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全過程審計(jì)的內(nèi)容范文第1篇

一、當(dāng)前高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

教育部 29 號(hào)文出臺(tái)以來，各地高校紛紛制定具體的全過程審計(jì)實(shí)施辦法，高校建設(shè)工程全過程審計(jì)廣泛開展起來，但各高校在全過程審計(jì)實(shí)踐中的具體做法不盡相同，也或多或少地遇到一些問題。

(一)審計(jì)介入點(diǎn)不同

教育部 29 號(hào)文指出，對(duì)大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì);也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。實(shí)際上，各高?；径紡淖约簩W(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。

(二)審計(jì)范圍不同

教育部 29 號(hào)文指出，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。這為全過程審計(jì)指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明(2009)認(rèn)為全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：(1)工程審批程序?qū)徲?jì);(2)設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì);(3)工程量清單編制審計(jì);(4)工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì);(5)工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對(duì)合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì);(6)拆遷審計(jì);(7)內(nèi)部控制制度審計(jì);(8)工程物資采購(gòu)審計(jì);(9)隱蔽工程審計(jì);(10)額外工程審計(jì);(11)工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對(duì)工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計(jì)范圍是不同的。

(三)審計(jì)深度不同

所謂審計(jì)深度，是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對(duì)，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告;有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只是直接對(duì)建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對(duì)工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對(duì)所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少，這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的整個(gè)過程，對(duì)審計(jì)效果有著重要影響。

(四)審計(jì)方不同

目前，高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門(審計(jì)處)。而有的高校是建設(shè)主管部門(一般是基建處)既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對(duì)所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對(duì)全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。

(五)審計(jì)方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部 29 號(hào)文對(duì)全過程審計(jì)的定位為監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭(zhēng)議。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對(duì)這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對(duì)同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因分析

問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>

(一) 高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期

20 世紀(jì) 90 年代末，我國(guó)審計(jì)工作開始重視建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。1999 年 2 月《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》(〔1999〕16 號(hào))中， 對(duì)重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)的要求首次被提出。2001 年審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。首次用到全過程的提法。

2003 年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》指出，在開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。首次用到全過程審計(jì)的提法。

2007 年教育部 29 號(hào)文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作蓬勃發(fā)展的直接動(dòng)因。由此可見，全過程審計(jì)，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國(guó)是一項(xiàng)比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時(shí)間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性是其目前和今后一段時(shí)期的自然特征，并在實(shí)踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題;另一方面，作為審計(jì)工作者，我們需要在實(shí)踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。

目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：

(1)沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。

全過程審計(jì)的內(nèi)容范文第2篇

關(guān)鍵詞：評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 審計(jì)質(zhì)量 建設(shè)工程

建設(shè)工程全過程審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工決算全過程管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量是指建設(shè)工程全過程審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的工程審計(jì)質(zhì)量是指工程審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的工程審計(jì)質(zhì)量是指工程審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔、回訪等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度[8]。

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是評(píng)價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的若干個(gè)相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)所組成的有機(jī)體。

1 建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究現(xiàn)狀

對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)的研究，國(guó)內(nèi)外有一些研究和報(bào)道。1993年美國(guó)造價(jià)管理協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)R.E.Westney在“90年代項(xiàng)目管理的發(fā)展趨勢(shì)”一文中提出了建設(shè)項(xiàng)目全面造價(jià)管理的理念；R.E.Dragoo等人在“實(shí)時(shí)造價(jià)管理”一文中提出只有使用全過程造價(jià)管理才能管理好建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的觀點(diǎn)；J.P.Campi發(fā)表了在企業(yè)中應(yīng)用全面造價(jià)管理的方法和結(jié)果的研究報(bào)告；20世紀(jì)90年代后期，以美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家為代表的“英美流派”的立法型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括事前建設(shè)計(jì)劃審計(jì)和投資績(jī)效審計(jì)兩個(gè)部分。

國(guó)外學(xué)者對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量采用單一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，他們通過對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、聲譽(yù)、人員素質(zhì)、審計(jì)獨(dú)立性、組織形式等進(jìn)行合理的推斷來評(píng)價(jià)其審計(jì)質(zhì)量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等學(xué)者認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模大小可以衡量審計(jì)質(zhì)量的高低，規(guī)模小的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量比規(guī)模大的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量差[2] [3]；Richard B.Carte，Defond和Mark L.指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)是審計(jì)質(zhì)量的反映，是衡量審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的間接指標(biāo)[4]；David Hay和David Davis認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與從業(yè)人員素質(zhì)有關(guān)，審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越好[5]；Defond和Mark L.將審計(jì)獨(dú)立性作為衡量審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)[4]；Fama和Jenson指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙形式對(duì)提高審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)能力做出了貢獻(xiàn)，采用合伙形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量更高[1] [6] [7]。

我國(guó)是最早提出建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的國(guó)家，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量的實(shí)踐和研究亦有不少成果和報(bào)道。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2005年出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)――建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》。城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部在2008年出臺(tái)了《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》、《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》。2008年福建省出臺(tái)了《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)》，等等。但有關(guān)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究還未見更多具體報(bào)道。

2 構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的意義

2.1 有利于主管部門對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

建立一套建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，可為審計(jì)主管部門提供一個(gè)評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量的工具，加強(qiáng)外部約束，正確引導(dǎo)和規(guī)范審計(jì)人員的工作。

2.2 有利于促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)提高服務(wù)水平

上級(jí)主管單位按照建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)給審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)分，評(píng)定審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量高低并對(duì)外公布，通過與同行業(yè)的橫向比較能夠?qū)徲?jì)人員起到良好的激勵(lì)約束作用，促使審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提高執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)質(zhì)量控制。有助于其樹立品牌聲譽(yù)，從而為社會(huì)公眾提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

2.3 有利于投資者分辨審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣

通過對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)，可以將高質(zhì)量和低質(zhì)量的審計(jì)機(jī)構(gòu)加以區(qū)分，改善審計(jì)服務(wù)的需求者與供給者之間信息不對(duì)稱的狀態(tài)，有利于廣大投資者正確區(qū)分審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量的高低，也有利于客戶正確選聘工程審計(jì)單位。

2.4 有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

合理的建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有利于幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量存在的問題，從而一定程度上避免重大審計(jì)失誤的發(fā)生，起到預(yù)警的作用。

3 建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)進(jìn)行多方位、多層次的評(píng)價(jià)，能系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量；設(shè)立的指標(biāo)之間要保持連貫性，避免相互矛盾和交叉重疊；評(píng)價(jià)指標(biāo)不能過于復(fù)雜，容易被理解和執(zhí)行，否則就沒有實(shí)用價(jià)值；評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)量化，盡量用數(shù)字指標(biāo)來綜合反映審計(jì)質(zhì)量，使指標(biāo)便于匯總、比較、分析，既能對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度間的縱向比較，也可以與國(guó)內(nèi)外其他審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行橫向比較。

如果建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺少上述特征，那么就應(yīng)當(dāng)重新審視該評(píng)價(jià)指標(biāo)，去掉一些不適用的無效指標(biāo)，增加能滿足實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目標(biāo)需要的新指標(biāo)。

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是評(píng)估審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系有助于促進(jìn)工程審計(jì)質(zhì)量的提高。選擇和確定工程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，力求做到系統(tǒng)、科學(xué)、客觀、相關(guān)，既要考慮理論的必要性，又要考慮實(shí)際的可行性。因此，建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

3.1 相關(guān)性原則

這是建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)關(guān)鍵的屬性。當(dāng)一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠直接表現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的某一主要特征時(shí)，這個(gè)指標(biāo)才與建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量具有相關(guān)性，當(dāng)這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)值能夠準(zhǔn)確刻畫建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的實(shí)際水平時(shí)，這個(gè)指標(biāo)才具有較高的科學(xué)性。

3.2 全面性原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)滿足全面性、系統(tǒng)性的要求。單純用一個(gè)、兩個(gè)指標(biāo)對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法不全面，評(píng)價(jià)結(jié)論的可靠性不強(qiáng)。要對(duì)不同規(guī)模、不同組織形式的審計(jì)機(jī)構(gòu)的總體審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，需要綜合考慮很多因素，必須從多角度、多層面觀察、分析、評(píng)價(jià)，最大限度地覆蓋各個(gè)方面和各環(huán)節(jié)，使之無遺漏、無空白、無相互矛盾。建立一個(gè)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以使評(píng)價(jià)工作更具體、更完整、更有實(shí)用價(jià)值。

3.3 科學(xué)性原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性要求選取的指標(biāo)要客觀、合理，適合中國(guó)國(guó)情；評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容必須科學(xué)合理、形式簡(jiǎn)明、易操作，不能違背客觀規(guī)律和有關(guān)規(guī)定，以便對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，能比較準(zhǔn)確地反映出真實(shí)情況。

3.4 重要性原則

在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，如果指標(biāo)過于全面會(huì)使評(píng)價(jià)工作變得很復(fù)雜，給評(píng)價(jià)工作帶來不必要的麻煩，這樣不僅浪費(fèi)時(shí)間，而且不利于突出重點(diǎn)。因此，所設(shè)置的指標(biāo)應(yīng)遵循重要性原則-只有重要的指標(biāo)才納入評(píng)價(jià)體系。

3.5 可操作性原則

可操作性原則是設(shè)置建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系必須考慮的重要因素。事實(shí)上，有時(shí)從理論上分析得到的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)可能因?yàn)閿?shù)據(jù)獲取很困難、計(jì)算過于復(fù)雜或含義不直觀等原因而無法被采用?？刹僮餍栽瓌t要求，制定建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)注意以下兩點(diǎn)：一是指標(biāo)體系盡量做到條目簡(jiǎn)明，建立指標(biāo)體系時(shí)要對(duì)影響工程審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行認(rèn)真分析研究，找出評(píng)價(jià)的主要因素，并給予清楚明確的表述。二是指標(biāo)要可測(cè)量，即與項(xiàng)目指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)收集的可行性，可以通過一定的測(cè)量手段獲得信息，得到結(jié)論。

3.6 定量與定性相結(jié)合原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)比較抽象的概念，評(píng)價(jià)對(duì)象復(fù)雜，有些問題難以量化，有些問題如果不進(jìn)行量化又難以說明問題。因此，在評(píng)價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量時(shí)應(yīng)綜合考慮定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，遵循定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，盡量以定量分析為主。對(duì)定性指標(biāo)要明確其含義，并按照某種標(biāo)準(zhǔn)賦值，使其能夠恰如其分地反映指標(biāo)的性質(zhì)[9]。

4 構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的方法和內(nèi)容

課題組根據(jù)構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則和評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，采用模糊綜合評(píng)價(jià)法[10]，構(gòu)建了一個(gè)由三個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、十個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和八十個(gè)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成的多層次評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目開展的時(shí)間先后階段劃分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段；二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)三個(gè)階段的工作內(nèi)容劃分為審計(jì)立項(xiàng)、委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、審計(jì)合同、審計(jì)資料、實(shí)施方案、業(yè)務(wù)操作、審計(jì)工作底稿的復(fù)核、審計(jì)成果文件、審計(jì)檔案、回訪與總結(jié)十個(gè)指標(biāo)；三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是對(duì)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的具體細(xì)化，有八十個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)[11] [12]。

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)初步確定后，我們還采用德爾菲法，廣泛征求湖南恒信工程造價(jià)咨詢公司、北京金馬威工程造價(jià)咨詢公司、華寅工程造價(jià)咨詢公司、天職國(guó)際工程項(xiàng)目管理有限公司等多家工程造價(jià)咨詢單位和多家建設(shè)單位專家的意見，最后通過湖南省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖南省建設(shè)廳造價(jià)協(xié)會(huì)等管理機(jī)構(gòu)的專家論證[13] [14] [15]，對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了調(diào)整和確認(rèn)，對(duì)每個(gè)指標(biāo)的分值的權(quán)重進(jìn)行了修正和確認(rèn)，其中審計(jì)準(zhǔn)備階段的權(quán)重占15%，審計(jì)實(shí)施階段的權(quán)重占70%分，審計(jì)終結(jié)階段的權(quán)重占15%，各評(píng)價(jià)指標(biāo)及分值如下表：

5 結(jié)論

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是評(píng)估全過程審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，選擇和確定建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要力求做到系統(tǒng)、科學(xué)、相關(guān)、客觀，構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、全面性、科學(xué)性、重要性、可操作性、和定量與定性相結(jié)合的原則，既要考慮理論的必要性，又要考慮實(shí)際的可行性。本課題的研究通過采用傳統(tǒng)的模糊綜合評(píng)價(jià)法和德爾菲專家論證法確定評(píng)價(jià)指標(biāo)、權(quán)重及分值，使評(píng)價(jià)指標(biāo)涵蓋了全過程審計(jì)的各階段、各方面和各層次，權(quán)重及分值的取值比較科學(xué)、客觀、合理，建立的建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是由三個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、十個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和八十個(gè)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成的多層次評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一套既科學(xué)又具有可操作性的建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

采用上述評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)質(zhì)量，能把有關(guān)審計(jì)工作質(zhì)量的問題用數(shù)據(jù)來表達(dá)，并采用定量與定性相結(jié)合的方法來進(jìn)行分析，用數(shù)字形式來表示和反映建設(shè)工程全過程審計(jì)工作質(zhì)量，能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，使監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)能更直接地發(fā)現(xiàn)工程審計(jì)單位所存在的工作質(zhì)量問題，區(qū)分不同審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的自律，并有利于樹立審計(jì)機(jī)構(gòu)的品牌和聲譽(yù)，使建設(shè)工程全過程審計(jì)工作進(jìn)一步走向科學(xué)化、規(guī)范化。

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全過程審計(jì)的內(nèi)容范文第3篇

其內(nèi)涵是：根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn)，明確內(nèi)外部審計(jì)的責(zé)任劃分和工作重點(diǎn)，確定以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、制定總體審計(jì)計(jì)劃、選定外部審計(jì)單位、對(duì)審計(jì)過程監(jiān)督和指導(dǎo)、對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和考核、組織交換審計(jì)意見、審定每一階段審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定、督促整改落實(shí)審計(jì)結(jié)果；外部審計(jì)主要負(fù)責(zé)擬定項(xiàng)目總體及階段性審計(jì)實(shí)施方案、根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)、實(shí)施工程造價(jià)審核和控制、對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行評(píng)審、提供咨詢服務(wù)、發(fā)表鑒證意見、提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書、對(duì)整改落實(shí)情況實(shí)施后續(xù)審計(jì)等。此種方式有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外審計(jì)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，克服了內(nèi)外審計(jì)的不足。

審計(jì)資源整合方式創(chuàng)新，采取公開招投標(biāo)方式選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，無疑承擔(dān)了不同以往的審計(jì)責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計(jì)資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標(biāo)的有益的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合市場(chǎng)上社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項(xiàng)目法人及建設(shè)單位的意見，分別采取了不同的招標(biāo)方案，確保選定符合項(xiàng)目審計(jì)要求的優(yōu)質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點(diǎn)體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計(jì)。在全過程跟蹤審計(jì)中，內(nèi)部控制管理審計(jì)作為一項(xiàng)持續(xù)關(guān)注和重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項(xiàng)目建設(shè)管理水平；二是工程造價(jià)控制與審核。工程造價(jià)控制和審核，是公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重要組成部分，貫穿了項(xiàng)目建設(shè)過程的始終，對(duì)于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)，意義重大；三是對(duì)施工單位審計(jì)和征地拆遷資金審計(jì)。采取相應(yīng)的措施和方法，加強(qiáng)對(duì)施工單位和征地拆遷資金的審計(jì)，有利于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)程序和方法創(chuàng)新

在公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計(jì)的時(shí)點(diǎn)和頻率。確定審計(jì)時(shí)點(diǎn)和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計(jì)時(shí)間。通常審計(jì)時(shí)間由審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計(jì)力量等相關(guān)情況，通過審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案確定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計(jì)點(diǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)，也就是在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中必須審計(jì)的內(nèi)容，若不審計(jì)將從總體上影響審計(jì)質(zhì)量和效果，帶來較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定，要選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容。

進(jìn)一步開展全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注意的問題

（一）明確目標(biāo)，確定跟蹤審計(jì)的努力方向

河北省公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)始終以“建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)得起審計(jì)”為總目標(biāo)，確定以下三項(xiàng)具體審計(jì)指標(biāo)：1、合法性。對(duì)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的公路建設(shè)項(xiàng)目，在所有重大方面及時(shí)提出意見和建議，提請(qǐng)建設(shè)管理單位和投資單位適時(shí)處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計(jì)、財(cái)政、人大等國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)性。對(duì)投資支出的合理性和真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)重大異?，F(xiàn)象及時(shí)提出，避免項(xiàng)目總體和各主要分項(xiàng)重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費(fèi)等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對(duì)建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)提出意見和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購(gòu)付款、計(jì)量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。

（二）主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過程跟蹤審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)

這種主導(dǎo)權(quán)一是針對(duì)建設(shè)管理單位而言。在實(shí)際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計(jì)，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計(jì)不掌握審計(jì)經(jīng)費(fèi)；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不深，傾向于由建設(shè)單位自己開展跟蹤審計(jì)等。這種背景下，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認(rèn)或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來負(fù)責(zé)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)招投標(biāo)、跟蹤審計(jì)等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位選擇確定審計(jì)單位并操作建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，本身就很荒謬，審計(jì)效果如何，可想而知。

（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計(jì)的結(jié)合點(diǎn)

公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計(jì)在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計(jì)結(jié)合點(diǎn)，可以有效開展全過程跟蹤審計(jì)工作。這些結(jié)合點(diǎn)包括：1、招投標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計(jì)業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)明確其負(fù)責(zé)對(duì)象；2、審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)期間的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，貫穿了整個(gè)審計(jì)期間，涉及到各方利益主體，這個(gè)環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計(jì)責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計(jì)意見交流。每個(gè)期間，由內(nèi)部審計(jì)主持有社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)意見交流會(huì)，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析，制定改進(jìn)的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計(jì)文件下發(fā)。社會(huì)審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)提交期間審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)后，下發(fā)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定；5、審計(jì)費(fèi)用支付。每期審計(jì)費(fèi)用支付，必須是在當(dāng)期社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告并經(jīng)審核確認(rèn)后，內(nèi)部審計(jì)簽發(fā)審計(jì)費(fèi)用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰委托，誰付費(fèi)”原則。

（四）計(jì)劃管理，始終把握全過程跟蹤審計(jì)的步驟和節(jié)奏

全過程審計(jì)的內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸。是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。

一、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來看，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后。依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過參與對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，對(duì)進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價(jià)，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了進(jìn)度撥款失控，同時(shí)也增大了審計(jì)的透明度和審計(jì)后期工作量。最后，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性。實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目主管部門的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)。從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問題

1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：

（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。

（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定。

2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)和運(yùn)營(yíng)期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。

4、在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決問題，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。

三、做好工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全社會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

全過程審計(jì)的內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞：評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；審計(jì)質(zhì)量；建設(shè)工程

中圖分類號(hào)：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3104（2012）04-0022-05

一、引言

我國(guó)于20世紀(jì)80年代中期提出了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程造價(jià)管理的思想。1999年，審計(jì)署印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的通知》（審?fù)栋l(fā)[1999]36號(hào)）文件；同年，建設(shè)部印發(fā)了《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》（建設(shè)部令第74號(hào)）和《造價(jià)工程師注冊(cè)管理辦法》（建設(shè)部令第75號(hào)），對(duì)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核作出了規(guī)定；2001年，國(guó)家審計(jì)署下發(fā)了審計(jì)署第三號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》明確了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作、建設(shè)資金到位情況和資金管理與使用、招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況、合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止、總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；2003年中華人民共和國(guó)審計(jì)署第4號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)“對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)”；2004年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)一建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、程序、方法做出了詳盡的規(guī)定。指南第二條指出：“本指南所稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！敝改系谖鍡l還明確規(guī)定“建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)?！庇纱丝梢?，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論和方法對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工決算全過程管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作；2007年以后，教育部、衛(wèi)生部等部委和各省市地方，甚至一些企事業(yè)單位，也陸續(xù)下發(fā)和制定了關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的文件或規(guī)章制度，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作逐步不同程度開展起來。

在建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量的實(shí)踐和研究方面，2005年5月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合準(zhǔn)則要求而制定和執(zhí)行的政策和程序；2008年城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部出臺(tái)了《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》，為加強(qiáng)工程造價(jià)行業(yè)自律管理，提高工程造價(jià)咨詢服務(wù)水平，對(duì)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查規(guī)定了詳盡的標(biāo)準(zhǔn)和辦法；2008年福建省出臺(tái)的《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量包括合同履約、審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)質(zhì)量、廉潔從業(yè)、突出業(yè)績(jī)等5個(gè)方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)作出了規(guī)定。但其考核辦法只適合高速公路建設(shè)，具有局限性，沒有具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值，只能從定性的角度對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在學(xué)術(shù)上，近些年來，國(guó)內(nèi)有關(guān)學(xué)者對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量亦進(jìn)行過一些研究。如郭小燕在《上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)》上發(fā)表的《關(guān)于提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的若干思考》論文，提出了通過延伸審計(jì)觸角或者推動(dòng)基建項(xiàng)目相關(guān)單位抓好節(jié)點(diǎn)控制等方法，進(jìn)一步防控風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，確?；?xiàng)目審計(jì)能夠沿著規(guī)范化、合理化的軌道健康發(fā)展；曹映岜在《經(jīng)營(yíng)管理者》上發(fā)表的《淺議工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中相關(guān)問題》論文，指出了工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題和加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策建議，存在的問題是工程審計(jì)調(diào)查不夠深入、工程審計(jì)在組織方面不得力、審計(jì)重點(diǎn)不突出、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。解決上述問題的對(duì)策和建議有：充分做好審計(jì)調(diào)查、獲得可靠詳實(shí)的一手資料、理順工程審計(jì)的組織管理工作、做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)、推行全過程工程審計(jì)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的作用。

雖然建設(shè)工程全過程審計(jì)已在全國(guó)不同程度的實(shí)施，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量的研究也有一些報(bào)道，但國(guó)內(nèi)有關(guān)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系方面的研究，作者到目前為止還未查到相關(guān)文獻(xiàn)。

國(guó)外學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)僅采用單一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，他們通過對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、聲譽(yù)、人員素質(zhì)、審計(jì)獨(dú)立性、組織形式等進(jìn)行合理的推斷來評(píng)價(jià)其審計(jì)質(zhì)量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等學(xué)者認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模大小可以衡量審計(jì)質(zhì)量的高低，規(guī)模小的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量比規(guī)模大的審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量差；Richard B.Carte，Defond和Mark L指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)是審計(jì)質(zhì)量的反映，是衡量審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的間接指標(biāo)；David Hay和David Davis認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與從業(yè)人員素質(zhì)有關(guān)，審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)越好；Defond和MarkL_將審計(jì)獨(dú)立性作為衡量審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)指標(biāo)；Fama和Jenson指出審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙形式有利于提高審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)能力，采用合伙形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量更高。但國(guó)外對(duì)建設(shè)工程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)及建設(shè)工程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究幾乎沒有報(bào)道。因此，本課題對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系開展研究，具有非常的現(xiàn)實(shí)意義。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)依據(jù)

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量，是指建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。即包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔、回訪等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，是根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作的特點(diǎn)，按照審計(jì)工作質(zhì)量的要求、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)工作進(jìn)行定量或定性評(píng)定。建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是評(píng)價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的若干個(gè)相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)所組成的有機(jī)體。因此，本建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)一建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序要求和同年5月的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》的審計(jì)質(zhì)量要求，同時(shí)參照城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部在2008年{q-程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》、《工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量檢查評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置的格式，作為基本設(shè)計(jì)依據(jù)。

（二）設(shè)計(jì)原則

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)進(jìn)行多方位、多層次的評(píng)價(jià)，能系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量。因此，本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建遵循了以下原則。

（1）相關(guān)性原則：評(píng)價(jià)指標(biāo)能直接表現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量的某一主要特征。

（2）全面性原則：使評(píng)價(jià)指標(biāo)能最大限度地覆蓋建設(shè)工程全過程審計(jì)的各個(gè)方面和各環(huán)節(jié)，使之無遺漏、無相互矛盾。

（3）科學(xué)性原則：評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要客觀、合理，適合中國(guó)國(guó)情，便于對(duì)建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行較科學(xué)地評(píng)價(jià)。

（4）重要性原則：在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，突出重點(diǎn)，去掉對(duì)質(zhì)量評(píng)價(jià)影響不大的次要指標(biāo)，使該體系相對(duì)簡(jiǎn)化。同時(shí)針對(duì)不同指標(biāo)的重要性賦予不同的分值或權(quán)重。比如：在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，實(shí)施階段是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，占70%的權(quán)重。其中業(yè)務(wù)操作是全過程審計(jì)重點(diǎn)，占65%的權(quán)重。

（5）可操作性原則：評(píng)價(jià)指標(biāo)要能準(zhǔn)確描述，尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)能夠清晰表達(dá)，同時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)要可測(cè)量，可以通過一定的測(cè)量手段獲得信息，得到結(jié)論。

（6）定量與定性相結(jié)合原則：遵循定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，以定量分析為主，能用分值直接反映出被評(píng)審項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量18J。

（三）評(píng)價(jià)方法

課題組根據(jù)指標(biāo)體系的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則，采用模糊綜合評(píng)價(jià)法，初步構(gòu)建了建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)分三級(jí)，整個(gè)指標(biāo)體系按百分制的原則，對(duì)每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定具體分值。評(píng)價(jià)指標(biāo)初步確定后，再采用德爾菲法，廣泛征求多家工程造價(jià)咨詢單位和建設(shè)單位專家的意見，對(duì)本審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整，對(duì)每個(gè)指標(biāo)的分值和權(quán)重進(jìn)行了進(jìn)一步修正和確認(rèn)，最后經(jīng)過湖南省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的專家論證和湖南省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第四屆理事會(huì)審議通過，并于2012年5月16日作為湘審內(nèi)協(xié)[2012]12號(hào)《湖南省建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》文件和實(shí)施。

（四）具體指標(biāo)

建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由3個(gè)一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、10個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和84個(gè)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成的多層次評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。其中一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目開展的時(shí)間先后階段劃分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段三個(gè)一級(jí)指標(biāo)；

第一個(gè)一級(jí)指標(biāo)是審計(jì)準(zhǔn)備階段，由審計(jì)立項(xiàng)、委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、審計(jì)合同、審計(jì)資料、實(shí)施方案5個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)組成，5個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步分解為18個(gè)三級(jí)指標(biāo)，共占15分，根據(jù)指標(biāo)的重要性進(jìn)行了分解，將分值分解到每個(gè)具體指標(biāo)。

第二個(gè)一級(jí)指標(biāo)是審計(jì)實(shí)施階段，由業(yè)務(wù)操作和審計(jì)工作底稿的復(fù)核2個(gè)二級(jí)指標(biāo)組成，業(yè)務(wù)操作是整個(gè)指標(biāo)體系的核心，它包含了項(xiàng)目前期及可行性研究的審計(jì)、勘察與設(shè)計(jì)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同簽訂與執(zhí)行審計(jì)、實(shí)施過程造價(jià)審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)7個(gè)方面的內(nèi)容，共48個(gè)三級(jí)指標(biāo)，占65分。審計(jì)工作底稿的復(fù)核由6個(gè)三級(jí)指標(biāo)組成，占5分。

第三個(gè)一級(jí)指標(biāo)是審計(jì)終結(jié)階段，它由審計(jì)成果文件、審計(jì)檔案、回訪與總結(jié)3個(gè)二級(jí)指標(biāo)組成，包含11個(gè)三級(jí)指標(biāo)，共占5分。

下面以審計(jì)實(shí)施階段的項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)為例進(jìn)行說明：項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)分5個(gè)三級(jí)指標(biāo)，共計(jì)10分，指標(biāo)和分值是根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)》的規(guī)定按照全面性、重要性的原則選取的。各指標(biāo)具體內(nèi)容為：①招投標(biāo)內(nèi)控制度審計(jì)（1分）；②招標(biāo)文件、招標(biāo)程序和方式審計(jì)（1分）；③工程量清單審計(jì)（5分）；④招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)（2分）；⑤投標(biāo)文件清標(biāo)（1分）。具體評(píng)分方法為：①未對(duì)招投標(biāo)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，扣1分；②未對(duì)招標(biāo)文件、招標(biāo)程序和方式進(jìn)行審計(jì)，每1項(xiàng)扣0.25分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過1分；③未對(duì)工程量清單進(jìn)行審計(jì)的扣5分，經(jīng)審計(jì)過的工程量清單仍存在工程量有誤、項(xiàng)目漏項(xiàng)、項(xiàng)目特征及工程內(nèi)容描述不清晰、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱等不符合計(jì)價(jià)規(guī)范要求的，每發(fā)現(xiàn)一處扣0.25分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過5分；④未對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)的扣2分，經(jīng)審計(jì)過的招標(biāo)控制價(jià)如發(fā)現(xiàn)所采用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料及設(shè)備市場(chǎng)信息價(jià)有誤，且抽查發(fā)現(xiàn)單項(xiàng)誤差率在5%以上的，每1項(xiàng)扣0.5分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過2分；⑤未對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行清標(biāo)，未對(duì)投標(biāo)文件中存在的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的，每1項(xiàng)扣0.5分，該項(xiàng)累計(jì)扣分不超過1分。具體指標(biāo)見表1。

三、本審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的特點(diǎn)

（1）指標(biāo)全面，貫穿全過程。本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系全面，貫穿了建設(shè)工程審計(jì)各階段的工作，對(duì)全過程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了客觀公正、多方位、多層次的評(píng)價(jià)，滿足全面性、系統(tǒng)性的要求。

（2）突出重點(diǎn)，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，如果指標(biāo)過于繁雜會(huì)使評(píng)價(jià)工作變得很復(fù)雜，給評(píng)價(jià)工作帶來麻煩。本建設(shè)工程全過程審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系所設(shè)置的指標(biāo)既全面，又突出了審計(jì)的重點(diǎn)，有利于對(duì)關(guān)鍵審計(jì)環(huán)節(jié)的控制。

（3）評(píng)價(jià)較簡(jiǎn)單，具有操作性。本審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系列出了評(píng)價(jià)的主要因素，條目簡(jiǎn)明；同時(shí)指標(biāo)可測(cè)量，可以通過一定的測(cè)量手段獲得信息、得到結(jié)論，使設(shè)置的指標(biāo)評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單、易于操作。

本審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也具有一定的局限性。主要是應(yīng)用于評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，僅適用于實(shí)行了全過程審計(jì)的項(xiàng)目，對(duì)未實(shí)行全過程審計(jì)的項(xiàng)目就不太適應(yīng)，或者需根據(jù)審計(jì)工作開展情況對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及分值進(jìn)行調(diào)整。另外，個(gè)別指標(biāo)設(shè)置和分值的取定在實(shí)際應(yīng)用過程中有待進(jìn)一步調(diào)整或優(yōu)化，使之不斷完善。