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淺談稽查選案操作中的問(wèn)題與對(duì)策

所謂“選案”即選戶，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各種技術(shù)手段對(duì)各類稅收信息進(jìn)行分析比較，據(jù)以確定稽查對(duì)象的工作程序，正因?yàn)檫x案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過(guò)程，起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用，所以只有建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進(jìn)行，才能有效地彌補(bǔ)取消專管員管戶制度后征管運(yùn)行中存在的不足，鞏固和推進(jìn)新征管模式的順利運(yùn)作。搞好選案體系的建設(shè)，無(wú)疑就抓住了整個(gè)稽查工作的中心鏈條，從而推動(dòng)稅務(wù)稽查工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)，體現(xiàn)稅收稽查“重中之重”的地位。但，目前存在的問(wèn)題是許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有把稽查選案工作納入議事日程，擺到重要位置，進(jìn)行系統(tǒng)地研究和管理，稽查選案工作無(wú)論在組織形式上，還是在方法措施上都未能與其它征管改革工作相同步、相配合，嚴(yán)重阻滯了征管改革進(jìn)程的推進(jìn)。

一、稅收稽查選案操作中存在的問(wèn)題

一是稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無(wú)論是計(jì)算機(jī)選案還是人工選案，都是在多渠道稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)和大容量經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源的支撐下完成的。如果沒(méi)有豐足而真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把稽查工作主動(dòng)權(quán)。然而，在我們稅務(wù)系統(tǒng)中，卻沒(méi)有很好地重視信息的收集、開(kāi)發(fā)和利用工作，沒(méi)有很好地構(gòu)建一套完整、嚴(yán)密、科學(xué)的信息管理網(wǎng)絡(luò)體系。其主要表現(xiàn)是：(1)橫向網(wǎng)絡(luò)到邊，縱向網(wǎng)絡(luò)不到底，致使有些同級(jí)單位的信息反饋不回來(lái)，基層單位的信息收集不到，信息源還未能開(kāi)拓到盡可能廣泛的程度。(2)有些信息渠道雖已開(kāi)通，但還沒(méi)有充分發(fā)揮效用。(3)部分信息渠道時(shí)常出現(xiàn)阻塞現(xiàn)象，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

二是信源渠道狹窄，占有的信息質(zhì)量偏低。實(shí)施征管制度改革后，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依賴納稅人申報(bào)方式所間接獲取的信息，有些已被人為地進(jìn)行了技術(shù)處理，質(zhì)量不高。另外，錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料還存在殘缺不全和時(shí)間滯后的問(wèn)題。據(jù)不完全了解，絕大多數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)中最缺乏的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)資料，而一些納稅人的基礎(chǔ)資料（財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)資料除外）多是兩年以前由稅務(wù)人員采集錄入的，時(shí)至今日仍在使用和作為選案的參照數(shù)據(jù)，直接影響了選案的效率和質(zhì)量。

三是選案技術(shù)處理手段落后。從目前計(jì)算機(jī)選案的運(yùn)行情況看，由于軟件選案模塊的開(kāi)發(fā)和使用尚未到位，科學(xué)、嚴(yán)密的選案分析指標(biāo)尚未確定，導(dǎo)致軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而沒(méi)有根據(jù)納稅人的現(xiàn)狀和歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；僅限于數(shù)字化處理，而沒(méi)有延伸到圖形化、坐標(biāo)化等處理形式。使計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

四是選案方法先天不足，缺少靈性，致使選案工作出現(xiàn)漏洞?？茖W(xué)、合理的選案方法應(yīng)該是根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際，采取人機(jī)結(jié)合、動(dòng)靜結(jié)合等靈活多樣的方式開(kāi)展選案工作，這樣才能使選案工作有的放矢。而有些基層局或是僅僅依托于計(jì)算機(jī)選案，或是放棄計(jì)算機(jī)進(jìn)行人工選案，但往往由于占有數(shù)據(jù)資料不充分、選案指標(biāo)的不科學(xué)、選案人員的素質(zhì)不高等問(wèn)題，使選案工作出現(xiàn)很大偏差。

另外，還存在信息收集、傳遞、整理、加工的制度不健全，獎(jiǎng)罰措施未完善等各項(xiàng)基礎(chǔ)性配套工作未跟上的問(wèn)題，這些都不同程度地影響選案工作質(zhì)量的提高。

二、完善、強(qiáng)化稽查選案工作的幾點(diǎn)意見(jiàn)

（一）建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)

稽查選案實(shí)際上就是對(duì)稅收信息的綜合、分析和處理，如果沒(méi)有豐足而真實(shí)的信息做后盾，選案就會(huì)成為“無(wú)源之水、無(wú)本之木”既使選案指標(biāo)設(shè)計(jì)再科學(xué)、選案方法再完善、選案手段再先進(jìn)，也是“巧婦難為無(wú)米之炊”。因此，客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)打破區(qū)域界限、部門界限、行業(yè)界限，擴(kuò)大信息采集的開(kāi)放程度，盡快建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)、內(nèi)外相聯(lián)、專兼結(jié)合的，輻射范圍廣、傳遞速度快、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。

一是建立縱向信息采集網(wǎng)絡(luò)。所謂縱向網(wǎng)絡(luò)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和被指導(dǎo)關(guān)系的上下各級(jí)信息網(wǎng)點(diǎn)組成的垂直形態(tài)的信息工作網(wǎng)絡(luò)。從計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)范圍看，又可劃分為局域網(wǎng)和廣域網(wǎng)?？v向信息運(yùn)作網(wǎng)絡(luò)應(yīng)本著“先分散后集中”的原則，合理設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的信息采集機(jī)構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實(shí)到各職能部門。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，即利于上級(jí)中心工作的貫徹，也利于避免各類因素的干擾和集體智慧的發(fā)揮。

二是建立橫向信息采集網(wǎng)絡(luò)。所謂橫向網(wǎng)絡(luò)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與本地區(qū)其它機(jī)關(guān)、部門，為了解、掌握偷、逃、避稅線索所形成的平行協(xié)作關(guān)系。要認(rèn)識(shí)到無(wú)論是政府機(jī)關(guān)還是經(jīng)濟(jì)管理的主管部門，都關(guān)聯(lián)著社會(huì)的各個(gè)方面、各條戰(zhàn)線、各個(gè)層次，只有借助他們的力量，才能把信息工作的“觸角”延伸到社會(huì)的四面八方，多層次、多角度地了解情況，觀察問(wèn)題，獲取信息，為稽查選案提供第一手資料。

三是建立輻射信息采集網(wǎng)絡(luò)。所謂輻射網(wǎng)絡(luò)也叫擴(kuò)大或延伸網(wǎng)絡(luò)。它是信息采集的開(kāi)放式渠道。即不屬于縱向又不能歸結(jié)于橫向的信息來(lái)源渠道，它是作為網(wǎng)絡(luò)的補(bǔ)充。這一網(wǎng)絡(luò)有助于重大信息的直接傳遞和直接了解真實(shí)情況，保證信息的時(shí)效性和選案的及時(shí)性。

通過(guò)信息采集網(wǎng)絡(luò)的建立，各方力量分別從不同角度、不同層次、不同范圍提供經(jīng)濟(jì)稅源信息；把偷、逃、避稅行為置于這個(gè)網(wǎng)絡(luò)控管之下，使各方優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮，形成合力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息采集渠道的多元化，有效地延長(zhǎng)了信息采集的觸角，形成了一張輻蓋面廣、系統(tǒng)嚴(yán)密的信息網(wǎng)。

（二）完善人機(jī)結(jié)合、多頭選案方法

如何加強(qiáng)納稅人的跟蹤控管，探索并完善稽查選案方法是及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化情況，提高選案中標(biāo)率的一個(gè)重要條件。從我國(guó)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作建設(shè)情況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、全民納稅意識(shí)觀念來(lái)看，目前，最佳的選擇是應(yīng)本著動(dòng)、靜相結(jié)合的原則，實(shí)行“人機(jī)結(jié)合、多頭選案”的辦法，并成立稽查選案小組，以解決隨意選案、盲目選案和重疊選案的問(wèn)題。人機(jī)結(jié)合，就是人工選案與計(jì)算機(jī)選案相結(jié)合；多頭選案，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門提供初選計(jì)劃和方案，然后反饋到選案中心，進(jìn)行集中處理。人工選案，是指在占有大量稅收信息資料的基礎(chǔ)上，由稅務(wù)人員利用各種方法，通過(guò)對(duì)不同行業(yè)、不同稅種、不同納稅企業(yè)的分析解剖，摸清經(jīng)濟(jì)運(yùn)作脈膊和特點(diǎn)，研究偷、逃、避稅的動(dòng)向和規(guī)律，挖掘線索，有針對(duì)性地提供選戶名單；微機(jī)選案，是指將納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，歷年來(lái)的納稅資料和申報(bào)繳稅的資料輸入微機(jī)，由微機(jī)自動(dòng)生成稽查變量和各項(xiàng)稽查指標(biāo)，通過(guò)指標(biāo)分析篩選出納稅疑點(diǎn)戶。值得注意的是：因人工選案和微機(jī)選案各有優(yōu)勢(shì)和不足，在應(yīng)用范圍上和手段上有著明顯的區(qū)別，兩者的結(jié)合，能夠有效地調(diào)動(dòng)各職能部門的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，彌補(bǔ)了對(duì)方選案中存在的缺陷，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的全方位、多層次監(jiān)控。

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（三）確定系統(tǒng)完整的稽查選案指標(biāo)體系

稅務(wù)稽查選案評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇和確定，是直接關(guān)系到選案質(zhì)量高低的一項(xiàng)最重要的基礎(chǔ)性工作。而各項(xiàng)稽查選案評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定的總原則是緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)已掌握的數(shù)據(jù)資料運(yùn)用各種方法深入地揭示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)濟(jì)效果與各種的涉稅事項(xiàng)等諸因素之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而做為確定納稅異常戶的參照依據(jù)。諸如選案人員可以利用各類財(cái)務(wù)報(bào)表中項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系，進(jìn)行稽核，檢查其填列的正確性，進(jìn)而找出涉稅問(wèn)題的線索。

（四）制定嚴(yán)緊、科學(xué)的各項(xiàng)工作制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓。嚴(yán)緊、科學(xué)的工作制度，是提高稅收信息實(shí)性、準(zhǔn)確性和選案中標(biāo)率的重要保證。如果沒(méi)有制度加以規(guī)范和約束，選案工作就很難有序地組織起來(lái)或持久地開(kāi)展下去。因此，我們應(yīng)盡快地建立一套完整的切合實(shí)際的信息采集（傳遞、管理、反饋）制度，調(diào)查研究制度，工作聯(lián)系制度，協(xié)調(diào)例會(huì)制度，信息通報(bào)制度，選案工作報(bào)告制度和獎(jiǎng)罰制度。進(jìn)一步明確信息采集職責(zé)和范圍，傳遞手續(xù)和時(shí)限，獎(jiǎng)、罰措施和辦法等等。諸如，在房產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)交易稅等稅種的稽查對(duì)象篩選中，與當(dāng)?shù)氐某枪堋⒎慨a(chǎn)、土地等部門建立信息傳遞制度，使納稅人的資料庫(kù)隨時(shí)反映最新情況。以便有效地監(jiān)控和選案，從而嚴(yán)格控制這方面偷、逃稅的發(fā)生。

（五）搞好培訓(xùn)，提高選案人員的業(yè)務(wù)水平

無(wú)論是信息采集，還是信息的加工處理，都需要人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)烈的信息意識(shí)和探索精神，敏銳的邏輯思維和判斷能力，以及廣博的現(xiàn)代科學(xué)管理知識(shí)（包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、控制論、信息論、計(jì)算機(jī)技術(shù)等）。但從稅務(wù)系統(tǒng)的人員現(xiàn)狀看，善于查帳的人員比較多，而善于管理的人員卻寥寥無(wú)幾，先進(jìn)、科學(xué)、規(guī)范的管理手段、方法與稅務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)偏低的矛盾非常突出，管理人員素質(zhì)問(wèn)題已成為制約改革進(jìn)程的關(guān)鍵因素。因此，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，要把提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，盡快培養(yǎng)出一批信息采集能手，選案能手、管理能手和計(jì)算機(jī)能手，滿足稽查選案工作的需要。