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現(xiàn)金管理基本原則范文第1篇

摘 要 現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。伴隨著全球金融危機的深化，現(xiàn)金管理在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性空前凸顯。本文首先總結(jié)了現(xiàn)金管理在財務(wù)管理中的核心地位，并結(jié)合目前企業(yè)存在現(xiàn)金管理不到位、片面追求利潤最大化等現(xiàn)象進行剖析，然后就如何提高現(xiàn)金管理水平提出了自己的建議，希望對企業(yè)的財務(wù)管理工作提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金管理 重要性 現(xiàn)狀不足 對策

一、認識現(xiàn)金在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.現(xiàn)金是企業(yè)的血液

現(xiàn)金是企業(yè)的大動脈，現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中不可缺少的血液。只有充沛的現(xiàn)金才能疏通企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)、每個部門、每個流程。只有現(xiàn)金的運轉(zhuǎn)才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的能量與活力。否則，企業(yè)的發(fā)展、壯大也將變得一紙空文。同時，企業(yè)的進一步發(fā)展又衍生了更多的現(xiàn)金流，市場空間的不斷擴大、市場競爭的不斷加強，提高了現(xiàn)金新城代謝的速度，暢通了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的渠道。

2.現(xiàn)金是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)支柱

企業(yè)的生存、發(fā)展離不開必要的生產(chǎn)設(shè)備、器材、勞動力等，而所有必需品都依賴于現(xiàn)金的支付功能。企業(yè)的運營是動態(tài)的、持續(xù)的、長久的，因此對現(xiàn)金的需要也是源源不斷的。只有充足的現(xiàn)金流才能滿足企業(yè)正常的業(yè)務(wù)活動。規(guī)范現(xiàn)金管理方法，編制現(xiàn)金預(yù)算方案，平衡一定時間段內(nèi)現(xiàn)金產(chǎn)入與產(chǎn)出的比例，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的餓中流砥柱。

3.現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營運行的動力

企業(yè)是一個進行獨立核算的經(jīng)濟實體，資金收支活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。貨幣資金形態(tài)――其它資金形態(tài)――貨幣資金形態(tài)的周期性形態(tài)變化構(gòu)成了企業(yè)的資金循環(huán)，也就是資金周轉(zhuǎn)。只有這一循環(huán)過程暢通無阻，現(xiàn)金鏈條始終保持連續(xù)不斷，企業(yè)才能獲得長久運行下去的動力。否則，企業(yè)的生存和發(fā)展將會受到嚴重的威脅，企業(yè)價值最大化理念也不過只是――“竹籃打水一場空”。

二、分析現(xiàn)金在財務(wù)管理中的應(yīng)用

1.現(xiàn)金與企業(yè)的經(jīng)營活動

現(xiàn)金是企業(yè)財務(wù)中變現(xiàn)能力最強大、最穩(wěn)定的資產(chǎn)，一方面可以用來購買企業(yè)生產(chǎn)活動所必須要的機械設(shè)備，一方面可以償還本息，繳納稅款。當然，這并不是指企業(yè)掌握更多份額的現(xiàn)金就是一件好事。反之過多的現(xiàn)金庫存，影響了現(xiàn)金的正常流動，降低了現(xiàn)金的盈利能力。因此，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，現(xiàn)金管理的方向在于尋找兩者之間的平衡，保持最佳狀態(tài)的現(xiàn)金持有量。

2.現(xiàn)金與企業(yè)的投資活動

現(xiàn)金流量代表著企業(yè)投資活動中資源流入與轉(zhuǎn)出的比例?，F(xiàn)金從企業(yè)流出代表企業(yè)投資活動的開始，現(xiàn)金重新返回企業(yè)代表企業(yè)投資效益的收回。進行投資活動時，現(xiàn)金流出企業(yè)；當投資活動獲得效益時，現(xiàn)金重新流回企業(yè)。投資活動最終會導(dǎo)致現(xiàn)金流入量的增加。當現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度過快、流轉(zhuǎn)數(shù)量過大時，現(xiàn)金的存量就會相應(yīng)的減少。因此，企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)當控制好現(xiàn)金的存量和流量之間的平衡關(guān)系，控制好現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)數(shù)量、流轉(zhuǎn)方向和流轉(zhuǎn)速度。

3.現(xiàn)金與企業(yè)的籌資活動

籌資活動是企業(yè)投資、用資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)預(yù)測現(xiàn)金需求量和合理選擇籌資方式。在企業(yè)的每個環(huán)節(jié)都離不開一定數(shù)量的現(xiàn)金作為保障。但是當財務(wù)出現(xiàn)赤字或者手頭緊缺，無法第一時間解決資金與生產(chǎn)之間的矛盾時，企業(yè)不得不進行籌資活動，獲得更多的資金支持?；I資活動中的現(xiàn)金流量主要包括籌資流入資金和籌資流出資金兩大項。其中，籌資活動流入的現(xiàn)金包括發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金和借款所收到的現(xiàn)金?；I資活動流出的現(xiàn)金包括償付利息、債務(wù)所支付的現(xiàn)金，發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金等。

三、如何做好現(xiàn)金管理工作

在當前的現(xiàn)金管理中還存在諸如規(guī)章制度不健全、人員隊伍水平有待提升、管理方法不科學(xué)等系列弊端，這些都制約了企業(yè)現(xiàn)金管理水平的提升。因此，抓好現(xiàn)金管理工作刻不容緩。

1.健全現(xiàn)金管理法規(guī)制度

應(yīng)當隨著經(jīng)濟體制的改革，完善現(xiàn)金管理法規(guī)的制度建設(shè)，要盡快制定現(xiàn)金管理條例、辦法，并輔以防范金融風險和經(jīng)濟犯罪為目的出臺票據(jù)結(jié)算制度、發(fā)展現(xiàn)金專戶管理、杜絕公款私存的現(xiàn)象，促使核算，調(diào)度和稽核等部門通力協(xié)作，密切配合，建立一套科學(xué)有效的現(xiàn)金使用機制。

2.打造一支優(yōu)秀的現(xiàn)金管理隊伍

要完善貨幣人員部門編制，加強財會人員培訓(xùn)，優(yōu)化人員配置，落實崗位責任制。企業(yè)必須要重視財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與教育，提升財會人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，多多選拔年輕的財務(wù)人才參與財務(wù)工作。良好的崗位素質(zhì)不僅僅需要扎實過硬的專業(yè)知識，還需要從業(yè)者具備基本的職業(yè)道德，要遵循服務(wù)人民、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、公正客觀的基本原則，要不斷強化自身的道德觀念和法律觀念，一切按程序辦事。

3.堅持區(qū)別管理、有所側(cè)重的原則

現(xiàn)金管理要根據(jù)經(jīng)濟單位的不同經(jīng)濟性質(zhì)優(yōu)化現(xiàn)金使用結(jié)構(gòu)，實施差別化管理，當前市場經(jīng)濟的主體不僅有國有經(jīng)濟，還有個體經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟等不同成分的存在，如：國有經(jīng)濟中的現(xiàn)金來源于國家和銀行，因此管理上應(yīng)當格外嚴格；而如果對外資經(jīng)濟和個體經(jīng)濟監(jiān)管過嚴的話，將會破壞我國的投資環(huán)境，對市場經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

四、結(jié)束語

現(xiàn)金不僅指狹義上的庫存現(xiàn)款，還包括視同現(xiàn)金的各種銀行存款及短于三個月期限的現(xiàn)金等價物，它的特征是流動性強，具有靈活性，可以自由參與市場交易?，F(xiàn)金是一個企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展的基礎(chǔ)，更是企業(yè)做大做強的物質(zhì)保障。現(xiàn)金管理與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系密不可分，加強現(xiàn)金管理工作將是企業(yè)財務(wù)管理中的重中之重。

參考文獻：

現(xiàn)金管理基本原則范文第2篇

［關(guān)鍵詞］非會計專業(yè)；會計教育；教學(xué)目標；教學(xué)內(nèi)容；教材建設(shè)

在“以就業(yè)為導(dǎo)向”的宗旨下，加強非會計專業(yè)學(xué)生對會計知識的學(xué)習已成為眾多高職院校和社會的共識，對非會計專業(yè)的教學(xué)和教材研究也顯得非常重要。這方面的探討雖然已較多，但由于認識上的不同，使得在非會計專業(yè)會計學(xué)的教學(xué)目的、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)特點、教材建設(shè)等方面的研究仍存在一定的差異和問題。筆者根據(jù)多年的教學(xué)體會和實踐經(jīng)驗，對高職非會計專業(yè)會計學(xué)教學(xué)問題談?wù)剛€人的一些看法。

一、教學(xué)中存在的問題

（一）教學(xué)目的不明確

不同的教學(xué)目的決定著不同的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法。長期以來，高職院校在確定非會計專業(yè)的會計學(xué)課程教學(xué)目標時，都習慣于從會計學(xué)科角度出發(fā)，過多考慮會計學(xué)科知識體系的完整性，而對非會計專業(yè)學(xué)生學(xué)習會計知識的目的認識不夠，甚至直接將專業(yè)會計人員的教學(xué)目標作為非會計專業(yè)的教學(xué)目標。

（二）教學(xué)內(nèi)容寬窄不一，差異較大

現(xiàn)有的非會計專業(yè)會計學(xué)教材一般均涵蓋了會計原理、財務(wù)會計和成本會計等課程，但具體內(nèi)容略有不同，有的包括總論、復(fù)式記賬及會計6要素的核算［1］1-297；有的內(nèi)容略有增加，加入了財務(wù)會計報告及分析、會計核算程序等內(nèi)容［2］，目前多數(shù)非會計類教材均采用這種模式；有的再加入會計工作的組織與管理等內(nèi)容［3］；也有的在講述會計基本概念和原理的基礎(chǔ)上，從會計3大報表入手，講解6大會計要素的意義和作用，剖析3大報表之間的關(guān)聯(lián)［4］；其他許多非會計類教材的內(nèi)容均大同小異。盡管內(nèi)容涵蓋面寬窄不一，但均存在知識覆蓋面不夠的問題。

（三）側(cè)重于會計核算或分錄教學(xué)，不注重信息使用者將會計信息用于決策的需求

多數(shù)非會計教材側(cè)重于對會計要素核算的講解，特別是會計分錄的編制，不注重會計信息的使用和理解。在有多種可供選擇的會計核算方法時，講解的方法過多，重點不突出。如存貨的計價有5種方法、固定資產(chǎn)的折舊有4種方法、賬務(wù)處理程序有5種等等；有的教材對非常規(guī)方法講解過多，如在介紹“會計循環(huán)和會計處理程序”時用了相當長的篇幅介紹會計循環(huán)概述、意義和要求、記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、普通日記賬處理程序［1］325-338。其實作為非會計專業(yè)的學(xué)生只要理解做賬的基本程序就可以了，一般情況讓學(xué)生理解記賬憑證賬務(wù)處理程序即可。

（四）教材選用困難

現(xiàn)在許多非會計專業(yè)的會計學(xué)教材，均帶有較強的通用性，常常忽視不同專業(yè)的差異，兼容面過大，通用性過強，沒有考慮到學(xué)生就業(yè)多樣化和創(chuàng)業(yè)的需要。如有的將教材界定為“可作為大中專院校會計專業(yè)、非會計專業(yè)會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)之用，也可作為企業(yè)財會人員、各級各類管理人員的培訓(xùn)教材及參考書?！保?］有的標明既“適用于高等院校工商管理類各專業(yè)的本、專科學(xué)生使用，也可作為經(jīng)營管理人員學(xué)習會計知識的參考書?！?［1］2這種情況的存在，客觀上為教師選用合適的教材增加了難度，常常使征訂的教材缺乏專業(yè)特色和針對性。

二、教學(xué)中應(yīng)注意的問題

結(jié)合非會計專業(yè)學(xué)生會計背景知識不足的特點，有針對性地對會計知識及相關(guān)知識進行重組，以形成具有特色的高職非會計專業(yè)會計學(xué)課程教學(xué)內(nèi)容是非常必要的。在此必須注意以下4個方面的問題：

1.側(cè)重于“四基”，即基本會計理論、基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)、基本會計核算方法和基本會計操作技能。以常規(guī)業(yè)務(wù)、簡單業(yè)務(wù)、小企業(yè)業(yè)務(wù)為主，以《小企業(yè)會計制度》為主要的法規(guī)依據(jù)。

2.強調(diào)會計信息與管理的關(guān)系和會計基本原理的應(yīng)用，不追求各種具體會計核算技術(shù)、技巧細節(jié)的介紹。改變傳統(tǒng)會計學(xué)教材偏重程序和規(guī)則的做法，簡化大量與非會計專業(yè)沒有密切關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，多講道理，少講核算。

3.不涉及當前有爭議的和前沿的會計理論問題。會計學(xué)作為一門應(yīng)用性學(xué)科，具有很強的社會性。為適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟和社會變革的要求，會計自身也在不斷地進行著完善和發(fā)展。一系列新的會計法規(guī)、準則和制度不斷出臺，核算內(nèi)容也在不斷地調(diào)整，核算方法也在不斷地改進。如果教材過于追求與制度、方法的同步性，對于非會計專業(yè)的學(xué)生來說實在沒有必要。

4.注重會計基本原理與企業(yè)會計實務(wù)的緊密結(jié)合。本著“必需”、“夠用”、“易學(xué)”、“實用”的原則，充分考慮學(xué)生在就業(yè)和創(chuàng)業(yè)時的需要，既不過多地闡述會計理論，也不過繁地介紹會計實務(wù)。在一定程度上說，非會計專業(yè)的會計學(xué)教學(xué)應(yīng)遵從典型的實用主義原則，以能解決實際問題，滿足需要為其最高目標。

三、解決問題的途徑

（一）進一步明確教學(xué)目的

非會計專業(yè)會計學(xué)在課程體系中的地位和教學(xué)目的，決定著教學(xué)的指導(dǎo)思想、教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法。會計學(xué)是高職院校各經(jīng)濟類和管理類專業(yè)必修的專業(yè)基礎(chǔ)課。對會計專業(yè)而言是入門課程，但對非會計專業(yè)而言，卻是一門獨立封閉的課程。非會計專業(yè)學(xué)生將來不一定從事具體的會計工作，不是會計信息的收集者和整理者，但卻是會計信息的使用者。對于非會計專業(yè)來講，會計學(xué)融合了學(xué)生將來從事經(jīng)濟工作必須掌握的會計基本知識和其他相關(guān)知識，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴大學(xué)生的知識面，為學(xué)生將來的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)服務(wù)。“聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻”，掌握必要的會計知識對非會計專業(yè)的學(xué)生來說是“兼營”而不是“專攻”，學(xué)習的目的是培養(yǎng)非會計專業(yè)學(xué)生理解、分析和利用會計信息的能力。

學(xué)生通過對本課程的學(xué)習，應(yīng)概括地了解和掌握會計信息生成的基本過程，了解會計所產(chǎn)生的信息所代表的經(jīng)濟含義，認識會計在企業(yè)經(jīng)營、管理和決策中的重要作用，使他們在今后的各項工作中成為會計信息的主動使用者。

（二）準確把握課程特點

很多用于非會計專業(yè)的教材在特點上表述很多，也各不相同。筆者認為應(yīng)具備以下3個基本特點：

1.基礎(chǔ)性。根據(jù)“必需”、“夠用”原則，教學(xué)內(nèi)容只介紹“四基”內(nèi)容，即會計的基本理論、基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算、基本會計方法和基本操作技能。

2.通俗性。由于非會計專業(yè)的學(xué)生缺乏會計知識的背景，因此內(nèi)容上必須遵循“專業(yè)知識通俗化、復(fù)雜問題簡單化”的原則，通俗易懂、深入淺出地闡述會計理論及其在經(jīng)濟管理中的應(yīng)用。

3.實用性。會計本身就是一門應(yīng)用性學(xué)科，實用性是其基本的要求。實用性要求教學(xué)內(nèi)容能直接為學(xué)生的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)服務(wù)。

（三）選用合適教材

由于教學(xué)的對象不同、要求不同、基礎(chǔ)知識不同、教學(xué)目的不同，各種兼容性很強的教材是很不適應(yīng)的。如市場營銷專業(yè)和電子商務(wù)專業(yè)，同屬非會計專業(yè)，但對市場知識、對經(jīng)濟法律法規(guī)的認識是有很大差異的，畢業(yè)后對會計知識的應(yīng)用要求也是不同的。因此，筆者認為：對于非會計類專業(yè)會計學(xué)教材的選用，應(yīng)反復(fù)甄別和篩選。首先，選用高職高專類教材；其次，選用有專業(yè)針對性的教材，如旅游會計、營銷會計等等。確實沒有針對專業(yè)的，在選用通用教材時，要注重實用性，且在制訂授課計劃時按大綱予以調(diào)整。

（四）合理重組教學(xué)內(nèi)容

非會計專業(yè)的會計學(xué)究竟應(yīng)包括哪些內(nèi)容，從上述情況看有所不同。在會計專業(yè)，會計學(xué)由于是其他會計專業(yè)課程的基礎(chǔ)，具有前導(dǎo)性，大量內(nèi)容放在了中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計等后續(xù)課程中，同時還開設(shè)有經(jīng)濟法、稅法等課程，因此在會計學(xué)中只講一般理論和一般方法即可。但對于非會計專業(yè)而言，不存在會計學(xué)的后續(xù)課程問題，一本書就要解決所有的會計核算和相關(guān)的管理知識，因此教材內(nèi)容宜寬不宜窄。

筆者認為，非會計專業(yè)會計學(xué)的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)涵蓋會計原理、財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)報告的分析與利用、出納知識、稅收基本知識等課中最基礎(chǔ)的部分，是這些內(nèi)容的有機組合。其內(nèi)容應(yīng)包括以下4個部分：

1.會計核算知識

主要將會計原理、財務(wù)會計和成本會計的內(nèi)容糅和起來，內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)專業(yè)特色。具體內(nèi)容包括：會計的概念、對象、職能、任務(wù)及核算方法；基本前提和一般原則、會計6要素的確認與計量；會計科目與賬戶；復(fù)式記賬原理、借貸記賬法、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄；會計憑證的意義與作用；會計賬簿的設(shè)置和登記、賬簿的試算平衡與記賬錯誤的更正；賬簿的結(jié)賬與對賬；財產(chǎn)清查的意義、種類和盤存制度、方法以及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理；會計循環(huán)、會計核算形式等內(nèi)容。本部分應(yīng)側(cè)重于介紹會計的基本理論知識、基本方法和基本技能，不要求學(xué)生過多掌握具體的賬務(wù)處理辦法，只是通過會計核算方法領(lǐng)會會計工作過程。內(nèi)容按照憑證、賬簿和報表這一順序加以展開的，循序漸進，由淺入深，讓學(xué)生完整地理解基本會計工作的全過程。

通過對本部分的學(xué)習，要使學(xué)生看得懂基本的會計賬，懂得企業(yè)經(jīng)營、會計核算和企業(yè)管理之間的密切關(guān)系，能應(yīng)用所學(xué)的會計知識為降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。比如，通過學(xué)習明白企業(yè)的經(jīng)營涉及哪些稅費，在經(jīng)營中如何合理地降低成本，減少不必要的開支等。

2.財務(wù)報告的分析與利用

由于會計報表是會計信息的使用者獲取會計信息最直接的渠道和最直觀的方式，學(xué)會閱讀會計報表是會計信息的使用者的基本功。因此，在講述會計基本概念和原理的基礎(chǔ)上，通俗地講解6大會計要素的現(xiàn)實經(jīng)濟含義和作用，剖析三大報表之間的關(guān)聯(lián)具有重要意義。在會計報表中，不要求學(xué)生掌握會計報表的編制方法，只要求學(xué)生能看懂。其中重點又應(yīng)放在資產(chǎn)負債表上，其次是利潤表和利潤分配表，對于較難的現(xiàn)金流量表不作專門講解，可放在現(xiàn)金的管理和核算部分作簡要的說明，主要是要求學(xué)生理解現(xiàn)金流量的重要現(xiàn)實意義。

3.出納知識

本部分教學(xué)內(nèi)容主要是現(xiàn)金管理和控制制度、銀行結(jié)算方式、銀行存款管理和控制制度等內(nèi)容。通過對本部分的學(xué)習，使學(xué)生初步了解現(xiàn)金管理的基本原則、現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定、現(xiàn)金管理的“八不準” 、違反現(xiàn)金管理制度的處罰等問題；懂得錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等對企業(yè)的重要性。對于銀行結(jié)算介紹主要的銀行結(jié)算方式，重點是銀行結(jié)算紀律的相關(guān)規(guī)定。具體包括：常見國內(nèi)結(jié)算方式的適用范圍、種類和特點、銀行結(jié)算的基本原則、辦理銀行結(jié)算的基本要求、單位和個人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀律、違反銀行結(jié)算制度應(yīng)負的責任、銀行賬戶的使用要求等內(nèi)容。

4.稅收知識

由于非會計專業(yè)一般不開設(shè)稅法課程，為了方便學(xué)生以后的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，學(xué)生應(yīng)了解一些關(guān)于稅收方面的基本知識。本部分應(yīng)包括各種常規(guī)稅種的計稅依據(jù)、稅率、計算方法、征繳辦法等內(nèi)容，尤其要讓學(xué)生了解企業(yè)在日常經(jīng)營中涉及的主要稅費，充分理解每一個稅種對企業(yè)的實際影響，為培養(yǎng)學(xué)生形成自覺的納稅意識和合理避稅意識打好基礎(chǔ)。

（五）不斷改進教學(xué)方法

在會計專業(yè)教學(xué)中，模擬教學(xué)和生產(chǎn)實習教學(xué)占有重要地位。但在非會計專業(yè)，由于教學(xué)目的不同，教學(xué)課時的限制，不可能進行充分的模擬實習教學(xué)。根據(jù)教學(xué)特點，在非會計專業(yè)宜大量采用案例教學(xué)法。案例教學(xué)法可直觀地反映教學(xué)內(nèi)容，增強學(xué)生的學(xué)習效果。

［參考文獻］

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［2］ 劉世青.會計學(xué)基礎(chǔ)［M］.北京:清華大學(xué)出版社， 2005:222－265.

［3］ 張遠錄，郭傳章. 會計基礎(chǔ)與實務(wù)［M］.北京:清華大學(xué)出版社， 2006:267－270.

現(xiàn)金管理基本原則范文第3篇

關(guān)鍵詞：銀行結(jié)算賬戶；制度重構(gòu)；思路和建議 

     一、我國人民幣銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀分析

（一）初步確立基本制度框架，相關(guān)政策法規(guī)需進一步整合

  2003年以來，根據(jù)《辦法》實施中遇到的問題及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，我國又先后了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細則》（以下簡稱《細則》）、《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2006]71號）、《金融機構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應(yīng)該說，這些規(guī)章反映了近年來銀行結(jié)算賬戶的發(fā)展需要，但存在制度前后變化較大、內(nèi)容零散，缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性規(guī)劃。

（二）依附于銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管內(nèi)容過多，有悖賬戶監(jiān)管的本質(zhì)

由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負了太多非銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管的內(nèi)容，如公款私存、現(xiàn)金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實際執(zhí)行效果看，這種專業(yè)化管理的內(nèi)容被“眉毛胡子一把抓”強加于人民銀行結(jié)算賬戶制度后，一定程度上導(dǎo)致了職責不清，重點不突出，執(zhí)行效果流于形式的現(xiàn)象。

1、商業(yè)銀行執(zhí)行防范公款私存的監(jiān)管要求難以落實。現(xiàn)行《辦法》要求銀行機構(gòu)不得有允許“公款私存“的行為，但當單位以票據(jù)向個人支付款項時，銀行機構(gòu)礙于票據(jù)無因性原理，不知是否應(yīng)拒絕受理該類業(yè)務(wù)；根據(jù)《關(guān)于改進個人支付結(jié)算服務(wù)的通知》要求，對于單位向個人轉(zhuǎn)賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據(jù)，銀行在執(zhí)行“公款私存”規(guī)定時有無所適從之感。

2、現(xiàn)金管理職能難以有效實施?！掇k法》中滲透了現(xiàn)金管理的若干要求，但與銀行結(jié)算賬戶管理的核心職能不相匹配?！掇k法》在規(guī)范賬戶的使用上，較多地考慮了現(xiàn)金管理的要求，而現(xiàn)金管理規(guī)定表現(xiàn)于以《現(xiàn)金管理暫行條例》為核心的若干規(guī)范性文件中，人民銀行及商業(yè)銀行分支機構(gòu)的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。

（三）賬戶管理分類方法有待進一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風險隱患較大

賬戶分類管理有利于根據(jù)具體情況，確定具體管理措施，增強管理的針對性，但分類方法上有待進一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款的審核限制，除不能直接提現(xiàn)外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業(yè)在商業(yè)銀行的強大營銷攻式下,選擇開立手續(xù)辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，賬戶監(jiān)管被實質(zhì)性流于形式。 

（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”

賬戶管理不僅僅是銀行的責任，而是一項龐大的社會系統(tǒng)工程。特別是在金融企業(yè)邁向國際化發(fā)展的今天，銀行日趨商業(yè)化，不應(yīng)再承擔更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業(yè)化運作的同時，還在承擔部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯(lián)動，因而賦予銀行的部分職責無法有效開展。

（五）商業(yè)銀行權(quán)利與義務(wù)不相匹配，執(zhí)行中存在“四難”

商業(yè)銀行作為獨立經(jīng)營的企業(yè)，本身不具備行政執(zhí)行職能，但新《辦法》將諸多應(yīng)由客戶履行的職能，簡單地交由商業(yè)銀行來執(zhí)行，由于商業(yè)銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導(dǎo)致在實際執(zhí)行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現(xiàn)審核難。

二、改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路和建議

改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路：從構(gòu)建和諧的銀行結(jié)算環(huán)境入手，以強化銀行結(jié)算賬戶開戶人身份識別為重點，進一步整合與現(xiàn)金管理、支付結(jié)算、反洗錢等監(jiān)管主體的職能，突出結(jié)算賬戶管理重點，有所為有所不為，與其他法規(guī)制度共同形成職能清晰、優(yōu)勢互補、監(jiān)管有效銀行結(jié)算支付體系、從而達到事半功倍的效果。

     （一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現(xiàn)有賬戶管理制度

2003年9月實施的《辦法

》作為一部規(guī)章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預(yù)算單位專用賬戶實行核準制度。2004年7月實施的《行政許可法》規(guī)定，部門規(guī)章和規(guī)范性文件不能設(shè)定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結(jié)算賬戶的的根本大法，原本應(yīng)該是行政法規(guī)。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規(guī)，同時整合現(xiàn)有零散的賬戶管理規(guī)定；進一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強化銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管力度。

（二）以對銀行結(jié)算賬戶開戶人身份真實性監(jiān)管為核心，重新定位銀行結(jié)算賬戶的管理重點

將銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管重點從面面俱到轉(zhuǎn)向賬戶所有人身份真實性確認和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，直接控制其結(jié)算，同時要簡化現(xiàn)有賬戶年檢內(nèi)容。取消結(jié)算賬戶制度中對現(xiàn)金管理、反洗錢職能等方面內(nèi)容的規(guī)定，交由專門的現(xiàn)金管理、反洗法規(guī)制度執(zhí)行，避免重復(fù)和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規(guī)定可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權(quán)書和雙方身份證件，但個人結(jié)算賬戶的行為目前缺乏授權(quán)規(guī)定，不利于個人結(jié)算賬戶資金安全的維護。

（三）簡化銀行結(jié)算賬戶分類方法，強化賬戶監(jiān)管

根據(jù)管理實踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進行整合，考慮采用“基本結(jié)算賬戶”和“非基本結(jié)算賬戶”兩類進行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現(xiàn)行管理一樣，不納入賬戶管理系統(tǒng)。對部分賬戶進行數(shù)量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數(shù)量限制，對超過數(shù)量的由客戶提出充分理由，人民銀行進行嚴格審批，從而達到遏制存款人泛濫開戶的行為。 

（四）加強部門合作，保持金融秩序穩(wěn)定 

建立人民銀行與銀監(jiān)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等行政部門合作溝通機制，加強協(xié)調(diào)溝通和信息共享，做好行政管理與業(yè)務(wù)服務(wù)，促進賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監(jiān)控，維護國家和人民利益。同時，借鑒聯(lián)網(wǎng)核查等先進經(jīng)驗，放開銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等客戶信息的共享，工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實的現(xiàn)象；銀監(jiān)部門掌握的銀行機構(gòu)在賬戶方面的違法違規(guī)情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統(tǒng)信息，通過信息共享提高監(jiān)督管理針對性，雙方在實施賬戶現(xiàn)場檢查時先期相互通報，以避免重復(fù)檢查；簡化賬戶年檢手續(xù)，提高賬戶管理效率。

（五）明確商業(yè)銀行和客戶各自職能，責權(quán)一致，強化執(zhí)行

在要求商業(yè)銀行履行職責的同時，應(yīng)賦予其相應(yīng)權(quán)利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進銀行的商業(yè)化運作，將取現(xiàn)、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責應(yīng)定位為提供日常服務(wù)，履行監(jiān)管報備，避免銀行卷入各類經(jīng)濟糾紛當中。

作者簡介：朱桐新，男，本科學(xué)歷，會計師、經(jīng)濟師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部副總經(jīng)理；張愛輝，男，研究生學(xué)歷，注冊部審計師、會計師，現(xiàn)任河南省中行國內(nèi)結(jié)算部風險團隊主管。

參考資料：

現(xiàn)金管理基本原則范文第4篇

摘要：企業(yè)資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行離不開企業(yè)資金的使用，加強企業(yè)資金管理對于有效防范和控制企業(yè)風險具有非常重要的作用。然而，當前我國很多企業(yè)在資金管理工作上還存在一些問題，使得企業(yè)資金管理風險增加。本文將對企業(yè)資金管理存在的風險進行分析，并在堅持資金管理的原則基礎(chǔ)上提出企業(yè)資金管理風險控制與防范的措施，旨在提高企業(yè)資金管理水平。

關(guān)鍵詞 ：資金管理；風險控制；防范

企業(yè)資金管理是指對企業(yè)籌資和資金運營等財務(wù)活動實施的管理。企業(yè)要想提高資金管理工作效率，防范和控制資金風險，就必須在企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃投融資目標，不斷完善企業(yè)資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)制度，并明確資金管理工作的崗位職責與權(quán)限要求，加強對企業(yè)資金的檢查和評定，以確保企業(yè)資金安全高效的運營，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

一、資金管理的基本原則

1.安全性原則。企業(yè)各單位要加強對資金的管理和監(jiān)督，完善資金管理及核算制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機制，定期對資金管理工作進行檢查，確保資金安全。

2.效益性原則。資金的籌集、使用和管理，必須厲行節(jié)約，降低成本，防止浪費，提高資金使用效益。

3.分級集中管理原則。企業(yè)對各成員單位資金實行分級集中管理，如建立結(jié)算中心、資金調(diào)度中心或財務(wù)公司，使各部門、各下級單位的資金往來全部納入財務(wù)部門的控制之下，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控企業(yè)的各項資金，實現(xiàn)資金的集中管理，從而達到嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)的問題。

4.全面資金預(yù)算原則。資金管理應(yīng)采用全面預(yù)算，以現(xiàn)金流量管理為核心，進一步細化資金安排，增強現(xiàn)金保障能力。統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給，科學(xué)預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與不足，合理確定現(xiàn)金收支規(guī)模，安全高效地做好資金籌劃工作，加強現(xiàn)金流入、流出全過程預(yù)算控制，做好資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與考核。

二、資金管理風險分析

主要包含籌資管理、投資管理和資金運營管理等內(nèi)容。資金管理風險即是在以上資金管理工作中而產(chǎn)生的。

籌資管理面臨的風險主要包括：不符合國家法律法規(guī)規(guī)定；未經(jīng)適當審批或授權(quán)審核；資金計劃失誤；缺乏對籌資合同條款的審核；資金配置結(jié)構(gòu)不合理；缺乏跟蹤制度；因操作失誤未按時還本付息導(dǎo)致企業(yè)信用下降。

投資管理面臨的風險主要包括：投資目標和規(guī)劃不合理；資金投放數(shù)量、結(jié)構(gòu)方向與時機不當；不能有效控制資金成本，合理進行項目投資期盈利預(yù)測，導(dǎo)致項目投資虧損；投資活動忽略企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性，導(dǎo)致產(chǎn)生投資風險；投資項目未進行跟蹤管理，實施有效控制；投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策失誤。

資金運營管理面臨的風險主要包括：資金使用違反國家法律、法規(guī)規(guī)定；未經(jīng)審批或授權(quán)進行款項撥付、調(diào)動；銀行賬戶管理（開戶、審批、使用）不符合國家規(guī)定；資金記錄不準確、不完整；相關(guān)票據(jù)丟失、變造、偽造、被盜用或非法用章；現(xiàn)金管理未按照現(xiàn)金管理制度執(zhí)行；網(wǎng)銀支付未設(shè)置交叉審核崗位或轉(zhuǎn)錯賬戶。

三、企業(yè)資金管理建議采取以下主要控制措施

（一）籌資管理風險的主要控制措施

1.企業(yè)首先應(yīng)該根據(jù)其籌資目標，結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算，制定籌資方案，并明確籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式等內(nèi)容，對籌資成本和潛在風險作出充分的估計，制定相應(yīng)的應(yīng)急處理措施。

2.重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報告，進行全面的風險評估分析，并提出有效的風險應(yīng)對策略。例如企業(yè)債務(wù)性融資應(yīng)重點關(guān)注：國家貨幣政策、利率風險、籌資成本、償還能力；股權(quán)性融資則應(yīng)重點關(guān)注發(fā)行風險、外部經(jīng)濟形勢、公司控制權(quán)風險等。在明確這些風險因素后，有針對性的制定風險應(yīng)對策略。

3.籌資方案按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策。

4.當企業(yè)籌資方案制定，就應(yīng)該制訂切實可行的籌資計劃，選擇科學(xué)的籌資方式以及籌資數(shù)額，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資。

5.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)，實施嚴密的籌資程序控制，發(fā)揮會計控制作用，保證籌資活動正確、合法、有效進行。

6.嚴格按照確定的用途使用資金，正確計提和支付利息，加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。

（二）投資管理風險的主要控制措施

1.對投資方案進行財務(wù)、市場、技術(shù)等戰(zhàn)略性評估，深入分析項目的先進性與可行性、前景與市場容量，預(yù)測項目現(xiàn)金流、風險、投資回報，分析不同項目的可行性。

2.明確對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、程序、權(quán)限和責任，實行聯(lián)簽制度或集體決策審批。

3.核實投資項目資金需求，積極籌措投資資金。

4.依據(jù)投資計劃，按照項目的投資進度，及時投放資金。

5.當資金投放完畢，企業(yè)應(yīng)該對其投資項目進行嚴格的監(jiān)督和控制，保證項目建設(shè)進度，符合質(zhì)量管理要求。

6.跟進投資項目，及時評價投資項目狀況，以保證管理決策層實時了解投資項目進展狀況，促進其決策層更好的調(diào)整投資策略。

（三）資金運營管理風險的主要控制措施

1.企業(yè)應(yīng)在資金業(yè)務(wù)中建立嚴格的授權(quán)批準制度，使審批人熟練掌握資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、程序，明確業(yè)務(wù)責任和相關(guān)控制措施，審核和審批必須逐級由下至上進行，不能越級審核和審批，不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程。規(guī)定出納人員辦理資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。出納人員不應(yīng)兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.加強資金支付的管理，規(guī)范付款流程，把好資金支付關(guān)，確保資金及時、安全地支付。

3.加強對應(yīng)收賬款的管理，保證資金的及時回收，防范和控制資金風險。

4.集中管理、統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)閑置資金；

5.公司在經(jīng)營過程中沉淀的臨時閑置資金，在不影響正常業(yè)務(wù)開展的前提下，可用于理財運作；在不以投機為目的前提下，為規(guī)避匯率、利率風險所進行的匯率、利率金融衍生產(chǎn)品操作。理財品種原則上應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定并保證合規(guī)、安全條件下的收益最大化。

6.加強資金運營管理，要求企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，使各部門采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中的資金平衡，全面提升資金營運效率。

7.企業(yè)還應(yīng)對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和綜合分析，一旦發(fā)生異常情況，要及時采取措施處理，防止出現(xiàn)資金冗余或資金鏈中斷的局面。

現(xiàn)金管理基本原則范文第5篇

為進一步加強我鎮(zhèn)村級財務(wù)管理，加快村級財務(wù)管理規(guī)范化、制度化的進程,規(guī)范村級經(jīng)濟運行,維護農(nóng)村社會穩(wěn)定。根據(jù)市村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理制度（興委辦［2009］142號）精神，經(jīng)研究決定，對我鎮(zhèn)行政村下設(shè)自然村賬務(wù)進行合并，為此，特提出如下實施意見。

一、賬務(wù)合并的目的和意義

行政村合并，是深化農(nóng)村改革的重要舉措，它有利于村莊發(fā)展規(guī)劃，推進農(nóng)村小康社會建設(shè)和新農(nóng)村建設(shè)；有利于資源合理配置，促進村級經(jīng)濟發(fā)展；有利于降低村級運行成本，保證村級正常運轉(zhuǎn)。村級財務(wù)管理是村級經(jīng)濟社會發(fā)展基礎(chǔ)性工作，實行賬務(wù)合并規(guī)范核算，十分關(guān)鍵，很有必要，對于促進行政村統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一發(fā)展，統(tǒng)一管理有著十分重要的現(xiàn)實意義。

二、賬務(wù)合并的基本原則

1、統(tǒng)一建賬，加強磨合的原則。為做好合并村的磨合，必須統(tǒng)一建賬，合并初期各村的資產(chǎn)、資源、資金雖然合并核算，但在日常管理中，對于原自然村回收的債權(quán)，原則上優(yōu)先用于償還原自然村的債務(wù)，原自然村無債務(wù)的，優(yōu)先用于原自然村公益事業(yè)建設(shè);原自然村發(fā)包收入和上爭資金，原則上優(yōu)先用于原自然村公益事業(yè)建設(shè)及償還原自然村的村級債務(wù)，通過幾年磨合，最終達到徹底的合并。

2、統(tǒng)一核算協(xié)調(diào)，加強管理的原則。并村并賬后，必須一個村只設(shè)一本賬，嚴禁賬外賬和私設(shè)小金庫，堅持以行政村設(shè)立村級財務(wù)主管，實行村支書一支筆審批，嚴禁多人審批；堅持一個行政村只設(shè)一名結(jié)報會計，負責本行政村的業(yè)務(wù)結(jié)報。

3、統(tǒng)一理財，民主監(jiān)督的原則。必須堅持以行政村設(shè)立村務(wù)公開監(jiān)督小組和民主理財小組，各小組人員必須由各自然村人員組成，必須堅持以行政村開展村務(wù)公開活動和民主理財活動，村務(wù)公開時，公開的內(nèi)容可以在各自然村同時公開，但內(nèi)容必須相同。

三、賬務(wù)合并的方法和要求

村級賬務(wù)的合并工作從2010年9月1日至2010年9月30日，力爭在一個月的時間完成，合并的起點時間為2010年9月1日。具體方法和要求如下：

1、加強債權(quán)債務(wù)的清理核實。要對各個自然村目前的應(yīng)收款和內(nèi)部往來（借方）進行重新核實確認，對無法收回的有關(guān)戶及個人因死亡或不存在的，必須經(jīng)過村民代表及民主理財代表核實后，報鎮(zhèn)政府批準，并在村務(wù)公開欄中公示后，方可進行賬務(wù)核銷。要對各個自然村目前的應(yīng)付款、短期借款和內(nèi)部往來（貸方）必須進行重新核實確認，對應(yīng)付款和短期借款重點清理，對不需要償還的個人和單位應(yīng)給予核銷。在賬務(wù)調(diào)整后，再進行賬務(wù)合并。

2、做好合并前的結(jié)賬工作。賬務(wù)合并前，各自然村必須在9月5日前將本村的各項收入、支出到中心進行報賬、結(jié)賬、夾賬、關(guān)賬。關(guān)賬后，鎮(zhèn)會計服務(wù)中心將各個自然村核實后的債權(quán)、債務(wù)，打印清冊到村交民主理財代表審核簽字認可后，再進行賬務(wù)合并。

3、做好賬務(wù)合并后的財務(wù)管理工作。村級賬務(wù)合并后，要嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，對所收現(xiàn)金必須先繳至會計服務(wù)中心，任何村不得坐收坐支?，F(xiàn)金付出原則由村結(jié)報會計按手續(xù)領(lǐng)取，大額工程款由村結(jié)報會計和工程款對象同時到場領(lǐng)取，各村結(jié)報會計每個星期到鎮(zhèn)會計服務(wù)中心結(jié)報當期發(fā)生的各種收支票據(jù)，各村結(jié)報會計對每張票據(jù)進行審核，確保票據(jù)的規(guī)范性和真實性。支出票據(jù)必須有經(jīng)手人、證明人、審批人、民主理財代表簽字蓋章，在“四證”齊全后方可到會計服務(wù)結(jié)報。今后對于隔期票據(jù)，鎮(zhèn)會計服務(wù)中心將嚴格要求，堅決拒報，如有特殊情況，須鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可結(jié)報。