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全過程咨詢風(fēng)險管理范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；作用；發(fā)展方向

2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。此規(guī)范的頒布，是中國內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要里程碑，為加強經(jīng)濟管理，提高資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部近期經(jīng)濟目標(biāo)，發(fā)揮了積極作用。筆者擬結(jié)合具體實際，就內(nèi)部審計的作用及發(fā)展方向等問題做些簡要探討。

一、內(nèi)部審計的涵義

國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計職能有如下明確定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。”可見，內(nèi)部審計深入到經(jīng)營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發(fā)現(xiàn)和處理問題，防范和化解企業(yè)所面臨的風(fēng)險是本職工作的要求。內(nèi)部審計通過經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評估和預(yù)測，弄清問題產(chǎn)生的原因或未來影響，及時向管理當(dāng)局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理，增加企業(yè)價值。從控制論的角度說，內(nèi)部審計不是原來意義上的監(jiān)督，而是一種控制?？刂瓢O(jiān)督，監(jiān)督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監(jiān)督更能準(zhǔn)確的解釋內(nèi)部審計的本質(zhì)。并且，這種控制是以服務(wù)為導(dǎo)向的。內(nèi)部審計的宗旨就是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。不講服務(wù)，內(nèi)部審計就沒有存在的必要和可能，服務(wù)意識必須貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、評價、控制的全過程。正如內(nèi)部審計協(xié)會在其的《內(nèi)部審計責(zé)任書》中認為的，內(nèi)部審計是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。

二、內(nèi)部審計的作用

（一）識別經(jīng)營風(fēng)險的作用

作為安徽電力公司下屬企業(yè)--XX供電公司，2008年度采用風(fēng)險分析的方法制定年度審計計劃，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果將風(fēng)險大的項目納入年度計劃，強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，實現(xiàn)經(jīng)濟平安。首先，審計部門在調(diào)查階段設(shè)計了涵蓋全部風(fēng)險測試點的調(diào)查表，調(diào)查表設(shè)計了監(jiān)督模塊、重點審計環(huán)節(jié)以及認為該環(huán)節(jié)風(fēng)險等級是高中低。根據(jù)各部門反饋的調(diào)查表，充分分析，統(tǒng)計得分，確定審計風(fēng)險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的信息。內(nèi)部審計在改制企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度中，通過拓展審計領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果，識別企業(yè)主要的內(nèi)部控制和經(jīng)營過程存在的風(fēng)險，找出薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營不善之處，提出改進措施，進而指導(dǎo)和幫助企業(yè)進行風(fēng)險管理，降低風(fēng)險水平。

（二）監(jiān)控經(jīng)營全過程的作用

XX供電公司在2006年啟用合同管理系統(tǒng)，內(nèi)部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需要將合同草本上傳至合同管理系統(tǒng)，經(jīng)過生產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢部門會簽后，由審計部門對合同的發(fā)生事由、金額、是否招標(biāo)、生產(chǎn)廠家的資質(zhì)等進行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續(xù)進行合同流轉(zhuǎn)。合同管理系統(tǒng)讓內(nèi)部審計部門參與了公司日常業(yè)務(wù)的管理，并對公司的管理過程進行監(jiān)督，杜絕了公司采購等風(fēng)險，對金額的審查也最大限度的節(jié)約了企業(yè)的資源。XX供電公司通過在企業(yè)改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結(jié)審計，對改制方案執(zhí)行全過程的合法、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，全過程監(jiān)控，改制分流中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險。

（三）評價內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，而內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業(yè)的內(nèi)部控制，這是現(xiàn)代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》為依據(jù)，組織公司系統(tǒng)內(nèi)部審計人員，共同開發(fā)的“內(nèi)控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內(nèi)容細化，將內(nèi)部控制評價理論與市級供電公司的業(yè)務(wù)實際相結(jié)合，建立一套有安徽電力公司特色的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法。2007年對公司電費管理風(fēng)險情況進行了內(nèi)部控制評價測試，本次測試內(nèi)容主要涉及電費管理業(yè)務(wù)流程、營銷MIS數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理情況、抄核收的風(fēng)險管理、電費資金的安全管理、發(fā)票管理以及電價執(zhí)行情況。利用內(nèi)部控制評價體系對公司關(guān)鍵點進行測評，圍繞內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規(guī)范各項業(yè)務(wù)應(yīng)具有的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，為全面提高公司的管理水平，增強企業(yè)的競爭力構(gòu)建了平臺。為公司及時、有效地降低經(jīng)濟風(fēng)險，防止了公司資產(chǎn)的流失。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

傳統(tǒng)的審計方式，主要是內(nèi)部審計人員通過翻閱財務(wù)賬簿及相關(guān)報表，面對一年甚至幾年的財務(wù)憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質(zhì)，不可能做到對企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)收支情況有準(zhǔn)確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務(wù)人員賬務(wù)處理是否合適，財務(wù)報表是否準(zhǔn)確等。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越大的數(shù)據(jù)量，要求審計人員必須轉(zhuǎn)變審計思路及審計方式，這樣才能對企業(yè)提供更客觀準(zhǔn)確的評價，才能實際解決管理上問題。

（一）在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向風(fēng)險管理審計和績效審計為主發(fā)展

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大經(jīng)營領(lǐng)域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險如何降低企業(yè)成本使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益這些都需要內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計以及咨詢服務(wù)上來。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的查錯防弊的財務(wù)審計向管理審計、經(jīng)營審計績效審計以及咨詢業(yè)務(wù)方向發(fā)展。2008年安徽省電力公司在由傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調(diào)查為切入點，推動內(nèi)部審計發(fā)展。公司引入風(fēng)險管理的理念，開展經(jīng)營風(fēng)險評估，圍繞企業(yè)“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險、大額資金）等領(lǐng)域，積極開展專項審計調(diào)查。2008年安徽省電力公司根據(jù)經(jīng)營風(fēng)險評估情況，計劃內(nèi)共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標(biāo)管理、電價執(zhí)行、電費發(fā)票管理、縣公司農(nóng)維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調(diào)查。同時根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，適時增加了縣公司線損管理、應(yīng)收電熱費余額管理、營銷業(yè)擴報裝、關(guān)聯(lián)方交易及自營工程人工費定額管理等五項調(diào)查。努力使內(nèi)部審計圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點、經(jīng)營管理的難點和群眾關(guān)心的熱點問題開展，發(fā)揮內(nèi)部審計增值服務(wù)的功能。

（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發(fā)展

隨著管理水平的提高，內(nèi)審的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內(nèi)部控制評價體系》為基礎(chǔ)，廣泛開展內(nèi)部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內(nèi)部控制評價工作，共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷和漏洞50個，發(fā)現(xiàn)可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經(jīng)營風(fēng)險。同時還將內(nèi)控評價與日常審計工作有機地結(jié)合起來，在省公司2008年開展的屆中經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，運用內(nèi)部控制評價，積極查找被審計單位的風(fēng)險點、關(guān)鍵點和失控點。共查找出風(fēng)險環(huán)節(jié)(點）862個，其中無內(nèi)控制度25個、內(nèi)控制度需完善121個、內(nèi)控制度有瑕疵264個（內(nèi)控制度瑕疵是指內(nèi)控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執(zhí)行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，成功實現(xiàn)了審計方式由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前控制。

（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發(fā)展

內(nèi)部審計要適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)，本身就需要信息化。即建立在企業(yè)信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計工作。當(dāng)前，最迫切的就是按照國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一部署，加快SG186工程中的審計信息系統(tǒng)建設(shè)?？梢哉f，內(nèi)部審計信息化將是內(nèi)審工作的革命性變革，是傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）建設(shè)。審計人員應(yīng)積極參與ERP的實施，了解ERP內(nèi)在結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、關(guān)鍵控制點等，對ERP環(huán)境下的經(jīng)營管理風(fēng)險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內(nèi)審工作，向全面開展信息系統(tǒng)審計奠定基礎(chǔ)。反之，如果內(nèi)部審計沒有全面深入?yún)⑴c信息化建設(shè)過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數(shù)字化結(jié)果，內(nèi)部審計管理職能的實現(xiàn)是難以想象的。

面對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中所擔(dān)負的職責(zé)，為適應(yīng)這一更高要求，內(nèi)部審計人員要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。只有跟上時代的步伐和國際內(nèi)審的發(fā)展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰(zhàn)，不斷前進，內(nèi)部審計才能在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理過程中發(fā)揮作用，從而為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻

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[2]劉明朝．淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計的重要性．知識經(jīng)濟．2007（11）

[3]宋義靈．強化內(nèi)部審計完善企業(yè)管理--淺議如何加強內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用．時代金融．2006（11）

全過程咨詢風(fēng)險管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部工程審計;全過程控制

Abstract: With the development of the national economy, emphasis on risk degree of international, domestic social strengthening, strengthening the enterprise risk management and control is significant. This paper mainly describes the application guidance comprehensive risk management in the state-owned enterprise internal project auditing work and at each stage of the audit.

Keyword: risk management; internal audit all process control engineering;

中圖分類號：F239.45文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

偉大祖國在飛速發(fā)展，社會變革在不斷加快，經(jīng)濟社會中的不確定性因素越來越多，組織面臨的風(fēng)險越來越大，隨之產(chǎn)生的風(fēng)險管理活動也日益豐富。近幾年來，在我國航空工業(yè)迅猛發(fā)展時期，全面風(fēng)險管理也成為航空工業(yè)的重中之重。隨著全面風(fēng)險管理理念的不斷推廣和滲透，航空企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、員工對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險也越來越重視。企業(yè)內(nèi)部工程審計已經(jīng)逐步由事后審計向事前、事中、事后全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)移；由傳統(tǒng)的以查找問題糾錯為主，躍升為全面風(fēng)險內(nèi)部審計管理模式。工程審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都重視風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目控制點，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議，促進職能部門工作業(yè)務(wù)的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供信息。

風(fēng)險是未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響，是企業(yè)實現(xiàn)其既定目標(biāo)的重大障礙，因此必須對其進行全面管理，并采取應(yīng)對措施，將其影響控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，也就是防患于未然。風(fēng)險管理分為風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。現(xiàn)代內(nèi)部工程審計，就是要根據(jù)工程審計范圍的廣泛性，審計過程的階段性，審計方法的技術(shù)性，審計內(nèi)容的復(fù)雜性等特點，將評價風(fēng)險貫穿于事前、事中、事后全過程審計當(dāng)中，為組織利益服務(wù)，為被審單位服務(wù)。要在建設(shè)項目各個階段具有識別內(nèi)部和外部環(huán)境中存在的各種各樣的影響目標(biāo)風(fēng)險實現(xiàn)的能力。簡單地說，就是找出風(fēng)險點，并對已識別的風(fēng)險評估其發(fā)生的可能性及影響程度，根據(jù)可能性及影響程度這兩個因素采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。內(nèi)部工程審計人員就是要在充分了解風(fēng)險管理過程，以及工程建設(shè)全過程的基礎(chǔ)上，審查和評價建設(shè)項目經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，提出改進建議，幫助組織管理層建立適當(dāng)、有效的風(fēng)險管理機制。

目前，越來越多的內(nèi)部審計部門針對企業(yè)大中型重點建設(shè)項目成立審計小組，實施全過程跟蹤審計。從項目立項開始，歷經(jīng)項目建議書、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、決算等階段，對項目進行詳細的、具體的全面審計。審計人員針對項目建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、投資大、風(fēng)險高的特點，在編制審計方案時，就應(yīng)對擬審項目進行全面風(fēng)險評估，判斷關(guān)鍵點和控制薄弱點，合理配置審計資源，對高風(fēng)險點進行重點審計。將風(fēng)險管理與工程審計有機地結(jié)合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的矛盾，又能全面控制風(fēng)險，提升被審計單位的管理水平，確保審計質(zhì)量。

根據(jù)國有企業(yè)實際情況，內(nèi)部工程審計主要體現(xiàn)在工程建設(shè)項目中的招標(biāo)階段、施工階段、決算階段。因此，找到這三個階段的管理風(fēng)險點，就是這部分工程管理審計的重點。這幾個階段的建設(shè)工程管理風(fēng)險主要有：招標(biāo)文件編制不科學(xué)，合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格；施工過程中隨意變更和簽證；工程資料收集不及時，審計資料不全；超付工程款等，從而導(dǎo)致施工結(jié)算糾紛。下面就這三個階段當(dāng)中可能遇到的部分風(fēng)險，進行詳略的說明。企業(yè)將工程建設(shè)項目的清單編制、最高限價編制甚至決算審核的工作委托給外部咨詢服務(wù)機構(gòu)，把該項工作交給中介機構(gòu)審核、審計的風(fēng)險在于中介機構(gòu)對施工現(xiàn)場及周邊環(huán)境，施工過程不了解，對項目所在地的部分材料、人工等市場情況不掌握。因此，單位審計人員就應(yīng)具備良好的人際關(guān)系和組織能力，并多方溝通協(xié)調(diào)，樹立服務(wù)理念，協(xié)助外部審計機構(gòu)更快地出具真實、可靠的審計結(jié)論。

在工程招標(biāo)階段，招標(biāo)文件審計是合同審計的基礎(chǔ)，直接牽扯到招標(biāo)工作的成敗，同時也影響招標(biāo)項目的投標(biāo)報價。因此，對招標(biāo)文件審計是控制項目的重要風(fēng)險點。如何保證各投標(biāo)單位報價最大限度的公平、公正，筆者根據(jù)多年從事內(nèi)部工程審計的經(jīng)驗和不斷摸索，提出審計建議并被采納后，現(xiàn)在本企業(yè)招標(biāo)文件通常規(guī)定提前三天公布最高限價，用入圍的有效投招書中的報價，算出平均值并下調(diào)5%后作為最高分基準(zhǔn)價，不再執(zhí)行原有工程費用下調(diào)的內(nèi)部相關(guān)文件?，F(xiàn)在的標(biāo)底金額是由全部有效投標(biāo)共同影響，既避免了標(biāo)底的泄露，又可體現(xiàn)合理低價中標(biāo)的原則，一定程度抑制了投標(biāo)單位圍標(biāo)現(xiàn)象，并且符合建設(shè)方的利益要求。

施工階段中的土方工程，絕大多數(shù)是在地面以下進行，未知因素多，是重要風(fēng)險點，因此需要在工程前期的招標(biāo)文件或清單中有明確說明。說明其是暫按某價執(zhí)行，然后根據(jù)該部分施工組織設(shè)計按實際情況結(jié)算；還是由施工方自行考慮，風(fēng)險全擔(dān)或者采用其他處理方法。否則，后期結(jié)算該部分費用時易引起甲乙雙方的爭議。土方工程的簽證工程量相對較大，情況相對復(fù)雜，既需要工程簽證人員的認真負責(zé)，又需要內(nèi)部審計人員提前了解現(xiàn)場實際情況，做好土方挖、填、運平衡計算審核工作，并搞清楚其中全過程的來龍去脈，有助于找出工程管理中各相關(guān)部門的細節(jié)管理風(fēng)險，提高審計的真實性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

內(nèi)部工程審計范圍廣、項目雜，形式多，有預(yù)算審計、決算審計、包干審計、反向論證審計等等。根據(jù)國有企業(yè)模式，企業(yè)的工程項目由基建工程管理部門管理，但有的甲方代表在簽證過程中，只管如實地按實際發(fā)生工程量進行簽證，卻不注意所簽證的工作內(nèi)容是否已包含在原合同或招標(biāo)文件等條款內(nèi)容中。在這種情況下，審計人員需要多做些研究工作，查看前期資料，對簽證的合理性進行審核；尤其是對一次性包干項目，以及招投標(biāo)項目的決算簽證的審核，要特別關(guān)注。內(nèi)部審計還會遇到因工程變更，其變更簽證手續(xù)不全的風(fēng)險。比如，有一項目設(shè)備基礎(chǔ)已經(jīng)完工，可是新到設(shè)備卻無法安裝，原因是預(yù)埋鐵件位置不合適。經(jīng)過了解，施工是按圖紙正常施工，問題出在圖紙設(shè)計尺寸有誤。由于任務(wù)急，甲方幾個部門領(lǐng)導(dǎo)口頭協(xié)調(diào)后，強行讓施工方進行更改，重新施工，而事后施工單位卻無法提供應(yīng)當(dāng)按照程序報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的變更簽證單，審計人員通過對變更簽證單及時把關(guān)，降低了因為后期審計情況不明而帶來的審計檢查風(fēng)險。施工方承擔(dān)了此次的風(fēng)險，可更深層次地反映了企業(yè)內(nèi)部職能部門的不負責(zé)任，對錯誤的漠視。通過增強在審計風(fēng)險評估和風(fēng)險控制方面的職業(yè)判斷力，提出審計建議，提升企業(yè)人員的風(fēng)險責(zé)任意識，促進企業(yè)良性發(fā)展。

施工決算審計是控制項目工程造價的最后一道關(guān)口，稍有不慎，就有可能使控制不到位。其中有一項在合同中有說明，可在實際操作中很難實施的風(fēng)險點，就是工程的工期，稍有不慎，會使工期無法按合同或計劃日期完成。影響工程按時交工的因素很多，有設(shè)計部門、建設(shè)單位、施工單位的原因，也有不可抗力的因素。決算審計時，往往一些單位、部門推卸責(zé)任，使審計工作經(jīng)常遇到大難題。但是在審計部門的建議下，基建工程管理部門加強工程細節(jié)管理，從而能使工程的風(fēng)險大幅度降低。

全過程咨詢風(fēng)險管理范文第3篇

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營理念的根本性變革，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的定義有了新的發(fā)展和內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中遭受損失的不確定性。在新的經(jīng)濟條件下，由于新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益激烈的競爭，企業(yè)在獲得新的發(fā)展機遇的同時也面臨著更多的不確定性，即各種風(fēng)險因素。這種不確定性是獲得成長必須付出的代價。在此情況下，單純將風(fēng)險作為遭受損失的可能性來理解已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的完整定義應(yīng)包含兩個層面的內(nèi)容：首先，風(fēng)險是事件在未來發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失等要素。風(fēng)險因素：引起或增加風(fēng)險事故發(fā)生的機會或擴大損失幅度的條件，是風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因；風(fēng)險事故：是指造成風(fēng)險損失的直接原因，意味著風(fēng)險的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實；風(fēng)險損失：風(fēng)險事故所帶來的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實際和潛在的利益喪失。其次，風(fēng)險與機遇如硬幣的兩面，二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機遇蘊涵于得到有效管理的風(fēng)險之中。

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，識別、評估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險事項，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)進行控制和管理，從而為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程，具體表現(xiàn)為認真分析風(fēng)險、有意識地承擔(dān)風(fēng)險、科學(xué)地管理風(fēng)險、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險收益。它以博弈論作為理論基礎(chǔ)，通過對不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風(fēng)

險管理計劃；對各類風(fēng)險進行識別、定量定性分析、響應(yīng)和監(jiān)控，形成綜合性的風(fēng)險應(yīng)對策略，為正確決策提供依據(jù)，為持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。其核心是將難以預(yù)計的未來事項的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業(yè)發(fā)展的機遇。該定義通常包括以下基本原理：（1）從企業(yè)整體角度分析風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理不是匯集每個獨立部門面臨的風(fēng)險，而是匯集彼此及企業(yè)相對于每個獨立部門的整體風(fēng)險；（2）從宏觀角度分析風(fēng)險。風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括事前、事中、事后。越早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，越早采取措施，則風(fēng)險管理的成本就越低，給企業(yè)帶來的效益就越大。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理理念概括來說，健全的企業(yè)風(fēng)險管理理念可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。

1、全面性（comprehensive）。風(fēng)險管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險中抓住發(fā)展機遇。全面性可歸納為三個“確保”，一是確保企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險；三是確保能夠識別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險。

2、一致性（consistent）。風(fēng)險管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險管理的“道”根植于企業(yè)的價值觀與社會責(zé)任感。風(fēng)險管理的“術(shù)”是具體的操作技術(shù)與方法。風(fēng)險管理的“道”是“術(shù)”之綱，“術(shù)”是“道”的集中體現(xiàn)，二者高度一致。

3、關(guān)聯(lián)性（correlative）。有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)是一個由不同的子系統(tǒng)組成的有機體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個風(fēng)險管理體系的失效。

4、集權(quán)性（centralized）。集權(quán)的實質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機構(gòu)。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運作的前提。同時，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理機構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。

5、互通性（communicating）。風(fēng)險管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險管理體系各環(huán)節(jié)正常運行。

6、創(chuàng)新性（creative）。風(fēng)險管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗，又要根據(jù)風(fēng)險的實際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進行大膽創(chuàng)新。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系及其構(gòu)成要素

每個組織的存在都有其目標(biāo)，在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，必然存在各種不確定因素，即風(fēng)險。企業(yè)管理層的一項重要職責(zé)就是要建立一個良好的風(fēng)險管理體系，來識別、評價和控制風(fēng)險，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系如上圖所示，完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)將風(fēng)險管理視為閉環(huán)型的過程管理，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控，四個環(huán)節(jié)依次順序推進、循環(huán)往復(fù)。

1、風(fēng)險識別。即確定何種風(fēng)險可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險及其特性。一般而言，風(fēng)險識別是一個反復(fù)進行的過程，應(yīng)盡可能地全面識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。對風(fēng)險進行分類和歸納是風(fēng)險識別中常用的方法。風(fēng)險分類應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)所屬行業(yè)或應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)常見的風(fēng)險來源。例：技術(shù)方面的風(fēng)險、時間安排方面的風(fēng)險及財務(wù)方面的風(fēng)險等。檢查表是風(fēng)險識別中非常有效的工具。根據(jù)積累的風(fēng)險數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險管理過程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險管理知識庫，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險識別過程的效率。特別是企業(yè)進行大量類似項目時，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險檢查表，以提高風(fēng)險識別過程的速度和質(zhì)量。

2、風(fēng)險分析。即評估已識別風(fēng)險可能的后果及影響的過程。風(fēng)險分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進一步確定已識別風(fēng)險對企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對風(fēng)險進行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險項，并指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對計劃的制定。

風(fēng)險指數(shù)體系是一個有效的風(fēng)險分析模型，主要用于表征整個企業(yè)的風(fēng)險程度。該體系根據(jù)風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的結(jié)果，運用數(shù)學(xué)模型計算得到一組量化的風(fēng)險指數(shù)，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險管理的績效。

3、風(fēng)險應(yīng)對。即針對企業(yè)面臨的風(fēng)險，開發(fā)、制定風(fēng)險應(yīng)對計劃并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風(fēng)險，避免風(fēng)險失控演變?yōu)槲C。風(fēng)險應(yīng)對計劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的主要風(fēng)險類別，針對各類風(fēng)險的主要應(yīng)對措施，每個措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時間以及進行狀態(tài)等。風(fēng)險應(yīng)對計劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險管理體系確保計劃啟動時所必需的人力、物力等資源。

4、風(fēng)險監(jiān)控。即在風(fēng)險管理全過程中，跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)控殘余風(fēng)險及識別新的風(fēng)險，確保風(fēng)險應(yīng)對計劃的執(zhí)行，評估風(fēng)險應(yīng)對措施對減低風(fēng)險的有效性，并形成風(fēng)險監(jiān)控 報告。風(fēng)險監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險管理生命周期中一種持續(xù)的過程，在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險不斷變化，可能會有新風(fēng)險出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險消失。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要素完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系一般應(yīng)包括相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

1、內(nèi)控建設(shè)。主要是在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，樹立良好的風(fēng)險管理理念，營造出色的風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素的實施打下環(huán)境基礎(chǔ)。

2、目標(biāo)制定。決策層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠在此基礎(chǔ)上確定對目標(biāo)的實現(xiàn)具有潛在影響的各種不確定因素，即風(fēng)險。

3、事項識別。下列事項可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)等等，需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應(yīng)。

4、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估：風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進行。

5、風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一項重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。

6、控制活動?？刂苹顒邮谴_保風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個層面，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

7、信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)中的每一環(huán)節(jié)能夠恰當(dāng)執(zhí)行各自職責(zé)。

8、監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容、運行以及執(zhí)行質(zhì)量的過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證風(fēng)險管理理念在決策、管理層面和各執(zhí)行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風(fēng)險管理過程中，必須高度重視溝通的作用，通過積極、全面、有效的內(nèi)外溝通及上下溝通，確保風(fēng)險控制與危機處理流程順暢、有序、高效、及時。

四、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理

（一）內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系為體現(xiàn)并適應(yīng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計進行了重新定義。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理融為一體?？梢?，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計不僅越來越關(guān)注風(fēng)險，同時，也是風(fēng)險管理體系的重要組織部分?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系下，控制仍然重要，但業(yè)務(wù)重心在于分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險的控制?？梢哉f，IIA將“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”作為內(nèi)部審計的重要職責(zé)，視風(fēng)險管理為內(nèi)部審計的推動力，是國際內(nèi)部審計幾十年苦苦探索的經(jīng)驗總結(jié)，為內(nèi)部審計未來發(fā)展指明了努力的方向。

（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用

在風(fēng)險導(dǎo)向型模式下，內(nèi)部審計全面參與公司治理與風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，協(xié)助組織改善風(fēng)險控制程序，成為企業(yè)風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、檢查與評價。重點是對企業(yè)風(fēng)險管理體系的充分性和有效性進行評估，主要包括：（1）評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險偏好來制訂；（2）與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；（3）評價管理層對風(fēng)險的識別與評估是否適當(dāng)；（4）分析風(fēng)險控制措施是否足以使風(fēng)險失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險容忍度之內(nèi)；（5）評估風(fēng)險監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報告及風(fēng)險管理報告是否充分、及時。

2、管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計經(jīng)過長期的發(fā)展已經(jīng)成為一種專門的職業(yè)。（1）在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險的有效建議；（2）內(nèi)部審計憑借對企業(yè)全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險體系建設(shè)，對風(fēng)險控制各要素進行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動被審計部門乃至整個企業(yè)不斷提高風(fēng)險管理的效率和效果。

全過程咨詢風(fēng)險管理范文第4篇

（一）加強經(jīng)濟合同風(fēng)險管理降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險，但最直接的風(fēng)險來自確定買賣雙方權(quán)利義務(wù)的經(jīng)濟合同，例如，企業(yè)未對違約責(zé)任進行認真審核，如果無法按期交貨，則將面臨巨大的經(jīng)濟損失；再如，企業(yè)對于一些老客戶，在銷售過程中未與其簽訂經(jīng)濟合同，當(dāng)客戶無法償還貨款時，企業(yè)則面臨舉證責(zé)任難等問題。企業(yè)通過加強合同管理可以及時發(fā)現(xiàn)合同中隱藏的潛在風(fēng)險、減少由于工作人員馬虎使企業(yè)面臨風(fēng)險、提醒企業(yè)按時、按量履行合同、提高對企業(yè)合同保管重視程度，最終可以有效地降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險。

（二）加強經(jīng)濟合同風(fēng)險管理提升企業(yè)信譽度。在市場競爭不斷加劇的今天，企業(yè)若想生存并發(fā)展，不光應(yīng)有合格的產(chǎn)品、誘人的價格，而且應(yīng)有良好的商業(yè)信譽。加強企業(yè)經(jīng)濟合同管理可以保證企業(yè)與良好信譽的客戶簽訂買賣合同，可以對簽訂合同的履行情況進行實時跟蹤，保證按時交貨，在企業(yè)面對違約、合同變更中，能夠按照法律規(guī)定及時進行處理，減少客戶及自身的經(jīng)濟損失，并給客戶留下守信用的形象，利于今后與客戶長期合作，健康、持續(xù)地發(fā)展。

（三）加強經(jīng)濟合同風(fēng)險管理提高企業(yè)經(jīng)濟利益。規(guī)范、合理的經(jīng)濟合同可以保證企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟利益，但由于企業(yè)對于合同條款的漠視，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違約時承擔(dān)巨大的經(jīng)濟損失。加強經(jīng)濟合同管理，可以促使企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性做出正確的判斷，并通過對合同條款的實時跟蹤，不斷降低企業(yè)成本，保質(zhì)保量地完成合同義務(wù)，正確地處理合同變更、糾紛，使企業(yè)創(chuàng)造更多財富。

二、企業(yè)經(jīng)濟合同風(fēng)險管理中存在的問題

（一）企業(yè)法律意識淡薄，對經(jīng)濟合同管理重視程度不足。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味追求經(jīng)濟利益最大化，將主要精力放在擴大產(chǎn)品銷量、降低產(chǎn)品成本上，對于簽訂的經(jīng)濟合同重視不夠，甚至在發(fā)生買賣行為時未與客戶簽訂經(jīng)濟合同，無法保護企業(yè)經(jīng)濟利益，使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟風(fēng)險。

（二）企業(yè)經(jīng)濟合同行為不規(guī)范，易導(dǎo)致企業(yè)承受巨大經(jīng)濟損失。由于企業(yè)對經(jīng)濟合同管理重視不夠及工作人員法律知識的匱乏，在簽訂經(jīng)濟合同時，未將交貨地點、違約責(zé)任、自然災(zāi)害免責(zé)條款等內(nèi)容列入合同中，甚至缺少必要的法人簽章或企業(yè)公章，一但發(fā)生法律糾紛時，則面臨復(fù)雜的法律訴訟過程。

（三）缺乏有效的經(jīng)濟合同管理手段，降低合同風(fēng)險管理效率。企業(yè)經(jīng)濟合同管理方式落后，對合同編號管理不嚴(yán)，經(jīng)常造成合同丟失，當(dāng)發(fā)生法律糾紛時，無法向法院提供有效憑證；未能根據(jù)自身經(jīng)營特點，合理使用合同管理軟件等網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)，合同簽訂、修改、變更存在隨意性，合同條款的修改及管理無專人負責(zé)，合同管理工作效率低下，給企業(yè)帶來巨大的違約風(fēng)險及人、財、物的浪費。

三、加強企業(yè)經(jīng)濟合同風(fēng)險管理的措施

（一）提高企業(yè)法律意識，防范潛在經(jīng)濟合同風(fēng)險。目前，我國企業(yè)經(jīng)濟合同糾紛產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)缺乏法律意識，未能按照合同法律規(guī)定條款進行合同簽訂、履約，最終導(dǎo)致企業(yè)間產(chǎn)生合同糾紛，造成巨大的經(jīng)濟損失及喪失商業(yè)信譽。企業(yè)應(yīng)提高法律意識，不斷學(xué)習(xí)、更新法律知識，以法律武裝頭腦，充分利用法律武器爭取最大利益及避免發(fā)生違約行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。例如，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟合同前可由法律咨詢部門或聘請法律中介機構(gòu)對合同條款進行嚴(yán)格審核，及時發(fā)現(xiàn)針對本企業(yè)存在的潛在不利條款，并對合同中擔(dān)保人及資產(chǎn)抵押物價值、資信情況進行詳細調(diào)查，保證客戶違約時企業(yè)利益得到足額補償。

（二）建立健全企業(yè)經(jīng)濟合同風(fēng)險管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟合同行為。一是建立科學(xué)有效的合同管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點制定本企業(yè)經(jīng)濟合同管理制度，使企業(yè)在簽訂、履行、歸檔過程中能夠按照制度執(zhí)行，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險，提高企業(yè)合同管理水平。制度的內(nèi)容不僅應(yīng)涵蓋合同簽訂等全過程，包括對合同的洽談、審核、終止等全部程序。例如，在與某客戶簽訂合同前，由銷售人員對客戶的資信情況進行詳細的調(diào)查、取證，如果選擇賒銷方式進行銷售，還應(yīng)取得客戶的資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，并對抵押資產(chǎn)進行評估，避免企業(yè)由于客戶無法支付貨款面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。而且應(yīng)該詳細規(guī)定各個業(yè)務(wù)部門在經(jīng)濟合同管理中的職責(zé)范圍，給予合同管理部門一定的配合、支持。同時，制度中應(yīng)體現(xiàn)部門、員工合同管理獎罰制度，督促、鼓勵員工重視合同管理工作，促使企業(yè)經(jīng)濟合同管理工作順利開展。二是在企業(yè)內(nèi)部成立法律咨詢機構(gòu)，由該部門專職負責(zé)經(jīng)濟合同涉及的法律事項。同時，該部門應(yīng)與合同管理部門聯(lián)合制定合同審核、歸檔、糾紛處理等制度，保證企業(yè)經(jīng)濟合同符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，并通過采取事前審查、事中跟蹤、事后監(jiān)督手段對經(jīng)濟合同管理全過程進行監(jiān)控，保障企業(yè)合法利益不被侵害。三是合理使用網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)，對合同審核、簽訂、履行跟蹤、變更、終止全過程進行監(jiān)控，避免由于人為因素造成惡意篡改合同行為的發(fā)生。

全過程咨詢風(fēng)險管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】會計師事務(wù)所;風(fēng)險;管理

注冊會計師行業(yè)是一個高風(fēng)險高收益的行業(yè),加強對注冊會計師和會計師事務(wù)所風(fēng)險和收益的研究是十分必要的。二十一世紀(jì)以來,隨著國際經(jīng)濟、金融聯(lián)系的加強和生產(chǎn)、信息技術(shù)手段的提高,世界政治經(jīng)濟環(huán)境的變化日趨劇烈。美國次貸危機引發(fā)的金融風(fēng)暴以及全球經(jīng)濟金融一體化促使各種不確定性因素不斷出現(xiàn),政治經(jīng)濟力量對比在失衡和尋求新的平衡中不斷發(fā)展。可以說,當(dāng)今世界是一個充滿風(fēng)險的世界。如此一個充滿風(fēng)險的外部環(huán)境,對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了巨大影響,風(fēng)險管理已成為會計師事務(wù)所經(jīng)營管理不可缺少的重要組成部分,風(fēng)險對會計師事務(wù)所的影響越來越大。因此,了解風(fēng)險對會計師事務(wù)所的重大影響,研究會計師事務(wù)所進行風(fēng)險管理的條件及對策非常必要。

一、風(fēng)險對會計師事務(wù)所的影響

(一)增加了決策的難度

會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,面臨著比以往任何時期都多得多的風(fēng)險和不確定性,眾多的風(fēng)險因素使得決策變量的數(shù)目驟然增加,也使其更加難以準(zhǔn)確預(yù)測。然而,世界是在相互作用中運轉(zhuǎn)的,在預(yù)期和搏弈機制的作用中,會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)防本身也構(gòu)成了風(fēng)險發(fā)展的一個因素。

(二)增加了執(zhí)業(yè)成本

為了避免風(fēng)險所引起的各種波動對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生不利影響,事務(wù)所不得不投入大量人力、物力、財力和精力,并設(shè)置專門部門或人員,進行深入研究,以期能夠及時、準(zhǔn)確地預(yù)測各種風(fēng)險的到來;事務(wù)所還要采取各種措施,對其財產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)實施保護,如投保、培訓(xùn)、聘請專業(yè)人員、分包業(yè)務(wù)等?？傊?對于風(fēng)險的預(yù)測、決策、防范等工作占用了事務(wù)所大量資源,增加了執(zhí)業(yè)成本。

(三)增加了潛在損失的可能性

在注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中,會不可避免地遇到各種損失,這是會計師事務(wù)所沒出現(xiàn)就已經(jīng)存在的規(guī)律,事務(wù)所就是在承擔(dān)風(fēng)險,并在風(fēng)險經(jīng)營中獲取報酬的。在執(zhí)業(yè)過程中,風(fēng)險因素增多給事務(wù)所造成損失的可能性也就隨之增大,既要考慮國內(nèi)因素,還要考慮國際因素;不僅考慮經(jīng)濟因素,還要考慮政治因素;不僅考慮即期因素,還要考慮遠期因素;不僅考慮收益的損失,還要考慮財產(chǎn)、人員和信譽的損失等等。

(四)潛在的收益

風(fēng)險本身就意味著收益與損失并存。收益和風(fēng)險是一對孿生兄弟,是與生俱來的,沒有風(fēng)險就不會取得收益,但是,事務(wù)所的目標(biāo)是要以盡可能低的風(fēng)險取得最大的收益。會計師事務(wù)所通過合作或合并、提供多元化服務(wù)等途徑,充分利用現(xiàn)有的人力資源和技術(shù)資源開發(fā)新的服務(wù)產(chǎn)品,增強事務(wù)所自身實力,提高信譽度,盡快實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟,建立穩(wěn)固的優(yōu)秀客戶群,增強抗風(fēng)險能力,提高市場競爭能力。

二、會計師事務(wù)所進行風(fēng)險管理的條件

會計師事務(wù)所進行風(fēng)險管理應(yīng)堅持風(fēng)險收益原則,即根據(jù)風(fēng)險與收益的相關(guān)關(guān)系,在確定收益的條件下,控制風(fēng)險,并在確定風(fēng)險的條件下,要求相應(yīng)的風(fēng)險報酬。同時,在風(fēng)險管理工作中,注意風(fēng)險評估和防范的成本與防范風(fēng)險所能得到的收益(或減少的損失)之間的比較,若前者高于后者,則應(yīng)放棄風(fēng)險管理。會計師事務(wù)所進行風(fēng)險管理的條件主要在于管理層的重視和資源保證。

(一)管理層的重視

會計師事務(wù)所管理層對風(fēng)險有深刻的認識和應(yīng)有的重視,這是會計師事務(wù)所成功實施風(fēng)險管理的必要前提。會計師事務(wù)所的合伙人、各級經(jīng)理應(yīng)深刻理解事務(wù)所所處的環(huán)境中各種不確定性因素對執(zhí)業(yè)的風(fēng)險含義,把風(fēng)險作為重要的決策變量,并將其納入業(yè)績評估體系中,要樹立正確的風(fēng)險意識,既要敢于承擔(dān)風(fēng)險,又要善于防范風(fēng)險,始終把風(fēng)險思維貫穿事務(wù)所的執(zhí)業(yè)全過程。只有管理層充分重視風(fēng)險及其防范工作,事務(wù)所才有可能在充滿風(fēng)險的條件下,評估企業(yè)的收益和風(fēng)險。

(二)資源保證

為了有效地預(yù)測和防范風(fēng)險,實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo),事務(wù)所必須給風(fēng)險管理以資源上的保證。這種保證包括三方面內(nèi)容:首先,機構(gòu)上的保證,事務(wù)所必須建立專門的風(fēng)險管理部門,負責(zé)對各種風(fēng)險的研究、評估、預(yù)測并找出防范方案,如“天健信德”專門設(shè)立了風(fēng)險管理委員會,作為執(zhí)行審計和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的決策機構(gòu)。風(fēng)險管理委員會的工作直接對本所合伙人會議負責(zé)。其次,是人才上的保證,風(fēng)險管理是一項復(fù)雜、困難但卻意義重大的工作,必須由那些具有扎實的理論基礎(chǔ)、豐富的實踐經(jīng)驗、良好的個人素質(zhì)(如敏感、果斷等)和高度責(zé)任感的優(yōu)秀人才來從事,同時,事務(wù)所還要對他們進行不斷的培養(yǎng)。最后,是物質(zhì)上的保證。為了掌握充分的信息,分辨事物的真實面目,并對各種信息進行快速、有效的處理,得出正確的結(jié)論,事務(wù)所必須對風(fēng)險管理部門提供資料、通訊、信息處理、實地考察等方面的現(xiàn)代化物質(zhì)條件。

三、會計師事務(wù)所控制風(fēng)險的對策

(一)風(fēng)險控制對策

風(fēng)險控制對策就是通過實施各種風(fēng)險控制措施,力圖在損失發(fā)生之前清除各種隱患,減少產(chǎn)生損失的風(fēng)險因素。會計師事務(wù)所實施的質(zhì)量控制就是風(fēng)險管理控制措施在注冊會計師行業(yè)中的具體運用,其目的就是為了減少和清除審計風(fēng)險因素,竭力降低風(fēng)險事故發(fā)生的概率,規(guī)避因此可能產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟損失和信譽損失。制定一套完整、嚴(yán)密的審計質(zhì)量控制規(guī)程,并促使審計人員遵照執(zhí)行,可據(jù)以識別、估計、評估和控制審計風(fēng)險,以保證會計師事務(wù)所的質(zhì)量和信譽。

1.全面質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)、審計工作委派方式、審計過程中人員的督導(dǎo)要求、專家咨詢的合理利用、業(yè)務(wù)承接的必要考慮以及審計質(zhì)量規(guī)程的監(jiān)控程序等政策的制定。

2.審計約定項目全過程的控制。審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂――審計計劃的擬定和批準(zhǔn)――審計項目的時間、費用控制――重大疑難問題請示報告――審計過程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核――委托單位管理當(dāng)局聲明書的獲取――審計小結(jié)的撰寫――審計報告的簽發(fā)與修訂之審批,各個環(huán)節(jié)均應(yīng)建立相應(yīng)的控制程序。

3.三級審核程序。詳細審核――對工作底稿技術(shù)上的準(zhǔn)確性和完整性進行審核,通常由外勤主管負責(zé)。一般審核――對審計工作從整體上審核是否允當(dāng),通常由項目經(jīng)理實施。重點審核――對一般審核足夠與否予以評估,并就所有重要審計領(lǐng)域?qū)嵤┨囟ǖ膶徍顺绦?通常應(yīng)由項目負責(zé)合伙人進行。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項目質(zhì)量復(fù)核制度和專業(yè)咨詢制度,確定實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)類型、復(fù)核方法與復(fù)核內(nèi)容并就重大疑難問題或爭議事項向內(nèi)部或外部專家進行咨詢。因此,事務(wù)所無論規(guī)模大小,均應(yīng)堅持標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序,認真貫徹三級復(fù)核制度,將業(yè)務(wù)質(zhì)量低下的風(fēng)險降低。同時重視咨詢的作用。咨詢可以聘請專家作為第三者的獨立、客觀判斷,來有效地制衡審計人員可能的主觀偏差,從而防止審計風(fēng)險的發(fā)生。各個會計師事務(wù)所應(yīng)制定適合自身的咨詢政策和程序,確定由于事項的性質(zhì)和復(fù)雜性而需咨詢的領(lǐng)域及特殊情況。

(二)風(fēng)險財務(wù)對策

由于審計風(fēng)險的特質(zhì)決定了風(fēng)險控制措施只能在一定程度上降低或減輕風(fēng)險發(fā)生的頻率及帶來損失的程度,而不能完全消除。風(fēng)險的存在及由此可能造成的損失,是風(fēng)險事件發(fā)生后事務(wù)所還需要運用財務(wù)手段及時彌補損失的嚴(yán)重后果,可采用自擔(dān)風(fēng)險和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險兩種對策。

1.自擔(dān)風(fēng)險。自擔(dān)風(fēng)險即依靠自己平時積累的財力,來彌補所遭受的財務(wù)損失。會計師事務(wù)所可以提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金的方式進行積累,會計師個人也可以某種形式進行積累,以防不測。

2.轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險更多的是依靠社會保障體系,辦理職業(yè)責(zé)任保險,如1979年12月,中國保監(jiān)會核準(zhǔn)了注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險條款,依法設(shè)立的各會計師事務(wù)所均可作為保險人。

總之,樹立風(fēng)險防范意識是最積極的風(fēng)險管理措施,它不僅可以彌補質(zhì)量控制制度的不足,更為重要的是,防范風(fēng)險意識的存在,能夠影響到會計師事務(wù)所內(nèi)部各成員實施控制的自覺性,直接影響員工對審計質(zhì)量控制和從業(yè)的態(tài)度和表現(xiàn),防止遵循機械程度的走過場情況發(fā)生,彌補因環(huán)境變化而造成制度落后所帶來的控制要求本身不到位風(fēng)險。防范意識不是天然造成的,也不是在制度中寫明就能刻在每個人的頭腦中的。這種意識的培養(yǎng),需要在后續(xù)教育中不斷地將其灌輸給每個員工,并通過會計師事務(wù)所內(nèi)部防范風(fēng)險的氛圍不斷加以強化,使之成為會計師事務(wù)所及注冊會計師在任何情況下分析與處理問題的指南。

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