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應(yīng)收賬款清收計劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 應(yīng)收賬款 清收 風(fēng)險

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)收賬款作為一種營銷策略和信用手段已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中扮演著十分重要的角色，成為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中一項關(guān)鍵性的流動資產(chǎn)。一些企業(yè)為了在日趨激烈的市場競爭中不斷擴(kuò)大份額，對自身的新老客戶都采用賒銷的辦法來促進(jìn)銷售額的增長。面對這種趨勢，如果企業(yè)放任不斷擴(kuò)大的應(yīng)收賬款規(guī)模，而不采取任何具有針對性的控制措施，那么將會在很大程度上增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在我國，尤其是一大批中小企業(yè)，由于其具有注冊資金少、技術(shù)含量低、成本低等特點，往往會傾向于通過賒銷的方式銷售產(chǎn)品，以此作為提升銷售業(yè)績的渠道。長此以往，很多企業(yè)已經(jīng)明顯出現(xiàn)流動資金減少、賒銷累積過多，業(yè)務(wù)人員為了自身的銷售業(yè)績，對此現(xiàn)象熟視無睹，再加之企業(yè)管理層重視程度的不足，很有可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉的危機(jī)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1、應(yīng)收賬款基礎(chǔ)性管理工作不夠規(guī)范

應(yīng)收賬款管理是涉及到企業(yè)資金安全的工作，本身應(yīng)該受到企業(yè)的高度關(guān)注和重視，但是，從現(xiàn)有的情況來看，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款基礎(chǔ)性管理工作還存在很多問題。造成此類問題的因素是多方面的，其中內(nèi)部控制不力、經(jīng)營意識欠缺、風(fēng)險意識淡薄是造成應(yīng)收賬款形成不良的主要因素。我國的企業(yè)會計制度中已經(jīng)明確規(guī)定，應(yīng)收賬款是核算企業(yè)由于銷售貨物、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)該向購貨方、勞務(wù)接受單位收回的款項。然而，在實際業(yè)務(wù)中，很多企業(yè)并沒有根據(jù)這一規(guī)定來針對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，甚至一些企業(yè)還將一些額外的核算項目也納入應(yīng)收賬款核算之中，造成應(yīng)收賬款余額不準(zhǔn)確的情況時有發(fā)生，對企業(yè)真實掌握自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況產(chǎn)生了極為不利的影響。同時，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性管理工作中仍然存在很多不規(guī)范的問題，甚至把應(yīng)收賬款的核算工作當(dāng)作是調(diào)節(jié)利潤的重要渠道，這無疑會在應(yīng)收賬款呆壞賬認(rèn)定問題上造成一定的扭曲。具體來說，很多企業(yè)普遍存在著壞賬、呆賬確認(rèn)不及時的問題，一些時間較長的應(yīng)收賬款一直處于掛賬狀態(tài)，對于已經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款也沒有進(jìn)行相應(yīng)處理，在很大程度上造成了企業(yè)資產(chǎn)虛增的狀態(tài)。

2、缺乏對客戶資質(zhì)和信用水平的深入了解和分析

企業(yè)在實際業(yè)務(wù)往來中，對于客戶的資信和信用水平一定要進(jìn)行科學(xué)、全面、細(xì)致地了解和分析，這也是判斷能否與客戶進(jìn)行賒銷往來的基本條件。隨著市場競爭的日趨激烈，很多企業(yè)為了第一時間爭取到客戶，不惜在沒有全面了解客戶資信水平的情況下就與客戶達(dá)成賒銷協(xié)議，尤其針對我國大量的民營中小企業(yè)來說，由于自身的融資能力較為有限，本身對風(fēng)險的抵御能力就較弱，客戶的償付能力、財務(wù)狀況、誠信程度都是企業(yè)在批準(zhǔn)賒銷政策之前所必須要評估的環(huán)節(jié)。由于受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國很多企業(yè)對于財務(wù)管理工作并不是十分重視，為了節(jié)約人力成本，財務(wù)部門人員十分緊張，往往只有一名會計，一名出納，有的小微企業(yè)甚至?xí)嫼统黾{都是由一人兼任。會計崗位的職能被局限在做賬、報稅，沒有信用部門對客戶是否滿足賒銷條件進(jìn)行把關(guān)。由于缺乏深入了解客戶資信狀況的意識，因此在獲取客戶信息方面真實性、全面性等都有不足，容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期延長、壞賬比例提高、資金占用數(shù)額較大等問題。

3、降低企業(yè)經(jīng)營成果的真實性

對于任何一家企業(yè)來說，如果應(yīng)收賬款管理工作不到位，將會對其生產(chǎn)經(jīng)營管理工作產(chǎn)生直接的負(fù)面影響，尤其是會降低企業(yè)經(jīng)營成果的真實性，長此以往，將給企業(yè)聲譽帶來不利影響。目前，權(quán)責(zé)發(fā)生制是我國企業(yè)普遍實施的記賬基礎(chǔ)，也就是說當(dāng)期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)該全部計入當(dāng)期收入中去。在這樣的制度背景下，企業(yè)的當(dāng)期實際現(xiàn)金流入量同賬面上利潤的增減并不一定成正比關(guān)系。我國企業(yè)會計制度中已經(jīng)明確要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身應(yīng)收賬款余額的一定百分比來計提壞賬準(zhǔn)備，一般來說，壞賬準(zhǔn)備的計提率通常在3%～5%之間。如果企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過了企業(yè)事前計提的壞賬準(zhǔn)備額，說明企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在較為嚴(yán)重的問題，如果放任此種狀況，那么將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。因此，雖然企業(yè)如果擁有較大金額的應(yīng)收賬款，會在賬目上體現(xiàn)出營業(yè)利潤的增加，但是如果管理不善，可能將會給企業(yè)的長期健康發(fā)展帶來極大的隱患

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1、主動管理，建立健全應(yīng)收賬款催收計劃

有效解決應(yīng)收賬款的日常管理工作，不僅能夠進(jìn)一步推動企業(yè)經(jīng)營運作的健康發(fā)展，同時還能夠?qū)κ袌鲋刃蚱鸬揭欢ǖ囊?guī)范作用。為了進(jìn)一步提升應(yīng)收賬款的管理效率和效果，企業(yè)需要采用多種手段齊抓共管。首先，企業(yè)需要選擇正確的切入點進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，對不同類別的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的整理與核對。由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面較為粗放，在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，很難順利適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。目前我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵性時期，一些企業(yè)在激烈的市場競爭中由于缺乏先進(jìn)的理念和科學(xué)的管理措施，導(dǎo)致出現(xiàn)半停產(chǎn)、停產(chǎn)，甚至倒閉的狀態(tài)。在此期間，不少企業(yè)形成了大量的應(yīng)收賬款，但是由于債務(wù)人經(jīng)濟(jì)狀況惡化、相關(guān)經(jīng)手人離崗等問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的清收難度加大。鑒于此，企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)該首先從原始憑證抓起，全面整理，追根溯源，梳理清楚所有應(yīng)收賬款的性質(zhì)、內(nèi)容、時間等要素，并且根據(jù)不同的要素特點對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)分類。對于回收可能性較大的應(yīng)收賬款，企業(yè)相關(guān)人員需要及時進(jìn)行上門催收；對于回收可能性較小的應(yīng)收賬款，則可以采用發(fā)函、電話等方式進(jìn)行核對，必要時可以通過律師發(fā)函核對；對于情況還不是很清晰的應(yīng)收賬款則需要多渠道進(jìn)行求證，摸清具體情況，在銷售人員、經(jīng)辦人員的共同協(xié)助之下，提高應(yīng)收賬款核對的準(zhǔn)確性。在應(yīng)收賬款的處理中，清收人員不僅要對債務(wù)人的企業(yè)狀況進(jìn)行分析，還需要充分了解債務(wù)人的家庭狀況，對其潛在的還款能力進(jìn)行預(yù)判，在分析結(jié)果中找出重點清收對象，為下一步清收行動地開展制定相應(yīng)的計劃。

2、完善客戶評價審批制度

企業(yè)在需要進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)之前，必須確保相關(guān)客戶評價審批制度的完善與可靠。企業(yè)可以通過實地走訪調(diào)查的方式，對客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)水平、信用情況進(jìn)行詳細(xì)地了解，力爭做到有的放矢，作為不斷完善客戶評價審批制度的基礎(chǔ)，為不斷補充客戶信用檔案創(chuàng)造條件，日后成為企業(yè)應(yīng)收賬款清收工作的重要參考依據(jù)。與此同時，企業(yè)在日常的經(jīng)營運作過程中還需要對客戶的經(jīng)營狀況進(jìn)行密切關(guān)注，對于重大經(jīng)營事項，要及時調(diào)整對該客戶的應(yīng)收賬款管理政策，盡可能避免呆賬、壞賬的可能性，最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。另一方面，企業(yè)還需要針對賒銷業(yè)務(wù)建立專門的審批制度，重視強化對應(yīng)收賬款的事中監(jiān)督，在實踐中不斷完善賒銷審批制度，將工作范圍和具體職責(zé)進(jìn)一步明確，將賒銷審批的管理任務(wù)具體落實到個人。針對各級主管部門來說，務(wù)必理清自身的權(quán)責(zé)范圍，強化責(zé)任意識，做好應(yīng)收賬款的記錄，將賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、金額、期限、經(jīng)辦人等關(guān)鍵要素準(zhǔn)確、及時、完整地進(jìn)行記錄和妥善保管，定期排查風(fēng)險，嚴(yán)格杜絕由于過度賒銷而帶來的應(yīng)收賬款回收困難的問題。

3、為應(yīng)收賬款計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)收賬款余額越高，那么發(fā)生壞賬的可能性也就越大，為了讓壞賬發(fā)生的損失不對企業(yè)的正常經(jīng)營運作、財務(wù)收支狀況產(chǎn)生較大的影響，就需要嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則，按照科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款余額計提壞賬準(zhǔn)備，以便在壞賬真實發(fā)生的時候予以沖銷，從而確保企業(yè)能夠?qū)?yīng)收賬款規(guī)模進(jìn)行整體有效把握。目前，我國企業(yè)所普遍采用的壞賬計提方法是應(yīng)收賬款百分比法，需要企業(yè)根據(jù)自身應(yīng)收賬款的余額，按照3‰～5‰的比例來計提壞賬準(zhǔn)備。然而，根據(jù)實踐經(jīng)驗來看，這樣的計提方法存在一定的缺陷，主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款余額中已經(jīng)有一些處于長期掛賬的狀態(tài)，這部分應(yīng)收賬款很有可能已經(jīng)出現(xiàn)了呆壞賬，那么長期掛賬就會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的虛增。因此，企業(yè)可以考慮采用賬齡分析法。賬齡是根據(jù)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款時間長短來作為壞賬計提基礎(chǔ)的。通常來說，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的時間越長，出現(xiàn)壞賬的可能性就越大，一旦逾期，發(fā)生壞賬的可能性就更大了。掛賬超過半年、超過一年、超過兩年是逾期應(yīng)收賬款的三個階段。其中，掛賬超過半年的應(yīng)收賬款具有較大的可回收性，企業(yè)應(yīng)該將清收的重點放在這部分應(yīng)收賬款上。

四、結(jié)語

綜上所述，面對競爭日趨激烈的市場環(huán)境，企業(yè)要想保持自身的市場份額和銷售業(yè)績，應(yīng)收賬款的發(fā)生難以避免?？陀^來看，賒銷確實能給企業(yè)銷售業(yè)績的增長帶來一定的刺激效用，但是隨之而來的應(yīng)收賬款管理問題也需要企業(yè)高度重視。企業(yè)應(yīng)該綜合考慮各種不利因素和自身的財力水平，絕不能盲目憑借賒銷來作為推動企業(yè)經(jīng)營運作的核心方式。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)收賬款管理的利弊中尋找恰當(dāng)?shù)钠胶恻c，力爭實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，思想上高度重視、行動上嚴(yán)格控制，積極應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 滕慧嶺：淺析我國建筑企業(yè)應(yīng)收款管理問題及應(yīng)對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（6）.

應(yīng)收賬款清收計劃范文第2篇

【關(guān)鍵詞】地勘單位；應(yīng)收賬款；管理

隨著地勘單位管理模式逐步轉(zhuǎn)向企業(yè)化，地勘單位的競爭也隨之激烈。應(yīng)收賬款是地勘單位的資產(chǎn)，是地勘單位在經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)收款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)需要經(jīng)過一段時間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，是地勘單位流動資產(chǎn)的重要組成部分。如果對應(yīng)收賬款管理控制不好，很容易影響到企業(yè)的資金流動情況，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，對應(yīng)收賬款管理的好壞，已經(jīng)成為地勘單位經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、地勘單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.風(fēng)險意識不足

地勘單位以往的經(jīng)營活動，大多為國家項目或資源補償費項目，款項通常會按時撥付，不會存在資金風(fēng)險，因此在風(fēng)險意識方面存在明顯不足。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘單位自主經(jīng)營的競爭壓力越來越大，對項目和產(chǎn)值過于追求，卻忽視了款項的回收問題。很多項目雖然實施的較快，但回款卻較慢，往往工程結(jié)束了很長時間，但款項卻不能到位，導(dǎo)致清收困難，資金流動受到影響。

2.合同管理不善

合同管理是地勘單位管理的重要內(nèi)容，在市場經(jīng)營過程中需要簽訂的合同很多，但在合同管理方面相對粗放，缺乏必要的跟蹤把關(guān)。很多地勘單位都是誰攬的項目，誰就負(fù)責(zé)簽訂合同并組織實施，這樣很容易產(chǎn)生合同風(fēng)險。一些地勘單位的基層部門在承接項目時非常積極，甚至為了承接項目，在沒有合同的情況下就開工，這樣很容易引起合同風(fēng)險。

3.應(yīng)收賬款管理重視度不高

很多地勘單位經(jīng)營者，對生產(chǎn)經(jīng)營工作、產(chǎn)值、利潤等比較重視，但對如何管理企業(yè)賬務(wù)卻存在重視度不高的問題。一些管理者受傳統(tǒng)思想的影響，認(rèn)為應(yīng)收賬款管理只是賬務(wù)部門的事，不會與經(jīng)營本身產(chǎn)生影響。甚至有些地勘單位的財務(wù)部門，對應(yīng)收賬款也不上心，不重視。

4.內(nèi)部控制體系不健全

在傳統(tǒng)管理思想的影響下，很多地勘單位在內(nèi)部控制方面都相對滯后。存在內(nèi)部控制體系不健全、管理無序、責(zé)任不清的問題。在應(yīng)收賬款管理方面，很多單位不能明確管理的責(zé)任部門，也不能建立起有效的管理機(jī)制及獎懲制度，這就導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款收不回、對不上，給企業(yè)造成巨大損失。另外，部分地勘單位在應(yīng)收賬款管理方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，雖然有些單位制定了規(guī)章制度，但卻形同虛設(shè)，或者與實際情況脫節(jié)。

5.賬務(wù)部門責(zé)任心不強

在賬務(wù)管理方面，地勘單位已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的事業(yè)單位財務(wù)核算方式，對上級撥款較為關(guān)心，從而忽視了對賬務(wù)報表中，各項應(yīng)收賬款的關(guān)注。缺乏對應(yīng)收賬款賬齡、原因的分析。部分賬務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)收賬款應(yīng)該由經(jīng)營者想辦法清理，缺乏督促意識，更不能有效的地組織對賬，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款一直掛賬，無人問津。

6.地勘單位考核機(jī)制不健全

目前，大部分地勘單位在經(jīng)營考核方面，只考核產(chǎn)值及利潤、人員安置情況、安全生產(chǎn)情況等。很少有單位會注意到對應(yīng)收賬款的安全情況、清收情況進(jìn)行考核。另外，一些地勘單位的基層領(lǐng)導(dǎo)崗位流動較頻，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款在管理方面存在缺失。

二、地勘單位應(yīng)收賬款管理不善容易造成的風(fēng)險

1.使地勘單位的資金使用效率降低

目前，地勘單位普遍存在應(yīng)收賬款長期不能回收的問題。這種應(yīng)收賬款管理方面的問題，使地勘單位的資金使用效率受到嚴(yán)重影響，進(jìn)而影響單位的經(jīng)營效益。地勘單位在提供勞務(wù)服務(wù)或發(fā)出商品時，銷售發(fā)票會隨之開出，但收入款項卻不能同步回收。這種款項不能迅速回籠的業(yè)務(wù)，還需要繳納一定數(shù)額的稅金，必然會造成現(xiàn)金流入業(yè)務(wù)的損益。地勘單位雖然在表面上實現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但實際上應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，會引起地勘單位流動資金占用及資金成本的不斷增加，長期循環(huán)下去，必將影響單位的資金周轉(zhuǎn)，使地勘單位的實際經(jīng)營受到影響，既定目標(biāo)無法實現(xiàn)。

2.使地勘單位的經(jīng)營成果夸大

通常地勘單位的當(dāng)期賒銷全部記入為當(dāng)期收入，雖然財務(wù)的當(dāng)期收入增加了，但實際上現(xiàn)金卻未流入。會計制度對壞賬準(zhǔn)備的要求百分比通常是0.5%。如果實際壞賬損失超過了提取的壞賬準(zhǔn)備，就會給單位帶來嚴(yán)重的損失。所以，地勘單位如果存數(shù)量較多的應(yīng)收賬款，雖然賬面上的業(yè)務(wù)收入增加了，但卻是一種虛增，是對經(jīng)營成果的一種夸大，容易造成潛虧風(fēng)險。

3.使地勘單位的現(xiàn)金流出加速

利用賒銷等方式，雖然能使地勘單位的利潤增加，但卻不是實質(zhì)意義上的現(xiàn)金流入增加。一些地勘單位不得不利用有限的流動資金來墊付各類稅金及費用，不僅不能實現(xiàn)現(xiàn)金流入的增加，反而會增加了現(xiàn)金的流出量。另外，對于一些有工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的地勘單位來說，如果存在不合理的應(yīng)收賬款，對企業(yè)的生產(chǎn)營業(yè)周期也會產(chǎn)生直接影響，由于大量的資金堆積在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使生產(chǎn)計劃受到嚴(yán)重影響。

三、地勘單位應(yīng)收賬款管理對策

1.建立應(yīng)收賬內(nèi)部控制制度

對應(yīng)收賬款進(jìn)行內(nèi)部控制管理，建立有效的計劃管理。在每年的生產(chǎn)經(jīng)營計劃中對應(yīng)收賬款的清收指標(biāo)進(jìn)行明確。并將收賬指標(biāo)的完成情況列入到業(yè)績考核當(dāng)中。將應(yīng)收賬款的回收率、回收期限等作為考核依據(jù)，并制定嚴(yán)格的獎懲制度，逐步實施。這樣能夠有效提高相關(guān)負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款管理的重視度，提高應(yīng)收賬款回收迅速。

2.建立全面的客戶資信評估體系

對合作方進(jìn)行全面的了解，對其資產(chǎn)狀況、賬務(wù)狀況、經(jīng)營情況以及信譽情況等信息進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并根據(jù)調(diào)查到的信息，建立起全面的客戶信用評估檔案。這樣能夠有效幫助企業(yè)避開一些信用等級低的客戶，減少因應(yīng)收賬款不良帶來的負(fù)面影響。這種信用評估工作可定期進(jìn)行，采取動態(tài)監(jiān)督與調(diào)整的策略，根據(jù)客戶的信用等，來進(jìn)行合作決策的判斷。對于一些信用等級差的客戶，應(yīng)該盡量避免與其建立合作關(guān)系；對信用等級一般的客戶，盡量采取預(yù)收或分期結(jié)算的收款方法；對于信用等高的客戶，可適當(dāng)放寬收款政策，但要對收款期限進(jìn)行明確。

3.完善合同管理制度

在合同管理方面要不斷強化，對相關(guān)的管理部門進(jìn)行責(zé)任明確。落實合同的擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的具體管理辦法，并制定有效的控制體系，以保證合同的履行效果；在合同的履行過程中，要做好計量、驗收、支付工作，對需要延期支付的款項，應(yīng)該明確其原因，并進(jìn)行全面協(xié)商，如果存在異議可反映給信用管理部門；全面做好項目的善后工作，提高對各類應(yīng)收賬款的回收效率，對可能存在的壞賬風(fēng)險進(jìn)行識別。

4.加強對應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理

要建立起應(yīng)收賬款的動態(tài)分析與跟蹤管理制度，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，對應(yīng)收賬款進(jìn)行積極的動態(tài)分析與跟蹤。地勘單位在應(yīng)收賬款發(fā)生后，不應(yīng)消極的等待對方主動付款，而應(yīng)該加強日常的監(jiān)督與跟蹤工作，對應(yīng)收賬款的具體情況進(jìn)行實時掌握。單位領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該定期向賬務(wù)部門了解應(yīng)收款的動態(tài)信息，并督促相關(guān)部門或人員加快清收效率。另外，還要對債務(wù)方的經(jīng)營情況、賬務(wù)狀況加強了解，避免因為對方賬務(wù)狀況突變而造成應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險。

5.適當(dāng)采用合理的催款手段

為了提高應(yīng)收賬款的催款效率，地勘單位可適當(dāng)采用一些合理的催款手段，也可適當(dāng)引入一些外部催款力量。如果對方的應(yīng)收賬款逾期時間較長，存在壞賬風(fēng)險，可借助法律手段來保障自身的權(quán)益；可根據(jù)實際情況聘請有經(jīng)驗的催款人員或律師，對應(yīng)收賬款進(jìn)行清收；另外，地勘單位還可根據(jù)實際情況，成立清欠小組，采用電話、傳真、面談等方式進(jìn)行催收，適當(dāng)運用合法的催款手段，來提高應(yīng)收賬款的回收效率。

四、結(jié)論

地勘單位領(lǐng)導(dǎo)、管理人員以及賬務(wù)人員，應(yīng)該充分認(rèn)識應(yīng)收賬款管理的重要性，加大對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識。地勘單位應(yīng)該在管理體制、管理手段以及管理形式上，對應(yīng)收賬款實施全過程管理，采用合理的控制對策及措施，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓曉文.地勘單位應(yīng)收賬款管理問題及對策[J].中國國土資源經(jīng)濟(jì)，2011，8：49-50

應(yīng)收賬款清收計劃范文第3篇

文/熊敬

建筑施工企業(yè)在承接施工任務(wù)時，雖然大多約定合同總價，但在施工生產(chǎn)過程中，仍需經(jīng)監(jiān)理方、建設(shè)方按月（或形象進(jìn)度，或控制界面等）完成的工程數(shù)量計算各項費用，辦理工程進(jìn)度款的支付，因此建筑施工企業(yè)有必要將已完成預(yù)算定額所規(guī)定的全部工序或工程內(nèi)容的分部分項工程作為“已完工程”，及時與建設(shè)單位辦理工程價款的中間結(jié)算，回收應(yīng)收賬款，待工程全部竣工后再進(jìn)行清算。因此，建筑施工企業(yè)加強工程結(jié)算的會計核算工作，準(zhǔn)確計量已完工程的價款結(jié)算，及時收回工程價款，加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容忽視

應(yīng)收賬款居高不下且呈增長趨勢。建筑施工企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中，為了實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、擴(kuò)大市場份額，不得不承接業(yè)務(wù)，甚至往往低價中標(biāo)。而完成施工項目需要一定的周期，在這個時間內(nèi)，雙方按照合同約定辦理結(jié)算，但辦理結(jié)算主要是依據(jù)項目的現(xiàn)場進(jìn)度、施工質(zhì)量等，并．依賴于建設(shè)、監(jiān)理等單位，因此，即使等到工程竣工、驗收合格，甚至工程結(jié)算全部辦理完成后，工程款也不能全部收回，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款常年維持在高位，且不斷攀升。

應(yīng)收賬款回收滯后且歷時周期長。由于工程項目施工具有周期長、點多面廣等特點，建筑施工企業(yè)清收應(yīng)收賬款具有一定的管理難度。即使簽訂合同時已具體說明結(jié)算是按工程形象進(jìn)度、按節(jié)點、按月結(jié)算，卻往往受制于工程建設(shè)單位的工程計劃、工程預(yù)算、工程結(jié)算等各種原因，造成應(yīng)收款項收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠，按合同預(yù)留的質(zhì)量保證金則還要在竣工驗收后1年、2年或5年等一定期限后才能收回。

應(yīng)收賬款回收責(zé)任不明確且考核不健全。建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收往往與項目主要負(fù)責(zé)人息息相關(guān)，但隨著施工項目的完工，項目部也隨之解散，或項目相關(guān)責(zé)任人調(diào)入新的項目部，應(yīng)收賬款的回收就處于無人負(fù)責(zé)的狀態(tài)，再安排他人負(fù)責(zé)清收，往往也只是形式上的催收，致使許多應(yīng)收賬款時間一長就變成誰都不清楚的死賬、呆賬、壞賬，根本無法追回，最終造成損失。同時，建筑施工企業(yè)大多缺少完善的應(yīng)收賬款考核制度，即使有也只是停留在形式上。

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄且制度缺失。建筑施工企業(yè)對工程款的回收重視程度遠(yuǎn)比不上對安全、質(zhì)量、進(jìn)度的重視，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄，對于應(yīng)收賬款沒有建立完善的、科學(xué)的、詳細(xì)的、可行的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo)，在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險時常發(fā)生。

加強建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對策

建立健全建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，完善執(zhí)行滿足內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的制度流程。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全符合企業(yè)自身發(fā)展需求的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)主要應(yīng)包含：應(yīng)收賬款的確認(rèn)、對賬、賬齡分析、催收、款項回收、壞賬計提、沖銷以及對應(yīng)收賬款清欠情況的考核等。還應(yīng)建立、完善和執(zhí)行滿足應(yīng)收賬款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的政策、制度、流程、方法、工具、手段等。如：建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)，建立催款工作例會制度，建立催款工作計劃制度，建立催收責(zé)任制、催收方法等。

建筑施工企業(yè)還應(yīng)積極落實應(yīng)收賬款內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以及開展內(nèi)控自評價工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，如制度設(shè)計的缺失，或制度執(zhí)行的不到位等。對于執(zhí)行不到位的情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，完善相關(guān)職能，提高清收人員素質(zhì)，加強執(zhí)行力度，并通過檢查、考核等方式進(jìn)行監(jiān)督，確保將應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；對于設(shè)計層面的缺陷，一般需要企業(yè)修改和補充相應(yīng)的制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

樹立“現(xiàn)金為王”理念，明確應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的最重要基礎(chǔ)，建筑施工企業(yè)由于建筑產(chǎn)品的固定性帶來施工生產(chǎn)的流動性，需要分級核算，管理難度加大；施工生產(chǎn)周期長，．跨年施工頻繁，資金占有量大等行業(yè)特點，使企業(yè)“現(xiàn)金流” “資金鏈條”更為重要，企業(yè)必須牢固樹立“現(xiàn)金為王” “資本經(jīng)營”的理念，加強對工程價款結(jié)算的會計核算，加強應(yīng)收賬款的回收，同時還應(yīng)加強對預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的核算與管理，明確應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制目標(biāo)。

應(yīng)收賬款的控制目標(biāo)至少應(yīng)包含一下幾點：確保應(yīng)收賬款財務(wù)核算依據(jù)符合企業(yè)會計制度及企業(yè)會計建造合同準(zhǔn)則；保證與建設(shè)方、監(jiān)理方對工程價款結(jié)算單的合理性；保證應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)確認(rèn)的準(zhǔn)確性、真實性；加大催收力度，確保應(yīng)收賬款的及時回收，定期或適時對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，分類管理，對超過賬齡的賬款實行重點管理，最大程度防止或減少壞賬損失的發(fā)生。

確定企業(yè)應(yīng)收賬款的信用政策，加強建筑施工項目合同風(fēng)險控制。建筑施工企業(yè)在市場營銷過程中，務(wù)必對建設(shè)方的相關(guān)財務(wù)狀況、可能影響建設(shè)方付款能力的因素、付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、及時支付現(xiàn)款的能力、以往的信譽及可靠度等進(jìn)行實地調(diào)研。必要時還應(yīng)積極尋求建筑施工企業(yè)自身開戶銀行、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)了解建設(shè)方的情況，如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等定量指標(biāo)和定性指標(biāo)作為信用風(fēng)險評級指標(biāo)，根據(jù)各項指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)數(shù)，建立建設(shè)方誠信檔案，進(jìn)行信用等級評定，并隨市場變化進(jìn)行動態(tài)管理。

開展應(yīng)收賬款預(yù)算管理，充分了解各建設(shè)方信用情況，結(jié)合企業(yè)自身的年度營銷策略，以及風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度，在成本與收益相比較的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險的金額；依據(jù)各建設(shè)方實現(xiàn)的產(chǎn)值收入規(guī)模，制定相應(yīng)的信用政策，并對建設(shè)方實行動態(tài)評定的信用等級，及時修改信用政策：如遇不講信用、拖欠甚至拒付時及時采取相應(yīng)的收賬策略與措施。

加強建筑施工項目合同的風(fēng)險控制。如存在格式合同，應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)范本，使用合同范本時，若需修改合同標(biāo)準(zhǔn)條款，需會商法律專業(yè)人員。如不能使用公司標(biāo)準(zhǔn)合同范本，需經(jīng)法律部門或相關(guān)專業(yè)人員審核后，方能簽署。還應(yīng)嚴(yán)格遵照規(guī)定的授權(quán)審批權(quán)限和程序執(zhí)行合同審批，重點審核簽約方的信用和履約能力、價格條款、工程價款支付、擔(dān)保要求等條款，確保合同的權(quán)利義務(wù)表述清晰，價格條款描述準(zhǔn)確，確保應(yīng)收賬款回收合理合法，有根有據(jù)。

做好應(yīng)收賬款內(nèi)部控制審計。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，借鑒國際先進(jìn)項目管理模式，建立應(yīng)收賬款管理模板，對于每筆應(yīng)收賬款可作為一個項目進(jìn)行管理，實行項目計劃管理；確定項目任務(wù)說明書、工作分解結(jié)構(gòu)、責(zé)任分解矩陣、網(wǎng)絡(luò)計劃工作表、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對計劃、過程檢查控制等，實行動態(tài)催收。

建立跨部門的項目管理模式，將應(yīng)收賬款回收過程中相應(yīng)的職能進(jìn)行分解，分配到各相關(guān)職能部門，并按應(yīng)收賬款性質(zhì)確定主責(zé)部門，并實行項目考核制度。

建筑施工企業(yè)管理層對于應(yīng)收賬款管理還應(yīng)組織實施內(nèi)部控制審計，通過內(nèi)部控制審計，及時發(fā)現(xiàn)解決存在的問題，還可針對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制實行專項效能監(jiān)察，達(dá)到“管理的再管理”“監(jiān)督的再監(jiān)督”的目的。

建立健全應(yīng)收賬款回收組織機(jī)構(gòu)，注重應(yīng)收賬款日常管理的內(nèi)部控制。由于建筑施工企業(yè)需要以項目為主體進(jìn)行施工、分項目核算，所以企業(yè)及子分公司、項目部各層級都應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，建立清欠工作目標(biāo)責(zé)任制，依照責(zé)任對象的不同分別采取不同的考核形式，并將考核結(jié)果與年度目標(biāo)考核掛鉤。始終堅持項目經(jīng)理是工程款回收的第一責(zé)任人，并確定日常回收責(zé)任人和經(jīng)辦人，對應(yīng)收賬款項目實行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，并且要負(fù)責(zé)到底，堅持“專人負(fù)責(zé)”的原則。

加強應(yīng)收賬款臺賬管理，對應(yīng)收賬款按已竣工已結(jié)算、已竣工未結(jié)算、在建項目進(jìn)行分類管理。應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)該按每項合同進(jìn)行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、建設(shè)方企業(yè)性質(zhì)、項目立項情況、合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件、保修期限及保修金額、每月及累計對內(nèi)上報進(jìn)度金額、甲方審批的進(jìn)度額、甲方付款額、付款比例等內(nèi)容。建筑施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)于工程項目合同簽訂或應(yīng)收賬款發(fā)生時即建立臺賬，并在施工過程中及時編寫、完善詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務(wù)信息，按月分析應(yīng)收賬款管理情況，及時預(yù)警，堅持“臺賬管理”原則。

建立回收過程溝通制度，確保處于受控狀態(tài)。在應(yīng)收賬款回收過程中，相關(guān)職能部門的信息要做到及時共享，過程中遇到的問題與困難做到及時提請相關(guān)責(zé)任部門和人員采取相應(yīng)措施，掃清回收過程中存在的企業(yè)障礙，比如施工質(zhì)量存在缺陷、交工資料不齊全等，必須要分析自身原因，及時整改；如過程中遇到建設(shè)方由于主觀原因不愿付款，或隨便找個理由予以推遲．付款，無理拒付時，應(yīng)及時溝通，溝通無效時可采用停工、延期交付、行使留置權(quán)等方式，減少應(yīng)收賬款損失，堅持“過程溝通”原則。

建立應(yīng)收賬款催收獎懲機(jī)制，簽訂應(yīng)收賬款回收責(zé)任狀，對在催收賬款中做出貢獻(xiàn)的人員，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、回收的難易程度及收回款額的多少給予適當(dāng)?shù)莫剟?。同時對因管理不善、責(zé)任心不強導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收、無法回收，給企業(yè)財產(chǎn)帶來損失的人員，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部責(zé)任追究辦法，實行追責(zé)，堅持“獎懲結(jié)合”原則。

采取靈活多樣的收賬方式方法，必要時善于運用法律武器。不斷提高應(yīng)收賬款清收人員的回收意識，養(yǎng)成回收期限前事前提醒、預(yù)約，到期日專程登門催收的習(xí)慣，在回收過程要堅定收款信念，理直氣壯。針對不同的應(yīng)收賬款項目，不同的欠款原因，區(qū)分是否超過信用期限，可采用不同的收款方法，‘如電話、電傳、催告函、律師函、上門交涉、訴諸法律等。對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，也可考慮以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務(wù)條件等債務(wù)重組進(jìn)行清償。

對于長期無法收回的應(yīng)收賬款，或者建設(shè)方信用發(fā)生變故的應(yīng)收賬款，可以考慮創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式，通過銀行實行應(yīng)收賬款保理，以減少壞賬損失，提高收款能力。但同時要考慮應(yīng)收賬款保理的額度，恰當(dāng)選擇無追索權(quán)保理、有追索權(quán)保理、折扣保理等保理方式，減少不必要的保理費用。

對于不誠信的、惡意拖欠的建設(shè)方，注重原始資料、催收過程的證據(jù)材料的積累，包括工程施工合同、工程價款結(jié)算單、簽證單、業(yè)務(wù)聯(lián)系函件、傳真、郵寄憑證等，關(guān)注訴訟時效有效期，勇敢拿起法律武器，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)。

應(yīng)收賬款清收計劃范文第4篇

關(guān)健詞：應(yīng)收帳款管理 問題 現(xiàn)狀 對策

一、應(yīng)收帳款管理問題

應(yīng)收賬款是隨著賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，應(yīng)收帳款管理是企業(yè)采用有效方法與科學(xué)手段對應(yīng)收帳款全過程進(jìn)行的管理，管理過程包括從授信方（銷售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購買商），至債權(quán)形成開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束為止。應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)是保證及時足額收回應(yīng)收賬款，防范歸避信用風(fēng)險。一直以來，企業(yè)應(yīng)收賬款管理深受以下兩難局面的困擾：

（1）如果對購買商應(yīng)收賬款管理得太松，就難免影響到企業(yè)資金運作，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，形成大量的死賬、呆賬，直接造成經(jīng)濟(jì)損失。

（2）如果對購買商應(yīng)收賬款管理得過緊，就會導(dǎo)致某些企業(yè)拿不到錢就拒絕發(fā)貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。

銷售業(yè)績增長、市場占有份額的擴(kuò)大與應(yīng)收帳款有效管理是企業(yè)經(jīng)營管理必須面對的重要難題。一味地追求銷售擴(kuò)大，市場占有率的提升，競爭力的增強，而忽視應(yīng)收帳款回收風(fēng)險，事必會導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)關(guān)門破產(chǎn)等等更為嚴(yán)重的后果。

二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀

因為種種原因會造企業(yè)的應(yīng)收賬款中總有一部分無法收回，最終會形成壞賬死帳等不良帳款，不可避免地導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理上或多或少呈現(xiàn)為以下不良現(xiàn)狀：

（一）因客戶信用狀況調(diào)查問題導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加

企業(yè)要控制應(yīng)收帳款需建立客戶檔案管理系統(tǒng)，對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，通過電話交流、現(xiàn)場觀察、當(dāng)面采訪等方式獲取客戶的信用資料，了解客戶過往的信用狀況。對獲得的客戶信息還要通過合適的評估方法評估客戶的財務(wù)情況和償還能力，根據(jù)綜合信息再行評判是否可采用信用政策，后期還需及時動態(tài)跟蹤客戶資信變化情況調(diào)整其賒銷政策。實際情況是很多企業(yè)在對客戶的信用狀況根本不了解或是調(diào)查了解不夠充分，但為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，或者是為了完成考核任務(wù)等其他目的，就盲目地增加賒銷額，更有甚者為了個人利益伙同客戶實現(xiàn)虛假銷售，致使許多賒銷款項無法及時收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模畸形膨脹，占用資金不斷增加，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）因應(yīng)收帳款帳齡分析不及時導(dǎo)致壞帳損失風(fēng)險增大

應(yīng)收帳款賬齡反映了企業(yè)對應(yīng)收賬款持有時間的長短，它是評估應(yīng)收賬款總體風(fēng)險和時間價值損失的主要依據(jù)之一。一般來說，逾期帳款是企業(yè)應(yīng)收帳款回收的難點，也是企業(yè)關(guān)注的重點，特別是掛帳時間比較長的陳年老賬，拖欠時間愈長，回收的難度就愈大，損失風(fēng)險就越大。財務(wù)部門是管理應(yīng)收帳款的重要監(jiān)管部門，財務(wù)部門應(yīng)及時定期對帳款賬齡進(jìn)行梳理分析，檢測分析應(yīng)收賬款的趨勢及預(yù)警提示存在的問題及可能面臨的企業(yè)風(fēng)險。當(dāng)前，因?qū)?yīng)收賬款的賬齡未能及時分析，而致使很多企業(yè)都出現(xiàn)了大量的陳賬、壞賬，造成了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題。還有一些企業(yè)對長期掛帳的應(yīng)收賬款無人問津，收款憑證資料也沒有妥善保存，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，或在當(dāng)事人離職等情況發(fā)生后，最終應(yīng)收賬款變成了壞賬，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣的案例還屢見不鮮。

（三）因應(yīng)收賬款催收方式和程序不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催款成本增加

催款成本是指債權(quán)人為了收回債務(wù)人沒有及時償還所欠應(yīng)收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和旅差費、交際費等等成本。盡管有些企業(yè)在進(jìn)行賒銷前對客戶實行了信用調(diào)查和信用評估，但因各種原因還是不能及時清收全部帳款，究其原因主要是因企業(yè)采取的催款方式和程序不當(dāng)所致。通常情況下，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收成本最小的方式開始，催款可以先進(jìn)行電話聯(lián)系，然后企業(yè)信函通知或電告催收，再派員面談，最后直至采取法律形式。然而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時卻忽略了成本效益問題，采取了不當(dāng)?shù)拇呤辗绞胶统绦蛟斐纱呤粘杀敬罅吭黾樱瑹o可避免地增加了企業(yè)的管理成本。

（四）企業(yè)管理層對應(yīng)收帳款管理問題認(rèn)識不足導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺乏

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理的進(jìn)步，銷售及應(yīng)收帳款的內(nèi)控管理制度日益受到企業(yè)管理層的親睞，但相當(dāng)部分企業(yè)，仍然處于一種原始管理的混鈍狀態(tài)，尚無健全的內(nèi)控制度與科學(xué)的管理流程對應(yīng)收帳款進(jìn)行有效管理和控制，致使企業(yè)資金的安全無法得到保障。

三、應(yīng)收帳款管理應(yīng)對之策

對應(yīng)收賬款管理，其關(guān)健點就在于完善內(nèi)控管理制度，制定企業(yè)自身適度的信用政策，保證應(yīng)收賬款資金的安全，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，同時也有效降低成本，獲取最大效益。為加強應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險可采取以下措施：

（一）提高應(yīng)收帳款風(fēng)險認(rèn)識，合理控制應(yīng)收賬款水平

不良應(yīng)收賬款輕則導(dǎo)致財務(wù)狀況的惡化，重則會危及企業(yè)的生存與發(fā)展，因大量不能按期清收的應(yīng)收賬款而致使企業(yè)資金斷鏈而破產(chǎn)的現(xiàn)象并不鮮見。因此企業(yè)要提高應(yīng)收帳款風(fēng)險認(rèn)識，增強對應(yīng)收賬款的管控意識，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。

（二）建立和完善控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系

一是建立客戶資信評價制度，通過設(shè)定客戶資信評定等級條件、標(biāo)準(zhǔn)等管理客戶信用期限及銷售折扣?？蛻粜庞迷u價制度是防控不良應(yīng)收帳款產(chǎn)生的前提。二是建立完善合同管理制度，通過內(nèi)部合同評審方式對于合同標(biāo)的價款、付款條款、違約責(zé)任、廉潔風(fēng)險條款等作出明確的規(guī)定，從法律層面把關(guān)。合同管理評審制度是有效防范不良應(yīng)收帳款形成的基礎(chǔ)。三是建立應(yīng)收賬款責(zé)任制度，落實應(yīng)收帳款責(zé)任部門和責(zé)任人，將銷售與應(yīng)收帳款回收掛鉤，實現(xiàn)誰銷售誰負(fù)責(zé)。四是建立合理的獎罰制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績與獎懲措施掛鉤。責(zé)任、獎懲制度是預(yù)防不良應(yīng)收款帳的發(fā)生的有力保證。五是建立應(yīng)收賬款分析制度，通過分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，判別發(fā)展趨勢，及時采取有效措施控制應(yīng)收帳款風(fēng)險。六是建立壞帳處理制度，對確實無法收回的應(yīng)收帳款及時進(jìn)行處理，防控舞弊風(fēng)險。帳款分析、壞帳處理制度是防控不良應(yīng)收帳款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理體系是控制和管理應(yīng)收帳款的基本條件。

（三）采取有效的應(yīng)收帳款管理與控制方法

有了健全的制度，沒有好的管理辦法也不行。尤其在當(dāng)前頹廢市場經(jīng)濟(jì)形勢下，為控制不良帳款風(fēng)險必須采取行之有效的方法，加強對應(yīng)收賬款清欠回收工作的管理。對已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在企業(yè)管理層的統(tǒng)一組織安排下，分門別類有重點地開展清欠工作，通過建立感情聯(lián)系途徑和采取多種催收方式，盡快回收資金；對不能正常收回的經(jīng)多次催收無果的長期掛賬，應(yīng)加大清欠力度，并采取各種措施強行收回，如以物抵債、相互抹帳、讓利清收等方式；對于經(jīng)營困難暫時無力償還的，可適當(dāng)放寬還款政策，待企業(yè)渡過難關(guān)再行償收；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不積極，并以種種借口惡意拖欠的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

（四）利用付款信息管控信用風(fēng)險

企業(yè)的付款信息在財務(wù)信息難以獲取的情況下，是管控信用風(fēng)險的最有力工具。企業(yè)每月體現(xiàn)客戶付款記錄的應(yīng)收帳款賬齡表是客戶重要的付款信息反映。企業(yè)通過帳齡表可以了解客戶的付款表現(xiàn)，可以初步評判客戶資金狀況和及時付款的可能性；當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、現(xiàn)金流出現(xiàn)問題時，某種程度上最先受到影響可能付款表現(xiàn)，故企業(yè)可從客戶付款記錄中獲知客戶經(jīng)營困難的早期跡象，從而預(yù)測企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險，并及時調(diào)整自己的信用政策采取預(yù)防應(yīng)對之策。付款信息成為評估企業(yè)財務(wù)狀況的重要依據(jù)。目前市場上，鄧白氏獨創(chuàng)的DUNTrade?付款信息交流計劃，可以滿足很多企業(yè)對于全面了解客戶付款信息的需求。企業(yè)可以加入該計劃成為企業(yè)成員，通過該平臺上快速分享并獲得具有高度預(yù)測性的客戶付款信息。此外，參與計劃的企業(yè)都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于會員企業(yè)之間的閉環(huán)共享，企業(yè)提交的客戶付款信息的安全性能得到保障。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，企業(yè)資金短缺已成為一種普遍現(xiàn)象，通過信用銷售而進(jìn)行融資的商業(yè)模式正逐漸成為一種潮流，但伴隨著信用銷售而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款是一柄雙刃劍，如何適度把控并防范應(yīng)收帳款資金安全風(fēng)險是企業(yè)需要進(jìn)行控究的永久課題。

應(yīng)收賬款清收計劃范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

1、虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果

我國企業(yè)會計的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。即，本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為本期的收入處理，這就造成了企業(yè)賬上的利潤有可能與現(xiàn)金的流入并不同步，大量存在的應(yīng)收賬款虛增了賬上由于銷售商品所形成的的收入，造成了企業(yè)經(jīng)營成果在一定程度上的虛增，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險成本的提高。

2、管理應(yīng)收賬款過程的出錯可能給給企業(yè)帶來不必要的損失

隨著賒銷業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)應(yīng)收款賬戶下的明細(xì)科目也逐漸增多，從而使得企業(yè)在核算過程中不能及時追蹤應(yīng)收賬款賬的詳情，也無法一一調(diào)查對方企業(yè)的具體情況，容易造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、審批手續(xù)等資料的散落甚至遺失，很可能導(dǎo)致企業(yè)不能按時收回應(yīng)收賬款，即使那些借助法律方式可以收回的應(yīng)收款卻由于資料的部分遺失而無法收回，可能最終導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的損失。

3、降低了企業(yè)的資金利用率，導(dǎo)致了企業(yè)效益的下滑

由于企業(yè)在銷售商品時，收入的確認(rèn)并不一定導(dǎo)致資金的流入，即企業(yè)的物流和資金流并不同步。這種沒有現(xiàn)金流的收入確認(rèn)，會導(dǎo)致銷售稅金的上繳以及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。如果應(yīng)收賬款是由于跨年度銷售而實現(xiàn)的收入，則還可能導(dǎo)致企業(yè)用流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)由于上述原因而墊繳的稅款及墊付的股東分紅，導(dǎo)致了流動資金的減少，影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)資金的利用效率，進(jìn)而掩蓋了企業(yè)經(jīng)營的實際狀況，給企業(yè)的生產(chǎn)及銷售計劃造成影響，從而導(dǎo)致了企業(yè)既定的效益目標(biāo)無法實現(xiàn)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1、應(yīng)收賬款風(fēng)險意識的匱乏

目前我國企業(yè)管理者普遍存在著這樣的現(xiàn)象：重視商品的銷售輕視對應(yīng)收賬款系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范的管理。為了擴(kuò)大銷售，提高市場的占有率，一些企業(yè)在打開新市場的初期，往往在沒有正確評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險，也沒有對賒銷對象的資信情況進(jìn)行深入調(diào)查的情況下與客戶簽訂一定賒銷額度的、短期銷售合同來吸引客戶。雖然采用這樣的方法可以提高市場占有率，增加賬面利潤，但是卻容易導(dǎo)致企業(yè)大量的流動資金由于被客戶拖欠而無法及時收回，甚至導(dǎo)致這些款項成為企業(yè)的呆賬、壞賬，加大了企業(yè)的風(fēng)險。

2、應(yīng)收賬款風(fēng)險轉(zhuǎn)移意識的缺乏

目前國內(nèi)許多企業(yè)不懂得將應(yīng)收賬款的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將壞賬的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移的原因在于缺乏法律和創(chuàng)新意識。許多企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識，不懂得通過法律的手段來維護(hù)自己的合法權(quán)益，在某些應(yīng)收款項的回收存在困難時，不能在法律規(guī)定的時效內(nèi)提請訴訟。也有不少企業(yè)等到付款期限結(jié)束時才到銀行辦理收款業(yè)務(wù)。有時候企業(yè)擔(dān)心后續(xù)業(yè)務(wù)無法繼續(xù)，即使發(fā)現(xiàn)客戶信譽出現(xiàn)了問題，也不對欠款進(jìn)行催收，這就導(dǎo)致了企業(yè)在出現(xiàn)壞賬時，不盡快采用法律的方式來保護(hù)自己的權(quán)益，喪失了勝訴權(quán)，從而使得應(yīng)收賬款以呆賬、壞賬的形式長期掛賬。除此以外，在制定銷售合同時，不對合同的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，也沒有對付款結(jié)算的條款進(jìn)行明確，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生時，貨款不能按合約及時收回，招致了不應(yīng)有的困難和損失的發(fā)生。

3、商業(yè)信用欠發(fā)達(dá)，信用水平偏低

與西方相比，我國的信用交易和風(fēng)險管理水平偏低。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，西方信用交易占整個交易總量的70%-80%之間，而我國卻僅占10%-20%之間，西方的風(fēng)險率占總交易量的0.25%-0.5%之間，而我國的風(fēng)險率卻占10%。由于全民信用意識的缺乏，社會信用體系的不健全，導(dǎo)致了商業(yè)信用欠發(fā)達(dá)，一些客戶不講信用，惡意拖欠款項，造成了信用危機(jī)。由于企業(yè)在賒銷之前并未對客戶的資信情況進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，從而無法將應(yīng)收賬款的額度限制在一個合理的范圍內(nèi)。除此之外，我國相關(guān)部門也未加強對企業(yè)信用情況的管理，從而也沒有在全國形成具有權(quán)威性的、衡量標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的關(guān)于企業(yè)資信情況的數(shù)據(jù)庫。

三、防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策

1、提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范意識

為了加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制，企業(yè)首先應(yīng)該提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范意識。在銷售的過程中我們應(yīng)該對應(yīng)收賬款的存在引起足夠的重視，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險意識。因為現(xiàn)金流是一個企業(yè)的命脈，而應(yīng)收賬款是影響企業(yè)現(xiàn)金流的重要因素之一。為此企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個專門的部門，并聘請專職的人員對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行識別和管理，充分利用專業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方法和舉措，從而能夠避免應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險。

2、建立科學(xué)高效的資信評估機(jī)制

企業(yè)賒銷的基礎(chǔ)是資信評估，通過對客戶信用等級的評定，科學(xué)的確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險，并按風(fēng)險的大小做出是否對客戶采用賒銷的方式銷售商品。企業(yè)首先通過一定的方法來搜集關(guān)于客戶信用狀況的資料，然后通過定性或者定量的方法對搜集來的客戶資料進(jìn)行分析，并作出相應(yīng)的評價。其中定性的方法可以采用“5C”分析法，即從條件、資本、品質(zhì)、能力、抵押品這五個方面來評估企業(yè)客戶的信用品質(zhì)；定量分析法可以通過算數(shù)平均法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等方法對搜集來的資料進(jìn)行計算與分析，從而選擇適合企業(yè)自身的信用政策。

3、選擇合適的信用額度

企業(yè)以賒銷的方式銷售商品，會造成企業(yè)資金的占用，為了量化應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)的確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行投資時主要考慮以下兩個問題，即是否投資和投資多少。解決第一個問題可以通過調(diào)查和評估企業(yè)的信用來確定，解決第二個問題可以通過分析信用和相應(yīng)的優(yōu)惠條件及收益來確定。此外，企業(yè)也可以通過計算置存成本和機(jī)會成本之和最小時的賒銷量來選擇適合企業(yè)自身的信用額度值。

4、建立賒銷審批制度，并加強應(yīng)收賬款的清收

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賒銷批準(zhǔn)的權(quán)限，通過一定的方法確定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)科長可以批準(zhǔn)的賒銷限額，大于限額時須報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可采用賒銷的方式向客戶銷售商品，各級業(yè)務(wù)人員在自己的授權(quán)范圍內(nèi)賒銷商品。同時營銷員與客戶之間訂立的銷售合同需經(jīng)合同管理人員的審核，主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批后才能按照合同的規(guī)定發(fā)出商品，杜絕在沒有合同的情況下向客戶發(fā)貨。除此以外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款的清收。企業(yè)按照應(yīng)收賬款的賬齡和客戶信用品質(zhì)的不同分別采用電話催收、法律行動等方法向客戶催收欠款，同時將每筆賒銷款的責(zé)任落實到每一位業(yè)務(wù)人員，制定欠款清收的考核辦法和獎懲方法，以此來激勵營銷人員在積極推銷商品的同時，及時將貨款回收，從而避免壞賬發(fā)生的風(fēng)險。

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