成果就會得以更好運用，內(nèi)部審計人員成長則更快。

二、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計文化建設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)實際調(diào)研情況及文獻資料表明，我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計文化建設(shè)的現(xiàn)狀與問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化建設(shè)成效顯著，已造就了一批秉承誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的內(nèi)部審計人員，但集團公司管理層及內(nèi)部審計人員對職業(yè)道德文化建設(shè)的認(rèn)識和重視程度都還尚顯不足，核心價值觀念尚未深入穩(wěn)固。（2）內(nèi)部審計工作得到更大程度重視，但管理層的內(nèi)部審計理念和其他相關(guān)部門的審計共識與合作有待進一步加強。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國企業(yè)集團公司70%以上的企業(yè)管理者、職能部門和被審計單位認(rèn)識到內(nèi)部審計價值增值的作用，感受到內(nèi)部審計監(jiān)督檢查和咨詢服務(wù)帶來的好處，并已在集團內(nèi)建立了聯(lián)動審計的大監(jiān)督機制，形成了尊重審計、自覺接受審計的和諧審計文化大環(huán)境。但同時也發(fā)現(xiàn)，依然還有部分企業(yè)集團管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在片面性，尤其是不少被審計單位還不乏不情愿審計、抵制審計、隱瞞審計的意識和現(xiàn)象。甚至還有些企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)借機構(gòu)改革、精簡編制的機會，將原來己設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)或合并到其他部門，或直接取消。（3）內(nèi)部審計制度管理文化建設(shè)近年來取得了很大進步，不少企業(yè)建立了比較規(guī)范的各種內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，已初步形成了一定規(guī)模的內(nèi)部審計管理制度體系。如國家電網(wǎng)、中石油、光大集團、中國聯(lián)通、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團公司，都根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，制定了適合企業(yè)自身實際情況的內(nèi)部審計管理的制度辦法，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，形成了制度管理的良好文化氛圍和習(xí)慣。但仍然也有一定比例的企業(yè)集團公司內(nèi)部審計制度的科學(xué)規(guī)范化程度還不高，盡管可能制定了多達(dá)幾百項的管理制度，但沒能形成統(tǒng)一的分級分類管理的制度體系，規(guī)范性不夠，操作性不強，執(zhí)行力度差。（4）內(nèi)部審計知識管理文化已得到一定程度的建設(shè)，但內(nèi)部審計知識共享的文化氛圍和審計成果轉(zhuǎn)化利用的文化環(huán)境有待進一步塑造。根據(jù)課題調(diào)研統(tǒng)計，仍有22.90%的企業(yè)集團公司尚未建立審計知識庫，47.33%的受訪者表示其所在單位偶爾舉辦審計工作經(jīng)驗交流會，甚至有5.34%的受訪者則承認(rèn)其所在單位從沒開展過經(jīng)驗交流或?qū)W習(xí)活動，嚴(yán)重影響到審計的效率及工作質(zhì)量。

三、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計文化建設(shè)方案

（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化的建設(shè)方案 （1）合理規(guī)劃內(nèi)部審計人員職業(yè)道德文化建設(shè)，深化內(nèi)部審計人員核心價值觀。一方面做好職業(yè)道德核心價值觀的理論研究，另一方面做好職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的制定，同時還要做好職業(yè)道德文化的宣傳，以先進的職業(yè)道德理論和事跡為榜樣引領(lǐng)內(nèi)部審計文化建設(shè)。集團公司領(lǐng)導(dǎo)、首席審計執(zhí)行官、審計部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)同推進，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習(xí)慣。尤其是內(nèi)部審計首席執(zhí)行官和審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計職業(yè)道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓(xùn)交流等形式，在內(nèi)部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團隊精神和客觀公正、勇于堅持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。（2）建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德考核管理機制。企業(yè)集團公司應(yīng)采取激勵與約束相結(jié)合的辦法，對于職業(yè)道德堅持好的內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)給予表彰，對于不好的應(yīng)給予警示。這些措施可以通過人力資源部門的考核和審計人員的職業(yè)晉升予以體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)組織治理文化的建設(shè)方案 （1）完善內(nèi)部審計組織治理架構(gòu)，塑造集團公司審計管理統(tǒng)一理念、統(tǒng)一行為方式的文化環(huán)境。集團公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代審計管理新趨勢和新要求，及時調(diào)整和完善內(nèi)部審計組織治理架構(gòu)，強調(diào)審計的獨立性與權(quán)威性，強化總部審計管控，推行審計扁平化管理，整合集團公司審計資源，建立集團公司統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、有序聯(lián)動的審計組織管理模式，以便于形成統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作目標(biāo)，塑造統(tǒng)一的內(nèi)部審計理念和行為方式。（2）提升最高管理層內(nèi)部審計理念，提高對內(nèi)部審計工作的重視程度。集團公司最高管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識和重視是內(nèi)部審計工作發(fā)揮功效的至關(guān)重要的保障。集團公司應(yīng)通過外部監(jiān)管、組織治理的力量和審計質(zhì)量的宣傳效應(yīng)，使最高管理層樹立內(nèi)部審計價值增值，改善組織運營的觀念，激發(fā)其對審計的內(nèi)在需求。這樣，集團公司管理層就會在內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)、組織機構(gòu)、人員配制、經(jīng)費支持等方面給予保障，對審計機構(gòu)和審計人員給予充分支持和信任，對審計成果高度重視，落實審計整改效果，創(chuàng)造良好的審計工作環(huán)境。（3）創(chuàng)新審計工作機制，提高審計成效，深化審計協(xié)調(diào)和支持，創(chuàng)建和諧的“大審計”文化格局。內(nèi)部審計不僅具有監(jiān)督和評價的職能，還具有咨詢服務(wù)的作用。首先，企業(yè)集團公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)通過管理和績效審計等對被審計單位的經(jīng)營管理活動提出審計意見建議，充分發(fā)揮咨詢功能，促進其完善業(yè)務(wù)流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高管理水平，從而提升被審計單位對審計工作的理解、支持與配合；其次，集團公司應(yīng)積極探索創(chuàng)新審計工作機制，充分整合利用審計資源，探索內(nèi)部審計與紀(jì)委、監(jiān)察、財務(wù)以及監(jiān)事會的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制，做到資源和信息共享，形成企業(yè)內(nèi)部“大審計”格局，最大限度發(fā)揮集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督部門的作用。

（三）內(nèi)部審計制度管理文化建設(shè)方案 （1）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計管理制度體系。內(nèi)部審計管理制度體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)明確分級分類管理的目標(biāo)，建立一套科學(xué)統(tǒng)一的層級分明、性質(zhì)明晰、范圍清楚的內(nèi)部審計制度體系。（2）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計管理制度，依法履行審計職責(zé)。在科學(xué)的內(nèi)部審計管理制度的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)，控制審計質(zhì)量，保證審計效果。一方面對于被審計單位違法違紀(jì)事項嚴(yán)肅查處，落實跟蹤審計；另一方面集團公司也應(yīng)對內(nèi)部審計的質(zhì)量和成效進行評估，對于內(nèi)部審計部門和人員出現(xiàn)的違紀(jì)和失職行為也應(yīng)予以懲戒。

（四）內(nèi)部審計知識管理文化建設(shè)方案 （1）建設(shè)廣泛而通暢的審計知識學(xué)習(xí)文化體系。集團公司總部審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)搭建集團公司內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計知識管理平臺，建設(shè)內(nèi)部審計法律法規(guī)庫、審計案例庫，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息在線查詢、審計經(jīng)驗在線交流等，可以隨時查看審計結(jié)果公告、審計要情要報等審計知識和審計信息。集團公司還應(yīng)組織進行內(nèi)部審計領(lǐng)先實踐或?qū)徲媽ｎ}研討交流學(xué)習(xí)以及由其他部門和人員參加的審計知識宣講會等，在集團公司內(nèi)開創(chuàng)共享審計經(jīng)驗、主動學(xué)習(xí)審計知識的文化氛圍。（2）提高內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和運用效果。內(nèi)部審計成果最終表現(xiàn)為審計報告、審計工作報告、審計建議書、審計決定、審計調(diào)查報告以及各種比較特殊的審計文書，是內(nèi)部和外界接受審計信息的直接途徑。集團公司管理層應(yīng)充分重視審計成果的轉(zhuǎn)化與運用，認(rèn)真聽取審計工作的匯報，重視審計反映的情況，經(jīng)常審閱審計報告，對報告反映的有關(guān)問題做出重要批示，要求企業(yè)認(rèn)真落實整改。內(nèi)部審計部門也應(yīng)通過跟蹤審計，落實審計整改效果。

[本文系國家審計署重點科研課題“企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系研究”（項目批準(zhǔn)號：1106）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]王愛國：《中國審計文化的反思與重構(gòu)》，《會計研究》2011年第3期。