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鐵道運輸系統(tǒng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的改革，是鐵道部對國務(wù)院作出的承諾，這項改革對鐵路運輸企業(yè)（包括現(xiàn)有的鐵路局和控股的合資鐵路公司）必將產(chǎn)生重大影響。根據(jù)鐵道部已經(jīng)明確的改革思路，鐵路運輸企業(yè)將實行“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑核算”,按照這一思路，鐵路運輸企業(yè)必須重新謀劃、完善內(nèi)部控制管理的各項制度，而實施全面預(yù)算管理是鐵路實施多元化發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的必然要求。全面預(yù)算管理是一種以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和考核，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效控制的科學(xué)管理方法。運輸收入預(yù)算是鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，是確定企業(yè)效益預(yù)算目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。在當(dāng)前形勢下，鐵路進(jìn)行大規(guī)模的投資建設(shè)，加強(qiáng)鐵路運輸收入預(yù)算管理和控制，對于保障鐵路建設(shè)資金需要、提高鐵路運輸企業(yè)的總體效益都具有十分重要的意義。然而，在多元化經(jīng)營環(huán)境下，傳統(tǒng)的運輸收入預(yù)算管理范圍、模式都存在著諸多的不適應(yīng)，需要認(rèn)真加以分析和研究。

1.推行運輸收入全面預(yù)算管理的意義

1.1是鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的必然選擇。鐵路運輸企業(yè)要想獲得發(fā)展，歸根結(jié)底是要取得收入，按照“收入來自市場”原則，雖然運輸收入具有受市場影響的不確定性，但是合理確定運量預(yù)算、由此推出收入預(yù)算，進(jìn)而倒逼成本預(yù)算，是一個現(xiàn)代運輸企業(yè)必須進(jìn)行的決策過程。否則企業(yè)則無法真正實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

1.2是鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的基本要求。鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，如果沒有運輸收入預(yù)算則全面預(yù)算根本無從談起，雖然鐵路實行的收支兩條線管理，但收入管理仍然是鐵路運輸企業(yè)的重要任務(wù)，并不是由其他中介機(jī)構(gòu)來對收入進(jìn)行分配，從鐵路現(xiàn)行的清算辦法看，客運按擔(dān)當(dāng)清算，貨運按管直清算，這兩個清算的資金來源就是鐵路運輸企業(yè)在市場上取得的收入，而多元化經(jīng)營后，將還有一部分從市場上取得的收入直接進(jìn)入鐵路運輸企業(yè)的收入中，這就是非運輸企業(yè)經(jīng)營收入。這種多元化的收入構(gòu)成，如果沒有有效的預(yù)算管理機(jī)制的約束，必須影響鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營決策。

1.3是實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)走向市場參與競爭的重要手段。鐵路運輸企業(yè)如果要想在激烈的運輸市場競爭中站穩(wěn)腳跟和取得發(fā)展“，以收定支、以收定效（益）”，是決策層必須采取的原則之一，而運用這一原則的基礎(chǔ)，必須建立在實施全面運輸收入預(yù)算的管理之上。通過實施預(yù)算控制，合理調(diào)配運力，以收入預(yù)算原則指導(dǎo)運輸生產(chǎn)，使有限的運力發(fā)揮出更大的增運增收的效果。

2.現(xiàn)行運輸收入預(yù)算與鐵路多元化經(jīng)營存在的不相適應(yīng)的問題

鐵道部《關(guān)于推進(jìn)鐵路多元化經(jīng)營的意見》（鐵辦〔2011〕48號）規(guī)定，將鐵路運輸企業(yè)管理模式從以前的“多元經(jīng)營與運輸主業(yè)長期共存、相輔相成、互為促進(jìn)”調(diào)整為“一體管理、分類指導(dǎo)、協(xié)調(diào)發(fā)展、規(guī)范核算”，同時也明確了在財務(wù)管理上實行“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑算賬、分主體核算”的創(chuàng)新思路，這實際上不僅是對財務(wù)管理提出的要求，也是對運輸收入預(yù)算管理提出了新的要求。而原來的運輸收入預(yù)算管理從思想上、體制上、制度上均與這一新的要求存在著巨大的差距，面臨著多方面的不適應(yīng)。

2.1傳統(tǒng)的收入預(yù)算管理思想制約著新的思路的落實。實行收支兩條線，是鐵路運輸企業(yè)長期以來的做法，其歷史可上溯到改革開放以前甚至更長，而非運輸企業(yè)與運輸企業(yè)的分割管理也是由來以久，從非運輸企業(yè)成立就是如此。如此久遠(yuǎn)的體制淵源，造成人們在思想上已經(jīng)習(xí)慣了運輸收入預(yù)算很難與一個鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算結(jié)合在一起，更不敢想像把非運輸企業(yè)收入預(yù)算與運輸企業(yè)的收入預(yù)算一起編制和下達(dá)。

2.2現(xiàn)行體制也阻礙著多元化經(jīng)營下，運輸收入全面預(yù)算管理新思路的落實。從鐵路全行業(yè)來看，多元化經(jīng)營一只是以非運輸企業(yè)自行管理為主，從未有過將非運輸企業(yè)收入預(yù)算納入運輸企業(yè)管理范疇的政策依據(jù)。從鐵路運輸企業(yè)層面，全面預(yù)算的管理將收入預(yù)算分別劃分為運輸清算收入預(yù)算、運輸收入（進(jìn)款口徑）預(yù)算、其他運輸業(yè)務(wù)收入預(yù)算和非運輸企業(yè)運輸收入預(yù)算，而這些在新思路下影響整個運輸企業(yè)效益的收入指標(biāo)的管理又分屬于財務(wù)、收入和多元集團(tuán)公司等多個部門和單位，這些部門和單位在各自的管轄范圍內(nèi)，管理著權(quán)限的收入預(yù)算的編制、下達(dá)和分析、考核。

2.3制度缺失，是推行多元化經(jīng)營環(huán)境下運輸收入全面預(yù)算管理的現(xiàn)時困難。雖然在鐵道部層面已經(jīng)確立了多元化經(jīng)營、一體化管理的新思路，但是在制度層面，一些舊有的規(guī)章制度并沒有廢止和更新，鐵路運輸企業(yè)在推行新思路的過程中，必然要受到這些制度的影響，有些制度帶有較強(qiáng)的政策剛性，鐵路運輸企業(yè)時刻擔(dān)心會觸碰到相應(yīng)的紅線，影響企業(yè)經(jīng)營考核。從企業(yè)本身層面，雖然實行新思路決心很大，但完善操作層面的制度，也需要一個過程。例如：分散在不同部門管理著不同運輸收入預(yù)算的人員如何整合？非運輸企業(yè)運輸收入如何納入全面預(yù)算管理體系？等都需要一個在實踐中不斷探索的過程。

3.多元化經(jīng)營環(huán)境下，實行運輸收入全面預(yù)算管理需要解決的幾個具體問題

3.1合理確定多元化經(jīng)營環(huán)境下運輸收入全面預(yù)算管理的范圍。這是推行運輸收入全面預(yù)算管理的重要理論基礎(chǔ)問題。多元化經(jīng)營環(huán)境下，實施運輸收入全面預(yù)算管理，歸根結(jié)底是要明確運輸收入的的概念。從鐵路運輸企業(yè)來說一切圍繞著鐵路運輸產(chǎn)品所取得的收入都應(yīng)該歸屬于運輸收入范疇。鐵路運輸企業(yè)的產(chǎn)品按照傳統(tǒng)的解釋就是人和貨物的位移，用通用的指標(biāo)衡量就是人公司和噸公里，統(tǒng)稱為周轉(zhuǎn)量。鐵路運輸基本定價原則也是按照這一指標(biāo)原則確定的，即人公里票價和噸公里運價，在多元化經(jīng)營條件下，運輸收入增加了一個物流服務(wù)收入和運輸收入，這也是非運輸企業(yè)最重要的收入來源,是必須要納入到運輸收入預(yù)算管理范圍的重要內(nèi)容。

3.2加快體制改革和制度創(chuàng)新。這是推行運輸收入全面預(yù)算管理的可靠保證。在體制改革方面，要站在運輸企業(yè)取得經(jīng)營收入這個“大收入”的角度，重點解決部門分割和條塊分割的問題，要把運輸清算收入和運輸進(jìn)款收入有機(jī)結(jié)合，對運輸企業(yè)財務(wù)部門和收入部門職能進(jìn)行合理統(tǒng)籌,對非運輸企業(yè)運輸收入實施跨地區(qū)、跨企業(yè)的政策引導(dǎo)，以實現(xiàn)真正的全程物流服務(wù)的經(jīng)營模式，使鐵路運輸企業(yè)，能真正以一個大物流企業(yè)的姿態(tài)參與運輸市場的競爭，提高核心競爭力。

3.3強(qiáng)化運輸市場調(diào)查。這是提高運輸收入預(yù)算編制質(zhì)量和重要途徑。鐵路運輸企業(yè)對當(dāng)前客貨運輸市場競爭加劇要有充分的認(rèn)識，在高速公路、管道運輸、水路運輸和空運發(fā)展越來越迅猛的形勢下，實行多元貨經(jīng)營，給鐵路帶來了一定的生機(jī)和活力，但是如果做不好市場調(diào)查，也編制不出適合實際的預(yù)算方案。調(diào)查要以全面、深入和最大限度減少不可知因素為目標(biāo)，采取深入實際、現(xiàn)場調(diào)研的方法。在經(jīng)營方式上，要充分發(fā)揮多元化經(jīng)營優(yōu)勢，變坐商為行商，定期、不定期地對市場開展調(diào)查研究，對客貨運的重點市場進(jìn)行動態(tài)跟蹤，對客貨市場進(jìn)行細(xì)分、研究，滿足不同層次的需要。重點掌握預(yù)算期內(nèi)直接關(guān)系到鐵路運量走勢的各項經(jīng)濟(jì)運行指標(biāo)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，旅客貨物流量、流向波動趨勢，以及新線開通、增減開行客車對本區(qū)域收入的影響等。此外，要充分利用計算機(jī)等高科技手段，在鐵路運輸企業(yè)與客戶間逐步建立起方便快捷的信息網(wǎng)絡(luò)通道，以低成本、高效率，及時準(zhǔn)確地掌握和捕捉運輸市場的變化情況。