一、各類知識型產(chǎn)業(yè)的界定

各類知識型產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計的主要區(qū)別是分類系統(tǒng)不同。

1.高技術產(chǎn)業(yè)

OECD所制定的高技術產(chǎn)業(yè)分類標準，已為部分國家所采用，我國也借用OECD的這一標準，確定了我國高技術產(chǎn)業(yè)的范圍。關于OECD的高技術產(chǎn)業(yè)分類，在此只著重強調(diào)以下幾點：

·這一分類只適用于制造業(yè)，這樣就把一些屬于服務業(yè)的知識型的產(chǎn)業(yè)如計算機軟件、通信排除在高技術產(chǎn)業(yè)之外，因而具有局限性。

·這一分類是針對整個制造業(yè)的，共劃分為“高技術”、“中高技術”、“中低技術”和“低技術”4個產(chǎn)業(yè)組。在使用時，往往并不單獨使用高技術產(chǎn)業(yè)一個類別的數(shù)據(jù)或高技術產(chǎn)業(yè)的某一項指標，而是把這4個類別及若干指標放在一起進行分析，以反映整個制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也即知識密集程度的變化。

一、知識管理審計報告的定義

雖然知識管理審計已經(jīng)開始在一些組織中實施應用,但知識管理審計報告卻沒有一個嚴格的定義。審計報告是指“審計師根據(jù)審計準則的要求,在實施審計工作的基礎上對被審計單位的會計報表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件?！备鶕?jù)這個定義,筆者認為知識管理審計報告也至少應該體現(xiàn)審計依據(jù)、審計對象、審計時間等基本要素。目前知識管理審計尚未形成統(tǒng)一的標準,使用較多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。知識管理審計的對象是組織內(nèi)的知識、知識工作者、知識環(huán)境、知識的收集、知識共享和知識創(chuàng)新。審計時間對于財務審計來講一般都是事后審計,而知識管理審計事前、事中、事后都可以。因此筆者認為,知識管理審計報告就是審計師依據(jù)一定的審計方法,在實施審計工作的基礎上對被審計項目發(fā)表審計意見或無法發(fā)表審計的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計意見”是因為審計師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見的情形。

二、知識管理審計報告的作用

1.防護性作用

知識管理的實施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,知識管理項目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預測,到2003年僅財富500強就會因為知識管理項目的失敗損失315億美元。審計師通過出具不同類型審計意見的審計報告,可以提高或降低企業(yè)決策者對知識管理項目的依賴或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識以及如何管理這些知識。因此,知識管理審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用,能夠?qū)χR管理部門盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟性的項目起到制約作用。

2.建設性作用

[摘要]知識經(jīng)濟是以知識為基礎，直接依賴知識和信息的生產(chǎn)、分配和應用的經(jīng)濟，是一種正在形成中的嶄新的經(jīng)濟形態(tài)。在知識經(jīng)濟時代，知識、技術與經(jīng)濟的結(jié)合更加密切，與此相適應的企業(yè)內(nèi)部審計和傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)生了很大變化。本文重點闡述了在知識經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計的重點和主要內(nèi)容以及應對措施。

[關鍵詞]知識經(jīng)濟；內(nèi)部審計；應對措施

19世紀末20世紀初，為了調(diào)整和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，許多企業(yè)紛紛設立內(nèi)部審計機構(gòu)，培育內(nèi)部審計人員，推動了近代內(nèi)部審計制度的建立與完善。在我國，開展內(nèi)部審計，實行內(nèi)部審計制度，其目的在于加強部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。從企業(yè)角度看，內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當、真實、合法和效益的行為，是為企業(yè)改進經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標服務的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。知識經(jīng)濟的形成將是人類社會的又一次的巨大飛躍，這種飛躍體現(xiàn)著進步，而這種進步必然會引起方方面面的變革，以企業(yè)內(nèi)部管理服務為目標的內(nèi)部審計將必然受環(huán)境的影響而發(fā)生變化。

一、知識經(jīng)濟下的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的區(qū)別

知識經(jīng)濟是以知識為基礎，直接依賴知識和信息的生產(chǎn)、分配和應用的經(jīng)濟。是“以知識為基礎的經(jīng)濟”的簡稱，是一種正在形成中的嶄新的經(jīng)濟形態(tài)。知識經(jīng)濟所謂的知識，包括人類文明和發(fā)現(xiàn)的所有知識——科學技術、管理科學、行為科學等知識。在知識經(jīng)濟時代，知識、技術與經(jīng)濟的結(jié)合更加密切，從知識到技術再到經(jīng)濟的作用過程大大縮短，科學知識、科學技術、智力資源對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用是以往任何時代都無法比擬的。與此相適應的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)生了很大變化，主要表現(xiàn)在：

(一)內(nèi)部審計的內(nèi)容不同。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是財政財務審計、經(jīng)濟效益審計和財務收支審計。其審計的重點是其資產(chǎn)、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容是企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關法律法規(guī)的要求；企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔的債務、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性；企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。在知識經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計工作重點從財務效益審計擴展到人力資源審計、無形資產(chǎn)審計、科技或新產(chǎn)品開發(fā)審計、金融工具審計、明細信息審計以及社會責任審計等方面，并將增加金融工具及無形資產(chǎn)、人力資源等重要項目的報表審計和對報表披露的非財務信息審計。

財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出的審計主體

現(xiàn)行的知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的評估方式為，由財政部門、知識產(chǎn)權(quán)局設計統(tǒng)一評價指標及評價方法，根據(jù)用款單位填寫的資金使用情況、項目實施情況的報告表，由知識產(chǎn)權(quán)局進行評估，沒有對現(xiàn)場的勘測、檢查環(huán)節(jié)。這種評價方式存在兩方面缺陷：一方面，缺乏現(xiàn)場調(diào)查，只憑用款單位的報告進行評估，其數(shù)據(jù)可能會有失真實性；另一方面，作為最重要的資金使用單位，知識產(chǎn)權(quán)局既是評價主體又是評價客體，不具有獨立性。本文認為，為保證評價的客觀性、科學性和公正性，對知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的績效審計，宜由第三方機構(gòu)完成，如審計署或高校、科研院所、中介機構(gòu)等專家組成的專家組。

績效審計的目標

由于知識產(chǎn)權(quán)管理的項目支出呈現(xiàn)多樣化的特征，因此沒有統(tǒng)一的審計目標。總體上可將其審計目標歸類為經(jīng)濟性、效率性、效果性三個方面。經(jīng)濟性主要關注知識產(chǎn)權(quán)管理單位在組織實施知識產(chǎn)權(quán)管理過程時的成本管理水平及財政資金使用的合理性。主要包括在專利試點等項目中，財政支出對社會其他投資的帶動作用；項目為實現(xiàn)其功能所需投入的成本大小，以及知識產(chǎn)權(quán)財政支出的用款單位的行政管理費的使用是否存在浪費。效率性是指產(chǎn)出與其消耗資源的關系，能夠在保證質(zhì)量的前提下，實現(xiàn)產(chǎn)出與投入之比的最大化，才可稱之為一項有效率的活動。知識產(chǎn)權(quán)管理財政支出的效率性目標，主要體現(xiàn)在知識產(chǎn)權(quán)的獎勵、培訓、宣傳的工作的覆蓋面是否廣，以及專利試點在規(guī)模、數(shù)量上是否有進步。效果性則是指對既定目標的實現(xiàn)程度，而知識產(chǎn)權(quán)管理的目標籠統(tǒng)地講是全面加強全國知識產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)的管理能力建設，促進知識產(chǎn)權(quán)服務業(yè)發(fā)展，營造良好的知識產(chǎn)權(quán)環(huán)境，推動知識產(chǎn)權(quán)事業(yè)科學發(fā)展。主要是一些不易量化的社會效益指標，績效審計目標的確定也圍繞這幾方面，體現(xiàn)定性指標與定量指標相結(jié)合的特點。

財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出績效評價體系的框架設計

1、財政知識產(chǎn)權(quán)管理支出的績效審計指標體系的設計

審計人員是審計工作的主體，是實現(xiàn)審計工作是國家經(jīng)濟社會免疫系統(tǒng)的具體承擔者。審計人員素質(zhì)的高低決定著審計工作發(fā)展進程的快慢、質(zhì)量的好壞、風險的大小、部門形象的評價。當前，各級審計機關在抓好審計業(yè)務的同時，都在下大力氣抓審計隊伍建設，關鍵是審計人員綜合素質(zhì)的提高，目的是深入貫徹落實科學發(fā)展觀，樹立科學的審計理念，促進審計事業(yè)適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需要、適應黨和政府中心工作的需要、適應社會各界關注的需要。

審計人員的綜合素質(zhì)是指知識與技能、規(guī)程與方法、工作態(tài)度與理想信念，是審計人員的知識、方略和價值理念的有機統(tǒng)一。審計人員的知識與能力主要是指對專業(yè)知識、相關知識掌握是否全面，方針政策熟悉程度，被審計單位的職能職責知曉情況，獲取、收集、處理、運用信息的能力、創(chuàng)造精神、實踐能力、終身學習的愿望等。審計人員的工作規(guī)程與方法主要是指對審計法律法規(guī)、審計準則、審計監(jiān)督條例等依據(jù)程度，審計工作環(huán)境體驗適應能力；質(zhì)量控制方法等約束因素效應大小，審計工作模式等。審計人員的工作態(tài)度與理想信念主要是指樂觀的生活態(tài)度，求實的科學態(tài)度，向上的追求目標，寬容的人生態(tài)度，對世界觀、人生觀和價值觀認知程度等。

審計工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，審計過程是一個需要審計人員不斷提升精氣神的過程。唐初名相魏征說過“傲不可長、欲不可縱、樂不可極、志不可滿”，體現(xiàn)了一個人的精神世界。新形勢對審計人員提出了新的任務、新的要求，推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展是審計工作新的奮斗目標，對審計人員的知識、方略和價值理念提出了全新的審視。審計人員要找準審計工作的風險來自何處？挑戰(zhàn)來自何方？問題可能出現(xiàn)在哪里？切實把各項措施跟上去。

倡導學習調(diào)研之風。知識來自于孜孜不倦地學習，來自于持之以恒地學習。各級審計機關和審計人員都要有“本領恐慌”的危機感，加強理論學習、加強業(yè)務學習、加強審計法律法規(guī)學習，堅持用最新的審計理論知識武裝大腦，切實提高運用科學發(fā)展觀分析和解決實際問題的能力，本著缺什么補什么、需要什么學習什么的原則，加強現(xiàn)代經(jīng)濟、科技、文化、法律等知識的學習，切實提高審計項目的質(zhì)量、規(guī)避審計風險、贏得社會聲譽。要深入基層、深入項目實施的現(xiàn)場、深入人民群眾，調(diào)查研究，體現(xiàn)真實，反映民聲，使審計報告更加符合實際、更加符合群眾的愿望、更加符合科學發(fā)展觀的要求，經(jīng)的起歷史的檢驗。

倡導真抓實干的作風。方略來自對規(guī)程與方法的提煉和升華，來自對人才的管理和培養(yǎng)。《淮南子》里有一句話：“所任者得其人，則國家治、百姓附”，意在堅持方略，任人唯賢。在項目審計的過程中，各級審計機關和審計人員除了有完備的知識外，還應當有項目審計所需要的規(guī)程和方法，簡單說就是審計工作的方略。依法審計是審計工作的基本規(guī)程，求真務實是審計工作的基本方法，真抓實干是方略的根本要求。為此，各級審計機關要給想干事的人以干事的機會，對于境界高遠、事業(yè)心強，總是想著干事，千方百計把事情做成、做好的審計人員，要最大限度地為其創(chuàng)造條件，讓其在干事的過程中展示才華，增長才干，使其成為廣大審計人員的學習榜樣，在審計隊伍中形成謀實事、多干事、能干事、有為有位的風氣和導向。

建立考核評價體系。審計人員的態(tài)度決定審計工作開展的程度，審計人員的價值理念影響著審計部門的形象。實現(xiàn)轉(zhuǎn)型期審計工作的新跨越，必須針對審計人員的工作態(tài)度和價值理念，創(chuàng)新審計工作的體制機制，構(gòu)建適應審計工作發(fā)展的考核評價體系，用機制來提升效能、提升質(zhì)量、引領發(fā)展。審計工作涉及社會的方方面面，觸及經(jīng)濟、政治、文化、社會建設的各個領域，監(jiān)督服務作用越來越重要。堅持突出重點、區(qū)別對待，加快制定較為完備、切合實際、操作性強、能夠準確反映科學發(fā)展觀要求的審計考核評價體系，堅持事前、事中和事后考核評價相結(jié)合，提高體系的執(zhí)行力，進一步優(yōu)化審計環(huán)境，促進各項審計工作的圓滿完成。