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一、集團公司進行全面預算管理的重要性

1.全面預算管理可以管控公司發(fā)展方向。全面預算管理是實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略目標的有效手段之一，預算管理的各項內容和制度建立在公司的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的基礎之上，將財務預算編制作為企業(yè)的指導，把公司戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向進行整合并分解到管理各階層，加強公司各部門之間的溝通與聯(lián)系，從而加快集團戰(zhàn)略目標的推進。集團公司的全面預算管理指的是以公司的戰(zhàn)略目標為指導，公司全員共同參與的前提下，對集團公司的發(fā)展經(jīng)營活動以及相關財務結果的全面規(guī)劃以及預測，并對公司管理行為進行有效控制。從而進一步促進公司管理戰(zhàn)略目標的早日實現(xiàn)，提高公司管理水平，實現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置。全面預算管理的內容既包括公司的財務預算、決策預算以及經(jīng)營預算，也包括預算目標的制定、預算的執(zhí)行、財務預算的監(jiān)督和考評等內容。目前集團公司的全面預算管理雖然取得了一定的成績，但由于缺乏對預算管理的深入了解，很多公司的管理工作只流于表面形式，管理效果并不顯著，一定程度上也影響著整個集團的發(fā)展與進步。

2.全面預算管理有利于公司整合優(yōu)化資源。健全完善的全面預算管理體系能夠有利于集團公司根據(jù)自身實際來進行預算制定，通過對人力、物力、財力的分配和整合，對集團各子公司職能部門的各項經(jīng)營流程進行整合與控制，并在預算的執(zhí)行過程中掌握各部門的經(jīng)營信息，加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，有效提高各部門的執(zhí)行效率，進而提高公司的資源利用率。

二、集團公司全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理意識不足以及業(yè)務水平偏低。集團公司的全面預算管理是一項全員參與的工作，其滲透在各子公司各部門各成員日常工作當中，因此只有全員、全方位的參與，預算管理工作才能達到最理想的狀態(tài)，才能真正實現(xiàn)全面預算管理控制的目標。但在實際預算管理過程中，由于公司領導層預算意識培訓工作的缺乏，很多員工對預算管理的認識知之甚少，預算管理意識較為缺乏，普遍認為預算管理是財務人員的工作，與他們并無關聯(lián)。同時，由于集團公司缺乏相關預算管理的培訓工作，造成集團預算編制不合理，預算執(zhí)行力度不足，員工預算管理業(yè)務水平低下，全面預算管理工作較難在公司日常經(jīng)營當中真正落實到位，一定程度上阻礙著集團公司的長遠發(fā)展。

2.全面預算管理體系不夠健全。集團公司對全面預算管理的認識不夠深入的另一個后果將會導致集團公司尚未形成一個健全的全面預算管理體系。一方面，缺乏一定的預算編制依據(jù)，使得預算制定的內容不夠合理與全面，滿足不了集團公司的發(fā)展需求，這也給預算管理的實施造成阻礙。另一方面，由于相關預算管理的配套制度，例如公司監(jiān)管和控制體系的缺失，也會導致預算管理過程中責權不明，預算管理職能無法真正落實到各部門當中，無法做到人人參與，從而造成全面預算管理得不到有效控制，預算管理不能發(fā)揮其作用。

3.預算管理缺乏實事求是的預算編制。集團公司的全面預算管理工作包括預算的編制、預算執(zhí)行、預算調整以及預算評估等內容。預算的編制是預算管理的依據(jù)，是預算管理的重要內容之一。然而許多集團公司在進行預算編制過程中，缺乏實事求是的原則，導致內容出現(xiàn)與集團公司的戰(zhàn)略目標不符，與公司實際情況不相適應的情況。另外，在集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有根據(jù)實際公司的經(jīng)營情況進行合理調整，這在一定程度上也會阻礙著后期預算管理工作的控制和集團的發(fā)展。

4.全面預算落實與監(jiān)督力度不足。一些集團公司在運行過程中往往沒有深入了解全面預算的落實與監(jiān)督工作，對于全面預算管理工作中的問題并未在第一時間找出其原因，導致相關管理方案以及經(jīng)營管理策略沒能及時進行調整，影響了集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營與全面預算工作的銜接，無法有效發(fā)揮出全面預算管理的效用，并影響到了公司的經(jīng)濟效益。不僅如此，部分集團公司并未充分聯(lián)系其全面預算的落實情況與員工的績效考核工作，在考核工程中，其指標、制度以及方式均存在不合理之處，導致實際考核量化程度以及實效性偏低，難以對全面預算管理進行有效管控。

三、加強集團公司全面預算管理的對策

1.提高對全面預算的認識，重視全員參與。一方面，集團管理層應當充分認識和了解到全面預算在公司內部管理工作當中的重要地位，管理決策層先從自身意識出發(fā)，不斷學習預算管理的專業(yè)知識。另一方面，還應加強集團員工進行全面預算管理的培訓工作，制定專門的培訓計劃，培訓內容應包括預算管理的內涵和實質，包括預算管理的執(zhí)行方式等，讓全體員工真正意識到預算管理的重要性，形成預算管理意識。對公司財務預算執(zhí)行方案以及公司財務預算的目標都有基本的了解和掌握，真正意識到參與預算管理與他們自身利益是密切關聯(lián)的，從而有效提高他們參與全員預算管理的積極性，進一步提升公司預算管理的水平和質量。除此之外，集團公司還應當對自身戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預算管理間的銜接點有一個正確的掌握，根據(jù)自身實際情況來把控相關細節(jié)，遵循由上至下、自下而上以及上下結合的原則來對戰(zhàn)略規(guī)劃內容以及全面預算管理方向進行調整，明確每一階段的戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)全面預算管理與戰(zhàn)略路線的高度融合，實現(xiàn)整體全面預算管理層次的提升。

2.保證預算編制的準確性。預算編制是預算管理工作的前提，是預算執(zhí)行以及預算評價體系的基礎，因此預算編制的內容是否準確，是否完整，是否符合公司實際需求等，都對后期的預算管理有著重要的影響。為保證預算編制工作的科學性，首先，集團應設置專門的部門及專人負責預算編制工作，在結合集團公司實際情況的前提下，對預算編制涉及的財務數(shù)據(jù)以及業(yè)務數(shù)據(jù)進行了解和掌握，并能有效分析年度、季度的集團效益變化。其次，預算編制的方法多種多樣，相關部門在編制預算過程中，還應綜合不同的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務情況以及公司所處環(huán)境的不同來選擇正確的預算編制方法。再其次，預算編制的準確性和科學性離不開各部門各職能業(yè)務之間的配合溝通，所以需要保證上下階層的匯總以及集團全員的協(xié)調溝通。一旦在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，能及時對預算編制進行調整，保證預算管理的可行性。

3.健全和完善預算管理體系。健全和完善的預算管理體系是集團公司進行預算管理工作的保障依據(jù)，建立一套完整的預算管理體系可以從以下幾點來進行：首先，集團公司應當與子公司設立專門的預算管理小組，管理小組與各部門職權明確，以進一步保證預算管理的每項工作以及每項制度能真正落實到位。其次，做好預算目標的確定以及預算編制的計劃。預算目標應建立在公司發(fā)展方向基礎上，并以外部市場環(huán)境的變化而調整，以此保證預算目標的先進性和導向性。再其次，建立健全的預算考核體系，將具體的獎罰條例和制度細化到每個職能部門每個集團成員當中。對于工作能力表現(xiàn)優(yōu)秀、有突出貢獻的員工，給予一定的獎勵措施，有利于增強員工的責任感和歸屬感。為他們創(chuàng)造更多實現(xiàn)自我價值的機會，同時在一定程度上也讓集團公司下屬的各子公司認識到，預算管理工作與個人自身效益不是單獨存在，是密切聯(lián)系的關系，進而提高員工參與預算管理的熱情和積極性，提升集團公司的預算管理質量。

4.充分關注全面預算的落實與監(jiān)督情況。集團公司應當要充分結合全面預算落實與績效考核工作，將全面預算指標細調整并將其安排到每一部門的工作崗位上，這樣一來不但可以將每一部門都能有效聯(lián)系起來，而且還能對預算落實的每一環(huán)節(jié)都能實施有效管控。而且還可運用輪崗監(jiān)督的方式來對全面預算落實的各階段進行動態(tài)監(jiān)管，一旦其落實情況出現(xiàn)偏差也能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)，并及時找出其原因進行針對性處理。不僅如此，集團公司還應當要充分聯(lián)系其全面預算落實的每一環(huán)節(jié)結果和員工的績效考核工作，切實根據(jù)公司所處行業(yè)的特點、業(yè)務推進以及生產(chǎn)運營狀況等，聯(lián)系全面預算的落實結果來對相關績效考核制度進行改進，分別制定年度、季度以及月度全面預算績效考核指標、規(guī)范以及細則，重點以公司存貨周轉、應收賬款、運營收支以及現(xiàn)金流等作為考核指標，做好全面預算考核的量化工作，盡可能實現(xiàn)全面預算管理有效性的提升。

四、結語

預算管理工作對于集團公司的健康發(fā)展起著十分重要的作用，是現(xiàn)階段集團公司最先進的管理手段。集團公司應當充分認識到預算管理的重要性，從提高全員預算管理意識，確定預算目標，做好預算編制工作，以及規(guī)范預算管理制度、制定合理考核體系等方面進行全面預算管理的加強和控制，以預算管理的指導作用來不斷整合各成員公司的資源，以實現(xiàn)集團公司的整體效益最大化，提高集團公司的核心競爭力，加快集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

作者:林燕君 單位:寧波市奉化區(qū)投資集團有限公司