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大數(shù)據(jù)審計論文范文第1篇

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左建安 南京大學信息管理系2011級碩士研究生。江蘇南京， 210093。

大數(shù)據(jù)審計論文范文第2篇

【關鍵詞】 大數(shù)據(jù);企業(yè);環(huán)境信息披露;路徑

一、引言

2016年4月17日，中央電視臺的一則報道震驚全國，上市公司諾普信控制的常隆化工廠的土地污染導致江蘇常州外國語學校近500名學生出現(xiàn)身體異常。而該公司于2014年曾被訴訟并支付環(huán)境整治費。

紫金礦業(yè)等上市公司的環(huán)境污染事故仍記憶猶新，新的環(huán)境污染事故仍然層出不窮。根據(jù)環(huán)境部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2003年至今，我國上市公司環(huán)境事故的發(fā)生次數(shù)呈現(xiàn)上升態(tài)勢，其中空氣污染和水污染是最嚴峻的領域。

2016年2月，北京公眾環(huán)境研究中心公布的數(shù)據(jù)顯示，我國包括中國鋁業(yè)等央企在內(nèi)的141家上市公司在2015年超標排放污染物，尤其是化工行業(yè)的企業(yè)數(shù)量最多。而這141家公司中只有28家公司對此進行了信息披露。而根據(jù)我國相關法律法規(guī)、政策制度，上市公司應公布包括污染物排放、資源消耗、環(huán)境管理等環(huán)境信息。

二、中國目前的企業(yè)環(huán)境信息披露制度

2015年1月1日實施的《中華人民共和國環(huán)境保護法》第55條規(guī)定，重點排污單位應當如實向社會公眾披露主要污染物名稱、排放量、排放濃度和總量、超標排放、污染防治設施的建設和運行情況，接受社會監(jiān)督。第62條違反本法規(guī)定，未公開重點排污單位或者未如實披露環(huán)境信息的，由縣級以上地方政府環(huán)境保護部門責令公開，并予以公告。

而2007年的《環(huán)境信息公開辦法》和2008年《關于加強上市公司環(huán)境保護監(jiān)督管理工作的指導意見》都要求企業(yè)及時、準確的公開其環(huán)境信息。2014年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號》鼓勵企業(yè)積極主動披露履行環(huán)境責任，包括公司在污染防治和控制、加強生態(tài)保護中采取的措施;屬于國家環(huán)境保護部門規(guī)定的重污染行業(yè)上市公司及其子公司，應按照有關規(guī)定，披露其在報告期內(nèi)的重大環(huán)境問題和環(huán)境信息整改。根據(jù)證監(jiān)會的規(guī)定，新股發(fā)行審計注重對環(huán)境問題的審計，包括：在招股說明書中詳細披露發(fā)行人的生產(chǎn)管理和投資項目符合國家環(huán)保要求，擬上市公司最近3年的環(huán)境保護投資相關費用，實際運行的環(huán)保設施和環(huán)境保護支出;生產(chǎn)環(huán)境是否符合國家相關環(huán)境規(guī)定，是否曾發(fā)生環(huán)境事故，治理污染設施的運行是否有效，對環(huán)境保護設施的養(yǎng)護和日常的污染治理是否符合相關技術規(guī)范;當擬上市公司發(fā)生環(huán)境事故或因環(huán)境問題受到處罰，是否詳細披露了有關情況，其保薦機構和發(fā)行律師是否就此事件構成重大違規(guī)問題發(fā)表意見。

現(xiàn)行的企業(yè)環(huán)境信息披露法律法規(guī)政策規(guī)定有效的推動了我國企業(yè)，尤其是重污染上市公司的環(huán)境信息披露。對中國A股上市公司中的重污染行業(yè)企業(yè)所披露的環(huán)境信息進行分析發(fā)現(xiàn)，根據(jù)法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，重污染上市公司大部分披露其環(huán)境信息，但環(huán)境信息披露中的定性描述，即文字描述較多，而定量描述偏少;主要披露的內(nèi)容是環(huán)境管理和環(huán)境治理信息;對環(huán)境方面的負面信息，重污染行業(yè)上市公司均傾向于不予以披露，即存在報喜不報憂的現(xiàn)象;不同行業(yè)披露的環(huán)境信息的側(cè)重點有所不同。

從上述分析可以看出，雖然我國企業(yè)環(huán)境信息披露法律法規(guī)政策規(guī)定的不斷完善有利于企業(yè)環(huán)境信息披露，但環(huán)境信息披露的數(shù)量，尤其是信息披露的質(zhì)量仍然距離公眾期待有著較大的距離，有待進一步完善。

三、運用大數(shù)據(jù)優(yōu)化企業(yè)環(huán)境信息披露的路徑選擇

在大數(shù)據(jù)時代，全球?qū)?shù)據(jù)挖掘技術越來越重視，由于數(shù)據(jù)已經(jīng)成為人們生活中不可或缺的一部分，充分利用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢完善我國企業(yè)環(huán)境信息披露的相關制度規(guī)范成為可行的選擇。在數(shù)據(jù)“多維”時代，充分利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)的環(huán)境信息進行披露具有以下優(yōu)勢：第一，可靠性。以往企業(yè)披露的環(huán)境責任信息往往突出其一定時間內(nèi)的某些活動，缺乏對企業(yè)生產(chǎn)和管理中環(huán)境責任信息的持續(xù)性描述，這導致企業(yè)環(huán)境責任信息的不連續(xù)性，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境中可以對所有相關的數(shù)據(jù)進行整體分析，得出一個完整的信息組，更好的反應環(huán)境信息的真實性。第二，多樣性。傳統(tǒng)的環(huán)境責任信息披露中，由于數(shù)據(jù)的可能缺失，監(jiān)管部門和社會公眾很難對企業(yè)的環(huán)境責任活動進行識別和衡量，而在大數(shù)據(jù)時代，信息的載體和方式是多樣的，可以以各種形式反映信息，有助于提供完整的企業(yè)環(huán)境責任信息內(nèi)容。第三，可追溯性。在反映企業(yè)環(huán)境責任信息的路徑上，由于缺乏控制機制，難以實現(xiàn)信息的跟蹤，而在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)可以被記錄在不同的維度，不同維度的數(shù)據(jù)之間的分析為企業(yè)環(huán)境信息提供了可追溯性。具體運用大數(shù)據(jù)優(yōu)化企業(yè)環(huán)境信息披露的路徑如下：

1、在借鑒國外經(jīng)驗的基礎上運用大數(shù)據(jù)完善我國企業(yè)環(huán)境信息披露的法律體系

在運用大數(shù)據(jù)分析的基礎上，借鑒國外先進經(jīng)驗進一步完善企業(yè)環(huán)境信息披露的法律法規(guī)。充分整合現(xiàn)行國內(nèi)環(huán)境保護部門、國資委、財政部、審計署、證監(jiān)會、證交所等各部門的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘，厘清我國環(huán)境信息披露方面存在的主要問題，結合中國具體國情，在借鑒歐美發(fā)達國家相關法律規(guī)范的基礎上，在現(xiàn)行《環(huán)境保護法》規(guī)定的框架下，進一步規(guī)范企業(yè)環(huán)境信息披露，清晰界定企業(yè)環(huán)境信息應公開的內(nèi)容，對企業(yè)環(huán)境信息公開的主體、環(huán)境信息披露義務的主體進行明確規(guī)定。建議由環(huán)境保護部門牽頭，聯(lián)合國資委、財政部、審計署、證監(jiān)會、證交所等相關部門，對企業(yè)環(huán)境信息報告的具體實施標準或具體實施準則進行擬定，明晰界定企業(yè)環(huán)境責任報告要素及其內(nèi)涵、企業(yè)環(huán)境信息報告的設計體例等，建議企業(yè)環(huán)境信息披露中應盡量使用定量性信息披露，提高企業(yè)環(huán)境信息的可靠性、可比性和利益相關者對企業(yè)環(huán)境信息的可理解性，提高企業(yè)編制環(huán)境信息報告的可操作性。

需要注意的是，在進一步完善我國企業(yè)環(huán)境信息披露的法律體系時，需要進一步強化企業(yè)環(huán)境責任信息披露制度的監(jiān)督和處罰機制。以2015年的上市公司魯抗醫(yī)藥因環(huán)境問題受到處罰為例，其將含有抗生素的廢水排到主要河流中的行為極大的危害了公眾健康，進一步惡化了我國的抗生素濫用問題，但該企業(yè)僅僅被環(huán)保部門處罰了5萬元，基本未能起到懲戒作用。在以經(jīng)濟建設為綱的時代，企業(yè)環(huán)境信息披露及相關處罰受到忽視，但在完善國家治理體系，建設可持續(xù)發(fā)展社會的今天，借鑒國外發(fā)達國家的企業(yè)環(huán)境信息披露及處罰措施，完善訴訟體制，進一步發(fā)揮包括政府部門和非政府組織在內(nèi)的監(jiān)督作用，大幅強化處罰和懲戒力度是完善企業(yè)環(huán)境信息披露的必然路徑選擇。

2、在完善中國企業(yè)的環(huán)境技術標準基礎上，建立數(shù)據(jù)集成和共享機制

環(huán)境保護部門應會同有關部門，參照西方發(fā)達國家和國際組織的環(huán)境技術標準，開發(fā)統(tǒng)一規(guī)范的環(huán)境信息技術標準和規(guī)范，對環(huán)境信息質(zhì)量標準、監(jiān)管環(huán)境信息要素及其識別與測量、環(huán)境信息呈現(xiàn)、標準定量分析技術的所需資源和污染的度量進行規(guī)范。制定大氣、水、土壤、污染源、噪聲等統(tǒng)一的監(jiān)測標準，同時建設全國統(tǒng)一的環(huán)境監(jiān)測信息數(shù)據(jù)平臺，由環(huán)境保護部門根據(jù)環(huán)境保護法規(guī)定環(huán)境質(zhì)量和其他企業(yè)環(huán)境信息，以滿足公眾的環(huán)境權益。

3、進一步建立和完善企業(yè)環(huán)境信息披露的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

中國已建立了超過兩千個環(huán)境監(jiān)測站，監(jiān)測人員近6萬人。我國所有省級監(jiān)測站都配備了高水平的水質(zhì)分析設備能力，所有城市監(jiān)測站均具備進行空氣、水、噪音等環(huán)境質(zhì)量的監(jiān)測能力。但環(huán)境監(jiān)測的信息感知系統(tǒng)和數(shù)據(jù)集成分析系統(tǒng)仍有待建設，才能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，有針對性的進一步完善我國的企業(yè)環(huán)境信息披露工作：首先，通過網(wǎng)絡化、智能化、云計算等技術，構建環(huán)境監(jiān)測信息感知系統(tǒng)，以實現(xiàn)各類監(jiān)控設備的信息融合和共享，更有利于對未履行披露環(huán)境信息責任企業(yè)的精確懲戒;其次，環(huán)保部門應充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術，開發(fā)有利于環(huán)境保護的環(huán)境質(zhì)量分析產(chǎn)品，通過推動環(huán)保服務工作，使社會公眾和環(huán)保組織等非盈利組織更方便的獲取環(huán)境信息，了解環(huán)境動態(tài)、趨勢和風險，從而更有利于發(fā)動社會力量，進一步推進企業(yè)履行其環(huán)境信息披露義務。

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大數(shù)據(jù)審計論文范文第3篇

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融時代；商業(yè)銀行；審計風險

自我國2001年加入WTO以來，伴隨著金融體制改革，資本市場的持續(xù)深化，我國金融體系逐漸步入正軌，建立了多層次、多功能的金融市場體系，實現(xiàn)了主體多元化的發(fā)展。而近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展成為金融領域最引人矚目的潮流之一，并深刻影響著傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展方向，商業(yè)銀行的審計重心隨之改變，由此也對商業(yè)銀行審計風險的防范提出了新的挑戰(zhàn)。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融概況

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的概念?；ヂ?lián)網(wǎng)金融有機結合了互聯(lián)網(wǎng)技術與傳統(tǒng)的金融功能，依托大數(shù)據(jù)和云計算在開放的互聯(lián)網(wǎng)平臺上形成的功能化金融業(yè)態(tài)及服務體系，具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融等相異于傳統(tǒng)金融的金融模式。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的實質(zhì)。從融資模式角度看，互聯(lián)網(wǎng)金融模式區(qū)別于傳統(tǒng)的金融模式，它是與銀行的間接融資和資本市場的直接融資完全不同的一種全新的融資模式，從本質(zhì)上來講它仍然是一種直接的融資模式。但是與傳統(tǒng)的直接融資模式比較的話，互聯(lián)網(wǎng)金融具有信息量大、交易成本低、效率高等特點。

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀。近年來，我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)蓬勃發(fā)展，并迅速成長。在2013年之后，各類互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品在我國大量出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務體系也從單一向多元化發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)理財、互聯(lián)網(wǎng)貸款、互聯(lián)網(wǎng)保險等諸多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品走入人們生活之中。據(jù)螞蟻金服公布的余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止2015年底，余額寶的規(guī)模增至6207億元，其規(guī)模已經(jīng)相當于一家國內(nèi)中型銀行的規(guī)模。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融綜合運營成本低，以小微客戶為主要客戶群體，并且注重客戶體驗，對客戶的粘性較強，服務范圍廣，潛在客戶群體廣闊。螞蟻金服的數(shù)據(jù)顯示，2015年余額寶用戶中，農(nóng)村地區(qū)的用戶規(guī)模同比2014激增了65%，數(shù)量占到整體的15.1%；發(fā)達城市新用戶中，外來務工人員占比上升至一半以上；90后取代80后，成為互聯(lián)網(wǎng)理財中堅力量。

互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起不可謂對傳統(tǒng)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，同時也加速了傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革步伐。2015年提出的“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃，為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融這一時代大背景下的變革指明了出路。與此同時，這些改革也使商業(yè)銀行的審計面臨新的挑戰(zhàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計現(xiàn)狀及成因

（一）風險管理的變革帶來的審計風險。風險管理作為商業(yè)銀行的核心競爭力，我國商業(yè)銀行從安全控制、信息共享、流程管理等方面入手，同時利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術擴寬了風險管理的數(shù)據(jù)源，重檢并規(guī)整了內(nèi)部IT整體框架，實現(xiàn)了商業(yè)銀行對風險管理的升級與完善。銀行也逐步從傳統(tǒng)的追求利潤的粗放經(jīng)營模式，向風險與收益相匹配的精細化管理模式轉(zhuǎn)變。

在對銀行執(zhí)行相關審計業(yè)務時，考慮到風險管理對商業(yè)銀行的特殊意義，要求審計人員要對銀行的風險管理狀況和模式有整體細致的把握，評價風險管理的有效性。因此，要求審計人員了解并熟練運用風險管理的相關知識和技能，這對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

風險管理與業(yè)務經(jīng)營之間錯綜復雜的關系，以及各種風險因素之間的相互關聯(lián)性，給注冊會計師識別和評價風險因素帶來了困難，使得審計人員在考慮與財務報表的重大錯報相關性時難以確定相關的風險因素。這也給評估風險范圍和程序造成了較大的影響。

（二）金融產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新帶來的審計風險。為了應對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，直銷銀行應運而生。《2016中國直銷銀行市場專題研究報告》顯示，截止到2016年3月1日，已有55家商業(yè)銀行推出直銷銀行服務，其中81.8%為股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行。60%以上的直銷銀行以貨幣基金、銀行理財及存款產(chǎn)品為主要業(yè)務，成為商業(yè)銀行擴展理財業(yè)務的主要渠道。而直銷銀行多選擇移動端及PC端作為推出渠道。

與此同時，“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃給銀行的跨業(yè)經(jīng)營提供了便利。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務不再是商業(yè)銀行的主要業(yè)務，越來越多的銀行通過新設或者并購的方式形成子公司，涉足證券、保險、基金、融資租賃等其他金融業(yè)態(tài)。另一方面，也有越來越多的銀行成為保險公司、資產(chǎn)管理公司等的子公司。

直銷銀行等一系列創(chuàng)新產(chǎn)品和服務的監(jiān)管往往不是很明確，對于相關業(yè)務的會計處理缺乏統(tǒng)一標準，相關的信息披露也沒有明確要求。這就要求注冊會計師在不斷深入了解新產(chǎn)品，對其風險和收益做出評價的同時，考慮如何合理運用企業(yè)會計準則的原則，對被審銀行的會計處理方案進行判斷。

而商業(yè)銀行的跨業(yè)經(jīng)營也使審計工作的組織難度加大，對于那些控股多個金融業(yè)態(tài)的商業(yè)銀行，注冊會計師不僅要考慮被審單位業(yè)務是否符合各個行業(yè)的監(jiān)管要求，而且要考慮是否滿足《企業(yè)會計準則》規(guī)范。這是對注冊會計師綜合服務能力的巨大挑戰(zhàn)，也加大了商業(yè)銀行的審計風險。

（三）計算機信息系統(tǒng)的運用帶來的審計風險?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+銀行”的模式促進了商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)的改革與升級。為了做好資源挖掘，商業(yè)銀行充分利用大數(shù)據(jù)分析，了解客戶消費傾向與習慣，預測客戶行為，為產(chǎn)品和服務創(chuàng)新提供更加系統(tǒng)化的支持。同時，由于商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代大背景下，推出多種跨業(yè)業(yè)務，銀行不得不同時使用多種不同的業(yè)務處理系統(tǒng)。此外，直銷銀行多采用線上業(yè)務辦理，打破了傳統(tǒng)銀行在時間空間上的限制。民生銀行的線上客戶數(shù)據(jù)顯示，超過80%的客戶選擇通過移動終端使用民生直銷銀行，超過40%的客戶選擇在下午進行投資理財，甚至有3%的客戶會在凌晨打理資產(chǎn)。直銷銀行的產(chǎn)生使銀行網(wǎng)點虛擬化，為客戶與銀行提供了便利。

傳統(tǒng)商業(yè)銀行的有非常清晰的審計線索，因為所有的經(jīng)濟業(yè)務都用文字記錄，有憑證可查。但是互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行的資料全部實現(xiàn)了電子化及會計業(yè)務處理的程序化和自動化，傳統(tǒng)的審計線索被中斷。而多種業(yè)務系統(tǒng)的運用，也給注冊會計師在不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，選取審計對象和方法審計方法帶來了諸多困難。而計算機信息系統(tǒng)如果對一些新業(yè)務處理功能欠缺或者運行不穩(wěn)定，這往往是財務報表存在錯報的高風險區(qū)域。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風險防范措施

（一）提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力同時聘請專家參與審計工作。通過以上對互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計業(yè)務所面臨的風險的分析，我們可以看出，商業(yè)銀行的變革對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行風險管理的變革要求注冊會計師對風險管理要有深入全面的了解，所以，審計人員應加強對風險管理有關知識的學習和研究，熟練掌握風險管理的相關技能。注冊會計師也要在工作中對風險管理這方面多做總結，得出經(jīng)驗，才能在識別和評價錯報風險時有的放矢。

商業(yè)銀行的風險管理過程中涉及的專業(yè)知識和技能已經(jīng)超出了注冊會計師通常了解和掌握的范疇。在這樣的情況下，聘請風險管理專家有助于審計人員對商業(yè)銀行風險管理進行深入的了解和評價，做出合理的錯報估計。另外，聘請專家參與審計工作時也要考慮專家的專業(yè)勝任能力和客觀性，審計組也要對聘請的專家實行嚴格管理，專家也應遵守相關審計規(guī)范，保持職業(yè)操守，保守工作機密。

（二）采用以風險為導向的審計策略。商業(yè)銀行龐雜的分支機構和繁多的業(yè)務品種相較于其他行業(yè)而言，為注冊會計師帶來了較高的審計風險，特別是為了應對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，商業(yè)銀行對金融產(chǎn)品和服務進行不斷創(chuàng)新，更是增加了審計的風險。因此，更需要審計人員以風險為導向，有針對性地對高風險領域投入更多的審計資源。注冊會計師需要對商業(yè)銀行行業(yè)性的普遍風險以及被審單位的特別風險因素予以特別關注，以便對財務報表的高風險區(qū)域進行識別和評估。在審計工作中，注冊會計師除了需要關注財務報表發(fā)生重大錯報風險進行還要考慮合規(guī)風險、聲譽風險等其他可能造成重大影響的領域。

同時，注冊會計師要保證以風險為導向的審計充分貫穿審計過程始終。審計人員要以風險評估為前提，時刻圍繞高風險領域開展工作，在開展工作過程中要全程高度保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度，并且要根據(jù)測試結果不斷調(diào)險評估結果。在審計完成階段，注冊會計師要對所有審計發(fā)現(xiàn)結合審計風險進行判斷并得出適當結論，及時就發(fā)現(xiàn)重大錯報風險領域與管理層進行溝通。

（三）配置專門的信息技術審計團隊。計算機信息系統(tǒng)的運用為商業(yè)銀行的審計增加了新的風險。因此，為了能有效地開展審計工作，注冊會計師需要對銀行的計算機信息系統(tǒng)進行全面了解，以便更好的規(guī)劃和獲取必要的審計證據(jù)。計算機信息系統(tǒng)特有的復雜性和高技術性，使得對其的了解和評價建立在相當?shù)膶I(yè)知識積累基礎上。因此，在商業(yè)銀行審計團隊中，配置專門的計算機信息系統(tǒng)審計人員，以便對銀行的計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、正確性以及相關內(nèi)部控制進行分析和評價，配合財務審計團隊，為審計程序的實施建立必要的基礎和支撐。

四、結語

商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代體現(xiàn)出的新的形態(tài)，在對其開展審計業(yè)務時，為了規(guī)避新的審計風險，注冊會計師可以從提高自身專業(yè)素養(yǎng)，聘請專家，采用以風險為導向的審計，引入專門的信息技術審計團隊等幾方面入手，對審計風險加以防范。

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大數(shù)據(jù)審計論文范文第4篇

1．

本課題所涉及的問題在國內(nèi)(外)的研究現(xiàn)狀綜述

1.1．課題背景簡介

隨著WWW應用領域的不斷拓展,人們已不滿足于只用Web服務器瀏覽和靜態(tài)的信息,人們需要通過它發(fā)表意見、查詢數(shù)據(jù)甚至進行網(wǎng)上購物。原來的靜態(tài)Web頁面已經(jīng)滿足不了用戶對信息服務的動態(tài)性、交互性的要求。這就迫切需要實現(xiàn)Web與數(shù)據(jù)庫的交互。

Web與數(shù)據(jù)庫這兩者結合意味Web數(shù)據(jù)庫將存儲和管理大量重要數(shù)據(jù)，然兒一但它們被盜用或篡改，可能會帶來巨大的政治和經(jīng)濟損失?；趶V域網(wǎng)的Web數(shù)據(jù)庫訪問會帶來很大的安全問題。首先是數(shù)據(jù)庫的非法訪問；另一方面數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸，可能被截取、篡改。還有黑客的攻擊可能使系統(tǒng)癱瘓。

在動態(tài)Web不斷發(fā)展的今天，人們對其依賴性也越來越強，但由于其開放性，在設計時對與信息的保密和系統(tǒng)的安全考慮不完備，及人們對保護數(shù)據(jù)庫的安全意識薄弱，造成現(xiàn)在數(shù)據(jù)庫攻擊與破壞事件層出不窮，給人們的日常生活和經(jīng)濟活動造成了很大麻煩。因此，研究網(wǎng)絡環(huán)境下的Web數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全保障已經(jīng)成為了重要的課題。

1.2．課題發(fā)展現(xiàn)狀

目前Web技術與數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)相互融合的研究已成為熱點研究方向之一。但是由于Internet本身并沒有提供任何安全機制，所以Web數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對于外界攻擊的防衛(wèi)能力顯得十分脆弱，以至Web數(shù)據(jù)庫被攻擊事件屢有發(fā)生。

1.2.1．Web數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展

隨著互聯(lián)網(wǎng)Internet的不斷發(fā)展，以及網(wǎng)上信息呈幾何級數(shù)的增加，同時由于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫資源不能被Web直接訪問，影響了數(shù)據(jù)庫資源的共享。如何將分布在Internet上的大量信息有效的管理起來，如何使現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫中的信息到Internet上，而且使的信息具有交互性、動態(tài)性和實時性，也就是將Web技術和數(shù)據(jù)庫技術想結合，開發(fā)動態(tài)的Web數(shù)據(jù)庫應用，成為當今Web技術研究的熱點所在。數(shù)據(jù)庫技術適于對大量的數(shù)據(jù)進行組織管理，Web技術擁有較好的信息途徑，這兩種技術天然的互補性決定其相互融合成為技術發(fā)展的必然趨勢。

1.2.2．Web數(shù)據(jù)庫應用系統(tǒng)安全威脅分析

為了讓數(shù)據(jù)庫能為處于網(wǎng)絡上的用戶服務而暴露在網(wǎng)絡中，網(wǎng)絡上的任何用戶都可以訪問這個數(shù)據(jù)庫，這種情況下對數(shù)據(jù)庫訪問的控制只能通過用戶控制既用戶名/密碼來進行。任何知道密碼的擁護都可以訪問，這增加了密碼保護管理的難度，同時用戶名/密碼通過Internet傳輸很容易被人竊取。

其次，數(shù)據(jù)應用放讀取的數(shù)據(jù)是通過Web傳輸，而這些數(shù)據(jù)缺乏有效的安全措施保護，從而可能被截取、篡改。

另外，Web數(shù)據(jù)庫中存儲著大量的數(shù)據(jù)信息，往往成為信息系統(tǒng)的關鍵，這就需要數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫所在的計算機能夠安全運行。數(shù)據(jù)庫放在Internet中很容易受到黑客的各種攻擊。

隨著網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的應用，數(shù)據(jù)庫遠程訪問的安全問題日益突出。這個問題可采用網(wǎng)絡傳輸加密，用戶身份認證等安全措施解決。但由于日前的主

審計

防

認

數(shù)

訪

用戶

火

證

據(jù)

問

墻

服

加

控

Web數(shù)據(jù)庫服務器

務

密

制

備份

圖1數(shù)據(jù)庫安全模型

流數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡傳輸部分都由數(shù)據(jù)庫廠家來完成，恰恰缺少這些安全措施，因此上述安全技術在普通的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中難以直接應用。另外利用操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供的安全保護功能是常用的數(shù)據(jù)庫安全解決方案。但是Internet本身并沒有提供任何安全機制，只要Web站點和Internet連通，就可能被任何人訪問。

Web數(shù)據(jù)庫受到的威脅大致包括泄漏、竊取、竄改、冒充、延遲、重傳、遺失、越權存取數(shù)據(jù)、否認已收送數(shù)據(jù)及侵犯隱私權等。

1.2.3．數(shù)據(jù)庫安全結構模型

Web數(shù)據(jù)庫安全威脅涉及許多方面，我們認為安全措施應綜合考慮，具體可以采用下列技術措施：(1)安裝防火墻；(2)身份認證和數(shù)據(jù)完整性認證服務；(3)對機密敏感的數(shù)據(jù)進行加密存儲和傳輸；(4)訪問控制機制；(5)安全審計和監(jiān)視追蹤技術；(6)數(shù)據(jù)庫備份與故障恢復。Web數(shù)據(jù)庫安全模型見圖5。

1.3．文獻綜述

文獻一：竇麗華，蔣慶華，等.基于Web的信息系統(tǒng)安全研究.北京理工大學學報.2002.6，22(3)：361-363.

摘要：研究基于Web的信息系統(tǒng)的安全問題及如何充分并合理地利用操作系統(tǒng)、Web服務器和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)所提供的安全設置，以有效地保證信息系統(tǒng)的安全性.利用應用程序所具有的靈活性，可以彌補操作系統(tǒng)、Web服務器和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的安全漏洞，結合某單位業(yè)務信息系統(tǒng)的案例，分別從操作系統(tǒng)、Web服務器、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、應用程序4個方面對安全問題進行分析，同時給出了建議.

文獻二：曾愛林.基于Web的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)安全體系的建立與完善.湘潭師范學院學報.2004.6，26(2)：69-72.

摘要：隨著Web數(shù)據(jù)庫的應用越來越廣泛，Web數(shù)據(jù)庫的安全問題日益突出.本文從介紹幾種流行的Web數(shù)據(jù)庫訪問技術出發(fā)，針對Web數(shù)據(jù)庫的安全問題，建立一個Web數(shù)據(jù)庫安全體系的初步模型，并指出安全問題應以預防為主,應該在構建Web數(shù)據(jù)庫服務器時，及時進行漏洞檢測、風險評估,根據(jù)檢測結果，有意識地加強數(shù)據(jù)庫服務器某方面的防范措施.

文獻三：王惠琴，李明，王燕.基于Web的數(shù)據(jù)庫安全管理技術與實現(xiàn).2001.4.27

(3)：61-67.

摘要：隨著

Internet/Intranet

技術的發(fā)展和普及,Web數(shù)據(jù)庫已逐步取代基于傳統(tǒng)的

Client/Server

模式的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),因此對于基于Web的數(shù)據(jù)庫安全管理技術的研究具有實際意義.介紹了目前常用的幾種Web數(shù)據(jù)庫的連接技術，并結合ASP技術對如何利用防火墻、身份認證、授權控制、監(jiān)視跟蹤、存儲過程、審計、備份與故障恢復等技術來實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的安全管理進行了詳細的闡述.

文獻四：王燕，李明，王惠琴.Web數(shù)據(jù)庫的連接技術及安全控制.計算機工程與應用.2001.2，P126-128.

摘要：隨著

Internet/Intranet

技術的發(fā)展和普及，Web

數(shù)據(jù)庫必將逐步取代基于傳統(tǒng)的

Client/Server

模式的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng).對于數(shù)據(jù)庫與Web技術融合的研究具有實際意義.文章就目前常用的幾種Web數(shù)據(jù)庫的連接技術進行對比分析，并對利用ASP技術實現(xiàn)Web與數(shù)據(jù)庫的連接和Web數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全控制進行了詳細闡述.

文獻五：吳春明，鄭志強.基于Web數(shù)據(jù)庫加密研究.西南農(nóng)業(yè)大學學報.2004.4，26(2)：121-126.

摘要：計算機和網(wǎng)絡技術的廣泛應用，給信息安全提出了更高的要求,在信息系統(tǒng)開發(fā)設計過程中，安全性能總是被放在首要的位置，成為信息系統(tǒng)生存的關鍵.數(shù)據(jù)庫是基于WEB信息系統(tǒng)的核心組成部分,面臨來自外部和內(nèi)部的雙重威脅，對其進行加密處理，是進行數(shù)據(jù)保護的有效手段.文章提出了一種基于JCE的WEB數(shù)據(jù)庫加密模型，并對模型進行了行為分析及安全性分析.

文獻六：帥兵.Web數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)開發(fā)技術研究.安徽機電學院學報.2001.6，16(2)：29-32.

摘要：利用Web服務器的信息服務能力和數(shù)據(jù)庫服務器的數(shù)據(jù)管理能力來構造信息服務系統(tǒng)已成為人們關注的熱點，其開發(fā)技術的關鍵是數(shù)據(jù)庫網(wǎng)關的實現(xiàn).介紹了目前采用的傳統(tǒng)Web數(shù)據(jù)庫解決方案中數(shù)據(jù)庫網(wǎng)關實現(xiàn)幾種技術：CGI、IDC、ASP、JDBC，并分析了其缺點，提出了一種的新的Web數(shù)據(jù)庫解決方案.

文獻七：徐鋒，呂建.Web安全中的信任管理研究與進展.軟件學報.2002.13.(11)：2058-2064.

摘要：信任管理是當前

Web

安全研究的熱點.介紹了信任管理思想的出現(xiàn),給出了信任管理的概念和模型，并概述了幾個典型的信任管理系統(tǒng)和信任度評估模型.討論了當前研究存在的問題以及今后的研究方向.

文獻八：韓效鵬，官法明，等.關于Web數(shù)據(jù)庫安全性問題探討.勝利油田師范?？茖W校學報.2004.12.18(4)83-85.

摘要：按照DBMS對數(shù)據(jù)庫安全管理的思想，在基于Windows環(huán)境的Web數(shù)據(jù)庫應用中，安全控制問題主要包括如何有效地對通過頁面訪問的數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行保護，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫級別的分權限訪問等.在實施過程中，可使用用戶身份認證、授權控制、使用日志監(jiān)視數(shù)據(jù)庫、參數(shù)化存儲過程等安全管理技術來構筑管理信息系統(tǒng)的安全體系.

文獻九：楊成，王恒山，張乾宇.Web數(shù)據(jù)庫在線維護方法研究.

上海理工大學學報.2003.6.27(4)：40-43.

摘要：本文討論了結合互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心(IDC)的服務器托管形式下對網(wǎng)站W(wǎng)eb數(shù)據(jù)庫在線維護的形式和內(nèi)容.并以上海理工大學管理學院學院網(wǎng)站為例，介紹了如何利用JSP動態(tài)網(wǎng)頁編程語言和JavaBeans來方便、快捷地實現(xiàn)對學院網(wǎng)站W(wǎng)eb數(shù)據(jù)庫在線維護功能.

文獻十：賀紅，徐寶文.Web信息系統(tǒng)的安全隱患與網(wǎng)絡管理員對策.計算機工程與應用.2005.18，P151-153.

摘要：基于Web的信息系統(tǒng)安全性體系大致分為網(wǎng)絡系統(tǒng)、操作系統(tǒng)、Web服務器及應用程序和Web數(shù)據(jù)庫等多個層次，該文分別闡述了造成各層次安全隱患的主要原因，以及從網(wǎng)絡管理員的角度出發(fā)，在各安全層次上消除和減少安全隱患的實用性安全對策.

2．設計(論文)要解決的問題和擬采用的研究方法（論文框架）

2.1．Web數(shù)據(jù)庫應用系統(tǒng)要解決的問題

2.1.1．用戶身份認證

基于Web的數(shù)據(jù)庫應用系統(tǒng)中包含大量的敏感數(shù)據(jù)和機密數(shù)據(jù)，為保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)在存儲時和網(wǎng)絡傳輸時不被未經(jīng)授權的用戶訪問或解讀，可以利用用戶名來標明用戶身份，經(jīng)系統(tǒng)鑒別用戶的合法性后，再利用口令進一步核實用戶身份。為保證口令的安全性，在口令的提交過程中，可以利用安全套接字協(xié)議（SSL），通過使用公共密鑰和對稱性加密提供非公開通信、身份驗證和消息集成。

2.1.2．授權控制

經(jīng)身份認證的合法用戶根據(jù)自己的權限來訪問系統(tǒng)，因此用戶的授權管理機制甚為重要，其嚴密性將直接影響整個系統(tǒng)的安全性。在該安全體系中，可以利用Windows

NT的NTFS和DBMS的用戶角色在不同層次分別對用戶權限進行限制。

2.1.3．監(jiān)視跟蹤

日志系統(tǒng)具有綜合數(shù)據(jù)記錄功能和自動分類檢索能力。完整的日志不僅要包括用戶的各項操作，而且還要包括網(wǎng)絡中數(shù)據(jù)接受的正確性、有效性及合法性的檢查結果，為日后網(wǎng)絡安全分析提供可靠的依據(jù)。

2.1.4．存儲過程

在基于Web的數(shù)據(jù)庫應用系統(tǒng)中，可通過建立參數(shù)化的存儲過程實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的訪問，這通常是增強Web安全的一個最佳方案。

2.1.5．輸出數(shù)據(jù)HTML編碼

輸出數(shù)據(jù)HTML編碼是指在將任何數(shù)據(jù)返回給用戶前應采用HTML編碼，以防止跨站點的腳本攻擊。因為攻擊一旦破壞了數(shù)據(jù)庫，便可向記錄中輸入腳本，次腳本隨后返回給用戶并在瀏覽器中執(zhí)行。通過HTML編碼，可將大數(shù)腳本命令自動轉(zhuǎn)換為無害文本。

2.1.6．中間件技術

隨著網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫朝分布式方向的深入發(fā)展，加上Internet上異構數(shù)據(jù)庫的普遍存在，上述單獨的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的安全管理能力越發(fā)顯示出它的局限性。因此需要有在邏輯層次位于DBMS之上能覆蓋具體差異、邏輯功能上能同意管理、同時可與用戶進行交互的中間件部分。

最基本的中間件技術有通用網(wǎng)關接口(CGI)、Internet數(shù)據(jù)庫連接器(IDC)，Microsoft最近開發(fā)的ActiveXDataObject技術(ADO)，它提供了高效率的ODBC數(shù)據(jù)庫或OLE-DB數(shù)據(jù)庫來源的鏈接功能。

基于數(shù)據(jù)庫訪問數(shù)據(jù)庫的原理如圖1所示。

2.2．研究方法

本課題采用以文獻資料法和比較研究法相結合，以文章的全面性，系統(tǒng)性，專業(yè)性為目標，讓讀者清楚的知道Web數(shù)據(jù)庫的含義，發(fā)展現(xiàn)狀，以及如何更好的保證Web數(shù)據(jù)庫的安全。

3．本課題需要重點研究的、關鍵的問題及解決的思路

本課題主要討論Web數(shù)據(jù)庫產(chǎn)生與發(fā)展和存在的安全性問題，重點研究Web數(shù)據(jù)庫保護的具體方法。以縱向且全面的方式分析Web數(shù)據(jù)庫的安全問題。

主要涉及內(nèi)容：

1對身份認證的加密方法

2如何安全地設置Web和數(shù)據(jù)庫權限

3如何更好地對CGI應用程序進行編程

Web瀏覽器

Web服務器

中間件

Web數(shù)據(jù)庫

圖2基于中間件技術訪問數(shù)據(jù)庫

論文研究內(nèi)容確定

安全解決方案的研究

研究工作總結，形成論文

Web數(shù)據(jù)庫安全性分析

文獻檢索

課題調(diào)研

4．完成本課題所必須的工作條件(如工具書、實驗設備或?qū)嶒灜h(huán)境條件、某類市場調(diào)研、計算機輔助設計條件等等)及解決的辦法

4.1．具備一定的實驗設備和實驗條件：

有專業(yè)知識作為基礎，有文獻資源豐富的網(wǎng)站，擁有自己的電腦及為實驗提供的機房，并有專業(yè)的老師進行輔導。

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5．設計(論文)完成進度計劃

第1—3周：課題調(diào)研、資料收集，完成開題報告

第4—6周：結合課題開展畢業(yè)實習

第7—11周：實驗研究

第12—13周：完成論文初稿

第14—16周：完成論文終稿并答辯

6．指導教師審閱意見

指導教師(簽字)：

年

月

日

7．教研室主任意見

教研室主任(簽字)：

系(簽章)

年

月

日

大數(shù)據(jù)審計論文范文第5篇

【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.

【關鍵詞】PPP模式； 國家審計； 跟蹤審計

【Keywords】PPP model； national audit ； track audit

【中圖分類號】F239.44 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0040-02

1 PPP模式的概念和特點

1.1 PPP模式的概念

根據(jù)《國家發(fā)展改革委關于開展政府和社會資本合作的指導意見》（發(fā)改投資[2014]2724號），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府為增強公共產(chǎn)品和服務供給能力、提高供給效率，通過特許經(jīng)營、購買服務、股權合作等方式，與社會資本建立的利益共享、風險分擔及長期合作關系。PPP模式主要適用于政府負有提供責任又適宜市場化運作的公共服務、基礎設施類項目。

PPP模式可選擇的操作模式有：一是經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費能夠彌補投資成本的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）等模式；二是準經(jīng)營性項目，對于經(jīng)營收費不足以覆蓋投資成本，需要政府補貼的項目可采用建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營（BOO）等模式；三是非經(jīng)營性項目，對于主要依靠政府補助回收投資成本的項目，可采用建設―擁有―運營（BOO）、委托運營等市場化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租賃、建設―擁有―運營（BOO）、建設―運營―移交（BOT）、建設―擁有―運營―移交（BOOT）、特許經(jīng)營等。

1.2 PPP模式的特點

PPP 模式的首要特點是政府與社會資本形成的一種合作關系，這是 PPP 模式順利實施的基礎。在這種合作P系的基礎上，通過相互合作，互補優(yōu)勢，從而實現(xiàn)利益共享和風險分擔，最終為社會提供公共產(chǎn)品或服務。那么利益共享和風險分擔也是PPP模式的特點。

①合作關系。PPP模式強調(diào)的是政府與社會資本之間所形成的合作關系，而不是競爭關系。通過讓社會資本參與到提供公共產(chǎn)品或服務中來，與政府資本共同合作，優(yōu)化資源配置，增強政府公共產(chǎn)品和服務供給能力、提高供給效率。

②利益共享。PPP模式強調(diào)的是項目所產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益的共享。政府可獲得的利益主要有減少融資壓力及成本，公共產(chǎn)品或服務的有效供給。社會資本可獲得的利益主要有相對穩(wěn)定的投資回報，拓寬社會資本的使用領域。

③風險分擔。凡是有危就有機，利益往往伴隨著風險，PPP模式強調(diào)利益共享，那么風險也應該共同分擔，這樣是合作關系的一個重要方面。

2 PPP模式下國家跟蹤審計工作的必要性

國家審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。財政收支、財務收支真實、合法和效益，是國家對地區(qū)、部門和單位管理、使用國有資產(chǎn)的基本要求。

PPP模式是政府和社會資本的合作，因此采用PPP模式的建設工程應當納入國家審計的范圍。國家審計需要對該資金使用的真實、合法和效益情況進行監(jiān)督[1]。

3 PPP模式下國家跟蹤審計工作的難點

3.1 審計資源和能力不足

PPP模式的工程項目一般會建立長期的、復雜的合同關系，審計人員要有效開展審計工作，就需要監(jiān)督與評價在PPP模式中各參與方對風險的辨識及分配給各方共同分擔的過程。比如稅率和匯率政策發(fā)生變化時；項目的整體結構與邊界條件；招標文件的編制等方面都需要關注。這就要求審計人員具備法律、財務、工程、稅收等多方面的綜合知識，對人員的綜合素質(zhì)提出了巨大挑戰(zhàn)[2]。

3.2 相關的法律法規(guī)不完善

對于國家跟蹤審計，國家也沒有出臺相關法律法規(guī)。目前都是按照國家審計準則的規(guī)定在執(zhí)行。但該規(guī)定比較原則化，沒有明確跟蹤審計的內(nèi)容和范圍，跟蹤審計所要達到的深度和廣度，如何保證跟蹤審計在過程中的獨立性，做到到位不越位等問題。

3.3 PPP項目的風險評估難度大

在PPP項目實施方案中，風險共擔是政府和社會資本關注的重點。風險的共同分擔主要是通過合同約定而成，目的是將風險和對應的利益進行匹配。隨著PPP模式應用的不斷推廣，PPP項目風險管理的重要性越來越突出，風險問題一旦發(fā)生，其對一個PPP項目的影響是巨大的。對審計人員而言，從PPP項目的識別和準備階段就需要進行項目的可行性分析、合同約定條款是否合理等，采購階段的采購合同簽訂是否符合招投標規(guī)定，實施階段的設計、建設、運營各方面的管理情況；項目的效益情況等，一直到移交階段的資產(chǎn)交割情況，每一個環(huán)節(jié)都要審查，難度非常大。

4 解決跟蹤審計困難的途徑

4.1 加強培訓提高審計人員的綜合素質(zhì)

加強審計人員關于財務、工程、稅務等多方面的培訓，提高審計人員的專業(yè)知識和實際操作能力，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。必要時可以聘請相關的專業(yè)人員來協(xié)助審計，有效避免審計風險。

4.2 完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的法律法規(guī)

完善PPP模式建設項目和跟蹤審計的相關法律法規(guī)，使PPP模式和跟蹤審計工作能夠健康有序地進行。為確保PPP模式的有效推進，應當建立一套完整的PPP模式建設制度，讓政府和社會資本更好的發(fā)揮各自的作用，取得最大的效益。

4.3 加強對工程建設管理能力的審計

PPP模式的跟蹤審計應該更加注重工程建設管理能力方面的審計。需要關注概預算、工程管理、工程技術等專業(yè)人員和管理人員的工作能力。

4.4 對施工過程進行實時監(jiān)控

一是建立跟蹤項目大數(shù)據(jù)跟蹤審計，要求施工單位每周上報本周的施工進度，采購合同等本周的實時資料以及下周的施工計劃、采購計劃等，并且可以突擊抽查以檢驗其真實性，對于一個長達幾年的跟蹤項目，可以更及時更真實地了解項目各階段的情況。二是不定期對工程實施抽查。針對收集的數(shù)據(jù)，審計人員可分析哪些部分存在異常情況，并對其不定期實施抽查，查看其施工計劃是否執(zhí)行，材料的對方是否符合規(guī)定，工程是否按照規(guī)范要求及圖紙要求在施工。三是對隱蔽工程的審計，如土石方、混凝土工程、鋼筋工程、預埋管線工程等工程，在隱蔽前可抽查部分到施工現(xiàn)場查看其是否符合要求。

4.5 財務審計與工程審計相結合

在跟蹤審計過程中，財務審計必須與工程審計相結合，才能完整反映PPP建設項目的建設成本，完整反映資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。

【參考文獻】