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基建審計論文范文第1篇

雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現(xiàn)出來，例如把已經(jīng)更改不了的項目拿到審計部門進(jìn)行審計，會導(dǎo)致有些問題不能糾正過來，一方面對學(xué)校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對投資項目進(jìn)行嚴(yán)格的審計，也就是要以投資項目為基礎(chǔ)開展事前審計，以項目實施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來，加強(qiáng)每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風(fēng)險，盡最大的可能提高投資效益。高校審計部門要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢，不斷學(xué)習(xí)最新的審計方法，降低工程成本。

2基建工程管理不到位

目前高校基建項目的設(shè)計不合理、監(jiān)督不嚴(yán)格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細(xì)的詢價和驗收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟(jì)的損失。針對上述問題，審計人員要嚴(yán)格履行自身的義務(wù)，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關(guān)部門大力宣傳國家的法規(guī)制度、重點強(qiáng)調(diào)審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴(yán)格的接受審計監(jiān)督。

3審計制度不完善

有些高?；üこ虒徲嫷倪M(jìn)行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內(nèi)容和權(quán)限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴(yán)格的進(jìn)行規(guī)范，審計制度的作用沒有體現(xiàn)出來。實施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規(guī)范的制度是對審計人員的規(guī)范性約束，同時也是對被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來約束財務(wù)、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權(quán)限；要針對每個環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高校基建工程審計工作真正落實，做到有法可依。

4審計隊伍較為薄弱

隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應(yīng)的增加，審計任務(wù)繁重的問題越來越嚴(yán)重；基建工程的專業(yè)性很強(qiáng)，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計隊伍的建設(shè)，可以從下面四個方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人員隊伍；②對審計人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開展基建、審計的專項會議，加強(qiáng)審計的交流和討論；④審計人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計技能。

5總結(jié)

基建審計論文范文第2篇

1．高校內(nèi)部審計人員技能缺乏審計過程涉及到的部門、信息十分廣泛，業(yè)務(wù)量非常大。在審計人員配備上，首先要做到按照工程規(guī)模進(jìn)行匹配，如總投資在8000萬以上的基建工程，審計人員要在兩人以上［4］。一些大規(guī)模的基建工程只憑借原來的內(nèi)部審計部門，而沒有增派審計人員，使繁重的工作與實際需求不匹配。同時，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)知識缺乏、知識結(jié)構(gòu)不全面、工作方法落后以及跨專業(yè)審計等現(xiàn)象。目前有的高校還存在由財務(wù)人員從事工程審計工作的情況，嚴(yán)重影響了工程審計的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計人員不僅要具備一定的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工方案、施工特點等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個流程，以上任何一方面的知識和能力的缺失，都會對工程審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。

2．審計外包單位選擇不當(dāng)目前因為高校內(nèi)部工程審計人員力量不足，將超過一定額度以上的基建工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)委托給有實力的造價咨詢機(jī)構(gòu)，已成為一種趨勢。由于外審單位派出的審計人員與高校只有短期的合約關(guān)系，其在組織上、經(jīng)濟(jì)上、精神上均獨立于高校，不受高校的行政約束，不用擔(dān)心與施工單位串通舞弊行為會給自己造成長期影響。在個人收受好處后，做出損害學(xué)校利益的事情。在審計過程中，外部審計人員責(zé)任心缺失，對施工單位無原則讓步，抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，得過且過，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的審計程序進(jìn)行，這就嚴(yán)重影響了工程審計的效果。同時，我國《工程造價咨詢單位管理辦法》(建設(shè)部令第74號)第三十三條規(guī)定:因工程造價咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償。但由于該規(guī)定缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)而實際難以實施。這些都造成了外委審計風(fēng)險的大大增加。

3．工程審計信息不準(zhǔn)確信息資料在工程審計中占據(jù)十分重要的地位，掌握并充分利用信息資料，可以減少工程審計中的盲目性，提高工程審計水平。工程監(jiān)理制度是建設(shè)項目的重要管理制度。由于監(jiān)理機(jī)構(gòu)的獨立性和專業(yè)性，基建管理人員和審計人員會過分信任和依賴監(jiān)理機(jī)構(gòu)，從而忽略對監(jiān)理數(shù)據(jù)的審核。監(jiān)理單位缺乏專業(yè)知識和責(zé)任心，對現(xiàn)場簽證不實、材料不符的現(xiàn)象就無法真正監(jiān)管。如某學(xué)生宿舍樓的消防工程，施工單位報審單上標(biāo)明閥門品牌為上海冠龍，材質(zhì)為銅質(zhì)閥門，直徑DN100，監(jiān)理人員在報審單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實”。而實際施工現(xiàn)場采用的品牌是上海滬龍，鋼質(zhì)閥門，直徑僅為DN50，如果基建管理人員或?qū)徲嬋藛T不現(xiàn)場復(fù)核，就可能花較高的價格買到相對較低品質(zhì)的產(chǎn)品。工程造價中主要材料費用占總造價的60%～80%。目前市場上的建筑工程材料品種繁多，優(yōu)劣混雜，主要材料價格往往存在巨大的差異。面對建筑材料品牌價格差異大、價格浮動明顯等不利因素，處于辦公室內(nèi)的審計人員若無豐富的工程用料知識和對材料市場價格的準(zhǔn)確了解，只憑借以往的資料和網(wǎng)絡(luò)詢價拼湊出的數(shù)據(jù)，就有可能造成工程價格不實，使工程材料的審核無法達(dá)到最大化節(jié)約的效果。

4．工程審計范圍片面在基建工程審計中，很多高校采用事后審計的辦法，對于事前招投標(biāo)過程、合同簽訂過程以及工程施工過程中的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等沒有引起足夠的重視。高校基建工程涉及到的內(nèi)容非常復(fù)雜，在工程準(zhǔn)備期與施工期環(huán)節(jié)非常多，每一個環(huán)節(jié)都需要重視，一旦出現(xiàn)疏忽，都將會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。比如招標(biāo)階段。目前高校大型國有資金投資建設(shè)的基建工程招標(biāo)工作，往往委托有資質(zhì)的招標(biāo)實施。招標(biāo)文件中工程量清單、招標(biāo)控制價以及合同專用條款等重要內(nèi)容一般由招標(biāo)擬定初稿，如果基建管理部門對以上內(nèi)容不進(jìn)行認(rèn)真審核，就會造成工程量清單數(shù)量不準(zhǔn)、項目缺漏、招標(biāo)控制價偏高、合同條款表述不清等問題，為以后的工程結(jié)算審計工作埋下隱患。比如施工階段，若內(nèi)部審計人員不深入現(xiàn)場，對簽證、變更尤其對隱蔽工程資料的真實性就會缺乏準(zhǔn)確把握。例如某個教學(xué)樓新建工程，基礎(chǔ)施工時施工單位按照規(guī)范要求邀請專家對深基坑支護(hù)方案進(jìn)行了論證及確認(rèn)。實際施工時，施工單位并沒有按照施工方案進(jìn)行錨桿支護(hù)，僅在四周壁簡單進(jìn)行噴漿掛網(wǎng)。監(jiān)理人員和基建管理人員對這現(xiàn)象也沒及時拍照存檔或書面?zhèn)渥?。工程竣工結(jié)算時，施工單位按照經(jīng)專家評審的施工方案進(jìn)入結(jié)算，從而引起了造價爭議。

5．外部人為干預(yù)存在部分高?；üこ虒徲嬤^程中，經(jīng)常受到外部因素的干擾。大型基建工程往往歷時2至3年，施工單位不擇手段利用機(jī)會與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)套近乎、攀人情?？⒐Q算時，“領(lǐng)導(dǎo)打招呼”、“遞條子”等不合理現(xiàn)象就時有發(fā)生。工程結(jié)算審計時，高校內(nèi)部審計部門需要與工程相關(guān)的其他部門配合，為了保持密切的聯(lián)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題打折扣處理，或一些部門的不協(xié)助、不配合，都導(dǎo)致了工程審計結(jié)果受到影響。外部各種關(guān)系的干擾，造成了審計機(jī)構(gòu)的公正性和獨立性難以保證。

二、高校基建工程審計的風(fēng)險管控

1．完善基建工程審計的制度建設(shè)高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯恼咝苑浅?qiáng)，一定要通過相關(guān)的管理制度進(jìn)行約束與規(guī)范。完善的造價審計制度的建立是現(xiàn)代審計管理中必不可少的基礎(chǔ)保障，高校組織與專業(yè)人員都需要學(xué)習(xí)制度內(nèi)容，按照規(guī)定執(zhí)行。造價審計制度的完善不僅應(yīng)對操作流程進(jìn)行明確，而且對于違反規(guī)定內(nèi)容的行為應(yīng)進(jìn)行明確的處罰規(guī)定。高校通過制度把監(jiān)督權(quán)充分下放到內(nèi)部的審計部門，使基建審計工作有序、規(guī)范化進(jìn)行，使所有的審計工作都能夠做到有法可依。

2．加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)高校內(nèi)部審計部門在工程結(jié)算審計外委的同時，應(yīng)注意對內(nèi)部審計人員的能力培養(yǎng)。通過外審項目的全程參與，學(xué)習(xí)外審人員先進(jìn)的審計技術(shù)手段和審計方法，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。內(nèi)審人員在熟悉各種工程造價計價方法的同時，也應(yīng)熟練掌握合同法及其它相關(guān)法律法規(guī)。另一方面，內(nèi)審部門也要鼓勵內(nèi)審人員積極參與注冊造價師、注冊建造師之類的專業(yè)資格考試，有效提高內(nèi)在專業(yè)的勝任能力。

3．合理選擇外審單位，加強(qiáng)監(jiān)督控制高校應(yīng)該通過公開招標(biāo)的方式確定工程結(jié)算的外審單位，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該客觀公正、科學(xué)合理，這不僅有利于選擇業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德俱佳的外審單位，還可以防止一些人為因素的干擾，確保外審單位獨立客觀地展開工作，從而使工程結(jié)算獲得高水準(zhǔn)的審計服務(wù)質(zhì)量保證。高校與外審單位簽訂的合同，應(yīng)該詳細(xì)約定外審業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決、違約責(zé)任及其處罰措施等主要內(nèi)容，只有明確約定雙方的責(zé)權(quán)利，才能有效避免合同糾紛，確保外委審計合同的順利履行。外委審計過程中，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)對外審項目實行監(jiān)督和控制。例如陪同外審人員到施工現(xiàn)場查證，參與外審單位與施工單位之間結(jié)算差異問題的討論。但也應(yīng)該注意方式方法，程度適當(dāng)，充分尊重外審單位在實質(zhì)上和形式上的獨立性。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該建立審計復(fù)核制度［6］。審計復(fù)核是在外審單位和施工單位就外審項目基本意見一致后，在對審計報告最終定案前，邀請第三方造價咨詢機(jī)構(gòu)對擬定的審計報告進(jìn)行復(fù)核和檢查。前提是與外審單位的合同中首先明確高校內(nèi)部審計部門有進(jìn)行復(fù)核的權(quán)利，并約定外審單位的結(jié)算結(jié)果允許一定額度的審計誤差率存在。復(fù)核時為了提高工作效率，可采用重點抽查審計法、分析對比審計法等。復(fù)核制度可以及時發(fā)現(xiàn)擬定的審計報告中可能存在的錯誤，同時也是對外審單位的一種監(jiān)督。

4．拓寬審計范圍，實行全過程審計高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該從基本建設(shè)項目的建設(shè)初期，即投資決策階段開始介入，到項目竣工并辦理完結(jié)算為止。自始至終地對基建工程的造價審計進(jìn)行管理。具體分為事前審計、事中審計、事后審計。只有內(nèi)審單位全程參與，才能形成科學(xué)合理的造價審計控制體系。事前審計主要在基本建設(shè)項目的立項階段、設(shè)計階段、招標(biāo)階段，對有關(guān)造價進(jìn)行把控。其中包括工程量清單、招標(biāo)控制價、合同專用條款等重要內(nèi)容的復(fù)核;事中審計要通過簽證制度的完善進(jìn)行合理審計。內(nèi)審人員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場，對施工技術(shù)工藝、方法等進(jìn)行察看，了解最新的工程進(jìn)度與質(zhì)量。只有掌握好現(xiàn)場第一手資料，才能為工程結(jié)算審計打下堅實的基礎(chǔ);事后審計主要是對合同履行、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查。具體包括工程結(jié)算的計算方法與合同約定是否一致，工程量是否超算，定額是否高套、錯套，設(shè)計變更和工程簽證的結(jié)算單價是否準(zhǔn)確，材料與現(xiàn)場是否一致，材料價格是否不實等。

5．加強(qiáng)廉政建設(shè)，確保審計機(jī)構(gòu)的獨立性高校需積極開展廉政建設(shè)，優(yōu)化審計機(jī)制，只有充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計部門的獨立性，才能真正發(fā)揮其審計作用與效果。高校內(nèi)審工作應(yīng)獨立于其他的工程管理部門，在工作中不斷創(chuàng)新，敢于監(jiān)督揭發(fā)違規(guī)問題。獨立的內(nèi)審團(tuán)隊更能夠發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，能夠為工程決策管理者提供有效的依據(jù)與參考，更能夠進(jìn)一步實現(xiàn)高?；üこ痰慕】蛋l(fā)展。充分獨立的內(nèi)審部門可以有效降低目前在監(jiān)督過程中面臨的風(fēng)險，促進(jìn)審計工作有序、持續(xù)、良好地發(fā)展［7］。

三、結(jié)語

基建審計論文范文第3篇

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的深化和經(jīng)濟(jì)社會的加快發(fā)展，政府審計工作面臨的壓力越來越大，對審計統(tǒng)計工作的要求也越來越高。進(jìn)一步加強(qiáng)審計統(tǒng)計能力，對于為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考建議，提高決策能力具有一定意義。聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)與社會理事會在《經(jīng)社理事會關(guān)于加強(qiáng)統(tǒng)計能力的決議》中呼吁各成員國要加強(qiáng)國家統(tǒng)計能力，為國家發(fā)展政策和戰(zhàn)略服務(wù)。李金華審計長在今年全國審計工作會議上指出，隨著審計事業(yè)的深入發(fā)展，新情況新問題的不斷出現(xiàn)，對審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的全局意識、決策能力和管理水平提出更高的要求。因此，要積極推進(jìn)科學(xué)決策和民主決策。地方審計也要求針對地方發(fā)展所處的關(guān)鍵時期和特殊環(huán)境，注重抓好開拓創(chuàng)新的能力，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)班子的決策能力和水平。這就要求審計統(tǒng)計工作切實發(fā)揮為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議和參考功能。如何針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特色，緊密結(jié)合國家審計統(tǒng)計體系，有針對性地創(chuàng)新地方審計統(tǒng)計工作，為進(jìn)一步提高審計統(tǒng)計工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考和建議的作用，這是當(dāng)前審計統(tǒng)計實踐所要積極推進(jìn)落實的工作。為強(qiáng)化審計統(tǒng)計工作為領(lǐng)導(dǎo)決策的參考和建議功能，針對地方審計工作發(fā)展進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展決策需求，圍繞計算機(jī)輔助審計工作統(tǒng)計、地方效益審計工作統(tǒng)計和地方審計整改工作統(tǒng)計等當(dāng)前審計工作熱點和重點，從審計統(tǒng)計指標(biāo)、審計統(tǒng)計內(nèi)容、審計統(tǒng)計工作方式等幾個方面進(jìn)行創(chuàng)新工作。2、審計整改工作統(tǒng)計指標(biāo)的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標(biāo)時，參考國家審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進(jìn)行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準(zhǔn)計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進(jìn)行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。在進(jìn)行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作1、地方計算機(jī)輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新指標(biāo)。針對地方計算機(jī)輔助審計發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地探索創(chuàng)新以下指標(biāo)：運用計算機(jī)輔助審計所涉及的審計項目數(shù)；運用計算機(jī)輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機(jī)輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機(jī)輔助審計所查出問題的資金總額，計算機(jī)輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算計算機(jī)輔助審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算計算機(jī)輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進(jìn)全市計算機(jī)輔助審計工作提供決策參考。當(dāng)然，除了以上審計統(tǒng)計工作創(chuàng)新內(nèi)容外，還包括其他審計統(tǒng)計指標(biāo)細(xì)化，如針對地方領(lǐng)導(dǎo)決策需求，對“成果利用”的審計統(tǒng)計指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化；以及其他地方領(lǐng)導(dǎo)決策所需要的審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)。在具體進(jìn)行審計統(tǒng)計時，尤其重要的是對具體問題的判斷，要科學(xué)地統(tǒng)一統(tǒng)計口徑。在審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)出來后，要進(jìn)一步提高審計統(tǒng)計的分析能力，寫出高質(zhì)量的統(tǒng)計分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

基建審計論文范文第4篇

監(jiān)理是我國的工程項目建設(shè)體系中對工程項目行使監(jiān)督管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要求具備非常高的專業(yè)性，我國對現(xiàn)有的監(jiān)理單位按人員、技術(shù)力量等將其資質(zhì)等級劃分為甲級、乙級、丙級三種，并對三種資質(zhì)等級的監(jiān)理單位分別規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)業(yè)范圍，同時我國對監(jiān)理人員的資質(zhì)也有相應(yīng)的要求并實行監(jiān)理人員注冊制。在我國現(xiàn)有具備資質(zhì)的監(jiān)理人員是十分有限的，大多數(shù)監(jiān)理單位在對工程項目進(jìn)行監(jiān)理時往往大量聘用外部人員，而這些外聘人員流動性大，監(jiān)理執(zhí)業(yè)水平良莠不齊，有些甚至對監(jiān)理業(yè)務(wù)知之甚少，因此在對工程項目監(jiān)理過程中就會出現(xiàn)各種違規(guī)操作的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為以下幾種形式：第一種形式表現(xiàn)為多頭執(zhí)業(yè)，即同一監(jiān)理人員在多個監(jiān)理單位或工程項目進(jìn)行監(jiān)理執(zhí)業(yè)；第二種形式表現(xiàn)為降低標(biāo)準(zhǔn)，即本來應(yīng)該由甲級監(jiān)理單位監(jiān)理的工程項目交由乙級或丙級監(jiān)理單位監(jiān)理等；第三種形式表現(xiàn)為“濫竽充數(shù)”，如：應(yīng)該由注冊監(jiān)理工程師實施的監(jiān)理工作交由專業(yè)監(jiān)理工程師或監(jiān)理員實施等，應(yīng)該具備高級工程師資質(zhì)的監(jiān)理工程師只有工程師資質(zhì)或沒有資質(zhì)等；第四種形式表現(xiàn)為吃“空餉”，即有資質(zhì)的監(jiān)理人員不從事監(jiān)理執(zhí)業(yè)，而是掛靠在監(jiān)理單位以保障監(jiān)理單位的人員資質(zhì)要求。審計時應(yīng)針對上述幾種情況進(jìn)行審計，重點是對監(jiān)理人員尤其是外聘監(jiān)理人員的資質(zhì)進(jìn)行審計，審計時可以通過我國的監(jiān)理工程師管理系統(tǒng)審查監(jiān)理人員相關(guān)證件的真實有效性，可以通過審查監(jiān)理人員考勤或工資發(fā)放情況查找是否存在監(jiān)理人員“掛名”的現(xiàn)象，重點審查監(jiān)理人員更換后是否存在“以次充好”，等等。

二、監(jiān)理履職的審計

我國在實行監(jiān)理制度之前，監(jiān)理的職能是由建設(shè)單位行使的，監(jiān)理制度的實施改變了單純由建設(shè)單位對工程項目進(jìn)行監(jiān)督管理的狀況，它是通過引入獨立的第三方“監(jiān)理”來對工程項目進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督管理，監(jiān)理的職責(zé)則通過合同及相關(guān)法律法規(guī)予以明確。但在現(xiàn)實中，由于對監(jiān)理的不信任以及舊有模式的慣性等各種原因，建設(shè)單位往往不會““放權(quán)”，這時，監(jiān)理通常也會順手推舟，“睜只眼閉只眼”，做個老好人，成為建設(shè)單位的附庸，而不會去獨立履行第三方監(jiān)督管理的職責(zé)，但是監(jiān)理的不積極作為往往又是致命的，他不僅可能會造成權(quán)利的失控、監(jiān)督的真空，更是容易滋生腐敗，從而引發(fā)各種工程事故，給國家、社會和人民帶來不可挽回的損失。更有甚者，有的監(jiān)理單位和人員為了能從相關(guān)利益中分一杯羹，就會利用建設(shè)單位在專業(yè)管理上的不足和漏洞，伙同施工單位一起欺瞞建設(shè)單位，從而獲取非法利益。除此之外，監(jiān)理在履職上的公平公開公正也是十分重要的，在實踐中，監(jiān)理是需要對施工單位的違規(guī)操作進(jìn)行處理處罰的，而此時，監(jiān)理就往往會利用自己的職權(quán)隨意處罰乃至不處罰，或者對不同施工單位出現(xiàn)的同樣問題處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，等等。

審計時應(yīng)區(qū)分監(jiān)理“不作為”和“濫作為”這兩種情況有重點的進(jìn)行審計。“不作為”的審計重點是監(jiān)理是否按照合同及相關(guān)法律法規(guī)履職，是否主動履職而不是被動簽字，審計時可以通過查閱合同及相關(guān)法律法規(guī)中的有關(guān)條款，結(jié)合監(jiān)理行為，審查監(jiān)理是否“不作為”?！盀E作為”的審計重點是監(jiān)理是否、處理處罰是否公平，審計時可以分析比對同一問題在不同施工單位處理處罰的標(biāo)準(zhǔn)和處理處罰的幅度，重點關(guān)注應(yīng)處理處罰未應(yīng)處理處罰或減輕處理處罰的情形。

三、審計處理處罰

基建審計論文范文第5篇

司經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理。會計人員在組織上、經(jīng)濟(jì)上都依賴于經(jīng)營者，在處理會計事務(wù)時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當(dāng)管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進(jìn)行造假，粉飾財務(wù)報表，造成會計信息的不真實。

會計制度落實不到位

常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監(jiān)督的認(rèn)識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監(jiān)督的有效管理，沒有形成一套嚴(yán)格的監(jiān)督制度，沒有建立主體明晰的會計監(jiān)督體系。有的公司雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督和控制制度，但在上傳下達(dá)中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺性和落實力度不夠，導(dǎo)致越到基層，執(zhí)行越變形，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。會計人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財務(wù)收支活動中的違法違紀(jì)問題得不到及時有效的制止和糾正。

監(jiān)督作用發(fā)揮滯后

會計監(jiān)督系統(tǒng)最主要的功能應(yīng)是其前瞻性、預(yù)防性，即在事前或事中及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防并糾正任何與標(biāo)準(zhǔn)的差異，確保既定目標(biāo)的實現(xiàn)。但是目前保險公司的內(nèi)部會計監(jiān)督從總體上來看仍以事后補(bǔ)救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結(jié)果來進(jìn)行獎懲，而不是事先考慮到可能出現(xiàn)的各種偏離標(biāo)準(zhǔn)的情況，采取必要的預(yù)測和防范措施，防止造成不良結(jié)果（如通過預(yù)算和復(fù)核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓(xùn)，但是由于缺乏事前和事中的監(jiān)督，導(dǎo)致會計監(jiān)督存在滯后性，影響了會計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

監(jiān)督手段亟待提高

目前保險公司會計監(jiān)督的手段還很單一，基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿的處理上，未能適時地從會計延伸推廣到綜合業(yè)務(wù)管理，同時會計的電算化水平整體還比較低，系統(tǒng)抗風(fēng)險能力不強(qiáng)，為一些人利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊提供了條件，也給會計監(jiān)督帶來了新的難題。如有的公司在財務(wù)處理過程中使用計算機(jī)弄虛作假，掩蓋違規(guī)問題；有的公司對技術(shù)管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統(tǒng)管理員、程序開發(fā)員、運行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計算機(jī)進(jìn)行金融犯罪留下可乘之機(jī)。

人員素質(zhì)不能滿足工作需要

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否有效，關(guān)鍵取決于實施人員的素質(zhì)。保險公司的會計監(jiān)督以財務(wù)為基礎(chǔ)，但絕不同于簡單的記賬，而是要對公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面監(jiān)控，以保證公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策得以實現(xiàn)，對會計人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但在實際工作中，很多會計人員的思路始終停留在“賬平表對”“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上，對管理風(fēng)險、操作風(fēng)險的防范認(rèn)識不深，對風(fēng)險形成的原因研究的不夠，對風(fēng)險的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會計人員忽視自身的學(xué)習(xí)提高，對財務(wù)電算系統(tǒng)形成過度依賴，對賬務(wù)處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個別會計人員道德素質(zhì)差，法制觀念淡薄，出于利益的驅(qū)使，任意修改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的會計報表。不但達(dá)不到監(jiān)督管理的目的，還為違法違規(guī)行為打開了方便之門。強(qiáng)化會計監(jiān)督的具體措施

進(jìn)一步提高監(jiān)督主體的獨立地位

確保會計人員的獨立性關(guān)鍵是分離保險公司的會計控制權(quán)。為此可探索對會計組織機(jī)構(gòu)和人事管理進(jìn)行創(chuàng)新。一是在總公司嘗試設(shè)立財務(wù)總監(jiān)及獨立會計，以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支；二是對分支機(jī)構(gòu)實行會計委派制和輪崗制，并保證會計人員的選任和考核獨立進(jìn)行，不受該級業(yè)務(wù)部門的影響；三是建立暢通的會計信息反饋和違法違軌行為舉報機(jī)制，解決會計人員的后顧之憂。

強(qiáng)化對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，規(guī)范操作流程

要使會計監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須解決好監(jiān)督會計的問題。除了會計人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險公司應(yīng)不斷規(guī)范操作流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實到業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)中去，同時要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，通過稽核工作建立健全保險公司內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會計制度和措施，評估內(nèi)部會計監(jiān)督的實施效果，針對所發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致原有監(jiān)督失效的情況，及時提出改進(jìn)意見，促進(jìn)公司規(guī)范經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程。

建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督體系

保險公司的財務(wù)內(nèi)控制度要實現(xiàn)對經(jīng)營活動的監(jiān)督，必須對每個環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督。因此，既要強(qiáng)化事中的監(jiān)督和事后的檢查，也要重視事前的財務(wù)分析和預(yù)測，把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)之中。通過對全程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題：一是建立以“防”為主的控制體系，對有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；二是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進(jìn)行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題；三是建立以“查”為主的治理機(jī)制，以現(xiàn)有的核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會，對發(fā)現(xiàn)的問題采取不定期的后續(xù)檢查，觀其整改效果，防止走過場。

加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險防范能力

在保險公司電算化越來越普遍的情況下，由于利用計算機(jī)進(jìn)行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強(qiáng)電算化會計的控制和自控能力十分必要。保險公司應(yīng)制定電算化會計管理制度，防范電算化會計風(fēng)險，嚴(yán)格控制核算系統(tǒng)的操作權(quán)限，堅持逐級審批簽字制度，電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險。同時，要按照會計控制的思路設(shè)計和開發(fā)電算化會計程序，大力開發(fā)會計控制的功能，擴(kuò)展數(shù)據(jù)庫，找準(zhǔn)控制點，研究監(jiān)督什么和怎樣監(jiān)督等一系列問題。