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稅務(wù)稅收籌劃方案范文第1篇

關(guān)鍵詞　稅收籌劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范　措施

1　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定

1.1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義

類似于風(fēng)險(xiǎn)定義的問題，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義不同學(xué)者也有不同的看法。但多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有稅收籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到稅務(wù)籌劃的最初目的的可能性。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營來講，追求盈利是永恒的主題，但是企業(yè)的盈利必須控制在可以接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍以內(nèi)，如果盈利有很高的風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就會(huì)有失敗的隱患。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有稅收上的不確定性。

1.2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。即稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生，是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，它的運(yùn)動(dòng)、發(fā)展有自己的規(guī)律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不可避免，同時(shí)又告訴我們，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)同樣是遵循一定規(guī)律的，只要把握了這種規(guī)律，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是可以降低的。

1.2.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性體現(xiàn)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復(fù)雜的。從形成風(fēng)險(xiǎn)的成因看，有客觀環(huán)境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機(jī)關(guān)造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過程中復(fù)雜的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性是指籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否和造成損失的程度是與面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體行為及決策緊密相關(guān)形的。同一風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)不同的行為者會(huì)產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會(huì)導(dǎo)致不同的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生是受主觀和客觀條件影響的，對(duì)于客觀條件，籌劃主體無法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。

2　稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1稅收籌劃行為實(shí)施者認(rèn)知水平有限

納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯(cuò)誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系。從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高。

2.2稅收籌劃方案實(shí)施過程中環(huán)境的不確定性

稅收籌劃的環(huán)境至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是內(nèi)在環(huán)境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部環(huán)境，主要是稅收政策。首先，在我國，多數(shù)稅種規(guī)定了不同性質(zhì)的納稅人采用不同的計(jì)稅、納稅辦法，許多稅收優(yōu)惠政策更是針對(duì)具有某一類特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業(yè)的稅收籌劃提供可能性的同時(shí)，也約束著企業(yè)的某一方面(經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點(diǎn)等等)，而影響著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國家出于總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，這不僅增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力責(zé)任不相稱

納稅義務(wù)人作為稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，有對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)的自保權(quán)，因而納稅義務(wù)人就有對(duì)自己的納稅事務(wù)在承擔(dān)的義務(wù)之內(nèi)進(jìn)行必要安排的“籌劃?rùn)?quán)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，其雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調(diào)整稅法，納稅人如果不能及時(shí)進(jìn)行應(yīng)變調(diào)整，就難免要遭受損失。

3　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1稅收籌劃方案制定時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1.1注重企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的綜合性

從根本上講，稅務(wù)籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。稅務(wù)籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說，稅務(wù)籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)張。因而稅務(wù)籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅務(wù)籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。

3.1.2堅(jiān)持成本收益原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是，無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專門從事企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的人員來完成，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力。要解決企業(yè)忽視成本的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)還應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則。既要考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接成本，同時(shí)還要將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本來加以考慮。只有當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃成本中的顯性成本，企業(yè)可以與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行反復(fù)磋商，以降低費(fèi)用。只有當(dāng)費(fèi)低于企業(yè)稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)時(shí)，這項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案才是可行的。

3.1.3堅(jiān)持合法性

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。企業(yè)稅務(wù)籌劃合法化，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件。企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性，既包括企業(yè)稅務(wù)籌劃必須符合國家稅收的引導(dǎo)趨勢(shì)，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；同時(shí)還包括企業(yè)稅務(wù)籌劃在操作過程中要注意度的把握，劃清企業(yè)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。

3.2稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范

3.2.1正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過多地寄希望于稅務(wù)籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本前提。稅務(wù)籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

3.2.2定期進(jìn)行納稅健康檢查

為保障企業(yè)健康納稅、安全納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)最小化，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。既可以采用內(nèi)部檢查的方法，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1　王智群，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范問題，當(dāng)代經(jīng)理人，2006

稅務(wù)稅收籌劃方案范文第2篇

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來越多的中小企業(yè)重視。然而由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融金渠道與跨國公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)的喪失，這就是機(jī)會(huì)成本。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識(shí)不清，也很可能會(huì)作出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)有害無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

3、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。中小企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)稅收籌劃方案范文第3篇

一、轉(zhuǎn)變?cè)鲋刀惗愂栈I劃的價(jià)值觀念

對(duì)于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對(duì)于企業(yè)而言，通過實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對(duì)于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的增長(zhǎng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲邑?cái)政長(zhǎng)期收入提供可靠保障。并且通過實(shí)行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對(duì)稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購貨對(duì)象與購貨時(shí)間。在選擇購貨時(shí)間時(shí)要對(duì)買方與賣方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購貨對(duì)象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：

方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。

方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。

假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？

方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%-200×17%=53.18（元）

方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%-200×17%=38.64（元）

故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對(duì)方案二加以考慮。

四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活

由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對(duì)當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對(duì)各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。

2.法律環(huán)境

稅務(wù)稅收籌劃方案范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 選擇

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

一 、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日同步實(shí)施，這標(biāo)志著我國稅制的進(jìn)一步完善，為各類企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。因此，稅務(wù)籌劃豐富了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，它要求企業(yè)充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為征稅是一種政府行為，政府通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負(fù)差異，這就為企業(yè)選擇生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)，企業(yè)可以事先進(jìn)行籌劃以獲得經(jīng)濟(jì)利益。例如，新稅法的實(shí)施對(duì)企業(yè)稅負(fù)是減輕還是加重；對(duì)有利的條件如何充分利用，以發(fā)揮最大的政策效應(yīng)；對(duì)不利的條件如何應(yīng)對(duì)，以達(dá)到影響程度最低、損失最小等。從這個(gè)意義上講,稅務(wù)籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)衡選擇，將企業(yè)稅負(fù)控制在合理水平，對(duì)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供決策依據(jù)的行為。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃具有不確定性稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的尚未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和策劃的依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，注重收集相關(guān)信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

二、 我國中小企業(yè)稅收籌劃存在問題

由于主、客觀的原因，我國中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃工作還存在許多問題。其中中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)尤其值得重視

1.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展緩慢。稅收籌劃作為降低經(jīng)營成本的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營者的空前關(guān)注。不過，由于我國的稅收籌劃起步較晚，人們對(duì)稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認(rèn)識(shí)上也存在種種誤區(qū)。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門無關(guān)。國家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率的確定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對(duì)國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門通過減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。這種認(rèn)識(shí)目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒有什么區(qū)別，其實(shí)質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別。籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動(dòng)安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，它符合國家政策導(dǎo)向，是一種陽光產(chǎn)業(yè)。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進(jìn)行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當(dāng)手段通過經(jīng)營、財(cái)務(wù)上的變通，達(dá)到減少稅負(fù)的目的，避稅明顯有悖于國家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來越大的制裁風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會(huì)認(rèn)為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實(shí)不然。如果某種經(jīng)營方案可以獲得企業(yè)利潤(rùn)最大化，即便該方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，該方案仍是最佳經(jīng)營方案。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。從表面上看，在一定時(shí)間內(nèi)，稅收籌劃的確使國家稅收收入相應(yīng)減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收籌劃反而會(huì)使國家稅款大幅增加。稅收籌劃會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學(xué)規(guī)范，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式更加縝密，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤(rùn)不斷提高。從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，它必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2.我國中小企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對(duì)國家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì)，目的就是出報(bào)表、交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、 中小企業(yè)稅收籌劃問題的相關(guān)建議

1.微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。 中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國家已經(jīng)開始把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施，避免無效籌劃勞動(dòng)。

（4)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制，不一定能獨(dú)立完成。應(yīng)聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.宏觀角度的建議。針對(duì)我國中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題并借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對(duì)性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身特點(diǎn)為主，以特殊目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)入和退出壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地位。

（2)稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。我國目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。 因此，應(yīng)對(duì)目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。

（3)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征收范圍 。 要嚴(yán)格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，實(shí)事求是、公正客觀、科學(xué)地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大“人為約定”，實(shí)行核定征收，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

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稅務(wù)稅收籌劃方案范文第5篇

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇之內(nèi)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因而稅收籌劃首要遵循的是成本效益的原則。在實(shí)行稅收籌劃的過程中，必須進(jìn)行“成本-效益”的分析，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)成本以及籌劃收益，以減少企業(yè)稅收籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn)。本文首先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)明確的內(nèi)涵做了一個(gè)含義界定，其次對(duì)外資企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，再分析外資企業(yè)在我國實(shí)行實(shí)施“兩稅合并”的大趨勢(shì)下所受影響，最后就其原因和存在問題，提出相應(yīng)的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與稅收籌劃特點(diǎn)

(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在全部的稅收籌劃以及具體實(shí)施等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)過程中，所面臨的相關(guān)稅務(wù)責(zé)任的不確定性。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查后，會(huì)承擔(dān)較多的稅務(wù)責(zé)任，有的企業(yè)會(huì)被罰款、追究刑事責(zé)任，并未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃預(yù)期的目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)而言，追求效益是永恒的目標(biāo)，但是企業(yè)要獲取盈利必須是控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范疇之內(nèi)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)又具有不確定性，若是盈利的風(fēng)險(xiǎn)性很高，企業(yè)則會(huì)有失敗的可能。

(二)稅收籌劃的特點(diǎn)

從國內(nèi)外學(xué)者下的定義中，總結(jié)稅收籌劃的特點(diǎn)有：

1、非違法性。稅收籌劃是一種符合法的行為，但是各行業(yè)的人士對(duì)“稅收籌劃”的合法的理解上仍存在分歧，即是探究該行為是形式上合法，還是已經(jīng)符合法的精神，這有待于進(jìn)一步探究。

2、預(yù)先籌劃性。通常稅收是按照企業(yè)的業(yè)務(wù)量來征收的，業(yè)務(wù)進(jìn)行交易之后，就已經(jīng)確定企業(yè)的納稅義務(wù)。這種行為有相關(guān)的法律條文進(jìn)行規(guī)定，這就體現(xiàn)事件具有預(yù)設(shè)性，而不是指納稅義務(wù)發(fā)生之后處理賬務(wù)的技巧。

3、綜合性。納稅企業(yè)對(duì)經(jīng)營、籌資、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)進(jìn)行的綜合安排就是稅收籌劃。它需要企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的配合才能運(yùn)作，而單單不靠財(cái)務(wù)做賬是不能完整進(jìn)行一項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)的。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要綜合考慮各種因素，避免顧此失彼。

4、目的性。進(jìn)行稅收籌劃就是要達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是在兩方面進(jìn)行籌劃：節(jié)稅一是在數(shù)量上節(jié)稅，二是延遲納稅時(shí)間。

三、外資企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)政策風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因在于對(duì)政策精神的認(rèn)識(shí)比較模糊。我國的現(xiàn)有稅收法律、法規(guī)較繁雜，除去國家相關(guān)稅收法規(guī)之外，還有由相關(guān)稅收管理機(jī)構(gòu)制定的眾多稅收規(guī)章。此類行政規(guī)章多是不明晰，可是其所涉及到的往往是稅收籌劃有可能接觸到的領(lǐng)域。若是單一地將稅收籌劃理解為稅收問題，而未重視稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)法律的全面解釋，選擇與稅法精神不相符合的籌劃方法，通常會(huì)導(dǎo)致和稅務(wù)行政執(zhí)法有關(guān)部門的認(rèn)定相違背，進(jìn)而納稅籌劃的方案不但無法實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，還會(huì)被認(rèn)定為避稅、漏稅以及偷稅，從而受到查處。（2）政策變化方面的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)多是由于稅收政策發(fā)生變動(dòng)到產(chǎn)生。政府稅收政策通常具有時(shí)效性短、不定期性等特點(diǎn)，這對(duì)外資企業(yè)的稅收籌劃將會(huì)產(chǎn)生很高的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

外資企業(yè)一般籌資的數(shù)額較大，因此其的稅收籌劃空間較大，可獲取的效益可能會(huì)較多，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。目前部分外資企業(yè)的經(jīng)營資金多是借助自有資金與銀行借款。借貸資金的比例越大，財(cái)務(wù)利益也會(huì)越大，而稅收利益也會(huì)相應(yīng)增多，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。因而，外企在籌資時(shí), 不僅要考慮稅收收益還要考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)法律風(fēng)險(xiǎn)

通常涉稅業(yè)務(wù)并不僅是納稅人的問題，稅務(wù)籌劃方案能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)最終的認(rèn)可，提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,尤其是籌劃過程中的稅法適用的具體事項(xiàng)的認(rèn)定是否可得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，在這其中，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)方案的認(rèn)可上有可能出現(xiàn)沖突。若外企對(duì)法律的理解存在偏差, 促使稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀愋袨? 則會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。我國的法律多是采用成文法，因此即使同一個(gè)依據(jù)不同的人也會(huì)出現(xiàn)不同理解，同一人在不同時(shí)間也會(huì)產(chǎn)生不同理解。如同一稅收籌劃方案若是在稅收工作較為寬松的環(huán)境中則會(huì)容易通過,反之則不可通過。稅收方案是否對(duì)稅法適用，最終要由稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量，若未事先和稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通工作, 法律風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)增大。

(四)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

政府課稅正是體現(xiàn)對(duì)企業(yè)的即得利益的一種分享, 但未承諾合理比例的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,雖然稅法已規(guī)定企業(yè)在限定期限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)來補(bǔ)償前期的經(jīng)營虧損。這樣政府與企業(yè)間接就成為合伙者,企業(yè)若盈利,政府則以征稅方式獲取其中部分盈利,企業(yè)若虧損,政府則允許企業(yè)可通過延期來彌補(bǔ)虧損并分擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。但是此類風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)主要以企業(yè)在一定期限內(nèi)獲得一定盈利為前提,若無盈利，則企業(yè)承擔(dān)全部一切風(fēng)險(xiǎn)。總之國家立法稅收意識(shí)多傾向于政府，企業(yè)在其中所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是很高的。

四、兩稅合并對(duì)外資企業(yè)的影響

“兩稅合并”是指自2008年1月1日起執(zhí)行的針對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的新稅法，即規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。新稅法堅(jiān)持按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征收的原則實(shí)行稅制改革，好處體現(xiàn)在諸多方面，企業(yè)、國家均能受益。這意味著外資企業(yè)也一定會(huì)受到一定的影響。

(一)對(duì)外資的優(yōu)惠減少

兩稅合并以后，新企業(yè)所得稅法繼承了兩部舊的企業(yè)所得稅法，對(duì)部分外資的優(yōu)惠政策進(jìn)行了修訂，類似于外資企業(yè)獨(dú)享的部分稅前優(yōu)惠扣除等政策被取消，部分特殊的生產(chǎn)性企業(yè)也不能再享受退稅優(yōu)惠政策，另外還有對(duì)于外資企業(yè)的優(yōu)惠時(shí)間以及“兩免三減半”納稅義務(wù)同時(shí)也被取消。

(二)名義稅率降低，降低了外企的競(jìng)爭(zhēng)力度

兩稅尚未合并時(shí)，名義上內(nèi)外企業(yè)所得稅的稅率都是33%，但事實(shí)上外資企業(yè)的實(shí)際稅率大約為12%，而內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅率在24%左右，外資企業(yè)所納稅費(fèi)才為內(nèi)資企業(yè)的一半左右，這使得兩種企業(yè)存在不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，外資企業(yè)得到優(yōu)勢(shì)。兩稅合并后，兩種企業(yè)的名義稅率均為25%，這使得外資企業(yè)也失去了原有的優(yōu)勢(shì)地位，降低了競(jìng)爭(zhēng)力度。

(三)兩稅合并對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

兩稅合并后，對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠程度有所降低，關(guān)于稅收待遇的變化，必然會(huì)對(duì)外商在中國的投資決策產(chǎn)生一定程度的影響；并且稅制的變化會(huì)直接影響到我國外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，產(chǎn)業(yè)分工水平進(jìn)一步提升。新稅法實(shí)施以后，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)受到比較大的影響。因?yàn)閲鴥?nèi)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)附加價(jià)值很低，在技術(shù)、資金等方面沒有任何優(yōu)勢(shì)，所以國內(nèi)的外資勞動(dòng)密集型企業(yè)要想占領(lǐng)市場(chǎng)份額，獲得生存空間，必須要提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大資金和技術(shù)的投入，才能加大這類產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)新稅法實(shí)施對(duì)外商的投資熱情影響不大

相對(duì)來說，外商選擇來中國投資，稅收優(yōu)惠政策并不是主因，也不是惟一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。外資企業(yè)在考察投資環(huán)境時(shí)，考慮得更多的問題是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素、環(huán)境因素、自然因素等等，而稅收因素只是幫助投資方進(jìn)行決策的一個(gè)附加考慮因素。當(dāng)前我國擁有許多優(yōu)勢(shì)，例如我國的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境均很穩(wěn)定，基礎(chǔ)設(shè)施正在完善，而且勞動(dòng)力能力、素質(zhì)以及國家綜合科技水平都在逐步提高，并且中國金融領(lǐng)域自從加入世貿(mào)后，融資能力不斷增強(qiáng)，引進(jìn)外資的配套條件逐步完善，這些優(yōu)勢(shì)是大部分外資投資商所看中的。因此，新稅法的頒布并不能成為外商在判決是否在中國投資的主導(dǎo)因素，反過來，通過本次的稅率調(diào)整，有望整體上提高外商在華投資的質(zhì)量，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，最終促進(jìn)外資企業(yè)健康發(fā)展，達(dá)到共贏的目標(biāo)。

五、外資企業(yè)稅收籌劃納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范

(一)納稅人方面

納稅人必須要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí),能運(yùn)用合法途徑保護(hù)正當(dāng)權(quán)益。在籌資決策中,應(yīng)有意識(shí)地應(yīng)用多種稅務(wù)籌劃方法，此外納稅人應(yīng)不斷加強(qiáng)稅務(wù)技能工作的培養(yǎng)，做知法、守法的納稅人。政府因鼓勵(lì)納稅人應(yīng)用多種稅收籌劃方法，這樣不僅利于提高納稅人的經(jīng)營管理水平以及會(huì)計(jì)水平, 且利于引導(dǎo)及優(yōu)化投資方向，進(jìn)而促使產(chǎn)業(yè)的布局更加合理化,從而促進(jìn)生產(chǎn)力的快速發(fā)展。生產(chǎn)力水平的提高能很好地保障了國家的長(zhǎng)期財(cái)政收入。由此可見,稅務(wù)籌劃不但不會(huì)使國家稅收的總量減少, 反而會(huì)使國家的稅收收入規(guī)模得到不斷擴(kuò)大。

(二)稅收籌劃方案方面

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)的管理范疇之內(nèi)，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此稅務(wù)籌劃應(yīng)圍繞此目標(biāo)做綜合策劃，把它列入企業(yè)整體投資以及經(jīng)營戰(zhàn)略中，不可局限在個(gè)別的稅種上，也不可僅是著眼于在節(jié)稅上。即稅務(wù)籌劃須著眼在降低整體稅負(fù)上。這是因?yàn)楦鞣N稅種的稅基之間是緊密關(guān)聯(lián)的，其中某種個(gè)稅稅基縮減時(shí)則會(huì)導(dǎo)致其它稅種稅基擴(kuò)張。所以稅務(wù)籌劃必須不僅要考慮道每一種稅種節(jié)稅的利益，還要考慮多種稅種之間的利益互相抵消的因素。此外，不應(yīng)將稅收利益等同于企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)利益，即使項(xiàng)目投資稅收減少也并不意味著納稅人的整體利益增加。若方案選擇性大，則應(yīng)選擇最優(yōu)方案。最優(yōu)方案還需要遵循一個(gè)最基本的原則，即成本效益原則。這是由于稅收籌劃方案通過后，進(jìn)入實(shí)施階段。納稅人在實(shí)施方案的過程中，獲得一定稅收利益時(shí)，也會(huì)在籌劃方案的實(shí)施過程中支付出一定的額外費(fèi)用。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，必須要遵循成本效益這個(gè)基本的原則，不僅要考慮到稅收籌劃實(shí)際的成本，還要把在選擇稅收籌劃方案階段已放棄的籌劃方案所具有的可能利益當(dāng)做是機(jī)會(huì)成本，并加以考慮。唯有稅收籌劃方案的實(shí)際成本及損失均小于所得到的收益，此稅收籌劃方案才是可接受的。

(三)依法籌劃

首先，稅收籌劃必須要合法，這是最基本的條件，也是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。因而，在具體操作時(shí)，學(xué)法、守法是必須的，應(yīng)熟練掌握相關(guān)稅法含義，時(shí)刻關(guān)注最新稅收政策，以確保稅收籌劃方案合法。其次，要正確處理稅收籌劃及避稅之間的關(guān)系，這兩者存在相同點(diǎn)，也存在不同點(diǎn)。避稅是納稅人員通過合法手段，鉆稅法漏洞，不違法，但是和立法者的立法意圖不相符合。避稅所產(chǎn)生的影響也是不可忽視的，其會(huì)給國家?guī)砭薮髶p失。因而，稅收籌劃不但不可違法，還需與稅收政策相符合，只有這樣，企業(yè)才能在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，又能順應(yīng)我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要意圖。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，可較為全面地了解稅務(wù)證管的相關(guān)要求及特點(diǎn)，利于展開稅務(wù)籌劃。這是因?yàn)槎鄶?shù)活動(dòng)均是在法律邊界進(jìn)行，稅收籌劃員難以準(zhǔn)確把握具體邊界，而部分問題在概念界定方面又比較模糊，例如稅務(wù)籌劃及避稅這兩者的區(qū)別等等，況且稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)的裁量權(quán)較大。因此這就需要稅收籌劃人員不僅能正確地理解稅收政策的相關(guān)規(guī)定，正確應(yīng)用相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)，與此同時(shí)還要密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的具體方法以及特點(diǎn)。實(shí)際上，如未適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)征收的相關(guān)特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃難以得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，就無法充分體現(xiàn)出其的效益?？傊愂栈I劃人員籌劃者應(yīng)該積極做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作,以盡快爭(zhēng)取到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而有效避免籌劃成果在轉(zhuǎn)化的過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。