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摘要:新時(shí)期，為滿足社會(huì)的發(fā)展需求，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培養(yǎng)，積極提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)模式的應(yīng)用水平，及時(shí)培養(yǎng)學(xué)生對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為重要條件而開展的審計(jì)工作，屬于審計(jì)類的專用術(shù)語(yǔ)。為了強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行了分析與探究。

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)愈發(fā)重視自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了避免自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加大審計(jì)力度，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，來(lái)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才成為當(dāng)前的重要目標(biāo)。在專業(yè)課程學(xué)習(xí)中，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)生對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重視，以戰(zhàn)略與系統(tǒng)性的思想對(duì)重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，嚴(yán)格規(guī)范整個(gè)審計(jì)流程，為保證學(xué)生的專業(yè)性與職業(yè)性，應(yīng)提升學(xué)生在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的專業(yè)知識(shí)，可為其就業(yè)、服務(wù)企業(yè)提供前提。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為重要條件而開展的審計(jì)工作，屬于審計(jì)類的專用術(shù)語(yǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略性與思想性的方式來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與整個(gè)審計(jì)流程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，只有降低風(fēng)險(xiǎn)，才能為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造更為健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用非常關(guān)鍵，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滋生與企業(yè)所存在的固有風(fēng)險(xiǎn)存在著必然的聯(lián)系，其中涉及到工作人員的專業(yè)技能與品德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)的實(shí)際性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息等等，這些因素都可為企業(yè)帶來(lái)致命的風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以表述為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)該模型的分析，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用而形成了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種較為客觀性的風(fēng)險(xiǎn)，是人力無(wú)法改變的，且會(huì)對(duì)后續(xù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成影響，最終會(huì)大大的影響審計(jì)成本。因此，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，做好前期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是關(guān)鍵。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)及時(shí)灌輸學(xué)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，只有嚴(yán)格約束自身行為，提高自身的專業(yè)知識(shí)、工作態(tài)度以及謹(jǐn)慎性，就可保證自己的工作效率，可避免賬戶統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤或錯(cuò)報(bào)的問(wèn)題，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，學(xué)生應(yīng)及時(shí)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，能根據(jù)所指定的模型提出針對(duì)性的分析，就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的開展提供前提，可轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中抽樣審計(jì)的操作，還對(duì)資源分配問(wèn)題予以解決。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

(一)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)專業(yè)人才的培訓(xùn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，能就企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而制定合理的方針與政策，積極培養(yǎng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，旨在提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)水平。為了保證人才的專業(yè)性與職業(yè)性，企業(yè)應(yīng)與高校建立合作關(guān)系，提倡訂單式培養(yǎng)模式，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)視為重要訂單。訂單式人才培養(yǎng)模式的應(yīng)用，企業(yè)可為學(xué)生提供最為專業(yè)的實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，可將最為先進(jìn)的工作技能與環(huán)境展示給學(xué)生，讓學(xué)生在企業(yè)中進(jìn)行實(shí)習(xí)，真正的了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用的流程，還要掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)模型具有專業(yè)的解讀與分析能力，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，在耳濡目染中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)會(huì)逐漸提高，能大大提高人才素質(zhì)的提升，還能降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，其主要包含報(bào)表層次與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩種。若想控制這兩種風(fēng)險(xiǎn)類型，會(huì)采取不同的應(yīng)對(duì)措施，合理區(qū)分二者間的不同是前期的重要工作。除此之外，還要對(duì)其他可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由于被審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)類型相對(duì)較多，審計(jì)人員若想從中篩選出準(zhǔn)確的信息實(shí)屬不易，且無(wú)法進(jìn)行有效評(píng)估，可見(jiàn)，強(qiáng)化對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)范圍與類型的界定也是一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。

(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

檢查風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生在操作與取證的過(guò)程中，且不容易發(fā)現(xiàn)，操作時(shí)比較松懈，就會(huì)引起檢查風(fēng)險(xiǎn)，若想實(shí)現(xiàn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)取證過(guò)程的有控制，這就要求工作人員在操作與實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)具備高度的謹(jǐn)慎性，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是關(guān)鍵。具體來(lái)講，第一，應(yīng)對(duì)審計(jì)的流程與程序的時(shí)間、性質(zhì)與范圍等進(jìn)行合理的界定，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)元素的控制，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，也是對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的全面考量。第二，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的職責(zé)意識(shí)，能嚴(yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況等因素，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作開展的深度與力度進(jìn)行探究，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在一定的范圍之內(nèi)，成為當(dāng)前的重要問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最早產(chǎn)生于西方國(guó)家，傳入我國(guó)的時(shí)間較短，在各個(gè)方面的應(yīng)用還不夠完善，制約著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對(duì)。為了培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)人員，必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用的重要性與價(jià)值意義，必須根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，能及時(shí)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展排憂解難。

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作者：祝潔雯 單位：黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)