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一高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過程中，要始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，確定科學(xué)合理的審計(jì)范圍，明確審計(jì)的難點(diǎn)與重點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)情況，編制合理的審計(jì)報(bào)告，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要功能，實(shí)現(xiàn)高校資金使用合規(guī)安全的目標(biāo)。主要內(nèi)容應(yīng)包括：應(yīng)審核組織的強(qiáng)項(xiàng)、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)和威脅，識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)，并分析風(fēng)險(xiǎn)的來向、可能性及影響。根據(jù)現(xiàn)有的管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的措施，從而科學(xué)合理地規(guī)避與處理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)關(guān)注經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，就目前來看，主要是如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：①過度舉債風(fēng)險(xiǎn)。一些高校盲目擴(kuò)大規(guī)模，借了大量外債，不考慮自身的償還能力，每年的資金償還利息很高，成為制約高校發(fā)展的“瓶頸”。作為內(nèi)審部門，應(yīng)關(guān)注學(xué)?；I資風(fēng)險(xiǎn)問題，經(jīng)常與財(cái)務(wù)部門溝通，減少不合理的借貸。②投資風(fēng)險(xiǎn)。為了擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，各高校普遍加大了基建、教學(xué)、科研方面的投資，投資規(guī)模越來越大，風(fēng)險(xiǎn)也就不斷增加。內(nèi)審部門應(yīng)該對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入地評(píng)估，減少投資項(xiàng)目的不確定性。③財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，白條抵庫，設(shè)置賬外賬，套改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。經(jīng)濟(jì)腐敗案件涉案人員數(shù)量和涉案金額均呈上升勢(shì)頭，財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。④經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如過度擴(kuò)張帶來的風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)合辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)等等。內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程中，要增強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，減少不必要的經(jīng)營損失，如對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)合同條款內(nèi)容及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；對(duì)各部門、各單位的服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)進(jìn)行合規(guī)審查。

二高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的順利進(jìn)行，需要在具體的實(shí)際工作中不斷摸索，應(yīng)從人員素質(zhì)、觀念等方面進(jìn)行提高和完善。

1強(qiáng)化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

高校管理層必須審時(shí)度勢(shì)，改變長(zhǎng)期以來對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解，及時(shí)學(xué)習(xí)了解先進(jìn)的內(nèi)審模式在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有管理層充分了解內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范中扮演的重要作用，真正把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成學(xué)校重要管理控制手段，才能至上而下形成理解內(nèi)部審計(jì)，增加對(duì)審計(jì)工作的重視和投入，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在控制和防范風(fēng)險(xiǎn)中的價(jià)值。

2提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，而且要同時(shí)具備計(jì)算機(jī)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工程管理等多方面知識(shí)，同時(shí)還要熟練應(yīng)用相關(guān)軟件。針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求，須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)體系的培訓(xùn)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)，提高專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。高校應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)人員的引進(jìn)和培訓(xùn)提高方面下功夫，優(yōu)秀的審計(jì)人才是提高審計(jì)效果的基礎(chǔ)。

3加快審計(jì)信息化建設(shè)、提高審計(jì)手段和方式

在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過程中需要使用被審計(jì)單位的大量信息，同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。需要運(yùn)用一些復(fù)雜的方法，如分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)等，這些方法若利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，則會(huì)帶來許多方便，能為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)程序提供良好的技術(shù)支持，使內(nèi)部審計(jì)人員能更好地運(yùn)用該審計(jì)程序?yàn)槠髽I(yè)提供服務(wù)，大大提高審計(jì)效率，改善審計(jì)效果。西方比較重視輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)用，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)已經(jīng)比較普遍，高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，審計(jì)效率較低，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少。因此，需加快審計(jì)信息化建設(shè)，推行審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用、優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供技術(shù)上的保障。此外，還應(yīng)全方位地健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)和具體準(zhǔn)則，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施做出具有可操作性的規(guī)定，用以指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員行為，使審計(jì)工作有法可依、有章可循。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是基于組織的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、評(píng)估和控制管理，需要學(xué)校從上到下給予高度重視和支持，要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上創(chuàng)新，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)各部門應(yīng)積極配合風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的開展。審計(jì)工作人員，在實(shí)際開展工作時(shí)，要有一定的獨(dú)立性，這樣才能減少受到的行政制約，提高審計(jì)實(shí)效，在高校內(nèi)部，應(yīng)該提高審計(jì)部門的行政級(jí)別，更好地發(fā)揮審計(jì)部門的作用。

三結(jié)束語

隨著高校改革的不斷深入進(jìn)行，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不僅要關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注高校開展各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在本文的研究分析中，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)功能的提高提出了一些建議，通過人員素質(zhì)、觀念、審計(jì)手段等方面的提高和完善，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能。

作者：徐元玲單位：成都信息工程學(xué)院商學(xué)院