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結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文第1篇

一、分包工程合同簽訂前審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)審查分包工程項(xiàng)目的內(nèi)容，項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。企業(yè)現(xiàn)有的資源是否可以滿足分包工程項(xiàng)目的需要。是否安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，該分包合同的資金列支渠道是否已落實(shí)。閱讀該分包工程的招標(biāo)文件，招標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)符合法律程序，簽定分包工程合同的程序應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。對(duì)于一些重大的支出性分包工程合同，在簽約前，合同簽訂部門應(yīng)通知審計(jì)部門參加談判。

(二)審查分包方的主體資格是否合法。分包方簽訂合同的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)具有法人資格。法人授權(quán)委托人簽訂合同的，審查人委托授權(quán)書、授權(quán)的范圍和期限，委托授權(quán)書應(yīng)當(dāng)明確由法人承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

(三)審查合同簽訂部門到分包方實(shí)地考察的書面報(bào)告。分包方的資信能力是否真實(shí)，是否具備履約能力。重點(diǎn)審查分包方的相關(guān)資質(zhì)證書，其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)與合同內(nèi)容相符。審查分包方的技術(shù)等級(jí)證書和近期完成的相應(yīng)工程質(zhì)量狀況證明，其技術(shù)水平是否符合分包工程的設(shè)計(jì)要求。審查分包方完成該分包工程任務(wù)的施工方案和施工組織措施，所使用的機(jī)械設(shè)備的數(shù)量及完好程度，施工人員的配備情況，是否建立了質(zhì)量控制制度，確認(rèn)分包方能否按時(shí)、按質(zhì)、按量完成該分包工程任務(wù)。

(四)審查分包工程的預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，合同的價(jià)款是否超出工程預(yù)算。工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法。工程量是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)，計(jì)算工程量要認(rèn)真、仔細(xì)，既不能重算，又不能漏項(xiàng)，計(jì)算底稿要清晰、整齊，便于復(fù)查、存檔。

(五)對(duì)分包工程合同文本的審查。合同的內(nèi)容和形式應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定，不能損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。合同雙方意思表示要一致，采取書面形式。合同條款應(yīng)當(dāng)完整、規(guī)范，文字表述要準(zhǔn)確、嚴(yán)密，雙方的權(quán)利和義務(wù)明確、具體，兼顧合同雙方的利益。合同標(biāo)的數(shù)量要準(zhǔn)確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要具體，價(jià)款或酬金的計(jì)算要有充分的依據(jù)。合同的履行期限、地點(diǎn)、方式要明確、合理。審查合同是否規(guī)定了中間交工及竣工驗(yàn)收方式。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定材料的價(jià)格計(jì)算辦法、供應(yīng)方式和質(zhì)量控制方式。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定分包工程款的結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間、質(zhì)量保證金的比例。違約責(zé)任及免除條款、發(fā)生合同糾紛的解決方式應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定安全生產(chǎn)責(zé)任、成本控制、質(zhì)量控制、工期控制等內(nèi)部控制條款。

所審計(jì)的分包工程合同是否規(guī)定了上述條款，每一條款的文字表述是否嚴(yán)密、準(zhǔn)確，相關(guān)的內(nèi)容是否完整、合理、合法，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出詳細(xì)的書面修改意見，完善合同文本，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些重大的支出性分包工程合同，如果對(duì)其條款的審計(jì)意見有爭(zhēng)議，由審計(jì)部門牽頭，組織法律顧問或有關(guān)專家進(jìn)行研討解決。

一般來說，分包工程合同容易忽視的問題有：與執(zhí)行該合同相關(guān)稅金的代扣代繳；質(zhì)量保證的期限；施工設(shè)備的調(diào)遷費(fèi)用承擔(dān)；施工過程中的協(xié)調(diào)費(fèi)用承擔(dān)；分包工程監(jiān)理費(fèi)用的承擔(dān)；合同公證費(fèi)用的承擔(dān)；執(zhí)行合同可能存在的其他風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等問題。

二、分包工程合同履行過程和終結(jié)審計(jì)的主要內(nèi)容

合同履行過程和終結(jié)審計(jì)，對(duì)監(jiān)督合同的執(zhí)行情況和順利終結(jié)起著重要的作用?？梢詸z查合同雙方是否按合同的規(guī)定完成各自所承擔(dān)的義務(wù)，發(fā)現(xiàn)合同履行過程中存在的問題。審計(jì)人員要深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，全程參與，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，參與大宗物資的采購、隱蔽工程的簽證、工程進(jìn)度款的撥付、竣工驗(yàn)收和決算審計(jì)等重要業(yè)務(wù)，避免工程成本虛增，確保合同順利終結(jié)。

(一)檢查分包工程合同是否得到認(rèn)真履行。檢查合同的執(zhí)行情況及存在的問題，尋找和發(fā)現(xiàn)在合同履行過程中與合同條款不一致的情形。按工程的分項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，確定各分項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等成本的構(gòu)成，對(duì)施工成本進(jìn)行有效控制，為分包工程成本核算提供依據(jù)。檢查施工過程中質(zhì)量控制情況、監(jiān)理人員的到位情況、中間交工和竣工驗(yàn)收項(xiàng)目，驗(yàn)收的程序是否符合合同規(guī)定。工程用材料物資的質(zhì)量、消耗量是否符合設(shè)計(jì)要求。工程的開工日期和計(jì)劃竣工日期是否符合合同規(guī)定，發(fā)現(xiàn)工程進(jìn)度計(jì)劃受到干擾時(shí)，應(yīng)采取措施，排除干擾，掌握工程的完工程度及工程進(jìn)度，確定工程是否能夠按期完工。發(fā)現(xiàn)未達(dá)到原設(shè)計(jì)要求的內(nèi)容，提出限期整改的建議和處罰措施，發(fā)現(xiàn)不合理、不完善的合同條款提出修改意見。(二)檢查分包工程合同的變更或解除的理由是否正當(dāng)，是否符合法定條件，手續(xù)是否完善。合同的變更或解除應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定的下列條件：1．合同雙方協(xié)商一致，且不因此損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益；2．由于不可抗力致使合同的全部或部分義務(wù)不能履行；3．由于另一方在合同約定的期限內(nèi)沒有履行合同。檢查有無因工程量估算不準(zhǔn)或設(shè)計(jì)方案修改所發(fā)生的工程量增減，如果工程量有增減，合同的價(jià)款應(yīng)當(dāng)也作相應(yīng)的調(diào)整。有無內(nèi)外串通亂簽證，虛增工程量的行為。檢查分包工程合同變更或解除的形式是否合法，變更或解除合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。合同一方由于不可抗力致使合同的全部或部分義務(wù)不能履行的，是否及時(shí)向另一方通報(bào)不能履行或需要延期履行、部分履行的理由，是否出具了相關(guān)證明。因變更或解除合同使一方遭受損失的，除依法可以免除責(zé)任的以外，其損失是否由責(zé)任方承擔(dān)。

(三)檢查違約責(zé)任和造成違約的原因，違約責(zé)任是否得到合同雙方的共同確認(rèn)，是否按《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定進(jìn)行及時(shí)處理，違約方是否按合同約定受到了相應(yīng)的制裁。違約金、賠償金的收支是否符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定，財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。免除的違約責(zé)任是否符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定，是否對(duì)違約方提供的免除違約責(zé)任的證明材料進(jìn)行了認(rèn)真的審查核實(shí)。

結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：路橋工程；造價(jià)；控制措施

隨著我國(guó)科技與經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)際與國(guó)內(nèi)各地區(qū)間的商業(yè)活動(dòng)增多，對(duì)交通的要求也逐漸提高，由此帶動(dòng)了路橋建設(shè)工程的進(jìn)步，但是工程建設(shè)過程的造價(jià)管理方面與路橋的發(fā)展速度相比卻有些滯后，因此很容易給投資者和施工單位造成無法預(yù)計(jì)的損失和不良影響，同時(shí)對(duì)工程進(jìn)度及路橋質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生影響。項(xiàng)目成本控制是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上合理確定和有效控制工程造價(jià)，充分發(fā)揮投入的人力、物力和財(cái)力的作用，以取得最大的投資效益，提高工程的整體質(zhì)量，所以必須建立健全工程造價(jià)的管理與控制體系。

1 設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理與控制

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書下達(dá)以后，從設(shè)計(jì)準(zhǔn)備開始到施工圖設(shè)計(jì)完成的整個(gè)時(shí)期屬于工程設(shè)計(jì)階段。通常情況下，路橋工程設(shè)計(jì)費(fèi)約占工程總投資的0.5～1%，但是對(duì)工程造價(jià)卻有著非常重大的影響，一般可以達(dá)到70～80%，所以說路橋工程的設(shè)計(jì)階段對(duì)于造價(jià)控制而言是最關(guān)鍵的時(shí)期。工程設(shè)計(jì)主要由方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)和施工圖設(shè)計(jì)幾個(gè)步驟組成。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料結(jié)果顯示：工程投資數(shù)額的80%左右是受初步設(shè)計(jì)的影響，50%左右受到技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的影響，20%左右是受施工過程的影響。由此可見設(shè)計(jì)階段在工程造價(jià)過程占據(jù)著至關(guān)重要的地位。

根據(jù)我們的工作經(jīng)驗(yàn)，為了有效的控制設(shè)計(jì)過程的工程造價(jià)，建議采取以下措施：（1）建立合理的設(shè)計(jì)招投標(biāo)機(jī)制，嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)單位資質(zhì)，加強(qiáng)評(píng)標(biāo)過程的監(jiān)督，保證設(shè)計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)設(shè)計(jì)單位間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；（2）設(shè)計(jì)單位應(yīng)建立科學(xué)的考核機(jī)制，加強(qiáng)設(shè)計(jì)人員的造價(jià)觀念，實(shí)行優(yōu)秀設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高設(shè)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)最優(yōu)設(shè)計(jì)的積極性；（3）根據(jù)概算結(jié)果限定設(shè)計(jì)單位對(duì)工程設(shè)計(jì)的造價(jià)范圍，實(shí)行設(shè)計(jì)承包制，提高設(shè)計(jì)單位的責(zé)任感；（4）加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更建立嚴(yán)格的審批程序，對(duì)于專業(yè)人員自行變更的應(yīng)加大懲罰措施。（5）推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，減少重復(fù)設(shè)計(jì)，節(jié)約設(shè)計(jì)資源。

2 招投標(biāo)階段的造價(jià)管理與控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，路橋建設(shè)工程實(shí)行招投標(biāo)制已逐步推行，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置，路橋工程成本降低，質(zhì)量得到提高，加快了建設(shè)效率。路橋建設(shè)工程已走向公開化、科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的道路。

通常建設(shè)單位委托招標(biāo)，但招標(biāo)與結(jié)算分屬不同的機(jī)構(gòu)，建設(shè)單位稍有不慎就可能給后期工程結(jié)算埋下隱患。所以建設(shè)單位應(yīng)重視招標(biāo)對(duì)整個(gè)工程造價(jià)過程的關(guān)鍵作用，加強(qiáng)招標(biāo)過程的監(jiān)督管理工作，減少后期工作的分歧，所以在招投標(biāo)過程中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）認(rèn)真編制招標(biāo)文件，提高招標(biāo)文件質(zhì)量，相關(guān)造價(jià)條款文字描述必須準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)把工程量清單審核關(guān)；（2）招標(biāo)單位按概算結(jié)果設(shè)定投標(biāo)報(bào)價(jià)范圍，認(rèn)真做好詢標(biāo)工作；（3）明確合同類型，謹(jǐn)慎細(xì)致的擬定合同內(nèi)容，對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)、材料設(shè)備、工程款支付、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保證期限、違約責(zé)任內(nèi)容等必須表述清楚，杜絕承包人鉆文字空當(dāng)而增加造價(jià)成本；（4）建立規(guī)范的評(píng)標(biāo)制度，加強(qiáng)評(píng)標(biāo)過程的監(jiān)管機(jī)制，杜絕評(píng)標(biāo)過程的違規(guī)操作，保證招投標(biāo)過程的公平、公正。

3 施工階段的造價(jià)管理與控制

路橋建設(shè)施工階段是路橋?qū)嶓w產(chǎn)品的形成時(shí)期，這一階段資本投入量最大，消耗時(shí)間最長(zhǎng)，同時(shí)也是對(duì)項(xiàng)目造價(jià)控制的重要時(shí)期。工程實(shí)施過程的造價(jià)管理是施工單位按照工程合同的要求進(jìn)行造價(jià)控制并獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的過程，是施工企業(yè)的核心工作。施工過程中開展嚴(yán)格的造價(jià)管理不僅可以降低施工過程中的各種費(fèi)用，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)，為此可以采取以下幾個(gè)方面的管理措施：（1）保證材料質(zhì)量，控制材料用量，防止材料浪費(fèi)，熟悉材料市場(chǎng)價(jià)格，加強(qiáng)對(duì)采購人員的監(jiān)督管理；（2）嚴(yán)格履行合同約定，盡量避免設(shè)計(jì)變化，強(qiáng)化簽證管理，明確項(xiàng)目費(fèi)用的增減值；（3）根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度合理的安排機(jī)械和人工數(shù)量，聘用專業(yè)技術(shù)能力較強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理及技術(shù)人員，選擇合理的工藝技術(shù)；（4）建立完善的責(zé)任考核制度，實(shí)行以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的責(zé)任承包制。

4 竣工結(jié)算階段的造價(jià)管理與控制

竣工結(jié)算是路橋工程造價(jià)管理的最后控制階段，是對(duì)施工企業(yè)建設(shè)過程的造價(jià)審核的關(guān)鍵步驟，也是控制項(xiàng)目投資的最后一道閘門?？⒐そY(jié)算的管理與控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，既需要對(duì)工程項(xiàng)目的總體把握，又要求結(jié)算審核部門對(duì)結(jié)算內(nèi)容的詳細(xì)審查，各專業(yè)造價(jià)管理人員需要深入現(xiàn)場(chǎng)并結(jié)合招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及合同等相關(guān)資料理清頭緒，才能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的造價(jià)控制，以下提出幾點(diǎn)竣工結(jié)算造價(jià)管理的有效措施：（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立規(guī)范的管理體系，根據(jù)專業(yè)方向統(tǒng)籌安排審計(jì)人員，聘用專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的造價(jià)師或者造價(jià)員，加強(qiáng)造價(jià)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，實(shí)行審計(jì)責(zé)任制，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制；（2）必須要求施工企業(yè)提供完整的審核材料，審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審查材料的真實(shí)性；（3）根據(jù)圖紙和送審材料提供的內(nèi)容，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地復(fù)核，掌握工程的實(shí)際動(dòng)態(tài)；（4）嚴(yán)格審核材料和設(shè)備價(jià)格、工程量及現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性，防止超額計(jì)算和重復(fù)計(jì)算；（5）準(zhǔn)確的套用結(jié)算定額，使用通用工程預(yù)算軟件進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)合同內(nèi)容對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。

5 結(jié)束語

總之，路橋建設(shè)是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要通道，對(duì)造價(jià)管理的有效控制是實(shí)現(xiàn)路橋建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展的必要手段。路橋工程造價(jià)的管理與控制必須從工程設(shè)計(jì)這個(gè)源頭抓起，規(guī)范招投標(biāo)管理制度，加強(qiáng)施工階段的監(jiān)督與管理，嚴(yán)把竣工結(jié)算這一關(guān)卡，通過科學(xué)的決策、規(guī)范的管理、有效的監(jiān)督就可以將路橋建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)路橋工程質(zhì)量與造價(jià)管理的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文第3篇

一、項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹國(guó)家、地方、行業(yè)和上級(jí)的有關(guān)方針政策及本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2、主持制定施工組織設(shè)計(jì)，編制總體計(jì)劃及各控制計(jì)劃；編織各項(xiàng)工序程序管理文件方案及質(zhì)量、安全保證措施并組織實(shí)施。

3、主持項(xiàng)目各單位工程或?qū)I(yè)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外發(fā)包，并對(duì)發(fā)包工程的進(jìn)度、工期、質(zhì)量、安全、成本和文明施工等方面的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、管理全面負(fù)責(zé)。

4、組織和管理進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的人、財(cái)、物等施工要素，協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、地方主管部門，總包與分包單位等各方的關(guān)系。做好人、財(cái)、物的合理調(diào)配與供應(yīng)，深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)解決施工中出現(xiàn)的問題。

5、組織制定項(xiàng)目班子及各類人員的崗位責(zé)任制和各項(xiàng)規(guī)章制度，接受有關(guān)職能部門對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督、檢查和審計(jì)。

6、建立項(xiàng)目相關(guān)的制度，加強(qiáng)成本管理、預(yù)算管理，注重成本信息反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，適時(shí)召開經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，使班子成員了解項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況和收支情況，使各項(xiàng)開支能按計(jì)劃有效控制。

7、加強(qiáng)各類施工技術(shù)資料的管理，督促及時(shí)辦理各種簽證，積極向建設(shè)單位辦理洽商、確認(rèn)等，主動(dòng)參與經(jīng)營(yíng)性造價(jià)調(diào)整。

二、項(xiàng)目總工職責(zé)

1、在項(xiàng)目經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的技術(shù)工作，主持項(xiàng)目部施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、工序程序文件的編制和審核，包括質(zhì)量管理措施、技術(shù)措施、安全技術(shù)措施、架子搭設(shè)方案、文明施工措施、環(huán)保衛(wèi)生措施、節(jié)約材料措施、季節(jié)性施工措施、消防保衛(wèi)措施、大中型機(jī)械措施進(jìn)場(chǎng)裝、拆措施，并審定報(bào)公司備案，審查分包工程的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案的審批。

2、組織施工工程圖紙的會(huì)審，對(duì)圖紙中存在的問題要早期發(fā)現(xiàn)，及時(shí)與設(shè)計(jì)、監(jiān)理聯(lián)系，及時(shí)解決施工中的各項(xiàng)技術(shù)問題。組織好分包工程的技術(shù)文件、技術(shù)措施及 及技術(shù)問題的處理，不得以任何技術(shù)問題影響工期。

3、負(fù)責(zé)項(xiàng)目部工程質(zhì)量管理工作，堅(jiān)持執(zhí)行技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量管理目標(biāo)及質(zhì)量責(zé)任制，建立健全質(zhì)量保證體系，掌握本工程質(zhì)量情況，參加工程質(zhì)量檢查，有效控制工程質(zhì)量，對(duì)發(fā)生的工程質(zhì)量問題及時(shí)解決，重點(diǎn)部位要有重點(diǎn)措施。

4、落實(shí)安全生產(chǎn)方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行安全技術(shù)規(guī)程、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)項(xiàng)目工程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的安全生產(chǎn)負(fù)技術(shù)責(zé)任；結(jié)合項(xiàng)目工程特點(diǎn)，主持項(xiàng)目工程的單分項(xiàng)安全技術(shù)交底和開工前對(duì)項(xiàng)目工程技術(shù)人員、安全人員、分包負(fù)責(zé)人、施工人員進(jìn)行技術(shù)、安全等方面交底及簽字手續(xù)。

5、按時(shí)整理洽商及設(shè)計(jì)變更，按時(shí)主持工程重要部位攝像和拍照，做好技術(shù)資料的收集存檔，確保各種圖紙、表格、文字、音像資料交工備查。

6、督促有關(guān)部門和分包單位的檔案資料的搜索、整理、綜述、歸檔；配合項(xiàng)目經(jīng)理做好綜合整治工作。

7、項(xiàng)目工程應(yīng)用新材料、新技術(shù)、新工藝要及時(shí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)組織上崗人員的安全技術(shù)培訓(xùn)，認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的安全技術(shù)措施與安全操作規(guī)程工藝要求，預(yù)防施工中因化學(xué)物品引起的火災(zāi)、中毒或新工藝實(shí)施中可能造成的事故；主持安全防護(hù)實(shí)施和設(shè)備的驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)不正常時(shí)應(yīng)及時(shí)采取措施。

三、生產(chǎn)經(jīng)理職責(zé)

1、在項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下直接負(fù)責(zé)本承包項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、消防保衛(wèi)的安排和運(yùn)行，直接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。工作重點(diǎn)在布置、監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，并積極主動(dòng)去解決。

2、嚴(yán)格執(zhí)行安全、技術(shù)、質(zhì)量方面的法規(guī)、規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)責(zé)任制，組織新工人入場(chǎng)安全教育，特殊工種培訓(xùn)考核等管理制度；組織和發(fā)揮生產(chǎn)指揮系統(tǒng)的作用，保證月、季任務(wù)的完成。

3、協(xié)調(diào)各職能部門與分包單位的關(guān)系，及時(shí)解決和處理施工生產(chǎn)中的重大問題，定期與不定期檢查各分包單位的安全防護(hù)、施工用電、料具管理、機(jī)械管理、環(huán)境保護(hù)、行政管理、場(chǎng)容場(chǎng)貌、消防保衛(wèi)及文明施工狀況，確保各項(xiàng)管理正常進(jìn)行。

4、參加項(xiàng)目生產(chǎn)會(huì)議及有關(guān)會(huì)議，對(duì)施工生產(chǎn)中存在的主要問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，提出解決措施。

5、主持編制項(xiàng)目文明施工措施、安全技術(shù)措施、質(zhì)量保證措施、參與施工組織設(shè)計(jì)及工序程序的編制。

6、督促做好施工技術(shù)、質(zhì)量、材質(zhì)證明、工序管理、安全資料的收集、整理、傳遞，及時(shí)歸檔，保證歸檔資料、技術(shù)文件、圖紙、原始記錄等清楚、真實(shí)、齊全。

7、發(fā)生工傷事故及質(zhì)量事故，應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，在事故調(diào)查組指導(dǎo)下，組織事故的調(diào)查、分析及處理中的具體工作。

四、商務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、認(rèn)真熟悉并掌握國(guó)家及地方預(yù)算編制的有關(guān)規(guī)定，編制項(xiàng)目工程施工預(yù)算，組織圖紙會(huì)審。施工圖紙預(yù)算的編制無差錯(cuò)、無漏項(xiàng)，施工圖以外的項(xiàng)目無漏項(xiàng)，各項(xiàng)取費(fèi)及價(jià)差簽回符合規(guī)定無遺漏。及時(shí)完成工程竣工結(jié)算和年度結(jié)算。編制工程竣工結(jié)算資料，并做好各單位分包工程的結(jié)算工作，準(zhǔn)確地提供月、季、年度結(jié)算資料，簽訂內(nèi)外分包施工合同。

2、搞好商務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。根據(jù)月、季、年度施工計(jì)劃，結(jié)合公司下達(dá)目標(biāo)指標(biāo)編制固定資金使用計(jì)劃、流動(dòng)資金使用計(jì)劃和專用資金使用計(jì)劃；編制成本、利潤(rùn)計(jì)劃，編制分包單位考核指標(biāo)計(jì)劃及管理費(fèi)控制計(jì)劃。

結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文第4篇

論文摘要：本文介紹了工程量清單計(jì)價(jià)模式下建設(shè)工程施工合同審計(jì)重點(diǎn)，針對(duì)施工合同審計(jì)審計(jì)中遇到的一些問題和難點(diǎn)，提出了相應(yīng)的對(duì)策。并對(duì)進(jìn)一步開展建設(shè)工程施工合同審計(jì)進(jìn)行了思考和探討。

0引言

建設(shè)工程施工合同是工程建設(shè)中的重要法律文書，現(xiàn)代建設(shè)工程規(guī)模越來越大，相應(yīng)的合同關(guān)系越來越復(fù)雜，合同條款越來越多，為更好的促進(jìn)施工合同合法簽訂和履行，促進(jìn)建設(shè)工程投資的監(jiān)督管理，必須切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的審計(jì)工作。

實(shí)施建設(shè)工程施工合同的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)施工合同實(shí)質(zhì)性條款中的核心條款——工程造價(jià)，隨著《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》在國(guó)內(nèi)的實(shí)施，工程計(jì)價(jià)模式由傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)“控制量、指導(dǎo)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)”改革為工程量清單計(jì)價(jià)“企業(yè)自主報(bào)價(jià)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格”，工程計(jì)價(jià)模式的改革深刻影響了施工合同價(jià)格的形成，從建設(shè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來看，由于缺乏與工程量清單計(jì)價(jià)模式相配套的合同示范文本，參與工程建設(shè)的各方在運(yùn)用工程量清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)出現(xiàn)了一些問題，如何順應(yīng)計(jì)價(jià)模式的改革，提高建設(shè)工程投資審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好施工合同的審計(jì)，是建設(shè)工程施工合同審計(jì)工作面臨的新課題。

1建設(shè)工程施工合同審計(jì)的重點(diǎn)

建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程的開工和竣工時(shí)間、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款。

要做好建設(shè)工程施工合同審計(jì)工作，必須要深刻理解、準(zhǔn)確把握建設(shè)工程施工合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。施工合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是指建設(shè)工程施工合同中確定雙方當(dāng)事人基本權(quán)利與義務(wù)的條款。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，工程施工承包人的主要義務(wù)是按期保質(zhì)完成施工任務(wù)，并享有按合同約定得到工程款項(xiàng)的權(quán)利；工程施工發(fā)包人的主要義務(wù)是按時(shí)足額支付工程價(jià)款，并享有按合同約定期限接受符合合同約定質(zhì)量目標(biāo)的工程產(chǎn)品。從中分析出工程價(jià)款、工程質(zhì)量和施工工期對(duì)簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權(quán)利與義務(wù)，屬于施工合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。因此對(duì)建設(shè)工程施工合同進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)必然是針對(duì)施工合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，其中對(duì)工程價(jià)款的審計(jì)更是施工合同審計(jì)的重中之重，施工合同條款的審計(jì)重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

1.1 審查施工合同的符合性及完備性首先要熟悉招標(biāo)、投標(biāo)文件，關(guān)注施工合同條款與招標(biāo)文件以及投標(biāo)承諾的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對(duì)于在招投標(biāo)過程中形成的補(bǔ)遺，修改、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、各種協(xié)議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。

1.2 審計(jì)施工合同通用條款內(nèi)容的重點(diǎn)檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。

1.3 審計(jì)施工合同專用條款內(nèi)容的重點(diǎn)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件應(yīng)在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

1.4 對(duì)于采用工程量清單計(jì)價(jià)的施工合同重點(diǎn)審計(jì)其條款是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定：合同中只有類似的變更工程的價(jià)格，可以約定參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款給與差價(jià)補(bǔ)償原則,防止不平衡報(bào)價(jià)；尤其是對(duì)于清單中沒有涉及到的項(xiàng)目變更，其定價(jià)原則、方式要明確，建議可以采用參照定額組價(jià)的模式，即工程人機(jī)材耗量參考定額，人機(jī)材單價(jià)采用信息單價(jià)，取費(fèi)參照投標(biāo)報(bào)價(jià)；對(duì)于工程量變化綜合價(jià)格的調(diào)整，建議事前約定工程量變化超過規(guī)定幅度值時(shí)綜合單價(jià)的調(diào)整公式；對(duì)材料價(jià)格較大幅度變化等因素造成的價(jià)格調(diào)整，應(yīng)約定分擔(dān)原則或調(diào)價(jià)公式；在施工過程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費(fèi)用，也應(yīng)加以明確。

2建設(shè)工程施工合同審計(jì)中常出現(xiàn)的一些問題及對(duì)策

2.1 工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的造價(jià)爭(zhēng)議由于建設(shè)工程項(xiàng)目的唯一性、一次性、固定性等特點(diǎn)，在工程施工過程中，工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是不可避免的，特別是在實(shí)際工作中常常遇到因?yàn)楣こ套兏馁M(fèi)用問題，建設(shè)單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質(zhì)量。如某體育館工程合同約定：如工程變更的數(shù)量超過工程量清單該項(xiàng)工程量的±15%時(shí)，應(yīng)考慮調(diào)整該部分工程單價(jià)。在實(shí)際施工過程中，土方量超出了工程量清單中土方的15%以上，因此施工單位要求調(diào)整超出部分土方挖運(yùn)的綜合單價(jià)。建設(shè)單位則認(rèn)為：施工單位在中標(biāo)后沒有按照合同約定進(jìn)行?[標(biāo)，對(duì)工程量清單的土方量沒有異議，應(yīng)視為對(duì)工程量清單的認(rèn)可，應(yīng)執(zhí)行中標(biāo)單價(jià)，不予調(diào)整。施工單位認(rèn)為是地址勘探報(bào)告深度不夠，招標(biāo)單位編制工程量清單不夠準(zhǔn)確等原因。為此雙方扯皮，互不相讓。因此在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)特別注重對(duì)工程變更索賠條款的審查，不能把工程變更的原因局限于建設(shè)單位和施工單位兩方，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生工程變更的根本原因，本著“誰的責(zé)任誰負(fù)責(zé)”原則，對(duì)參建建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、監(jiān)理等各方的合同都明確規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利。各方各司其職，工程變更中扯皮現(xiàn)象將會(huì)大大減少，有利工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

2.2 工程投標(biāo)中不平衡報(bào)價(jià)的應(yīng)對(duì)在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，采用不平衡報(bào)價(jià)策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報(bào)價(jià)法是相對(duì)通常的正常報(bào)價(jià)而言的，是在建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)總價(jià)確定后，投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)文件的付款條件，合理地調(diào)整投標(biāo)文件中子項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，在不抬高總價(jià)以免影響中標(biāo)的前提下，實(shí)施項(xiàng)目時(shí)能夠盡早、更多地結(jié)算工程款，并能夠贏得更多利潤(rùn)的一種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法。由于建筑市場(chǎng)信息的不對(duì)稱，有經(jīng)驗(yàn)的施工單位可能比建設(shè)單位更清楚工程量實(shí)際會(huì)發(fā)生的數(shù)量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或兩者之間有較大差別時(shí)，大多會(huì)采用不平衡報(bào)價(jià)法。在進(jìn)行施工合同審計(jì)時(shí)應(yīng)采取對(duì)施工單位此部分超額利潤(rùn)的反索賠措施，當(dāng)此此部分超額利潤(rùn)超過一定比率時(shí)，應(yīng)約定可以按實(shí)調(diào)整合同價(jià)格。

2.3 “陰陽合同”的危害及的對(duì)策“陰陽合同”，又稱“黑白合同”，其概念主要出現(xiàn)在《招標(biāo)投標(biāo)法》頒布之后，“陰合同”是建設(shè)雙方私下簽訂的合同，未經(jīng)合法的招投標(biāo)程序且未在建設(shè)主管部門備案，反之是“陽合同”。 “陰陽合同”區(qū)分針對(duì)的是招投標(biāo)和備案程序?！瓣柡贤背绦蚝戏ǎ瑢?duì)外公開，但不實(shí)際履行，主要應(yīng)付政府監(jiān)管；“陰合同”私下簽訂，只為當(dāng)事人所知但實(shí)際履行。雖然“陰陽合同”的標(biāo)的完全一樣，但在具體的合同價(jià)款、工期、工程款撥付條件等實(shí)質(zhì)內(nèi)容方面則有較大差異。分析“陰陽合同”產(chǎn)生的原因，建設(shè)單位大多為追求成本最小化及逃避監(jiān)管等，施工單位因?yàn)榻ㄔO(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大多屬于被動(dòng)接受?！瓣庩柡贤辈粌H擾亂了建設(shè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的秩序，而且使雙方的權(quán)責(zé)失去約束，極易產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響工程進(jìn)度，甚至工程的質(zhì)量安全。因此在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依照《招標(biāo)投標(biāo)法》第43條規(guī)定：在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；第46條規(guī)定：招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)在文件發(fā)出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容的其他協(xié)議。對(duì)“陰合同”的效力進(jìn)行認(rèn)定，盡管“陰合同”體現(xiàn)了雙方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，但“陰合同”為私下協(xié)議，未按《招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行招投標(biāo)程序，違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》等43條、第46條強(qiáng)制性規(guī)定，且該合同未在建設(shè)行政主管部門備案，按《合同法》第52條規(guī)定的情形，為無效合同。當(dāng)然合同審計(jì)只是一種防范手段，要從源頭上治理 “陰陽合同”，應(yīng)該建立行業(yè)誠(chéng)信體系，制訂行業(yè)自律規(guī)范，促使各主體之間及內(nèi)部自覺維護(hù)建設(shè)市場(chǎng)正常秩序，自覺抵制“陰陽合同”，政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管、聯(lián)合管理，從制度上杜絕“陰陽合同”的出現(xiàn)。

3建設(shè)工程施工合同審計(jì)的一些思考

當(dāng)前對(duì)建設(shè)工程施工合同大多采用簽訂前審計(jì)，但實(shí)際在施工合同履行過程中仍會(huì)出現(xiàn)不少合同違約現(xiàn)象：發(fā)包方未及時(shí)撥付工程進(jìn)度款、中途停工、固定造價(jià)合同遇到主要材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)過大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗(yàn)收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對(duì)施工合同的審計(jì)應(yīng)該是貫穿于工程建設(shè)的全過程。施工合同跟蹤審計(jì)事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)，跟蹤審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項(xiàng)目管理，因?yàn)榻槿肓隧?xiàng)目管理，反而使審計(jì)監(jiān)督的作用弱化，客觀性受損，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以進(jìn)行建設(shè)工程施工合同全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度，重點(diǎn)針對(duì)合同履行過程中對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行情況的監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立健全施工合同審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，使合同審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜.淺談高校固定總價(jià)合同包干工程的審計(jì)[J].長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2005.2.

結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文第5篇

關(guān)鍵詞 建設(shè)工程 合同審計(jì)

建設(shè)工程施工合同是工程建設(shè)中的重要法律文書，現(xiàn)代建設(shè)工程規(guī)模越來越大，相應(yīng)的合同關(guān)系越來越復(fù)雜，合同條款越來越多，為更好的促進(jìn)施工合同合法簽訂和履行，促進(jìn)建設(shè)工程投資的監(jiān)督管理，必須切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的審計(jì)工作。

實(shí)施建設(shè)工程施工合同的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)施工合同實(shí)質(zhì)性條款中的核心條款――工程造價(jià)進(jìn)行審核，同時(shí)也應(yīng)結(jié)合計(jì)價(jià)模式的變化，提高建設(shè)工程投資審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好施工合同的審計(jì)，是建設(shè)工程施工合同審計(jì)工作面臨的新課題。

一、建設(shè)工程施工合同存在的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)實(shí)施合同管理的過程中可能會(huì)以各種形式表現(xiàn)出來，主要體現(xiàn)為：客戶風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能避免和降低風(fēng)險(xiǎn)。

1.客戶風(fēng)險(xiǎn)。客戶風(fēng)險(xiǎn)是由于客戶原因造成的風(fēng)險(xiǎn)，如客戶不配合而使合同執(zhí)行結(jié)果潛藏著風(fēng)險(xiǎn)，以及客戶不履行支付行為而形成的違約信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.決策風(fēng)險(xiǎn)。在合同項(xiàng)目決策時(shí)很容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在產(chǎn)品、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、方案風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。

3.過程風(fēng)險(xiǎn)。過程風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行過程中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要是有關(guān)質(zhì)量、資金、進(jìn)度等方面的原因引起的，表現(xiàn)為質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。

二、合同審計(jì)重點(diǎn)審核事項(xiàng)

建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程的開工和竣工時(shí)間、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款。重點(diǎn)審核以下幾項(xiàng)：

1.根據(jù)合同價(jià)格確定方式不同，適用不同，審核重點(diǎn)略有差異。（1）采用固定價(jià)格合同，一定要在專用條款中約定合同價(jià)款包括的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍。風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的合同價(jià)款調(diào)整方法，應(yīng)當(dāng)在專用條款中約定。應(yīng)當(dāng)注意，固定總價(jià)適合于：①招標(biāo)時(shí)的設(shè)計(jì)深造已達(dá)到施工圖設(shè)計(jì)要求，工程設(shè)計(jì)圖紙完整齊全，項(xiàng)目范圍及工程計(jì)算依據(jù)確切，合同履行過程中不會(huì)出現(xiàn)較大的設(shè)計(jì)變更，承包方依據(jù)的報(bào)價(jià)工程量與實(shí)際完成的工程量不會(huì)有較大的差異；②規(guī)模較小，技術(shù)不太復(fù)雜的中小型工程，承包方一般在報(bào)價(jià)時(shí)可以合理地預(yù)見到實(shí)施過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)；③合同工期較短，一般為工期在一年之內(nèi)的工程。因此，我們?cè)诤炗喛們r(jià)包死合同時(shí)，一定要結(jié)合承包范圍，經(jīng)過系統(tǒng)測(cè)算后才能簽訂合同。

（2）采用可調(diào)價(jià)格合同，應(yīng)當(dāng)在專用條款內(nèi)約定合同價(jià)款的調(diào)整方法?？烧{(diào)價(jià)，是指合同總價(jià)或者單價(jià)，在合同實(shí)施期內(nèi)根據(jù)合同約定的辦法調(diào)整，即在合同的實(shí)施過程中可以按照約定，隨資源價(jià)格等因素的變化而調(diào)整的價(jià)格。工期在一年以上的工程項(xiàng)目較適用于采用這種合同計(jì)價(jià)方式。

目前我們多采用可調(diào)價(jià)格方式簽定施工合同，發(fā)包方承擔(dān)了通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)注意可調(diào)價(jià)格合同中價(jià)格調(diào)整的范圍，并在專用條款中約定：國(guó)家法律、法規(guī)和政策變化影響合同價(jià)款；工程造價(jià)管理部門公布的價(jià)格調(diào)整；一周內(nèi)非承包方原因停水、停電、停氣造成停工累計(jì)超過8小時(shí)；雙方約定的其他調(diào)整或增減。

2.審查施工合同的符合性及完備性。首先要熟悉招標(biāo)、投標(biāo)文件，關(guān)注施工合同條款與招標(biāo)文件以及投標(biāo)承諾的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對(duì)于在招投標(biāo)過程中形成的補(bǔ)遺，修改、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、各種協(xié)議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。

3.審計(jì)施工合同通用條款內(nèi)容的重點(diǎn)。檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。

4.審計(jì)施工合同專用條款內(nèi)容的重點(diǎn)。檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件應(yīng)在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。

三、建設(shè)工程施工合同審計(jì)中常出現(xiàn)的一些問題及對(duì)策

1.工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證的造價(jià)爭(zhēng)議。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的唯一性、一次性、固定性等特點(diǎn)，在工程施工過程中，工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證是不可避免的，特別是在實(shí)際工作中常常遇到因?yàn)楣こ套兏馁M(fèi)用問題，建設(shè)單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質(zhì)量。如某體育館工程合同約定：如工程變更的數(shù)量超過工程量清單該項(xiàng)工程量的±15%時(shí)，應(yīng)考慮調(diào)整該部分工程單價(jià)。在實(shí)際施工過程中，土方量超出了工程量清單中土方的15%以上，因此施工單位要求調(diào)整超出部分土方挖運(yùn)的綜合單價(jià)。建設(shè)單位則認(rèn)為：施工單位在中標(biāo)后沒有按照合同約定進(jìn)行標(biāo)，對(duì)工程量清單的土方量沒有異議，應(yīng)視為對(duì)工程量清單的認(rèn)可，應(yīng)執(zhí)行中標(biāo)單價(jià)，不予調(diào)整。施工單位認(rèn)為是地址勘探報(bào)告深度不夠，招標(biāo)單位編制工程量清單不夠準(zhǔn)確等原因。為此雙方扯皮，互不相讓。因此在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)特別注重對(duì)工程變更索賠條款的審查，不能把工程變更的原因局限于建設(shè)單位和施工單位兩方，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生工程變更的根本原因，本著“誰的責(zé)任誰負(fù)責(zé)”原則，對(duì)參建建設(shè)工程的勘探、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、監(jiān)理等各方的合同都明確規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利。各方各司其職，工程變更中扯皮現(xiàn)象將會(huì)大大減少，有利工程建設(shè)的順利進(jìn)行。

2.工程投標(biāo)中不平衡報(bào)價(jià)的應(yīng)對(duì)。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，采用不平衡報(bào)價(jià)策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報(bào)價(jià)法是相對(duì)通常的正常報(bào)價(jià)而言的，是在建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)總價(jià)確定后，投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)文件的付款條件，合理地調(diào)整投標(biāo)文件中子項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，在不抬高總價(jià)以免影響中標(biāo)的前提下，實(shí)施項(xiàng)目時(shí)能夠盡早、更多地結(jié)算工程款，并能夠贏得更多利潤(rùn)的一種投標(biāo)報(bào)價(jià)方法。由于建筑市場(chǎng)信息的不對(duì)稱，有經(jīng)驗(yàn)的施工單位可能比建設(shè)單位更清楚工程量實(shí)際會(huì)發(fā)生的數(shù)量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或兩者之間有較大差別時(shí)，大多會(huì)采用不平衡報(bào)價(jià)法。在進(jìn)行施工合同審計(jì)時(shí)應(yīng)采取對(duì)施工單位此部分超額利潤(rùn)的反索賠措施，當(dāng)此此部分超額利潤(rùn)超過一定比率時(shí)，應(yīng)約定可以按實(shí)調(diào)整合同價(jià)格。

3.“陰陽合同”的危害及對(duì)策?！瓣庩柡贤?，又稱“黑白合同”，其概念主要出現(xiàn)在《招標(biāo)投標(biāo)法》頒布之后，“陰合同”是建設(shè)雙方私下簽訂的合同，未經(jīng)合法的招投標(biāo)程序且未在建設(shè)主管部門備案，反之是“陽合同”。“陰陽合同”區(qū)分針對(duì)的是招投標(biāo)和備案程序?！瓣柡贤背绦蚝戏?，對(duì)外公開，但不實(shí)際履行，主要應(yīng)付政府監(jiān)管；“陰合同”私下簽訂，只為當(dāng)事人所知但實(shí)際履行。雖然“陰陽合同”的標(biāo)的完全一樣，但在具體的合同價(jià)款、工期、工程款撥付條件等實(shí)質(zhì)內(nèi)容方面則有較大差異。分析“陰陽合同”產(chǎn)生的原因，建設(shè)單位大多為追求成本最小化及逃避監(jiān)管等，施工單位因?yàn)榻ㄔO(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大多屬于被動(dòng)接受。“陰陽合同”不僅擾亂了建設(shè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的秩序，而且使雙方的權(quán)責(zé)失去約束，極易產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響工程進(jìn)度，甚至工程的質(zhì)量安全。因此在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格依照《招標(biāo)投標(biāo)法》第43條規(guī)定：在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；第46條規(guī)定：招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)在文件發(fā)出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容的其他協(xié)議。對(duì)“陰合同”的效力進(jìn)行認(rèn)定，盡管“陰合同”體現(xiàn)了雙方當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，但“陰合同”為私下協(xié)議，未按《招標(biāo)投標(biāo)法》進(jìn)行招投標(biāo)程序，違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》等43條、第46條強(qiáng)制性規(guī)定，且該合同未在建設(shè)行政主管部門備案，按《合同法》第52條規(guī)定的情形，為無效合同。當(dāng)然合同審計(jì)只是一種防范手段，要從源頭上治理“陰陽合同”，應(yīng)該建立行業(yè)誠(chéng)信體系，制訂行業(yè)自律規(guī)范，促使各主體之間及內(nèi)部自覺維護(hù)建設(shè)市場(chǎng)正常秩序，自覺抵制“陰陽合同”，政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管、聯(lián)合管理，從制度上杜絕“陰陽合同”的出現(xiàn)。

四、建設(shè)工程施工合同審計(jì)的一些思考

當(dāng)前對(duì)建設(shè)工程施工合同大多采用簽訂前審計(jì)，但實(shí)際在施工合同履行過程中仍會(huì)出現(xiàn)不少合同違約現(xiàn)象：發(fā)包方未及時(shí)撥付工程進(jìn)度款、中途停工、固定造價(jià)合同遇到主要材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)過大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗(yàn)收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對(duì)施工合同的審計(jì)應(yīng)該是貫穿于工程建設(shè)的全過程。施工合同跟蹤審計(jì)事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)，跟蹤審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，審計(jì)監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項(xiàng)目管理，因?yàn)榻槿肓隧?xiàng)目管理，反而使審計(jì)監(jiān)督的作用弱化，客觀性受損，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，進(jìn)行建設(shè)工程施工合同全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)和介入深度，重點(diǎn)針對(duì)合同履行過程中對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行情況的監(jiān)督，同時(shí)應(yīng)在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立健全施工合同審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，使合同審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張靜.淺談高校固定總價(jià)合同包干工程的審計(jì)[J].長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2005.2.