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［摘要］近年來，預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，越來越受到管理層重視。但新業(yè)務(wù)和新技術(shù)不斷地出現(xiàn)，給企業(yè)的預(yù)算管理，特別是研發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理帶來不少的問題與困難。文章探討了研發(fā)企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，并提出了解決對策。

［關(guān)鍵詞］研發(fā)企業(yè);預(yù)算管理;對策

1預(yù)算管理的含義及重要作用

1.1預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是通過對業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分級授權(quán)，結(jié)合完整的業(yè)績評價(jià)體系等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持的一系列管理工作。

1.2預(yù)算管理的重要作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在經(jīng)濟(jì)活動中全面預(yù)算管理越來越重要，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理手段。同時(shí)，預(yù)算的編制與執(zhí)行管理也是財(cái)務(wù)人員參與到日常經(jīng)營管理、進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的重要途徑之一。

2預(yù)算管理中存在的問題

研發(fā)企業(yè)與傳統(tǒng)的科研院所不同，傳統(tǒng)的科研院所一般是“非營利”性質(zhì)的，而研發(fā)企業(yè)是營利機(jī)構(gòu)，自付盈虧，有收入、利潤等指標(biāo)及生存的壓力，所以對于“預(yù)算管理”的需求更為迫切。雖然全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中起著不可或缺的作用，但是在實(shí)際工作中仍存在較多的問題和困難。

2.1研發(fā)企業(yè)自身業(yè)務(wù)的不確定性給預(yù)算管理帶來困難

研發(fā)企業(yè)的收入主要來源于所承接的各種研發(fā)項(xiàng)目，而研發(fā)工作因其自身的特點(diǎn)，具有很多的不確定性，如:周期不固定，研究的方向多樣化，研發(fā)難度各異，不同團(tuán)隊(duì)的研發(fā)能力有差別;這些都使得相關(guān)費(fèi)用發(fā)生不平穩(wěn)，同時(shí)因?yàn)檠邪l(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行過程與結(jié)果都存在很大的不確定性，給預(yù)算的日常控制也帶來較大困難。由于在整個(gè)研發(fā)過程中有較多不可控不可測的因素，因此很難精準(zhǔn)地執(zhí)行預(yù)算。

2.2各部門缺乏預(yù)算管理意識，使預(yù)算管理工作執(zhí)行不順暢

各部門管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識程度不一，部分管理人員對預(yù)算管理不重視。研發(fā)技術(shù)類的企業(yè)，很多部門的管理人員原為專業(yè)技術(shù)人員，對于技術(shù)更為關(guān)注，其財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理知識相對比較薄弱，對于預(yù)算管理不重視，給預(yù)算管理工作帶來不必要的困難。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)及員工都認(rèn)為編制預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，預(yù)算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確與本部門無關(guān)，只需被動接受預(yù)算計(jì)劃即可。因此，在編制預(yù)算時(shí)，各部門參與度不高或不主動，造成預(yù)算數(shù)據(jù)未從實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，預(yù)算對業(yè)務(wù)指導(dǎo)意義不大。另外，部分部門管理還停留在憑借經(jīng)驗(yàn)而非數(shù)字化管理的階段，不清楚預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況分析對于部門日常管理的促進(jìn)作用，也不清楚如何在日常管理中運(yùn)用好這些數(shù)據(jù)，不理解數(shù)據(jù)的實(shí)際意義。

2.3財(cái)務(wù)部門的管理思路老化，與業(yè)務(wù)脫節(jié)，使預(yù)算管理工作無法落實(shí)

部分單位財(cái)務(wù)部門以固有的思路進(jìn)行從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)式的管理，提出的建議受不到重視，對于業(yè)務(wù)沒有實(shí)際的指導(dǎo)意義。預(yù)算編制時(shí)，因?yàn)椴涣私鈽I(yè)務(wù)只能簡單按業(yè)務(wù)的變化情況，及前期積累的料、工、費(fèi)占收入比例進(jìn)行細(xì)微調(diào)整后進(jìn)行估算，對數(shù)據(jù)分析不深入，所得到的預(yù)算結(jié)果與現(xiàn)實(shí)差距較大。日常預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督中，由于對日常費(fèi)用產(chǎn)生及具體的影響因素不清楚或了解不深入，對后期預(yù)算管理找不到關(guān)鍵的著眼點(diǎn)，因此，其編制的預(yù)算分析沒有深度，找不出數(shù)據(jù)波動的真實(shí)原因，拿不出有說服力的成本動因分析，對于業(yè)務(wù)管理指導(dǎo)性不強(qiáng)，數(shù)據(jù)可用性不高。

3預(yù)算管理問題的對策與建議

3.1針對研發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，引入大數(shù)據(jù)及動態(tài)管理方法

研發(fā)企業(yè)中的研發(fā)項(xiàng)目有兩大類，一類受托研發(fā)，這是研發(fā)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，直接給企業(yè)帶來收入和利潤。另一類是研發(fā)企業(yè)為提升內(nèi)部業(yè)務(wù)水平，保持企業(yè)在行業(yè)中的技術(shù)先進(jìn)性，由本企業(yè)投入的研發(fā)費(fèi)用。以上兩種研發(fā)項(xiàng)目因其目的不同，其預(yù)算管理方法也不一樣。第一類受托研發(fā)項(xiàng)目，可以用傳統(tǒng)分析與大數(shù)據(jù)相結(jié)合的方法，這部分的業(yè)務(wù)是研發(fā)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，多集中在企業(yè)比較擅長的領(lǐng)域，項(xiàng)目之間共同點(diǎn)多，各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)相對比較穩(wěn)定?？梢岳么髷?shù)據(jù)對研發(fā)項(xiàng)目的過程進(jìn)行分析，找到各個(gè)不同項(xiàng)目之間內(nèi)在聯(lián)系，按傳統(tǒng)方法從料、工、費(fèi)三方面進(jìn)行分析，從而確定相關(guān)指標(biāo)。這類項(xiàng)目的管理重點(diǎn)是提高利潤，為企業(yè)不斷提供好的現(xiàn)金流。第二類自主研發(fā)項(xiàng)目，這部分項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性較前一類項(xiàng)目大，所以不確定性也更大，同時(shí)，為了保持自身的技術(shù)優(yōu)勢又不得不持續(xù)投入。這部分項(xiàng)目預(yù)算管理時(shí)，首先，應(yīng)該注意立項(xiàng)前的認(rèn)證和審批，做預(yù)算時(shí)充分考慮各種可能的變化因素;其次，在項(xiàng)目的進(jìn)程中要注意預(yù)算的動態(tài)管理，針對項(xiàng)目進(jìn)行過程中出現(xiàn)的新情況和新的影響因素對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對于不足的部分及時(shí)追加，對于超額預(yù)算及時(shí)調(diào)減;另外，因?yàn)檫@部分項(xiàng)目投入的金額一般較大，在編制預(yù)算及日常的預(yù)算管理中應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)管理。這類項(xiàng)目的控制重點(diǎn)在于，在保證研發(fā)正常進(jìn)行的前提下，節(jié)約資源和控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.2提高各部門對預(yù)算管理的重視程度，使其主動參與預(yù)算管理工作

各部門應(yīng)及時(shí)更新對預(yù)算管理的認(rèn)識，把各部門的預(yù)算與績效管理有效結(jié)合，調(diào)動各部門主觀積極性，使各部門對預(yù)算的管理從被動的接受執(zhí)行，變?yōu)橹鲃拥膮⑴c管理、提供思路。從管理層開始建立預(yù)算管理意識，把預(yù)算管理成果作為各部門KPI的重要指標(biāo)，如:把預(yù)算執(zhí)行百分比作為KPI考核指標(biāo)。通過KPI考核指標(biāo)的牽引，使各部門主動與財(cái)務(wù)部門合作，一起尋找提高效益的方法。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)為各部門提供預(yù)算管理相關(guān)方法以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識的培訓(xùn)。使財(cái)務(wù)部門與各部門之間的關(guān)系變成互助合作的關(guān)系，促進(jìn)彼此之間的主動溝通，形成一種良性的互動機(jī)制。各部門通過對預(yù)算管理相關(guān)知識的了解，也能更清晰地知道本部門在整體預(yù)算管理過程中所起到的作用，使其了解本部門對于預(yù)算數(shù)據(jù)并不是只能被動接受，而是可以從業(yè)務(wù)一線找到預(yù)算編制或管理過程中不合理的問題，與財(cái)務(wù)部門協(xié)同進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)用性，并增強(qiáng)預(yù)算對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。各部門要建立數(shù)字化管理意識，把日常工作、項(xiàng)目管理及預(yù)算管理聯(lián)系起來，讓預(yù)算成為自己工作的指引之一。如:在年初做工作計(jì)劃時(shí)，就可以把每一項(xiàng)工作涉及的預(yù)算與工作相配比，在工作完成的過程中即可以同步管理相關(guān)的預(yù)算，如果工作計(jì)劃調(diào)整可以作為預(yù)算調(diào)整的依據(jù)，且日常經(jīng)營管理也可以有強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

3.3改變財(cái)務(wù)部門工作方式，提高預(yù)算管理質(zhì)量

隨著AI技術(shù)的進(jìn)步，很多簡單重復(fù)的財(cái)務(wù)核算工作都可以被AI所取代，財(cái)務(wù)人員逐漸從繁雜的日常財(cái)務(wù)核算工作中解脫出來，可以完成更有價(jià)值的財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)人員更多地參與到企業(yè)的日常經(jīng)營管理成為可能。首先，財(cái)務(wù)部門要改變傳統(tǒng)的工作形式，與各業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系，更進(jìn)一步參與公司管理活動，從實(shí)際業(yè)務(wù)中找到預(yù)算管理的重點(diǎn)，并幫助相關(guān)部門制定出合理的管理指標(biāo)體系。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極改變原有的工作方法，與各部門增加溝通機(jī)會，深入業(yè)務(wù)一線，了解各部門的工作環(huán)節(jié)，幫助各部門優(yōu)化各自的管理方法，同時(shí)做出各部門易于理解與使用的預(yù)算管理報(bào)表和數(shù)據(jù)，幫助各部門讀懂相關(guān)數(shù)據(jù)，使得這些數(shù)據(jù)和分析對業(yè)務(wù)起到積極的推動作用。預(yù)算編制和執(zhí)行管理不能單純從數(shù)據(jù)本身進(jìn)行，而應(yīng)主動去了解和研究數(shù)據(jù)背后的信息，找到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持和事實(shí)依據(jù)。在深入了解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步去找準(zhǔn)預(yù)算編制的依據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化情況，及時(shí)地調(diào)整預(yù)算編制的模板，讓預(yù)算指標(biāo)更好地去牽引業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)進(jìn)行中，通過找出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和影響數(shù)據(jù)波動的真正動因，針對管理關(guān)鍵點(diǎn)提出財(cái)務(wù)建議。最后，財(cái)務(wù)人員還要不斷學(xué)習(xí)，多了解多掌握日新月異的新技術(shù)、新經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)形式，提高自身的專業(yè)能力，掌握新的管理手段和方法，以適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。對于不同類型的成本費(fèi)用要有不同的管理手段和分析方法，要隨著業(yè)務(wù)和周圍經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整和提高專業(yè)能力。

4結(jié)論

綜上所述，預(yù)算管理是公司一體化和數(shù)字化管理的重要環(huán)節(jié)，需要各部門的相互協(xié)調(diào)配合及各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，財(cái)務(wù)部門也需要不斷優(yōu)化管理手段，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化不斷更新預(yù)算管理方法，力求實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)性與各項(xiàng)指標(biāo)的有用性，以確保預(yù)算能對企業(yè)的發(fā)展起到積極的牽引作用。

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作者:劉忱 單位:武漢藥明康德新藥開發(fā)有限公司