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一、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位

1.現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)成成分之一現(xiàn)金流量預(yù)算使企業(yè)制定戰(zhàn)略計劃時重點考慮的項目之一，也是企業(yè)現(xiàn)金流量管理中最主要的手段之一，現(xiàn)金流量預(yù)算也和企業(yè)的其他預(yù)算的聯(lián)系緊密，對企業(yè)日后發(fā)展道路產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，財務(wù)活動、資金的周轉(zhuǎn)以及收支等都是制定現(xiàn)金流量預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算總結(jié)出企業(yè)資金流轉(zhuǎn)規(guī)律也有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的運行。因此做好現(xiàn)金流量預(yù)算對合理預(yù)測企業(yè)日后現(xiàn)金走向，從而更好的控制現(xiàn)金流量，以及為企業(yè)的項目提供正確的決策方向等有著重要的作用?，F(xiàn)金流量管理能客觀反映企業(yè)經(jīng)營狀況現(xiàn)金流量是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的收支，其通過企業(yè)會計運用收付實現(xiàn)制來進(jìn)行記錄和總結(jié)。因此現(xiàn)金流量的走向?qū)τ谄髽I(yè)財務(wù)的調(diào)整政策有著重要指導(dǎo)意義，并且其可以對企業(yè)的整體價值進(jìn)行客觀合理的評估，而不喪失評估的科學(xué)性，對企業(yè)的日后發(fā)展規(guī)劃有著重要的指導(dǎo)作用。

2.現(xiàn)金流量管理是判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要依據(jù)企業(yè)運營中往往面對著很多的風(fēng)險，這些風(fēng)險如果沒有得到及時的處理往往會影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其是企業(yè)現(xiàn)金流量在管理和循環(huán)過程中的財務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的絆腳石，因此，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)重視對現(xiàn)金流量的管理，科學(xué)合理的制定現(xiàn)金流量表，為管理階層提供客觀的現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)信息，并促使其進(jìn)行正確分析判斷，從而對企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的預(yù)測，及時規(guī)避風(fēng)險?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點核心企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的動力在于現(xiàn)金流量，沒有現(xiàn)金的流入和流出企業(yè)難以運作下去，因此加強企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作，對企業(yè)的投資和融資乃至于企業(yè)日后的盈利水平都有著重要的影響，因此，現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。企業(yè)現(xiàn)金流量的管理工作為企業(yè)的運行提供有效的信息，現(xiàn)金流量表反映出企業(yè)整體的資金運作情況，為企業(yè)的某些項目的投資決策等提供了建議，在資金來源方面，現(xiàn)金凈流量也能夠反應(yīng)企業(yè)的還債能力、資金管理能力和企業(yè)的支付能力，體現(xiàn)了企業(yè)的整體風(fēng)貌。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

1.認(rèn)知模糊隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理進(jìn)行了合理的調(diào)整，例如根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中現(xiàn)金流量的定義，對現(xiàn)金流量表的制定進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃?？墒悄承┢髽I(yè)并沒有認(rèn)真落實和學(xué)習(xí)國家新頒布的制度，沒有充分認(rèn)識到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制重視不高，僅僅將其當(dāng)作一項硬性的指標(biāo)任務(wù)來完成，并沒有深入分析現(xiàn)金流量表，也沒有認(rèn)識到現(xiàn)金流量表對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。例如現(xiàn)實中某些企業(yè)的現(xiàn)金流量賬目混亂、數(shù)額造假等等，造成編制出來的現(xiàn)金流量表沒有任何指導(dǎo)作用，從而阻礙了企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

2.管理方式單一現(xiàn)金流量管理理論上是現(xiàn)金流動過程中依據(jù)時間進(jìn)行記錄管理的整體，事前、事中和事后的管理三者缺一不可。事前主要是指現(xiàn)金流量表的預(yù)測作用，事中主要起到如實記錄現(xiàn)金流量以及控制現(xiàn)金流量的走向，事后主要是指對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流進(jìn)行合理的整合以及分析，為企業(yè)下期投資等提供建議。然而在某些企業(yè)中，往往重視事中管理而忽視了事前和事后的管理的重要作用，例如企業(yè)忽視事后分析，即便分析也僅是敷衍了事，沒有認(rèn)真對企業(yè)日后項目進(jìn)行合理預(yù)測，因此阻礙其管理效果。

3.管理內(nèi)容少現(xiàn)金流量反應(yīng)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營，反應(yīng)的是一個會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出，因此其包含的內(nèi)容廣泛，因此，根據(jù)國家的會計制度，科學(xué)的現(xiàn)金流量管理非常系統(tǒng)和規(guī)范。實際上由于諸多企業(yè)會計職能的缺失或者對現(xiàn)金流量管理的忽視，管理工作浮于表層、內(nèi)容非常少，例如針對于現(xiàn)金流量表，某些企業(yè)編制的內(nèi)容只是簡單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算等，并沒有如實的反應(yīng)企業(yè)各項現(xiàn)金流的走向，更沒有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合起來。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，管理內(nèi)容少，對企業(yè)決策造成阻礙。

三、加強對現(xiàn)金流量的管理措施

1.加強現(xiàn)金流量預(yù)算的建設(shè)由于企業(yè)自負(fù)盈虧并且獨立經(jīng)營，為使企業(yè)自身良好發(fā)展，其更加需要科學(xué)的規(guī)劃，而現(xiàn)金流量預(yù)算為企業(yè)規(guī)劃提供了指導(dǎo)意義，彌補了規(guī)劃不合理的漏洞。在日常經(jīng)營中，企業(yè)需要做好現(xiàn)金流量表的編制，依據(jù)上一期的現(xiàn)金流向?qū)θ蘸蟮默F(xiàn)金流量進(jìn)行合理預(yù)測，從而為企業(yè)做出籌融資等相關(guān)的經(jīng)濟決策提供依據(jù)。并且在應(yīng)對風(fēng)險角度上，通過現(xiàn)金流量表查找企業(yè)項目的漏洞，及時預(yù)測企業(yè)風(fēng)險，從而進(jìn)行規(guī)避。在維護(hù)企業(yè)利益角度上，根據(jù)現(xiàn)金流量表對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行合理安排有利于促使企業(yè)盈利，維護(hù)股東和投資者的權(quán)益。

2.提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度的提高有助于企業(yè)會計提高資金管理的效率，防止財務(wù)部門懈怠等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，合理安排企業(yè)的投資項目，縮短現(xiàn)金流量循環(huán)的時間，從而提高企業(yè)的投資回報率，強化企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理，從而增加企業(yè)經(jīng)營效益。反之，企業(yè)對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，有助于管理者對企業(yè)投資項目盈利水平進(jìn)行合理預(yù)測，從而淘汰盈利水平較低的投資項目，節(jié)約企業(yè)資源，最大加速現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，減少企業(yè)的閑置資金，充分利用企業(yè)運營過程中的資源，提高現(xiàn)金流量的盈利能力。

四、結(jié)語

企業(yè)現(xiàn)金流量的管理為企業(yè)日后經(jīng)營管理提供科學(xué)的預(yù)測，也對現(xiàn)金流量的控制具有重要的作用和意義。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門要重視提高現(xiàn)金流量管理水平，提高自身素質(zhì)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的相關(guān)制度，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)弥贫ìF(xiàn)金流量表。企業(yè)只有加強對現(xiàn)金流量重要性的認(rèn)識，將企業(yè)現(xiàn)金流量管理和公司經(jīng)營緊密結(jié)合，才能夠提高企業(yè)盈利水平，有助于企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

作者：史淑燕單位：新疆天拓資產(chǎn)評估有限公司財務(wù)部