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內(nèi)部審計(jì)的重要性范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重要性

內(nèi)部審計(jì)工作作為對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施的監(jiān)督，其對(duì)于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計(jì)工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)性活動(dòng)。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保障的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的防范作用。通過事前決策審計(jì)，對(duì)企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施維護(hù)了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對(duì)企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對(duì)管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作與獎(jiǎng)懲制度掛鉤．被審計(jì)部門在日常工作中會(huì)時(shí)刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對(duì)企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)告以及內(nèi)部查錯(cuò)防弊信息，同時(shí)還能夠通過內(nèi)部審計(jì)體系對(duì)企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計(jì)的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠通過對(duì)企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問題，并對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)施企業(yè)主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動(dòng)性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動(dòng)，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動(dòng)性。通過內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對(duì)管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動(dòng)性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施重點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，首先要明確審計(jì)目的，突出審計(jì)職能。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。并通過審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合政策。同時(shí)合理設(shè)置企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。通過對(duì)管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門，直接接受總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨(dú)立性和權(quán)威性。另外審計(jì)人才的素質(zhì)也是影響審計(jì)工作實(shí)施效果的重要因素。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)同時(shí)還要接受過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對(duì)于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計(jì)的專業(yè)知識(shí)也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計(jì)體系的建立與實(shí)施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是需要長期堅(jiān)持的工作，在實(shí)際工作中根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，立信會(huì)計(jì)出版社。

內(nèi)部審計(jì)的重要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)編制計(jì)劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財(cái)務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過介入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過程，來評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財(cái)務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級(jí)管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財(cái)務(wù)管理為中心開展了一系列有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個(gè)“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)行為全面納入審計(jì)制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動(dòng)，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院未來的發(fā)展起到?jīng)Q策支持

未來醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場的動(dòng)態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對(duì)醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于構(gòu)建全成本核算制度

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營的危機(jī)意識(shí)，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識(shí)到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)療衛(wèi)生市場的變革對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和對(duì)醫(yī)療成本的審計(jì)，會(huì)直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計(jì)提供前提支持，才能為內(nèi)部審計(jì)組建科學(xué)的平臺(tái)，才能更好的指明審計(jì)的領(lǐng)域和方向。

二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的力度

醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對(duì)建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財(cái)務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過內(nèi)審對(duì)資金的來源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。

（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠審計(jì)工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作要在履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價(jià)值評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財(cái)務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計(jì)體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計(jì)”往開來為特點(diǎn)的新型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計(jì)工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計(jì)工作都能為今后財(cái)務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。

（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計(jì)新平臺(tái)

各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對(duì)侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊(duì)伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會(huì)形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級(jí)部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺(tái)，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的運(yùn)營范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院做好財(cái)務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)審的重要性，通過內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]李光榮.醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理存在的問題及采取的應(yīng)對(duì)措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98

內(nèi)部審計(jì)的重要性范文第3篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 作用

中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！薄H內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

（二）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，基本職能是監(jiān)督與控制，鑒證與評(píng)價(jià)。經(jīng)過長期的嘗試和實(shí)踐，審計(jì)人員逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)資產(chǎn)的安全與否、會(huì)計(jì)資料的正確與否和發(fā)證錯(cuò)弊的多少與企業(yè)內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，將審計(jì)導(dǎo)向由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料轉(zhuǎn)換為內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上引發(fā)了審計(jì)方法、程序以致審計(jì)觀念的改變。

當(dāng)前我國審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)是審計(jì)任務(wù)越來越重和審計(jì)資源相對(duì)不足的矛盾日益突出，但目前采用的詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)方式卻難以在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下降低審計(jì)負(fù)荷，這也證實(shí)探索內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)因，因此，在企業(yè)建立成熟的內(nèi)部控制體系，開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作具有極其重要性。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

（一）監(jiān)督控制作用。內(nèi)部審計(jì)工作就是對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；通過檢查監(jiān)督企業(yè)各部門執(zhí)行制度情況，保護(hù)企業(yè)利益，有利于企業(yè)將抗發(fā)展。因此，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證資料信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的支不正之風(fēng)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用之一。

（二）鑒證評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)的鑒證作用體現(xiàn)在開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用主要體現(xiàn)在通過被審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制孩子讀的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

（三）服務(wù)增效作用。有效的開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用是該項(xiàng)工作對(duì)組織和環(huán)境要求的主動(dòng)響應(yīng)。而降低成本提高效益是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，提出有效措施 ，為企業(yè)資產(chǎn)良好運(yùn)營做好咨詢服務(wù)工作。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍現(xiàn)狀與問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)建立在受托責(zé)任制的前提下，管理層只關(guān)注經(jīng)營結(jié)果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被普遍認(rèn)識(shí)，很多公司的經(jīng)理層對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還僅僅停留在查錯(cuò)防弊，所以審計(jì)工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難有很大作為。

目前很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。由于受長期傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)未把制約機(jī)制引入到企業(yè)管理的思維中來，片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是在國家審計(jì)機(jī)關(guān)的推動(dòng)或干預(yù)下被動(dòng)設(shè)立的，對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營沒有重要作用?；诖耍瑑?nèi)部審計(jì)部門就沒有被所在企業(yè)真正接受。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或合并到其他部門，或直接取消。內(nèi)部審計(jì)部門由于未受到足夠的重視，于是無法全面展開職責(zé)范圍內(nèi)的工作，這樣就大大降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不高

《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。但目前我國內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，這就大大降低了審計(jì)工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)。給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了巨大的負(fù)面影響，從而不能科學(xué)的發(fā)揮其作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

為規(guī)范和健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作, 2003 年3月, 國家審計(jì)署了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,根據(jù)這個(gè)規(guī)定和《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī), 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者、法律工作者, 制定了一套既符合國際內(nèi)部審計(jì)慣例, 又適合中國國情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則, 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以及10 項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。

四、改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題的措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)

一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上明確衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，第一個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；第二個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)章程；第三個(gè)層次的標(biāo)準(zhǔn)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定的審計(jì)手冊，企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和工具，企業(yè)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展計(jì)劃等組成。另一方面，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展有法可依，有章可循，進(jìn)而保證其結(jié)果的權(quán)威性。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位

在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并積極營造內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所設(shè)定的短期或長期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。另一方面，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督與客觀評(píng)價(jià)。

（三）保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性

保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。實(shí)踐證明：力量弱的監(jiān)督力量強(qiáng)的只能是一句空話，平級(jí)之間的監(jiān)督大多以妥協(xié)收場，因此，審計(jì)可借鑒我國財(cái)會(huì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)委派制的做法，實(shí)行審計(jì)委派制，甚至可以根據(jù)需要在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)垂直領(lǐng)導(dǎo)，使其在地位上高于其他職能部門。另外負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不應(yīng)存在任何經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：一是加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技能的培養(yǎng)并且提倡繼續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)，由企業(yè)組織定期培訓(xùn)。內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟練其他相關(guān)專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平；二是鼓勵(lì)審計(jì)人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，定時(shí)做工作總結(jié)并討論當(dāng)前存在的問題和解決方案。不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問題的本領(lǐng)，和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力；三是要在進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍的招聘制度，實(shí)行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，發(fā)揮主觀的能動(dòng)性。激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育教育，樹立內(nèi)部審計(jì)人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問題的能力。只有具備這些良好的素質(zhì)才能在內(nèi)部審計(jì)工作中取得優(yōu)異的效果。

（五）通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化

1.建立健全有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度，包括具體崗位職責(zé)的劃分、具體操作管理制度、信息化檔案管理制度等，從制度上來規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)

2.大力開發(fā)引進(jìn)審計(jì)軟件，與有實(shí)力的軟件開發(fā)公司合作，引進(jìn)適合內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)軟件。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的培訓(xùn)。李金華審計(jì)長有一句名言：審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去審計(jì)資格。當(dāng)前，審計(jì)人員只有掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，熟練運(yùn)用審計(jì)軟件，才能不斷推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展，從而不被社會(huì)所淘汰。

五、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)時(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。由于現(xiàn)代企業(yè)大多是所有權(quán)與治理權(quán)相分離，作為公司的所有者的股東，他們并不親自參與公司日常的經(jīng)營管理，而是委托公司的管理層來管理公司。管理層代表股東的利益行使管理權(quán)，管理公司，但在實(shí)際操作過程中，管理層的利益可能會(huì)與股東的利益發(fā)生沖突，為了防止股東的利益受到損害，就產(chǎn)生了公司治理的問題。所以具有特殊地位的內(nèi)部審計(jì)就成為了企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征，企業(yè)管理者只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，才能使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷變大變強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)的重要性范文第4篇

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中是不可或缺的重要組成部分。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，必須大力加強(qiáng)審計(jì)工作，建立一套比較科學(xué)的內(nèi)部管理體系，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)職能是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而不斷地發(fā)展變化，只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好的發(fā)揮審計(jì)的職能，為完善企業(yè)管理服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審。內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)審并在評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。評(píng)審內(nèi)部控制制度包括會(huì)計(jì)制度、管理制度、資本金保全控制、成本費(fèi)用控制等。按照調(diào)查、測試和評(píng)價(jià)的方法，可以查出管理上存在的問題，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。

(二)項(xiàng)目建設(shè)可行性研究及其效益評(píng)審。項(xiàng)目建設(shè)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)投資前的投資方案進(jìn)行全面細(xì)致地調(diào)查研究，從中選出好的方案作為投資決策的依據(jù)，是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。項(xiàng)目運(yùn)行后，審計(jì)部門還要進(jìn)行事中事后審計(jì)，促進(jìn)降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)開展執(zhí)行經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的審計(jì)，主要查明經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理指標(biāo)的完成情況，通過分析，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)往往按照權(quán)責(zé)利統(tǒng)一的原則，分解經(jīng)營總體目標(biāo)，要求經(jīng)營者達(dá)到責(zé)任制規(guī)定的目標(biāo)。因此，企業(yè)必須建立資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)制度，對(duì)各級(jí)經(jīng)營者履行合同規(guī)定的目標(biāo)定期進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)不斷加強(qiáng)和完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)開展市場營銷審計(jì)。隨著市場競爭的日趨激烈，市場營銷已凸顯出來。市場營銷審計(jì)包括：企業(yè)的營銷環(huán)境審計(jì)、營銷目標(biāo)審計(jì)、營銷戰(zhàn)略審計(jì)等營銷職能審計(jì)的諸多內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)市場營銷進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的檢查，尋找企業(yè)市場營銷工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，確定困難，發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)，提出改進(jìn)意見和建議，從而提高市場營銷的總體效果。

(五)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問題，通過咨詢工作積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，不具有獨(dú)立性。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)企業(yè)高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見的重視程度。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分。不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時(shí)俱進(jìn)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用時(shí)應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面工作：

(一)轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度等來維護(hù)國家和本企業(yè)的利益，以更好地保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的正常運(yùn)行。我國的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念，抵觸情緒較大。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。企業(yè)要想在與國內(nèi)外強(qiáng)手進(jìn)行面對(duì)面的較量中立于不敗之地，就必須從整體上強(qiáng)化全員成本意識(shí)，提高企業(yè)管理者的管理水平和經(jīng)營理念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，把它作為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略來實(shí)施。要想強(qiáng)化內(nèi)部管理，就必須有一套與現(xiàn)代企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)就是這一監(jiān)督機(jī)制的最佳選擇。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)，并發(fā)揮其在企業(yè)建設(shè)中的重要作用，企業(yè)才能正常發(fā)展并不斷壯大。

(二)內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新。在現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新。首先實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新。審計(jì)的目的不僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)要從過去以查錯(cuò)糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評(píng)價(jià)、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善管理，提高效益上來，牢固樹立審計(jì)就是服務(wù)的新觀念；其次實(shí)現(xiàn)工作思路創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。它要求內(nèi)部審計(jì)突破過去“審計(jì)就是查賬”的固有模式，站在企業(yè)管理的更高層次，通過開展管理審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對(duì)企業(yè)難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題開展審計(jì)調(diào)查，幫助企業(yè)對(duì)癥下藥；最后實(shí)現(xiàn)工作方法的創(chuàng)新。就是要從過去“就賬查賬”的傳統(tǒng)方式中走出來，切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng)的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

內(nèi)部審計(jì)的重要性范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45；F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性，經(jīng)營的效率和效果，遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，用來促進(jìn)提高經(jīng)營的效率和效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、保證企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)行，更重要的是對(duì)社會(huì)和所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。在例如美國、日本、歐盟等國家和地區(qū)早已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用和規(guī)范。我國也在逐漸完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，也更加注重內(nèi)部控制在企業(yè)及市場建設(shè)方面的重要意義。尤其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)也具有重要意義。

一、控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境要素對(duì)企業(yè)全體成員進(jìn)行約束，要求企業(yè)運(yùn)營的方方面面。對(duì)誠信和道德價(jià)值觀具有更高的要求，也可以說在企業(yè)文化領(lǐng)域要保持較為高尚的節(jié)操。自從三權(quán)分立之后，所有權(quán)獨(dú)立于經(jīng)營權(quán)，董事會(huì)獨(dú)立于管理層，就更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。董事會(huì)制定和維護(hù)內(nèi)部控制制度，并對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督，管理層又在董事會(huì)的監(jiān)控下，依據(jù)其被賦予的權(quán)力和責(zé)任，為以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，開展活動(dòng)。為配合目標(biāo)達(dá)成，企業(yè)需要更多優(yōu)秀人才，良好的企業(yè)文化能夠吸引并留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮各自特長，更要提升他們的價(jià)值，同時(shí)也提升企業(yè)自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業(yè)不可分割的一部分，他們各自承擔(dān)起了內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任，并致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

可以看出，控制環(huán)境影響了一個(gè)企業(yè)的整體，具有全面性。不僅要求企業(yè)所有人員參與其中，而且還對(duì)人員之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。不僅提出主觀方面的管理理念和發(fā)展部署，而且還規(guī)定了客觀的資源配置。企業(yè)文化、組織架構(gòu)、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環(huán)境，以達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。例如家庭或“一股獨(dú)大”企業(yè)，雖然在內(nèi)部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個(gè)完善的控制環(huán)境，沒有一個(gè)穩(wěn)定的平臺(tái)來維護(hù)，可能導(dǎo)致信息傳遞不通暢，無法上行下效，影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此具有良好控制環(huán)境的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果顯示重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，控制風(fēng)險(xiǎn)較低，可以更多地依賴控制測試，而少實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。這樣不僅能節(jié)約審計(jì)成本和時(shí)間，而且大大提高審計(jì)效率和效果，結(jié)果也能相當(dāng)令人滿意。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)至關(guān)重要。

二、控制活動(dòng)

內(nèi)部控制五大要素的另一大要素就是控制活動(dòng)，主要包括授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離，主要指導(dǎo)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理?？刂苹顒?dòng)有助于確保管理層的指令得以準(zhǔn)確地執(zhí)行。因此，控制活動(dòng)執(zhí)行地好壞對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)也至關(guān)重要。

授權(quán)控制可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)，規(guī)范各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，保證管理層在授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。一般授權(quán)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部遵守的適用于常規(guī)交易或活動(dòng)的政策，特別授權(quán)規(guī)范了特殊交易或活動(dòng)的政策。嚴(yán)格遵守授權(quán)審批控制，尤其是嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)控制，在一定程度上規(guī)避了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。比如一張報(bào)銷單，需要經(jīng)手人填寫明細(xì)并簽字認(rèn)可，由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，再由財(cái)務(wù)主管簽字審核之后才能完成，這個(gè)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的人負(fù)責(zé)，每個(gè)人在自己的權(quán)限范圍內(nèi)簽字負(fù)責(zé)，每個(gè)環(huán)節(jié)相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯(lián)簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨(dú)決策或自行更改決策結(jié)果。這一方面體現(xiàn)了經(jīng)營管理的民主性，另外也體現(xiàn)了授權(quán)控制的權(quán)威性。授權(quán)是企業(yè)控制活動(dòng)的重要組成部分，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，控制測試的主要程序詢問和檢查主要針對(duì)這個(gè)項(xiàng)目，如果一個(gè)企業(yè)控制環(huán)境良好，它的授權(quán)控制大多做得不錯(cuò)，那么在審計(jì)中就能更多地依賴，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，在高效的基礎(chǔ)上還能得到高能的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算之間存在的差異進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識(shí)別可能影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情形，防患于未燃。防止差異的產(chǎn)生和對(duì)差異的分析，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間為注冊會(huì)計(jì)師提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息和比較數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)結(jié)果。

信息處理活動(dòng)包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)的一般控制主要在整體層面運(yùn)行，與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，信息技術(shù)應(yīng)用控制主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行。企業(yè)執(zhí)行各種措施，保證信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的正常運(yùn)行，檢查各類信息的處理的準(zhǔn)確性和完整性。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，可能通過穿行測試，對(duì)信息系統(tǒng)處理過程重新執(zhí)行一遍，以發(fā)現(xiàn)其中異常的會(huì)計(jì)信息，因此對(duì)信息技術(shù)的控制活動(dòng)執(zhí)行結(jié)果與審計(jì)結(jié)果有直接聯(lián)系。

實(shí)物控制一般指財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，包括對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施。內(nèi)部控制可以通過對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保管，對(duì)有形資產(chǎn)定期盤點(diǎn)并核對(duì)盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄和嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸及處置財(cái)產(chǎn)等方式實(shí)施保護(hù)。例如，為重大資產(chǎn)，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)等安裝保護(hù)設(shè)備。可以將現(xiàn)金放置于保險(xiǎn)柜中，由專門人員負(fù)責(zé)保管鑰匙，未經(jīng)授權(quán)不得接觸?？梢园惭b監(jiān)控設(shè)施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)等定期進(jìn)行盤點(diǎn)，由經(jīng)授權(quán)的人負(fù)責(zé)清點(diǎn)和記錄，并保證盤點(diǎn)記錄與實(shí)物相符，與倉儲(chǔ)記錄相符、與會(huì)計(jì)記錄相符。企業(yè)通過建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保財(cái)產(chǎn)安全。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行外勤工作主要是資產(chǎn)盤點(diǎn)，企業(yè)的實(shí)物控制活動(dòng)執(zhí)行得好可以使會(huì)計(jì)信息更具有可信性，在監(jiān)盤時(shí)進(jìn)行有效地溝通，使監(jiān)盤工作更加順利，結(jié)果更具有可靠性。

職務(wù)分離是將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。例如，保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)由不同人擔(dān)任。出納員與記賬員職務(wù)要分離、記錄明細(xì)賬和總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和總賬的職務(wù)也要分離，不能兼任。再如，一般企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納員編制的。因?yàn)槌黾{員負(fù)責(zé)日常銀行存款的收支，未_賬項(xiàng)出納員是最清楚的，由出納員來編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最方便的。但是其實(shí)這是不符合不相容職務(wù)分離原則的，如果由出納員來編制，沒有人監(jiān)督他的工作，就增加了他舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果一個(gè)企業(yè)沒有很好地做到不相容職務(wù)相互分離，可能在一定程度上表明企業(yè)內(nèi)部控制不完善，控制環(huán)境較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊等導(dǎo)致利益相關(guān)者質(zhì)疑企業(yè)的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)測試職務(wù)分離控制。通過詢問和檢查等程序，測試審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離的情況，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位具體情況測試本企業(yè)的職務(wù)分離情況。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，缺少職責(zé)劃分，缺少實(shí)物防護(hù)，缺少獨(dú)立稽核，缺少適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，缺少適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，現(xiàn)有的控制失效，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，都可能產(chǎn)生舞弊。在這種情況下，無論財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序設(shè)計(jì)得多么完美，都無法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出合理保證，這對(duì)眾多利益相關(guān)者來說，危害極大。因此內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理，正常運(yùn)行至關(guān)重要，而對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)――這項(xiàng)為所有利益相關(guān)者服務(wù)的業(yè)務(wù)來說，其重要性也不言而喻了。