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第一章總則

第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知

》（國(guó)發(fā)[19**]16號(hào)），制定本辦法。

第二條實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)，是指企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的國(guó)有

企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)，“企業(yè)”）。

第三條企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)自主委托符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下統(tǒng)

稱(chēng)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第四條企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

，具體明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

第五條企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以配合。

第二章企業(yè)

第六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政，稅收法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制制度，認(rèn)

真做好年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作，真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。

第七條企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日

起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書(shū)的復(fù)印件報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第八條除經(jīng)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，企業(yè)不得委托本行業(yè)主管部門(mén)興辦的會(huì)計(jì)師事

務(wù)所承辦年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第九條在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)配合，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事

務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料及審計(jì)工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

第十條企業(yè)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

第十一條企業(yè)應(yīng)將經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，

在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第三章會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第十二條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）承辦企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上

，且具備健全的內(nèi)部管理制度。

（二）承辦大型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在20名

以上，專(zhuān)業(yè)助理人員在40名以上，在最近三年按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金，并

且在近三年內(nèi)沒(méi)有違法執(zhí)業(yè)行為。

（三）承辦企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)是按國(guó)家法律，法規(guī)規(guī)定取得

執(zhí)業(yè)資格，依法年檢合格，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好并且在近三年內(nèi)沒(méi)有違法執(zhí)業(yè)行為的專(zhuān)

業(yè)人員。

第十三條在實(shí)施企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以

聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成部分工作，但簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的事務(wù)所應(yīng)至少承擔(dān)60％的工

作量，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，并出具審計(jì)報(bào)告。

第十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)

約定書(shū)及符合審計(jì)資格證明材料的復(fù)印件，報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨(dú)立、客觀、公

正的原則，認(rèn)真做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作。

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守《中

華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及其他執(zhí)業(yè)

規(guī)范等要求，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的

規(guī)定，對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)收取審計(jì)費(fèi)用，必須符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以

自行降低收費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù)。

第十七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)不符合國(guó)家

規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；對(duì)企業(yè)拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事

項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理，屬于應(yīng)該披露的事項(xiàng)，應(yīng)在審

計(jì)報(bào)告中予以披露。

第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，以企業(yè)示意作不實(shí)或不當(dāng)證明以及提出其他

不合理要求的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以拒絕。

企業(yè)故意不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他相關(guān)資料或不給予配合，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常審計(jì)

的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理，屬于應(yīng)該說(shuō)明的事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)

告中做必要的說(shuō)明。

第十九條會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作任務(wù)后，應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書(shū)要求及時(shí)出具審計(jì)報(bào)

告，并對(duì)所出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

第二十條除另有規(guī)定外，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承辦國(guó)有企業(yè)

年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第四章主管財(cái)政機(jī)關(guān)

第二十一條各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)匯總工作，及時(shí)完

成報(bào)表匯編任務(wù)。

第二十二條各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，可對(duì)每年企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)

重點(diǎn)作出規(guī)定，特殊行業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表需要報(bào)財(cái)政機(jī)關(guān)審批的，各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企

業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)法規(guī)和制度，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具

的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批。對(duì)審計(jì)報(bào)告不符合本辦法規(guī)定

要求的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充。

對(duì)企業(yè)上報(bào)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)

報(bào)告的，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

第二十三條對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立抽

查制度，抽查比例不得低于10％。對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的抽查，可以采取企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)

直接檢查或委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次審計(jì)的辦法。

第二十四條主管財(cái)政機(jī)關(guān)委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行抽查，按“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的

原則，其委托費(fèi)用由主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。

第二十五條各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的核查，對(duì)抽查過(guò)程

中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)區(qū)別情況按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第五章罰則

第二十六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失或故意提供不實(shí)或內(nèi)容虛假的審計(jì)報(bào)告

，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

第二十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中發(fā)生違紀(jì)違規(guī)

行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計(jì)報(bào)告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)

年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

第二十八條企業(yè)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

資料和文件，妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常辦理業(yè)務(wù)的，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法予以處理，需要追

究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

第二十九條本辦法自之日起實(shí)施。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管財(cái)政

機(jī)關(guān)可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法。

第三十條本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。