前言：本站為你精心整理了大數(shù)據(jù)技術(shù)研究3篇范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

大數(shù)據(jù)技術(shù)研究1

摘要：“智慧城市”“大數(shù)據(jù)”及“物聯(lián)網(wǎng)”都是時代與科技飛速發(fā)展的產(chǎn)物，大數(shù)據(jù)時代下，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智慧城市中的廣泛應(yīng)用更是給人們的日常生活帶來了便利，提高了人民生活水平，也促進了城市的發(fā)展。本文簡要介紹了智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的定義及“智慧城市”“大數(shù)據(jù)”“物聯(lián)網(wǎng)”三者之間的關(guān)系，并以智慧醫(yī)療為例，對當下智慧城市中物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用情況進行了闡述和舉例說明，希望能夠讓更多人關(guān)注物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和智慧城市的發(fā)展，使智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用更加廣泛和高效。
關(guān)鍵詞：智慧城市；大數(shù)據(jù)；物聯(lián)網(wǎng)

1.智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的定義

智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運用是隨著社會的飛速發(fā)展所應(yīng)運而生的課題，對這個課題進行研究的首要任務(wù)是認識和了解以下三個問題：

1.1大數(shù)據(jù)時代的城市發(fā)展特征21世紀是被信息和數(shù)據(jù)所主導的時代，無論是在國家決策、經(jīng)濟發(fā)展還是人民的日常生活中，都離不開信息和數(shù)據(jù)強有力的支撐。首先，大數(shù)據(jù)涉及人們的衣、食、住、行，影響著人們?nèi)粘Ｉ钪械狞c點滴滴，因此與城市發(fā)展和人民生活相關(guān)的大數(shù)據(jù)體系極其龐大；其次，大數(shù)據(jù)的類型多種多樣，不僅僅局限于常見圖片和視頻，還有網(wǎng)絡(luò)日志和地理信息等，這些信息的收集對于城

市的發(fā)展都有著關(guān)鍵性的作用[1]；最后，在與物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相互銜接的情況下，大數(shù)據(jù)信息可以實時傳播，具有及時性和高效性，使城市發(fā)展的速度大大提升。

1.2智慧城市概念的提出“智慧城市”是IBM公司“智慧地球”策略的延伸。2009年，IBM公司首席執(zhí)行官彭明盛提出，將感應(yīng)器融入樓宇橋梁建筑、公路鐵路交通、給排水管網(wǎng)、油氣管道及電網(wǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當中。智慧城市所包含的內(nèi)容隨著時代的發(fā)展逐漸受到許多國家的認可與重視，在各行各業(yè)的發(fā)展中摸索智慧城市的發(fā)展體系。2012年我國正式公布首批智慧城市試點發(fā)展名單，其中包括不同地區(qū)的90個城市。2014年，根據(jù)我國的智慧城市建設(shè)發(fā)展要求，相關(guān)部門正式出臺《關(guān)于促進智慧城市健康發(fā)展的指導意見》[2]。十余年來，經(jīng)過諸多國家對智慧地球、智慧城市概念的實踐表明，它將成為推進城市化發(fā)展、提升人民生活水平的有效途徑。在智慧城市的建設(shè)和發(fā)展過程中，充分利用已經(jīng)逐漸發(fā)展成熟的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算技術(shù)與逐步興起的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，使城市發(fā)展信息化、數(shù)字化、智能化，是實現(xiàn)城市可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路，也是提升我國綜合國力的戰(zhàn)略選擇。

1.3什么是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的全新升級，通過強大的信息傳感設(shè)備，在“物品”與互聯(lián)網(wǎng)之間建立起了緊密的聯(lián)系，而這個“物品”泛指一切，也就是說，物聯(lián)網(wǎng)是讓世間萬物相互聯(lián)系的新一代信息技術(shù)。當物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)和生活中的各個領(lǐng)域時，可以通過實時的信息交換，形成一個智能、高效的管理平臺。對于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的強大能力，世界各國都給予了高度關(guān)注，歐盟、美國、日本、韓國等發(fā)達經(jīng)濟體紛紛將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于重點發(fā)展領(lǐng)域，并取得了卓越的成效?！笆濉币詠?，我國明確提出了物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展方向和應(yīng)用指導，希望通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)改變我國工業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、提高人民的生活水平、切實促進城市的發(fā)展。

2.智慧城市、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)三者之間的聯(lián)系

智慧城市、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)都是信息社會飛速發(fā)展的產(chǎn)物，三者相輔相成、缺一不可。大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)開啟了智慧城市的建設(shè)和發(fā)展之路，反而言之，智慧城市建設(shè)和發(fā)展過程中的需求也促進了大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進步。

2.1大數(shù)據(jù)是建設(shè)、發(fā)展智慧城市的根本條件現(xiàn)代化城市的發(fā)展策略是通過對眾多數(shù)據(jù)信息的匯總和分析所得來的，但是這些數(shù)據(jù)來源于各行各業(yè)以及地方政府的各級管理部門，數(shù)據(jù)體系相當龐大。在傳統(tǒng)城市發(fā)展中，采集數(shù)據(jù)需要G-知音-物聯(lián)網(wǎng)耗費較長的時間成本和較大的人力成本。在智慧城市中，大數(shù)據(jù)使信息采集工作智能化、自動化，以最高的效率將與城市發(fā)展相關(guān)的各種信息分類匯總，為地方政府提供制定城市發(fā)展策略的依據(jù)，是智慧城市發(fā)展的根本條件[3]。

2.2物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對智慧城市建設(shè)與發(fā)展有推進作用在智慧城市中，物聯(lián)網(wǎng)將一切事物高效地聯(lián)系在一體，并利用自身智能化和信息處理自動化的技術(shù)特點，賦予智慧城市較強的發(fā)展動力，實現(xiàn)智能化城市管理，為城市居民提供便捷的生活，對智慧城市的建設(shè)與發(fā)展有巨大的推進作用。

2.3智慧城市的建設(shè)、發(fā)展需求可以促進大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進步在我國加快城市化進程的指導政策和城市居民生活水平日益提高的大前提下，智慧城市的建設(shè)和發(fā)展的腳步也將逐漸加速。城市發(fā)展中，無論是經(jīng)濟發(fā)展還是人民生活，都向著信息化、數(shù)據(jù)化、智能化逐漸轉(zhuǎn)變，對大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展形成了嚴峻的考驗[4]。要想為智慧城市的建設(shè)和發(fā)展持續(xù)提供動力，就必須加強對大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的研究，因此，在三者關(guān)系中，智慧城市的建設(shè)、發(fā)展需求可以促進大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進步。

3.以智慧醫(yī)療為例簡述智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)時代下，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在智慧城市的各個領(lǐng)域均得到了應(yīng)用，無論是手機、手表智能化功能的使用，還是共享單車、汽車等交通工具的投放，都離不開先進的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和龐大的信息網(wǎng)絡(luò)，當今社會醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)的智能化改變更離不開物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持。筆者就以智慧醫(yī)療為例，深入探討智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。

3.1智慧醫(yī)療中常用的物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)從整合醫(yī)療信息到監(jiān)測患者病情、從醫(yī)院智能管理到遠程醫(yī)療服務(wù)，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域中的應(yīng)用大大提高了醫(yī)務(wù)工作者的工作效率，同時為人們帶來了諸多便利。其中，以下幾項技術(shù)起到了關(guān)鍵性作用。

3.1.1射頻識別技術(shù)（RFID）射頻識別技術(shù)，即電子標簽技術(shù)，可以通過無線電識別相關(guān)信息，回傳至管理平臺，使被標簽的物品信息可視化。在醫(yī)療領(lǐng)域，射頻識別技術(shù)得到

了廣泛應(yīng)用，通過這項技術(shù)，可使患者信息平臺化、使藥品和醫(yī)療器械的長期監(jiān)管簡易化。例如患者在醫(yī)院開藥后可以通過掃描藥物身上的標簽和二維碼識別藥物信息，了解藥物的生產(chǎn)批次以及生產(chǎn)廠家信息，有利于提高用藥安全性與可靠性。

3.1.2傳感器技術(shù)傳感器技術(shù)是大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)當中非常關(guān)鍵的組成部分。在醫(yī)療領(lǐng)域中，對患者生命體征的監(jiān)測和信息采集都將依托傳感器技術(shù)實現(xiàn)，可以迅捷地采集患者生命體征數(shù)據(jù)，為治療提供精準信息。例如患者在入院治療時需要提交一般資料與基礎(chǔ)信息，此時可應(yīng)用傳感器技術(shù)高效測量與上報，提升患者診治的效率與質(zhì)量。

3.1.3GPS定位技術(shù)當今社會，GPS定位技術(shù)在日常生活中的應(yīng)用已經(jīng)十分普遍，它可以實時獲取時間和空間信息，快速實現(xiàn)地理定位。在醫(yī)療領(lǐng)域中，藥品、醫(yī)療器械乃至醫(yī)療廢物的運轉(zhuǎn)過程，都離不開GPS、GPRS定位技術(shù)的支撐，這項技術(shù)的應(yīng)用可以幫助管理者及時獲取供應(yīng)鏈信息，在出現(xiàn)異常問題時快速做出決斷。

3.1.4圖形碼技術(shù)在物聯(lián)網(wǎng)的眾多關(guān)鍵技術(shù)中，圖形碼技術(shù)成本較低，已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)療系統(tǒng)中。它包含了條形碼和二維碼兩種形式，一個圖形碼中可以包含大量信息，比如，采血試管的標識、彩照預約等，多采用圖形碼技術(shù)代替手寫單據(jù)，不但節(jié)省了人工成本，還可以減少錯誤發(fā)生率。再如，在采集血液樣本的過程中，可以通過掃描試管上的信息識別患者的具體檢測項目以及血壓樣本采集量要求，改變了以往人工詢問與手寫記錄的傳統(tǒng)方式。

3.2大數(shù)據(jù)時代物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域中的具體應(yīng)用在大數(shù)據(jù)時代，隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日漸發(fā)展，多種物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。主要體現(xiàn)在醫(yī)院的智能化建設(shè)和遠程醫(yī)療兩個方面。

3.2.1智能化醫(yī)院建設(shè)在現(xiàn)代化智能醫(yī)院的建設(shè)中，應(yīng)用了大量的物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。無論是為患者提供愈加便捷的診療服務(wù)，還是提升醫(yī)院內(nèi)部運營管理效率，每一個環(huán)節(jié)都離不開大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)核心技術(shù)的支撐。

3.2.2開通預約掛號平臺掛號是患者與醫(yī)院開始連接的第一步。在以往的診療過程中，患者在就醫(yī)時需要到窗口排隊掛號，排隊時間長，窗口工作人員工作量巨大，消耗了大量時間和人力成本。而物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的出現(xiàn)，則從根本上解決了這一問題。目前，我國眾多醫(yī)療機構(gòu)紛紛開通了互聯(lián)網(wǎng)預約掛號平臺，充分結(jié)合RFID、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和移動通信技術(shù)，利用一臺小小的手機，一鍵解決掛號難問題。比如，在中國醫(yī)科大學附屬醫(yī)院的智能醫(yī)療平臺上，掛號功能就十分完善。平臺對醫(yī)生按照就診院區(qū)、科室準確分類，科學劃分診療時段，提前上傳醫(yī)生出診日期，患者可根據(jù)自身需求選擇醫(yī)生和就診時間，掛號成功后該醫(yī)生、該時間段自動鎖定；同時，通過智能醫(yī)療平臺掛號時，只要輸入身份證號碼，醫(yī)院即可完成對患者姓名、年齡等基礎(chǔ)信息的初步采集，大大節(jié)省了問診時間，在提升醫(yī)生工作效率的同時，也為患者帶來了便捷的服務(wù)。

3.2.3建立電子病歷電子病歷詳細記錄了病人的病史信息、檢查結(jié)果、治療過程，可以幫助醫(yī)生在診療過程中做出正確的判斷。以往，醫(yī)院主要采用病歷本記錄患者相關(guān)信息，在每次復診時，醫(yī)生需翻閱病歷本才能了解病患的病情信息，一旦病歷本丟失，則需要重新詢問、整理病例信息。而電子病歷可以快速地完成信息的采集、存儲和處理。現(xiàn)在，應(yīng)用RFID技術(shù)，通過身份證、就診卡等對患者身份進行識別，對患者既往病史、檢查結(jié)果、醫(yī)生采用的治療方案等信息進行及時采集和安全儲存，形成長期有效的電子檔案，在診療過程中，通過一張卡片或者一個編號，病人的全部信息就可以一目了然。比如，某位患者因身體不適到醫(yī)院就診，初次診療中，醫(yī)生通過識別其二代身份證獲取患者基礎(chǔ)信息，并通過詢問為其建立起電子病歷，明確記載患者發(fā)病時間和癥狀，并通過判斷開具相關(guān)檢查，檢查結(jié)果的圖文內(nèi)容也將及時上傳至患者個人電子病歷中。如患者需要辦理住院或者通過手術(shù)治療疾病，病房及手術(shù)醫(yī)生只需通過一張身份證就可以充分了解病患信息，大大增加了信息流轉(zhuǎn)的及時性，提升了醫(yī)院各部門的溝通效率。

3.2.4病房智能護理病房的智能護理也是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)療領(lǐng)域應(yīng)用的主要體現(xiàn)。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以實現(xiàn)快速識別患者基礎(chǔ)信息，對其生命體征進行實時監(jiān)測和信息采集；醫(yī)護人員還可以通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對病房的智能管理，實時保持護士站與病房內(nèi)的通信，及時獲取病患緊急情況的報警信息等。目前，在各大醫(yī)院的病房護理中，圖形碼技術(shù)應(yīng)用較為普遍，即在患者辦理住院時，根據(jù)個人信息生成圖形碼腕帶，這就形同為每位住院患者打上了一個固定標簽，通過圖形碼，醫(yī)護人員可以掌握患者的全部診療信息，制定具有針對性的護理方案，有效提升治療效果。仍以中國醫(yī)科大學附屬醫(yī)院為例，患者在辦理入院手續(xù)時，利用圖形碼技術(shù)與RFID有效結(jié)合，對患者的基礎(chǔ)信息、門診電子病歷等進行信息整合、儲存，并以二維碼的形式呈現(xiàn)，醫(yī)護人員通過識別二維碼，即可全面掌握患者信息。在進行測量血壓、體溫等日常護理中，可以通過傳感器設(shè)備和技術(shù)，結(jié)合患者的專屬二維碼，及時上傳結(jié)果。同時，護理人員還可以通過這個專屬標簽，查看手術(shù)醫(yī)生或管床醫(yī)生的醫(yī)囑和用藥方案，在輸液、發(fā)放藥物時進行掃碼核對，避免不必要的工作失誤。

3.2.5藥品跟蹤監(jiān)管在智能化醫(yī)院的建設(shè)中，將物聯(lián)網(wǎng)RFID技術(shù)應(yīng)用于藥品的儲存、配藥、領(lǐng)取、使用等一系列流程中，可以有效避免藥品在使用時出現(xiàn)的紕漏。通過RFID的標簽功能，從醫(yī)生開藥、藥局分配、護士給藥，到最后的患者用藥，每一環(huán)節(jié)的負責人可精準核對藥品信息，使藥品使用的全部過程得到有效跟蹤監(jiān)管，從根本上杜絕用藥疏漏，為患者的用藥安全提供切實保障。以醫(yī)院中最常見的輸液為例，這項工作的工作量巨大，涉及藥品信息煩瑣，相同藥物不同批次的用法和用量都不盡相同，護士在使用藥品時極易出現(xiàn)疏漏。通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，護士在為患者注射藥物前，可通過藥品RFID標簽了解藥物的批次等詳細信息，與患者信息和醫(yī)生處方進行仔細核對，減少藥物使用錯誤帶來的安全隱患。

3.2.6血液信息管理物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用還可以加強醫(yī)院對血庫內(nèi)血液信息的智能化管理。通過RFID和圖形碼技術(shù)，為血庫內(nèi)每一份血液樣本設(shè)立標簽，對獻血者信息、血型、血液RH值、獻血時間等具體信息精準記錄，使用時可快速檢索查詢，能有效提高工作效率。另外通過傳感技術(shù)，還可以對血液流轉(zhuǎn)過程中的環(huán)境溫度等信息進行采集監(jiān)測，確保血液的合理儲存。3.2.7遠程醫(yī)療所謂遠程醫(yī)療，主要是采用傳感器技術(shù)，通過手機、手環(huán)、手表、腕帶等可穿戴設(shè)備對患者的身體情況進行實時監(jiān)控，并結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息傳輸技術(shù)將所獲取的信息傳送至監(jiān)護人及醫(yī)生終端，以便被監(jiān)控人出現(xiàn)緊急健康狀況時及時救援。近年來，我們生活中所出現(xiàn)的智能健康手環(huán)就是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用在遠程醫(yī)療中的產(chǎn)物，尤其在對老年人的健康監(jiān)護中起到了非常重要的作用。結(jié)語綜上所述，智慧城市中大數(shù)據(jù)時代下物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，絕不僅僅局限于本文所闡述的醫(yī)療領(lǐng)域。隨著時代的發(fā)展，城市化進程和人民生活對智慧城市中智能化、數(shù)字化服務(wù)的需求將愈加顯著，智慧城市在大數(shù)據(jù)時代物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運用，是我國在未來城市發(fā)展中所必須不斷深入探討的重大課題。

作者:李瀅 單位:甘肅鋼鐵職業(yè)技術(shù)學院

大數(shù)據(jù)技術(shù)研究2

1引言

審計人員投入不足，覆蓋范圍有限;人員能力有限，審計質(zhì)量難以保證;審計工作的開展取決于經(jīng)營層的重視程度，領(lǐng)導重視，投入資源就大，獨立性強，反之，審計工作則容易缺乏獨立性、權(quán)威性。這些企業(yè)內(nèi)審工作中的痛點難點是大多數(shù)內(nèi)審人員的切身體會。那么，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)無疑是新階段審計事業(yè)的重要發(fā)展方向，通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，消除了內(nèi)部審計與被審計對象在時間和空間上的距離，大幅降低了內(nèi)部審計在監(jiān)督環(huán)節(jié)的盲點，突破了內(nèi)部審計在人力、物力、技術(shù)上的不足，贏得了廣泛的認可，內(nèi)部審計人員應(yīng)積極研究創(chuàng)新大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)，拓展其發(fā)展的橫向和縱向的應(yīng)用邊界，提高審計工作的科技含量、效率和效果。

2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的理念和重要性

2.1大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的理念國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)認為內(nèi)部審計是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在為組織增加價值和改善運營，幫助組織實現(xiàn)其目標。而大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的概念目前還比較模糊，不同的研究人員從不同的視角對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)進行解讀，比如楊勇(2020)認為在傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)分析中，在大量數(shù)據(jù)面前，人力分析顯得較為笨拙，不符合追求企業(yè)價值最大化理念，企業(yè)要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計工作理念，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，對數(shù)據(jù)的歸納和整合進行創(chuàng)新，優(yōu)化審計分析方法，提高審計工作的效率。

2.2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的重要性隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)也逐步實現(xiàn)了電子化，由此形成了海量復雜的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)即是從海量數(shù)據(jù)中挖掘并獲取對企業(yè)發(fā)展有用的信息，通過分析數(shù)據(jù)信息，得出恰當結(jié)論，以高效完成既定的審計目標，科技賦能企業(yè)發(fā)展。

2.2.1大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)有助于實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)生了質(zhì)的變化，審計工作環(huán)境、審計工作方式、審計取證方法，乃至審計報告的呈現(xiàn)形式都發(fā)生了巨大變化。審計已經(jīng)不再局限于事后的審計監(jiān)督，而是形成事前預防、事中監(jiān)控、事后稽核的全覆蓋審計監(jiān)督，通過建設(shè)審計預警信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計人員可以很直觀地掌握重要風險環(huán)節(jié)，及時跟進排查;可以很便捷地采集到各個部門的信息數(shù)據(jù)，不受區(qū)域、交通等因素的影響，很大程度上節(jié)約了交通成本、時間成本和溝通成本。

2.2.2大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)有助于提高審計工作效率大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用，改變了審計的工作方式，由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計人員通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)，可以隨時隨地地采集審計數(shù)據(jù)，大大降低內(nèi)部審計人員的工作量，節(jié)約人力、物力、財力等審計資源的投入，大大提高內(nèi)部審計工作效率。

2.2.3大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)有助于提高審計工作質(zhì)量和審計效果大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用不單單提高了審計工作的效率，也提高了審計工作的質(zhì)量。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)可以對被審計部門的信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動采集，張昊:企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新研究財稅審計在減少審計人員的工作量的同時也避免了人工采集容易引發(fā)的失誤，提高數(shù)據(jù)采集、清理、分析的科學性和規(guī)范性。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)可以輕松高效地完成許多傳統(tǒng)審計方法下無法完成的審計工作，比如風險預警，傳統(tǒng)審計方法多是事后進行監(jiān)督審核，此時如果發(fā)現(xiàn)問題，該問題所造成的損失往往已經(jīng)難以挽回，而大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)可以做到事前預防和事中監(jiān)控，及時預警風險事項，及時采取補救措施，內(nèi)部審計流程各個環(huán)節(jié)的數(shù)字化能力塑造，實現(xiàn)由點及面的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平全面提升。

3企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)作為內(nèi)部審計的一個新的技術(shù)手段，是實現(xiàn)審計增值服務(wù)和企業(yè)精細化管理的重要工具。然而，由于企業(yè)戰(zhàn)略方向和高水平人才的缺失，內(nèi)部審計常常不受企業(yè)高級領(lǐng)導層的重視，內(nèi)部審計沒有得到應(yīng)有的地位，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)也因此而失去成長為參天大樹的土壤。具體來說，當前大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)有幾個方面。

3.1企業(yè)對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)重要性認識不足企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，往往更為側(cè)重銷售、生產(chǎn)、財務(wù)、人力、質(zhì)量、運輸?shù)汝P(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)的資金分配和投入也往往更側(cè)重這些領(lǐng)域，對于內(nèi)部審計，往往被定位服務(wù)部門，導致內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)審計技術(shù)所受到的重視程度往往不足。部分企業(yè)的經(jīng)營決策者由于缺乏財務(wù)、審計和法律知識背景，理解審計信息的能力不足，所以并不十分重視內(nèi)部審計所提供的數(shù)據(jù)資料，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性下降，由此也帶來了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)開發(fā)上的投入不足，進一步降低了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的成果輸出，最終導致大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)開發(fā)上的邊緣化。

3.2企業(yè)高水平大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)人才匱乏在我國，目前適應(yīng)企業(yè)需求的高水平大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)人才嚴重匱乏。這主要是由多方面原因造成的。一方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)屬于近年來新興的技術(shù)領(lǐng)域，了解和掌握這一技術(shù)的人才不多，具有相應(yīng)的技術(shù)操作經(jīng)驗和成果輸出經(jīng)驗的更是鳳毛麟角，且大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)人才在不同企業(yè)間流動以后也常常難以融入新的企業(yè)，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)人才就較少在人才市場上流動，因而造成人才匱乏的局面;另一方面，目前我國大學審計專業(yè)的培養(yǎng)較為基礎(chǔ)化，偏重財務(wù)會計基礎(chǔ)、審計基礎(chǔ)和其他相關(guān)理論基礎(chǔ)，實際操作水平較低，對于大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)而言，更是少有接觸，因而無法向社會和企業(yè)提供充足的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計人才選擇基礎(chǔ)。另外，不同企業(yè)的審計環(huán)境是不同的，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)審人員均是財務(wù)、審計、法務(wù)出身，對大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的認識不足，知識更新沒有跟上企業(yè)的發(fā)展需要。

3.3企業(yè)在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)方面的制度規(guī)范和操作手冊不健全大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)作為近年來比較熱門的技術(shù)方法，其配套的制度規(guī)范和操作手冊目前都不健全。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，如何加強企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的革新，完善相關(guān)的制度規(guī)范和操作手冊，提供可供操作、可供學習、可供復制的技術(shù)方法成為內(nèi)部審計人員新的工作思路和研究課題，以規(guī)范化大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作。
3.4企業(yè)在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)方面的內(nèi)部控制管理不合理內(nèi)部審計由于在企業(yè)中扮演獨特的角色，往往還承擔著發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞，提供決策分析參考建議的職能，在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用下，內(nèi)部審計人員會大量接觸企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，如客戶數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、職工數(shù)據(jù)等，許多都是屬于特別敏感、保密級別的數(shù)據(jù)，在網(wǎng)絡(luò)安全法、個人信息保護法等相關(guān)法律法規(guī)出臺的背景下，企業(yè)也日益重視網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)，對人員的職責分工、授權(quán)訪問等進行了一些限制，但在實踐過程中仍然存在一些問題。很多企業(yè)存在內(nèi)部審計職責分工不清晰的問題，內(nèi)部審計人員的權(quán)限和風險合規(guī)部門、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等其他部門如何清晰的劃分，內(nèi)部審計部門自身的權(quán)限如何清晰的分配，乃至審計人員在執(zhí)行審計過程中，對于可以訪問的信息數(shù)據(jù)內(nèi)容、范圍，訪問的信息數(shù)據(jù)能否支撐審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論，在審計中能否做到客觀公正、不偏不倚、不泄露信息數(shù)據(jù)都值得考究。

4企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的提升路徑

毫無疑問，目前大數(shù)據(jù)的價值越來越被人深度挖掘出來，其應(yīng)用的前景更為廣闊，甚至影響到了企業(yè)的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)正是基于海量的數(shù)據(jù)采集基礎(chǔ)，利用數(shù)據(jù)分析及建模技術(shù)實現(xiàn)對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的精準、實時挖掘，進行科學的數(shù)據(jù)分析，應(yīng)用于審計項目，解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計所面臨的“接不上數(shù)據(jù)、說不透問題、講不清業(yè)務(wù)、看不清未來”的挑戰(zhàn)及難點，為優(yōu)化企業(yè)監(jiān)督管理服務(wù)，為企業(yè)管理者提供科學的決策依據(jù)。因此，無論是在企業(yè)層面還是在審計人員個人層面，都應(yīng)該轉(zhuǎn)變審計觀念，認識到大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的價值，并加強大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的學習和開發(fā)投入。

4.1加強大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的成果轉(zhuǎn)化，提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的重要性審計的地位和重要性是根據(jù)審計人員的工作成效來提升的，內(nèi)部審計人員應(yīng)重視依托大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)來提升審計成果，促進內(nèi)部審計的信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有效地幫助企業(yè)提升數(shù)字化應(yīng)用能力，更好地進行決策輔助，提升內(nèi)部審計工作的價值。企業(yè)管理層應(yīng)該理解大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計建設(shè)的必要性，積極推動大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的技術(shù)開發(fā)投入，提升內(nèi)部審計人員的工作便利性和工具有效性，而內(nèi)部審計人員要同向而行，積極利用企業(yè)提供的審計環(huán)境，學習和提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)水平，以企業(yè)的核心利益和風險管理為導向，推動大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)革新，加強審計成果轉(zhuǎn)化，賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4.2加強大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的技術(shù)培訓，提高審計人員的工作技能針對目前企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的行業(yè)發(fā)展特點，企業(yè)年度審計計劃應(yīng)制定相應(yīng)的技術(shù)培訓計劃，在培訓方式和培訓內(nèi)容上可以靈活多樣一點，采用內(nèi)部和外部相結(jié)合的培訓方式，由內(nèi)部有經(jīng)驗的老審計人員進行“傳幫帶”，也可以依據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)定》有關(guān)規(guī)定，充分利用外部審計資源，適當邀請外部的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計專家來授課，在形式上可以采用網(wǎng)絡(luò)授課或現(xiàn)場授課培訓，也可以組織審計人員去參與一些社會組織舉辦的行業(yè)交流活動，用以開闊視野，在培訓內(nèi)容上不應(yīng)墨守成規(guī)，組織審計人員與優(yōu)秀的企業(yè)同行交流，了解一些先進的做法，積極引進創(chuàng)新，提高審計人員的整體綜合素質(zhì)和工作技能。此外，可以通過人才流動，通過內(nèi)部輪崗，將IT人員引入內(nèi)審團隊，將具有實踐經(jīng)驗的高水平大數(shù)據(jù)分析人才作為重要的補充，提高審計團隊整體的業(yè)務(wù)水平。

4.3制定大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計操作規(guī)范，促進大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計有規(guī)可循無規(guī)矩不成方圓，隨著大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)在企業(yè)的實踐和應(yīng)用，制定較為完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計操作規(guī)范和實施手冊成為一種客觀要求。目前國內(nèi)外有一些信息系統(tǒng)審計方面的指南，比如美國信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(ISACA)制定的一系列信息系統(tǒng)審計準則指南，國內(nèi)有審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會分別頒布的信息系統(tǒng)審計指南和信息系統(tǒng)審計準則，但屬于較高層次的指南，對于企業(yè)來說，仍然需要更為貼近自身實際的操作規(guī)范或者實施手冊等，在這方面可供參照的不多，企業(yè)可依據(jù)自身的實踐經(jīng)驗及對標先進企業(yè)的實施成果，總結(jié)出一套適合自身的操作手冊，標準化審計經(jīng)驗及結(jié)果，以規(guī)范化審計人員的審計工作，并幫助新審計人員學習及提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計能力。

4.4優(yōu)化大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制管理，健全部門合作協(xié)調(diào)機制企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部各部門間的職責分工進行梳理，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，形成新的部門合作協(xié)調(diào)機制，明確審計部門的職責定位，根據(jù)《內(nèi)部審計工作規(guī)定》剝離影響審計獨立性的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，對審計部門權(quán)限要明確劃分與靈活運用相結(jié)合，既需要對業(yè)務(wù)權(quán)限進行規(guī)定，又需要支持審計工作的取證及開展，避免因為沒有訪問權(quán)限影響審計取證和審計效果，對審計工作造成層層阻礙，暢通各部門之間的交流與溝通渠道，使審計人員能夠充分地采集各種審計證據(jù)，支撐審計報告的準確性，促進審計工作高質(zhì)量開展。

5結(jié)語

數(shù)字化時代，紙質(zhì)憑證等原始單據(jù)必將逐步消失，審計數(shù)據(jù)建模、挖掘數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系等審計分析方法，會提供更多的審計線索，在未來審計中必將應(yīng)用。有效地利用信息系統(tǒng)審計，可以做到資源的合理配置和使用，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了深遠的影響，應(yīng)用大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)，可以及時預警風險漏洞，可以對企業(yè)各項管理工作進行及時的監(jiān)督控制，可以優(yōu)化審計評價工作并對企業(yè)進行全覆蓋監(jiān)督，可以更科學地為企業(yè)決策提供支持，但大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用也非一帆風順，面臨著諸多的挑戰(zhàn)，如何提升大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計技術(shù)的應(yīng)用工作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值是審計人員一項新的工作方向。作為大數(shù)據(jù)智能化時代的受益者，我們應(yīng)該積極推動大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計在企業(yè)中的應(yīng)用，提升對大數(shù)據(jù)的駕馭應(yīng)用能力，提升業(yè)務(wù)工作的自動化控制能力，提升審計工作的效率和審計質(zhì)量，釋放審計人員較為重復、基礎(chǔ)性的工作，促進審計人員思維上的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

作者:張昊 單位:廣汽本田汽車有限公司

大數(shù)據(jù)技術(shù)研究3

數(shù)字經(jīng)濟時代悄然來襲，數(shù)字技術(shù)和數(shù)據(jù)應(yīng)用將成為未來各行業(yè)的核心基礎(chǔ)，對相關(guān)管理工作也帶來了深遠的影響。近年來，受多重因素影響，企業(yè)面對的內(nèi)外部競爭加劇，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強創(chuàng)新成為企業(yè)重要發(fā)展動力。習近平總書記在2020年企業(yè)家座談會上提出：“企業(yè)家要做創(chuàng)新發(fā)展的探索者、組織者、引領(lǐng)者，勇于推動生產(chǎn)組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、市場創(chuàng)新，重視技術(shù)研發(fā)和人力資本投入，有效調(diào)動員工創(chuàng)造力，努力把企業(yè)打造成為強大的創(chuàng)新主體，在困境中實現(xiàn)鳳凰涅槃、浴火重生”。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要抓手，實現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新是提升公司內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵。本文對內(nèi)部控制管控模式數(shù)字化創(chuàng)新提出了思路和方法，以流程函數(shù)構(gòu)建為基礎(chǔ)，采用數(shù)字化思維對企業(yè)流程進行精準管控，有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準、手段更有效。

內(nèi)控體系失效致舞弊時有發(fā)生

我國推行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)十余年，但是內(nèi)部控制體系失效、公司內(nèi)部舞弊事件時有發(fā)生。博元投資、銀河生物、獐子島、康美藥業(yè)等上市公司造假案例層出不窮。那么，這些公司內(nèi)部控制體系為何失效？公司內(nèi)部控制體系在推進發(fā)展過程中有哪些問題？

（一）內(nèi)部控制體系虛無化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)強調(diào)“治未病”，內(nèi)部控制工作難以顯性化。同時由于內(nèi)部控制體系建設(shè)目標主要以定性考核為主，內(nèi)部控制強調(diào)流程管控，聚焦審批，缺乏直觀的定量化數(shù)據(jù)。由于內(nèi)部控制體系自身工作特點以及績效指標設(shè)計方面原因，內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏可視性，公司各方面缺乏對內(nèi)部控制工作及效果的直觀認識，對內(nèi)部控制認識出現(xiàn)虛無化。

（二）內(nèi)部控制體系空心化由于內(nèi)部控制目標以定性評價為主，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作無法精確評價。對于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)效果，只有通過內(nèi)外部的審計評價，抑或后續(xù)舞弊事件發(fā)生情況的追蹤，才能進行客觀評判。以某企業(yè)內(nèi)部控制工作具體負責人評價情況看：“內(nèi)部控制工作可以做很多事情，也可以什么都不用干”。內(nèi)部控制體系建設(shè)工作較難用具體的工作職責和考核指標明確，容易導致內(nèi)部控制建設(shè)工作與實際業(yè)務(wù)情況分離。從一些案例看，一些企業(yè)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)是迫于主管部門工作要求（如國務(wù)院國資委、中國證監(jiān)會等），而不得不聘請第三方機構(gòu)完成內(nèi)部控制工作手冊等材料。相關(guān)材料和實際情況脫節(jié)，也未結(jié)合變化情況及時更新，造成內(nèi)控建設(shè)和實際業(yè)務(wù)“兩張皮”，造成內(nèi)部控制空心化。

（三）內(nèi)部控制體系監(jiān)管弱化內(nèi)部控制體系建設(shè)是長期的過程，需要根據(jù)公司經(jīng)營管理情況變化而進行調(diào)整，可以說內(nèi)部控制體系建設(shè)只有“逗號，頓號”，沒有“句號”。因此，內(nèi)部控制體系評價和審計監(jiān)督工作是非常重要的。但就實際情況看，大部分企業(yè)負責人存在認識誤區(qū)，以為內(nèi)部控制建設(shè)可以一勞永逸，是一錘子買賣，造成企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)“重建不重評”，缺乏后續(xù)的評價監(jiān)督工作。同時，企業(yè)未建立與內(nèi)部控制掛鉤的績效評價機制，內(nèi)部控制工作成效與相關(guān)責任人薪酬沒有實現(xiàn)聯(lián)動掛鉤，缺乏相應(yīng)的激勵機制，造成內(nèi)部控制體系建設(shè)監(jiān)督弱化。

構(gòu)建數(shù)學模型進行分析管控

綜上，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在問題的原因之一是內(nèi)部控制缺乏顯性化觀測指標。內(nèi)部控制重視流程管控，因此目前內(nèi)部控制強調(diào)流程審批環(huán)節(jié)，不易量化。隨著技術(shù)發(fā)展，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)打造管控手段是發(fā)展趨勢。計算機科學和應(yīng)用數(shù)學領(lǐng)域思想家之一的彼得·J.賓利在其《萬物皆數(shù)》一書中亦提出，數(shù)字背后有很多“小秘密”有待大家挖掘，并介紹了人類通過認識數(shù)字、運用數(shù)字來認知世界、改造自然、改善生活、創(chuàng)造歷史的過程。因此可以斷定，將企業(yè)內(nèi)部控制中若干個流程轉(zhuǎn)化為具體數(shù)據(jù)，構(gòu)建相應(yīng)數(shù)學模型進行分析管控應(yīng)是內(nèi)部控制未來的發(fā)展必然，亦是推動智能化內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和前提。

（一）基本邏輯—以具體流程為例以A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置流程為例。按照傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，主要關(guān)注相關(guān)流程授權(quán)者對所負責的事項履行程序是否勤勉盡責，進行了合理審批，即“走流程”。只要“走”完流程，履行完畢所有審批程序，有簽字和附件材料作依據(jù)留痕即可。對于某項具體工作，如果只把工作流程分解成為若干個審批點，則缺乏對該項業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性分析研判。以A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為事項為例，如果按照傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，僅關(guān)注相關(guān)集體決策機構(gòu)審批情況。而若將A企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為參照“行為函數(shù)”理論，則可以分解為若干變量，納入相關(guān)數(shù)學模型，將非結(jié)構(gòu)性的行為審批流程轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化的數(shù)學模型。1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻次（a）：甲企業(yè)若處于成熟發(fā)展期，業(yè)務(wù)活動處于穩(wěn)定階段，事實上有一定規(guī)律可循。業(yè)務(wù)發(fā)生頻次主要指A流程發(fā)生的頻次，如每月1次或每周1次，作為一項指標觀測A流程發(fā)生規(guī)律。2.資產(chǎn)種類（b）：相應(yīng)A流程所涉及資產(chǎn)隸屬于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。相關(guān)分類顆粒度還可再細化為如設(shè)備、房屋及構(gòu)筑物、家具用具類等固定資產(chǎn)，可以從另一個維度描述A流程情況。3.回收價值情況（c）：因涉及資產(chǎn)處置，需考慮資產(chǎn)處置后回收價值情況，該指標還可為相應(yīng)處置績效評價提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。如針對相同資產(chǎn)，在同一時點經(jīng)審批后發(fā)生處置行為，一個部門收回500萬元，另一個部門收回200萬元。雖然審批程序相同，并均按照規(guī)定履行完相應(yīng)程序，但是上述不同部門對于企業(yè)產(chǎn)生的績效情況是不同的。4.流程數(shù)量（d）：以A流程為例，從資產(chǎn)管理部門發(fā)起至董事會完成審批需經(jīng)歷5道審批程序。因此，按照甲企業(yè)內(nèi)部管理辦法，d=5是符合規(guī)定的。若d不等于5，尤其是小于5時，便可認定該企業(yè)的審批流程存在舞弊可能。5.最高審批機構(gòu)（e）：若仍以A流程為例，該最高審批機構(gòu)為甲企業(yè)董事會。就該事項也可作為一個觀測點，對A流程情況進行分析。6.流程時限（t）：企業(yè)進行內(nèi)部控制體系建設(shè)，并不是把流程復雜化，拖延審批程序。與之相反，做好內(nèi)部控制建設(shè)就是要理順流程，提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率。因此t值越高，證明該流程問題越多。同時可以根據(jù)工作需要，增減相應(yīng)觀測指標。相應(yīng)函數(shù)構(gòu)建的目的便是為企業(yè)快速經(jīng)營發(fā)展服務(wù)，并無固定不變的測算模型。綜上，可假設(shè)A的數(shù)學模型如下式所示：F(A)=αf(a)+βf(b)+γf(c)+δf(d)+λf(e)+μf(t)其中α、β、γ、δ、λ和μ是考慮了甲企業(yè)實際情況的約當系數(shù)。通過上述公式以及相應(yīng)的測算，可以把A流程轉(zhuǎn)換為若干個具體數(shù)據(jù)。由于業(yè)務(wù)的相對穩(wěn)定性，F(xiàn)(A)也并非雜亂無章、隨機分布，而是依據(jù)一定的規(guī)則和規(guī)律，在相應(yīng)的區(qū)間內(nèi)進行分布。將流程向數(shù)據(jù)化的轉(zhuǎn)移即“流程數(shù)字化”，通過數(shù)據(jù)測算，相關(guān)人員對企業(yè)內(nèi)部控制可以有一個直觀的認識和感想，讓內(nèi)部控制實體化，避免縹緲化。

（二）模型的運用—數(shù)字化治理通過設(shè)置相應(yīng)的參數(shù)，可以多維度將較為抽象的流程具象為具體的數(shù)據(jù)，為后續(xù)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)字化治理創(chuàng)造條件。對于F(A)可以進行多方位運用，主要有：1.系統(tǒng)性描述流程傳統(tǒng)內(nèi)部控制聚焦具體某項流程的審批環(huán)節(jié)，呈點狀的離散形態(tài)，未連接點成線到面，難以系統(tǒng)性對流程進行描述。通過設(shè)置相應(yīng)業(yè)務(wù)流程行為函數(shù)模型，將非結(jié)構(gòu)性的經(jīng)濟行為通過結(jié)構(gòu)性的數(shù)學模型予以體現(xiàn)。以上述甲企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為流程為例。若甲企業(yè)處于成熟期，經(jīng)濟行為變化情況有規(guī)律可循，F(xiàn)(A)結(jié)果一般在一定區(qū)間范圍內(nèi)，若存在參數(shù)異常變化，便會聯(lián)動導致F(A)異常，指向相關(guān)行為存在舞弊可能。如圖1所示，不同時期F(A)可能因某個參數(shù)的變化而發(fā)生變化。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的相對穩(wěn)定性，F(xiàn)(A)的變化在一定區(qū)間內(nèi)為正常變化區(qū)域。若A點數(shù)值不在F(A)一般正常范圍內(nèi)，則相應(yīng)經(jīng)濟行為流程存在舞弊可能，函數(shù)取值為企業(yè)精準發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷提供依據(jù)。2.便于評價內(nèi)部控制建設(shè)效果內(nèi)部控制有開展自我評估的要求，但是內(nèi)部控制現(xiàn)有評價指標多為定性指標，較難準確和直觀地對內(nèi)部控制建設(shè)效果進行評價。如以上述甲企業(yè)資產(chǎn)處置流程為例，F(xiàn)(A)對應(yīng)的A點為數(shù)據(jù)異常點，當數(shù)據(jù)異常點較多時，則證明該企業(yè)500萬元資產(chǎn)處置行為內(nèi)控缺陷較多。企業(yè)通過開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，對業(yè)務(wù)流程進行梳理，相應(yīng)的F(A)數(shù)據(jù)異常點大幅度減少，可以在一定程度上證明內(nèi)部控制建設(shè)效的有效性。當然，內(nèi)部控制建設(shè)效果評價是一項系統(tǒng)性工程，不能采用某一個指標進行評測，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多維度完善的系統(tǒng)性績效評價指標體系。3.建立數(shù)據(jù)倉庫，為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘奠定基礎(chǔ)數(shù)字化治理并不是企業(yè)對數(shù)字技術(shù)的簡單應(yīng)用，而是借助數(shù)字技術(shù)重新思考如何通過內(nèi)部控制手段創(chuàng)新服務(wù)于自身可持續(xù)發(fā)展，借助數(shù)據(jù)和算法優(yōu)化決策并改進相應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)模式。通過設(shè)置相應(yīng)的函數(shù)模型將非結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟行為轉(zhuǎn)換成具體數(shù)值，可建立專門的數(shù)據(jù)倉庫。實現(xiàn)流程數(shù)字化是第一步，算法依賴于結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，而數(shù)字化為智能化打下基礎(chǔ)。內(nèi)部控制團隊通過流程數(shù)字化，以具體的流程數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建設(shè)以內(nèi)部業(yè)務(wù)為核心的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。而該部分數(shù)據(jù)資產(chǎn)為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘與更為精準改進完善后續(xù)業(yè)務(wù)流程提供現(xiàn)實依據(jù)。

（三）需重點考慮的若干問題要想真正實現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新，通過流程數(shù)字化實現(xiàn)數(shù)字化治理，企業(yè)需要重點考慮以下幾個方面問題：1.構(gòu)建內(nèi)部控制體系智能信息管控系統(tǒng)。真正實現(xiàn)內(nèi)部控制實施目標，需要以相應(yīng)的流程數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建覆蓋企業(yè)全方位、全流程的內(nèi)部控制智能信息管控系統(tǒng)，通過運用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，實現(xiàn)從傳統(tǒng)運營管控模式向流程數(shù)字化、業(yè)務(wù)管控智能自動化及管理決策智慧化的方向轉(zhuǎn)變，突破信息化瓶頸，最大化發(fā)揮流程數(shù)據(jù)價值，實現(xiàn)運營管理價值提升的新業(yè)態(tài)內(nèi)部控制模式。2.建立健全企業(yè)配套管理體制機制。內(nèi)部控制自身的信息系統(tǒng)建設(shè)僅為其提供了技術(shù)基礎(chǔ)和實施依據(jù)，要將內(nèi)部控制體系落到實處，督促落實是關(guān)鍵，建立健全企業(yè)配套管理體制機制是主要抓手。最重要的是建立內(nèi)部控制體系建設(shè)效果和相關(guān)責任人績效掛鉤的制度體系。3.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制文化。建立以“全員內(nèi)控”為內(nèi)核、與企業(yè)實際情況特點融合、有企業(yè)自身特色的內(nèi)控文化，真正做到“人人講內(nèi)控”“人人做內(nèi)控”。抓好相關(guān)隊伍建設(shè)，將一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)干部充實到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，讓他們引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作快速發(fā)展。

數(shù)字化數(shù)據(jù)化是內(nèi)控發(fā)展趨勢

在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，內(nèi)部控制體系數(shù)字化、數(shù)據(jù)化是未來發(fā)展趨勢。運用人工智能等先進信息技術(shù)，采用數(shù)字化思維對企業(yè)流程進行精準管控，更有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制“事中控制”乃至“事前控制”的目的，使得控制更精準、手段更有效，也可以使內(nèi)部控制工作具有可視性、可比性，有利于企業(yè)對內(nèi)部控制績效進行評價，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作快速健康發(fā)展。

作者:黃亮 單位:中山大學產(chǎn)業(yè)集團總會計師