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一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務管理中的作用

現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)財務管理是企業(yè)管理的中心內容，而現(xiàn)金流量又是企業(yè)財務管理的核心，因此現(xiàn)金流量管理是企業(yè)管理的重要內容之一。在企業(yè)財務管理中，一方面，通常將現(xiàn)金流量表和損益表、資產負債表結合起來進行綜合分析，從而對企業(yè)運營的凈利潤進行質量評估；另一方面，利用現(xiàn)金流量表把將資產負債表和利潤表結合在一起進行綜合分析，從而對企業(yè)的投資行為和企業(yè)運行成果進行評估。從現(xiàn)金流量表的內容中，可以評判企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進的能力等，以上兩個方面的評估結果，可以作為企業(yè)領導人和管理者評判企業(yè)運行狀況的重要依據(jù)，從而為企業(yè)投資和企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供科學合理的保障。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務管理中的具體應用

(一)現(xiàn)金流量表的結構分析

企業(yè)現(xiàn)金流量表的結構主要分為三個方面的內容：一是企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金凈流量，二是企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金凈流量，三是籌資活動產生的現(xiàn)金凈流量。對現(xiàn)金流量表進行分析，就是對以上三個方面的內容進行分析和比較，以反映各部分在企業(yè)現(xiàn)金流中的作用和運行狀況。對現(xiàn)金流量結構進行分析，就是分析現(xiàn)金流入結構、現(xiàn)金流出結構和兩者之間的比例分析。

(二)現(xiàn)金流量表中償債能力分析

企業(yè)償債能力主要包括短期償債能力和長期償債能力，兩者是企業(yè)管理者和企業(yè)債務人最為關注的兩個指標，代表著企業(yè)償還各種債務的能力以及企業(yè)的綜合運行狀況。對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行分析可以得到兩個償債能力的指標，主要包括現(xiàn)金到期債務比、現(xiàn)金流動負債比、現(xiàn)金債務總額比和現(xiàn)金償付比率等指標，，企業(yè)短期償債能力的評判指標主要是現(xiàn)金到期債務比和現(xiàn)金流動負債比，兩指標數(shù)值越大，則說明企業(yè)短期償債的能力越強。企業(yè)長期償債能力的評判指標主要是現(xiàn)金債務總額比，該指標值越大，則企業(yè)長期償債的能力越強。

(三)現(xiàn)金流量表中獲利能力分析

企業(yè)獲取現(xiàn)金能力也是企業(yè)管理者和企業(yè)債務人最為關注的指標之一，代表了企業(yè)的獲利能力和企業(yè)的綜合運營狀況，其指標主要反映在經營現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例。反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的指標較多，其中主要的一項就是主營業(yè)務收現(xiàn)比率，其指標值越大，則表明企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力越好，其計算方法如下：主營業(yè)務收現(xiàn)比率=經營現(xiàn)金流量/銷售額

(四)現(xiàn)金流量表中盈利質量分析

盈利質量也是企業(yè)現(xiàn)金流量表中主要的一個分析指標，主要是指企業(yè)現(xiàn)金流量與企業(yè)收益之間的比例關系。，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)主要決定于經營現(xiàn)金凈流量和凈利潤之間的比例。該比例越大，表明企業(yè)盈利質量越高。如果該比例小于1，存在尚未實現(xiàn)現(xiàn)金收入，代表著企業(yè)的盈利質量較低，這種情況下很可能導致企業(yè)發(fā)生資金短缺的現(xiàn)象，如果不能及時進行資金和企業(yè)運行調整，很容易導致企業(yè)資金周轉出現(xiàn)困境，甚至破產。

作者：李永明單位：山西省同煤集團挖金灣煤業(yè)公司