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應(yīng)收賬款的信用管理理論范文第1篇

關(guān)鍵詞：漢森制藥 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的企業(yè)資金。在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回往往不能同時進(jìn)行，因此產(chǎn)生應(yīng)收賬款，當(dāng)債務(wù)人無法償還時，債權(quán)人就產(chǎn)生了壞賬損失。壞賬損失成為危及企業(yè)的禍?zhǔn)祝涔芾淼闹匾詽u漸突出。

湖南漢森制藥股份有限公司是中西藥制劑的藥品生產(chǎn)企業(yè)，是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的湖南省重點醫(yī)藥企業(yè)之一。國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)競爭日益激烈，眾多企業(yè)選擇用賒銷方式占領(lǐng)市場。漢森制藥為擴(kuò)大銷售額，也采用信用銷售擴(kuò)大市場份額。本文結(jié)合該公司財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，揭示企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及其原因，并提出相應(yīng)的解決對策。

一、漢森制藥的銷售與應(yīng)收賬款管理的特點

（一）漢森制藥銷售業(yè)務(wù)

漢森制藥是以中西制藥劑生產(chǎn)為主，化學(xué)合成藥生產(chǎn)為輔的藥業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。擁有188個藥品批準(zhǔn)文號，131個品種。產(chǎn)品涉及呼吸系統(tǒng)用藥、消化系統(tǒng)用藥、心血管系統(tǒng)用藥、傷科用藥、診斷用藥等。在幾十年的發(fā)展中漢森制藥形成了龐大的分銷體系，自上而下的結(jié)構(gòu)體系：總部、大區(qū)、地區(qū)、分區(qū)經(jīng)理和醫(yī)藥代表，由于龐大的銷售渠道，銷售鏈漫長，影響到市場反饋，因而增加了運營成本，影響了賒銷管理，加大了催款的難度。

（二）漢森制藥應(yīng)收賬款管理的特點

漢森制藥屬于高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，一方面，對于科研項目的高投入，既面臨高回報，又暗藏高風(fēng)險。醫(yī)藥行業(yè)間的市場競爭日益擴(kuò)大，產(chǎn)品的成本逐年增加，國家對于政策性藥品的價格下調(diào)，使得企業(yè)利潤降低，也造成高投入無法實現(xiàn)高產(chǎn)出。從組織機(jī)構(gòu)看，漢森制藥并未專設(shè)信用管理部門，而是由其他部門人員兼任，包括申請維護(hù)信用額度，記錄及核對客戶往來賬，分析應(yīng)收賬款的賬齡并核對催賬。由于兼職人員缺乏專業(yè)信用管理知識，缺乏有效的事前風(fēng)險評估，造成大量應(yīng)收賬款無法追回，產(chǎn)生壞賬損失。

二、漢森制藥應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）漢森制藥的賬齡情況分析

從表1可以看出，從整體來看，2016年的壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的22.08%，2015年的壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的10.16%，壞賬準(zhǔn)備計提比例上升，說明漢森制藥的壞賬風(fēng)險逐年增大。

從結(jié)構(gòu)來看，2015年的應(yīng)收賬款1年以內(nèi)賬齡比重最大，其次是2至3年，1至2年及3年以上的余額比例較小。2016年的應(yīng)收賬款，1年以內(nèi)賬齡仍然比重最大，1至2年、2至3年的比重有所下降，但 3年以上的比重卻上升較高，達(dá)到了37.46%，這說明2016年的應(yīng)收賬款賬齡問題開始凸顯，過高賬齡，造成大量資金無法收回，產(chǎn)生壞賬損失，導(dǎo)致漢森制藥的運營資金緊張，如果不能及時控制應(yīng)收賬款的超期問題，資金鏈將面臨斷裂，影響生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，將會動搖投資者的信心，造成外部資金受到威脅。

（二）應(yīng)收賬款客戶分析

據(jù)2016年年度報告，漢森制藥渠道類終端新增7 000余家，醫(yī)院類終端500余家，強大的客戶群體，既是利益的造就者，也是危機(jī)的引發(fā)者。如果對經(jīng)營過程中的客戶資料處理不恰當(dāng)，無法預(yù)測信用額度，應(yīng)收賬款將無法收回。

三、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏有效的信用管理制度。

公司對信用風(fēng)險缺乏事前防范和控制措施，信用管理處于失控狀態(tài)。主要表現(xiàn)在：

1.對客戶缺乏資信調(diào)查。漢森醫(yī)藥公司在與新客戶簽訂合同時，規(guī)定銷售人員應(yīng)該要求客戶填寫資料，并提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件，但這些只反映客戶的基本信息，不能反映客戶的財務(wù)信息和信用狀況。公司對于應(yīng)收賬款的管理側(cè)重于事后管理，對應(yīng)收賬款風(fēng)險缺乏足夠的重視，銷售人員也不會主動去要求客戶提供財務(wù)資料。銷售人員對老客戶過分信任，沒有及時了解老客戶的信用信息。

2.缺乏信用等級評估。漢森制藥公司不注重客戶資信調(diào)查，無法掌握客戶的財務(wù)狀況，在缺乏財務(wù)與非財務(wù)信息的情況下，公司無法設(shè)置信用評價指標(biāo)，難以對客戶進(jìn)行資信評級?？蛻粜庞脿顩r不同，實施的信用賒銷政策也不同。必須對客戶的信用情況充分調(diào)查、分析、評估，根據(jù)不同的信用等級實施不同的賒銷策略。

3.缺乏嚴(yán)格的信用政策標(biāo)準(zhǔn)。漢森制藥公司沒有一個嚴(yán)格的信用政策標(biāo)準(zhǔn)，申請信用的資質(zhì)、申請的信用額度、信用期間等都沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，影響銷售人員的具體工作。同時銷售人員工資薪金與銷售業(yè)績掛鉤，出于自身利益，即使高管人員審批賒銷額度和信用期限，也會使信用審批流于形式，達(dá)不到事前控制的目的，信用政策過于寬松。

（二）事中管理存在的問題分析

1.缺乏嚴(yán)格的賒銷審批程序。公司由于沒有建立規(guī)范的應(yīng)收賬款管理信用體系，銷售人員進(jìn)行信用銷售時，只是簡單以口頭方式請示部門負(fù)責(zé)人，沒有辦理審批手續(xù)；也沒有與財務(wù)等其他部門進(jìn)行有效溝通，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬時，相關(guān)人員責(zé)任難以界定。

2.未對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤。公司與客戶完成賒銷業(yè)務(wù)之后，完全依賴合同，期望通過合同來達(dá)到控制風(fēng)險的目的?？蛻粢坏┏霈F(xiàn)償債能力不足，公司很難及時采取有效的措施。財務(wù)部門并沒有做好應(yīng)收賬款發(fā)生、收回情況的詳細(xì)登記工作。應(yīng)收賬款情況發(fā)生異動時，雙方賬務(wù)對不上，很容易發(fā)生糾紛。

3.應(yīng)收賬款管理缺乏審計監(jiān)督。公司內(nèi)部控制制度十分薄弱，雖然公司內(nèi)部設(shè)立了監(jiān)察部，但該部門的監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來，對應(yīng)收賬款缺乏有效的審計監(jiān)督和制約，為此，應(yīng)加強應(yīng)收賬款內(nèi)部審計工作，保證應(yīng)收賬款的安全與完整。

（三）事后管理存在的問題分析

1.應(yīng)收賬款催收效果不理想。為了盡最大的可能避免或減少壞賬的產(chǎn)生，應(yīng)該加強應(yīng)收賬款的催收工作，防止發(fā)生應(yīng)收賬款的遞延、客戶惡意拖欠等行為，維護(hù)公司利益。但實際上公司的應(yīng)收賬款催收效果并不理想。

2.缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程。公司銷售人員沒有按照規(guī)定的流程催收應(yīng)收賬款。發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期時，才進(jìn)行催收。缺乏固定程序的催收方式，效果不理想，更加大了收取款項的難度。

3.催收人員缺乏有效的催收手段。公司缺乏對銷售人員催款方面的專業(yè)培訓(xùn)，銷售人員缺乏必要的技巧，催收款項時缺乏耐心、語氣生硬，缺乏持續(xù)有規(guī)律的跟進(jìn)工作等問題。

四、改善企業(yè)不良應(yīng)收賬款的對策

（一）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制

漢森制藥最大的問題是應(yīng)收賬款的管理權(quán)責(zé)不明確。財務(wù)部、營銷中心對不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有一定的責(zé)任，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)落實到具體部門、具體人員。應(yīng)收賬款責(zé)任制應(yīng)該有一個權(quán)責(zé)規(guī)范，比如：（1）客戶各類資料的匯集整理。包括：客戶地址、法人代表、銷售能力、經(jīng)營規(guī)模、銷售記錄、信貸結(jié)算記錄、客戶信貸調(diào)查表等資料。（2）重點排查工作。包括客戶名稱的變更、經(jīng)營能力、償債能力、訴訟情況以及違規(guī)事件的重點核實排查。（3）客戶信用跟蹤。定期分析客戶的信用并報告，對逾期欠款設(shè)置警戒，避免不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（二）制定合理的信用政策

公司可以從以下三點改進(jìn)信用管理制度，權(quán)衡三者之間的關(guān)系，將損失最小化。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)給定客戶的最低信用條件，用預(yù)計壞賬損失率表示。從客戶道德品質(zhì)、償付能力、資本實力、擔(dān)保以及經(jīng)濟(jì)狀況五個方面對客戶進(jìn)行信用評估，評估狀況良好的可以賒銷，反之，則需對客戶制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

2.信用條件。信用條件由賒銷期限、現(xiàn)金折扣等組成。公司詳細(xì)記錄所有賒銷客戶的信用條件，以此提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。賒銷期限是企業(yè)授予客戶的最長付款時間，制定合理的信用期限能夠提高企業(yè)總收益?，F(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶早付款而給予的一種優(yōu)惠。

3.信用政策。只有制定合理的催收政策及措施，才有利于雙方發(fā)展。通過與客戶的協(xié)商，考慮人性化措施，制定出雙贏的折中方案。

（三）合理規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險

1.調(diào)整考核指標(biāo)，完善激勵機(jī)制。為加強銷售人員的收賬款風(fēng)險意識，業(yè)績考核中應(yīng)增加應(yīng)收賬款回款情況，獎勵政策要與回款率掛鉤，這樣能夠激勵管理層和員工規(guī)避應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。

2.嚴(yán)格信用審批制定的執(zhí)行。不同等級的人員具有審批不同的賒銷金額和賒銷期限的權(quán)限，嚴(yán)禁跨權(quán)審批。信用管理部門做好詳細(xì)核查記錄，每季度進(jìn)行控制。

3.嚴(yán)格系統(tǒng)操作權(quán)限。堅持不相容職務(wù)的分離原則，合理規(guī)劃權(quán)限，明確不同崗位職責(zé)，避免。

（四）強化應(yīng)收賬款的日常管理

1.規(guī)范合同，注重全面管理。應(yīng)該完善銷售合同，以確保產(chǎn)品與合同條款一致，特別明確付款方式、付款期限和違約責(zé)任。自下而上，層層審批銷售合同，明確標(biāo)注糾紛的解決方式。

2.優(yōu)化賬齡結(jié)構(gòu)及完善后期追蹤。應(yīng)收賬款的賬齡問題，直接關(guān)系著應(yīng)收賬款能否順利收回。賬齡越長，壞賬損失的可能性越大。為此，應(yīng)重視對應(yīng)收賬款賬齡的后期追蹤。一是優(yōu)化賬齡結(jié)構(gòu)。對于醫(yī)藥行業(yè)來講，賬齡結(jié)構(gòu)可以參照國際通行的做法，將應(yīng)收賬款劃分為賬期30天內(nèi)、過期1―30天、過期31―60天、過期61―90天、過期91―180天、過期181―365天和過期一年以上七段。這樣調(diào)整有利于公司應(yīng)收賬款的收回。二是完善后期追蹤。公司定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，關(guān)注逾期欠款，采取有效措施。三是嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備制。公司不能對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備作為利潤的調(diào)整手段，對于逾期時間超過三年的，及時確認(rèn)壞賬損失，嚴(yán)格執(zhí)行會計核算制度。

（五）應(yīng)收賬款的事后管理

1.逾期賬款追回。不同期限、不同原因的應(yīng)收賬款采取不同的處理方式。

2.獎懲有度。信用管理部門應(yīng)根據(jù)追回難易程度制定不同的獎懲激勵制度，根據(jù)催款人員的收回情況進(jìn)行獎懲。

3.采取合理催收方式。公司客戶眾多，類別不同，催款難度較大。根據(jù)客戶資料及相關(guān)信息，分析逾期的原因。可以分為以下幾種情況：（1）早期階段（2―3個月）。信用良好、償債暫時受阻的客戶，可以通過電話、郵件等方式催款，以業(yè)務(wù)員為主，服務(wù)態(tài)度溫和為宜。（2）特殊階段（3個月左右）。以書面形式通知其賬款到期，一般以信用管理人員為主，服務(wù)態(tài)度略顯強硬。（3）專業(yè)追賬階段（3―6個月）。屢次催款未果，則可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)處理。（4）訴訟階段（6個月―1年）。瀕臨破產(chǎn)的客戶，通過仲裁或法院的方式，耗時一般在一年以上，因涉及到訴訟費用，企業(yè)需慎重考慮。（5）壞賬處理（1―2年）。考慮到收賬成本大于回收金額，企業(yè)將其計入壞賬。

4.建立壞賬準(zhǔn)備及核銷制度。從表2漢森制藥2016年度應(yīng)收賬款的實際核銷情況可以看出，應(yīng)收賬款均為銷售貨款，大多數(shù)因賬齡太長，難以收回，造成壞賬損失274 475.04元。

漢森制藥主要的營銷渠道雖然遍布全國，但大多都是面向大城市，二、三級城市市場占用率低，銷售渠道過于單一。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況，重新篩選客戶群體，適當(dāng)拓寬銷售渠道，吸收新的客戶。同時，要建立一套完備的壞賬核銷制度，排除企業(yè)風(fēng)險和后期預(yù)警。包括壞賬核銷的條件、授權(quán)審批的程序、核銷客戶的備查登記以及后續(xù)管理規(guī)范。X

參考文獻(xiàn)：

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應(yīng)收賬款的信用管理理論范文第2篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款原因風(fēng)險控制

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(一)競爭加劇、供大于求的市場商業(yè)競爭壓力

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件之下，各個行業(yè)的各個企業(yè)之間都存在著激烈的商業(yè)競爭，而且這種競爭還有愈演愈烈的趨勢，這就使得企業(yè)需要采用多種手段及方式來擴(kuò)大自身的銷售量。但同時，產(chǎn)品的更新?lián)Q代也變得更快，這就要求企業(yè)要及時的將庫存“消腫”，否則日后將變得一文不值。提高企業(yè)的生存能力，加大企業(yè)的銷售量，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的方法除了依靠提高產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段以及售后服務(wù)質(zhì)量等常規(guī)手段之外，適當(dāng)?shù)牟蓞^(qū)賒銷也是一種擴(kuò)大銷售額的有效手段，它可以稱之為一種非常規(guī)的、迅速占領(lǐng)市場的方式。但盲目地進(jìn)行賒銷就造成了應(yīng)收賬款逐步增加，居高不下。

(二)內(nèi)控機(jī)制和信用機(jī)制不健全

從目前的市場形勢來看，市場經(jīng)濟(jì)以及信用經(jīng)濟(jì)占到了主導(dǎo)地位，但是由于我國還處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，各方面的制度等都還比較欠缺，許多方面還亟待完善。從客觀方面來講，這直接導(dǎo)致部分企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有一個較為理性的認(rèn)識。同時，由于部分企業(yè)在管理過程中由于經(jīng)營不善而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在經(jīng)營的過程中就經(jīng)常出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資金拖欠現(xiàn)象。而整個市場卻沒有一個健全的信用機(jī)制來對企業(yè)的信用進(jìn)行觀察和監(jiān)督，導(dǎo)致銷售方在實施賒銷策略時不能夠清楚的對交易方企業(yè)的信用有一個科學(xué)的認(rèn)識。

(三)商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

(四)缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識

在我國企業(yè)的管理過程中，相當(dāng)部分的管理者很多都過分的重視銷售，但由于對應(yīng)收賬款管理理論及相關(guān)經(jīng)驗都比較欠缺，而導(dǎo)致他們忽視了對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理工作。例如，對外的賒銷行為主要是由銷售部門負(fù)責(zé)進(jìn)行操作的，在對賒銷對象的選擇與權(quán)衡的方面，主要是以信譽作為擔(dān)保，尤其是針對于業(yè)務(wù)交往較多的老客戶而言，普遍缺少一個專門的信用標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行甄選，這就導(dǎo)致了賒銷對象的盲目性，給將來賬款的回收帶來了較大的麻煩。

二、加強應(yīng)收賬款的管理工作的重要意義

(一)能有效的盤活企業(yè)資金，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力

通過加強企業(yè)的內(nèi)部管理及應(yīng)收賬款工作及方式，來降低企業(yè)資金在外占用的金額和時間，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正?；?。應(yīng)收賬款的管理是保證現(xiàn)金流的根本，而充足的現(xiàn)金流能保證企業(yè)更加靈活的應(yīng)對市場發(fā)生的變化，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，繼而更好的駕馭本行業(yè)的市場。

(二)更好的體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果

管理并追回應(yīng)收賬款，在一定程度上會增加實施管理工作人員的相關(guān)開支與費用，導(dǎo)致管理費用的增加。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款的投資的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售的所增加的收益大于有關(guān)各項費用，以增加企業(yè)的經(jīng)營成果。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與控制

(一)事前控制

1、提高企業(yè)經(jīng)營者針對應(yīng)收賬款的管理意識

這首先要加強針對企業(yè)管理者的相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，例如加強市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)與宣傳工作,使得企業(yè)管理者認(rèn)識到實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化還可以通過更多的途徑來實現(xiàn)。同時，將把企業(yè)的財務(wù)管理與資金管理工作放在在日常管理工作的首位，將減少應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險工作作為企業(yè)日常管理工作的一個重要部分來抓，實施常態(tài)化的管理。

2、設(shè)置專門的信用管理部門

信用管理部門的主要工作就是對銷售部門準(zhǔn)備實施賒銷策略的對象進(jìn)行信用考核與評價，為銷售部門及領(lǐng)導(dǎo)決策層提供決策依據(jù)。從這個方面來看，改部門應(yīng)廣泛的收集相關(guān)客戶的資料，在銷售部門提出審批申請后對客戶的真實資信狀況進(jìn)行審查，包括對客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營狀況、主營業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)效益管理水平，尤其是以往的信譽記錄等要進(jìn)行詳細(xì)的了解，最后在綜合權(quán)衡，決定是否批準(zhǔn)相關(guān)的申請。

3、制定合理的信用政策與衡量標(biāo)準(zhǔn)

所謂的信用政策，即企業(yè)針對應(yīng)收賬款管理工作所采取的相關(guān)的原則性的規(guī)定，它主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及信用額度三個主要的方面。其一，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)即為企業(yè)決定實施賒銷策略的，對客戶所要求的最低信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)為減少經(jīng)營風(fēng)險的有效措施；其二，采用正確的信用條件。信用條件即指企業(yè)在實施賒銷策略時給予客戶延期付款的相關(guān)附加條件，諸如延期的期限與相關(guān)的現(xiàn)金折扣等；其三，建立一個科學(xué)合理的信用額度。信用額度即指企業(yè)根據(jù)客戶既往的信用記錄以及當(dāng)前的償還能力，能夠給予客戶的最大賒銷限額。從另一個方面來講，它反映的是企業(yè)愿意為客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額度，合理的確定信用額度能有效的降低企業(yè)由于過度賒銷而給企業(yè)帶來的損失。

(二)事中控制

1、結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整針對性的信用政策

當(dāng)客戶的經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能給自身企業(yè)的賬款順利收回帶來阻礙時，企業(yè)成立的信用管理部門應(yīng)及時的向會計部門進(jìn)行書面的匯報，然后由會計部門通知相關(guān)的銷售人員馬上進(jìn)行催收賬款操作，盡可能減少相關(guān)的損失。然后，信用管理部門還可以根據(jù)相關(guān)的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整針對性的信用政策。

2、會計部門應(yīng)采取定期的向賒銷客戶寄送對賬單的方式來提高賬款回收的準(zhǔn)確度

這種方式能有效的保證交易雙方在賬款數(shù)額、還款期限以及還款方式等方面保持一致，避免了不必要的麻煩。同時還可以根據(jù)客戶提出的相關(guān)要求及時的對賬單進(jìn)行審核。

(三)事后控制

1、賒銷合同到期時，會計部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員催收款項

在賒銷合同到期之后，銷售部門對于那些還沒有收回的款項應(yīng)該進(jìn)行催收。這個基本流程是：會計部門根據(jù)賬目狀況及時的通知相關(guān)的銷售執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，若確定不能收回后將之確認(rèn)為壞賬，同時做出相應(yīng)的會計處理，在賬面上進(jìn)行核銷。同時，信用管理部門與銷售人員還應(yīng)該持續(xù)的關(guān)注該客戶的狀況，根據(jù)實際的情況進(jìn)行適時的處理。

2、建立壞賬準(zhǔn)備金制度

無論企業(yè)采取如何嚴(yán)格的措施，只要交易行為存在，壞賬帶來的損失就不可避免。企業(yè)能做的就是盡可能的降低其帶來的損失，這可以通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度來減少由于企業(yè)現(xiàn)金流減少而給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。它是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應(yīng)收賬款管理不善很可能會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項長期的、制度化的工作來抓，把壞賬降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙文明.淺議企業(yè)應(yīng)收賬款管理 科學(xué)之友，2010；11：107-109

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理　企業(yè)信用　信用政策

市場經(jīng)濟(jì)要高效、有序的運作，需要人們恪守市場游戲規(guī)則，其中，最重要的游戲規(guī)則是誠實、守信，信用是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)前我國處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，市場經(jīng)濟(jì)體制不健全，信用的價值被嚴(yán)重忽視，信用缺失現(xiàn)象愈演愈烈主席說過，“政策和策略是黨的生命”，我們把這句話引申一下，在市場經(jīng)濟(jì)的今天，可以這么說“一個企業(yè)的信用政策和信用策略就是你這個企業(yè)的生命”，為什么要說這個問題々信用的問題，信用政策的問題，實際上是我們企業(yè)非常關(guān)鍵的基本點或者是出發(fā)點。未來的市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)信用是社會信用管理體系的重要組成部分，為企業(yè)發(fā)展和政府監(jiān)管建立起一座橋梁，使現(xiàn)代化企業(yè)能夠插上誠信的翅膀飛得更高更遠(yuǎn)。

一、什么是企業(yè)信用

信用形式按信用主體(對象)分，有個人信用、企業(yè)信用、公用信用三種。企業(yè)信用是指企業(yè)在資本運營、資金籌集、商品生產(chǎn)、經(jīng)營管理、服務(wù)活動中與信用相關(guān)的行為、狀況和能力。所以，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中信用不僅僅是道德領(lǐng)域上的誠信、可靠，在商業(yè)領(lǐng)域還表現(xiàn)為一種可帶來利潤的資源、一種可交易的商品。很多企業(yè)管理者都認(rèn)為，信用管理就是追賬，這是認(rèn)識上的誤區(qū)。其實，追賬只在信用管理中占很小的一部分。賬款逾期率、賬款回收周期(DSO)、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率，這些數(shù)據(jù)看起來枯燥乏味，卻是極為重要的，必須天天研究、月月分析。并且應(yīng)該根據(jù)這些數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)的信用方針

二、制定企業(yè)信用有什么必要性

為什么企業(yè)老總都對信用風(fēng)險深惡痛絕?那么企業(yè)缺失信用的表現(xiàn)都有哪些方面，危害又是什么呢?

(一)信用缺失的表現(xiàn)主要有以下幾個方面

1、假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場，嚴(yán)重?fù)p害消費者利益，甚至危及消費者生命財產(chǎn)安全。據(jù)測算每年假冒偽劣產(chǎn)品造成的直接損失不低于2000億元。2、惡意逃廢銀行債務(wù)。在中國四大國有商業(yè)銀行開戶的6萬戶改制企業(yè)中，有超過一半的企業(yè)采取各種方式逃廢銀行債務(wù)，造成銀行巨額的呆壞賬損失，國有資產(chǎn)大量流失。3、虛假廣告、虛假財務(wù)報告屢禁不止。4、股市、基金黑幕重重……。

(二)信用缺失的危害

信用缺失嚴(yán)重阻礙了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。扭曲了經(jīng)濟(jì)關(guān)系，增加了交易成本，每年企業(yè)因三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費用超過2000億元。每年國民生產(chǎn)總值的10％～20％是無效成本……等等，信用狀況的不斷惡化，使信用這個無形資產(chǎn)的價值得不到真正體現(xiàn)，信用愈來愈成為社會的稀缺資源。信用缺失還敗壞了社會風(fēng)氣，導(dǎo)致市場配置資源的低效率，嚴(yán)重阻礙了社會的消費與投資行為，如果任其發(fā)展，必然會危及整個經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，如何針對不同市場領(lǐng)域的信息不對稱現(xiàn)象，尋找防范信用缺失的措施，是一項長期且十分艱巨的工作，它有賴于政府、商家、個人的共同努力，有賴于人們的道德水準(zhǔn)的提高及完善的法律環(huán)境和完整的市場規(guī)則，才能保證市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(三)建立信用體系的重要性

信用體系的好處是提高經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的透明度，降低信用風(fēng)險管理的成本，加快信用決策。企業(yè)的信用體系，需要植根于法律的基礎(chǔ)，從服務(wù)的對象來講，分為金融信用體系和非金融信用體系兩個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫了；我們真正將信用數(shù)據(jù)庫做成防范欺詐行為、加強信用風(fēng)險管理的防御體系。我們還可以用不同的風(fēng)險等級來定貿(mào)易模式、定價格、定談判條件，也可以通過良好的信用管理來規(guī)避因風(fēng)險而招致的潛在損失，比如，政府的機(jī)關(guān)或政府部門擁有很多的信息資源，當(dāng)然它負(fù)責(zé)制訂有關(guān)信息披露的法律，同時有監(jiān)督的功能，最后還要提供公共的信用管理教育；而私人機(jī)構(gòu)的職能則不同，他們?yōu)榭蛻籼峁┯袃敺?wù)，必須面對市場競爭而冒一定風(fēng)險，因此需要開發(fā)出客戶滿意的解決方案，客戶選擇決定方案的標(biāo)準(zhǔn)是能否為他們帶來好處。業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度的建立是很重要的。信用風(fēng)險管理是企業(yè)本身針對它的客戶進(jìn)行的風(fēng)險管理。在我們很多企業(yè)談到信用風(fēng)險問題的時候，他們對此不是很重視，他們覺得主要是做業(yè)務(wù)、做生意，所以有時信用風(fēng)險的管理不是他們的當(dāng)務(wù)之急；后來他們發(fā)現(xiàn)做了生意收不到錢，信用風(fēng)險管理的學(xué)費也就付出了。當(dāng)然建立信用文化，推進(jìn)管理的進(jìn)步，需要靠制度來支撐。我們主要希望以后我們的信用管理是可以用信用信息作為基礎(chǔ)，可以用自動化的手段來作為工具。一個良好的信用管理體系是在全世界的企業(yè)經(jīng)過長期的實踐和積累后才建立起來的。

三、信用政策的內(nèi)容

企業(yè)老總對“信用風(fēng)險”大都深惡痛絕。企業(yè)制訂信用條件時需要在信用成本費用和提前收回賬款對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)總的影響之間進(jìn)行權(quán)衡，還要使提供現(xiàn)金折扣和追加收賬費用等手段的利用與采取信用條件所達(dá)到的效果相匹配的信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收。從而影響企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)良狀況，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

一般而言，信用管理政策手冊的形式和內(nèi)容會因企業(yè)的目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而不同，但基本內(nèi)容應(yīng)包括信用管理的目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)、客戶信用、信用檢查、應(yīng)收賬款管理幾部分。另外企業(yè)可以根據(jù)其所在行業(yè)的特點，以及流程的具體需要而加入相關(guān)的內(nèi)容說明工作的具體流程。下面我們分別講解這幾個部分。

(一)目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行信用管理的目的并非是要企業(yè)為避免風(fēng)險而丟掉生意和機(jī)會，而是給企業(yè)確定一個承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險的范圍，從而增加有效和有利可圖的銷售。然而企業(yè)要提高銷售、降低風(fēng)險的水平是要用相應(yīng)的指標(biāo)來具體描述的，同時要有具體的數(shù)字來衡量和考核。通常企業(yè)實施信用政策設(shè)定的目標(biāo)是：通過合理的信用銷售支持企業(yè)的銷售目標(biāo)：保持回款速度；保持低壞賬率；確保高水平的客戶服務(wù)。

(二)組織結(jié)構(gòu)

這里組織結(jié)構(gòu)是指與整個流程相關(guān)的管理和組織結(jié)構(gòu)。它首先要規(guī)定誰對整個信用管理流程負(fù)責(zé)，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。通常企業(yè)要成立專門的工作小組來負(fù)責(zé)整個流程的審定和修改，通常這個小組要由主管財務(wù)的副總來擔(dān)當(dāng)。其次它要規(guī)定信用部門的構(gòu)成、組織圖表、工作范圍、委托的權(quán)責(zé)界定，同時還要其他相關(guān)部門的權(quán)責(zé)界定。在這部分中，企業(yè)還可以說明信用部門的地位和與其他部門的關(guān)系，以 及常規(guī)和特別情況下的授權(quán)界定等等。

(三)客戶信用評估

這部分應(yīng)簡明扼要地說明信用部門對客戶進(jìn)行評估的依據(jù)、方法和目的。例如信用部門利用客戶的付款記錄、財務(wù)情況、內(nèi)部信息、外部信息等等進(jìn)行綜合加權(quán)平均來評估客戶，評估結(jié)果用于確定客戶的信用額度和信用條款。

如果對這一部分進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，還應(yīng)包括客戶調(diào)查和信用評估兩部分?？蛻粽{(diào)查中要解釋如何收集客戶資料?如何自行收集客戶材料?如何向客戶直接索取資料如何從資信調(diào)查機(jī)構(gòu)獲得參考資料?如何進(jìn)行資料的更新?等等問題。在客戶信用評估中還可以規(guī)定以下內(nèi)容：客戶如何進(jìn)行信用申請；客戶賒銷的標(biāo)準(zhǔn)；怎樣確定新客戶的信用額度；特殊交易條件下的信用安排；增加或減少信用限額的方式；增大信用額度和延長賒銷時間的程序和要求；擔(dān)保條件規(guī)定：

(四)信用條款

信用條款是對信用評估結(jié)果的直接應(yīng)用。由于不適當(dāng)?shù)男庞脳l款將導(dǎo)致信用期限延長、還款速度下降，所以信用條款也是為了達(dá)到信用政策所規(guī)定目標(biāo)的重要部分。因此，在這一部分要設(shè)定不同的條件下提供銷售和服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款。同時還要規(guī)定企業(yè)中對不同的信用限額和信用時間的審批權(quán)限，以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。

(五)信用核查

在與一家客戶有長期交易時，對客戶的賒銷額是不斷變化的。企業(yè)要有相應(yīng)的機(jī)制來監(jiān)控這種賒銷額的變化一即風(fēng)險的變化，以決定與客戶進(jìn)行信用交易的策略。例如，對同一客戶的所有新定單必須加到原有定單上，并比較客戶賬號上的總額是否超過其賒銷額度。如果定貨額超過賒銷額度須申報主管經(jīng)理，由主管經(jīng)理決定采取什么方式解決，如通過先付部分貸款或某種擔(dān)保，否則要停止信用交易以控制總體的風(fēng)險。待客戶的應(yīng)收賬款額或交易條件有所改善，則還可以繼續(xù)交易。信用檢查是控制企業(yè)總體風(fēng)險的主要手段。

(六)應(yīng)收賬款管理

這一部分涉及內(nèi)容較多，主要包括對企業(yè)債權(quán)的保障、管理和追收做出規(guī)定。在保障措施中，企業(yè)要針對不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，對風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)采用信用保險、保理、信用證、動產(chǎn)和不動產(chǎn)抵押等債權(quán)保障措施，同時規(guī)定業(yè)務(wù)操作的規(guī)范。

在管理和追收過程中，企業(yè)要對如何管理應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。通常這一部分企為可以形成專門的收賬手冊?；緝?nèi)容有：定義與收賬任務(wù)有關(guān)的各種權(quán)力和義務(wù)；建立“未逾期賬款詢問”制度以及實施方式；需要采用追收的警告和制裁手段(電話追討、信函追討和上門追討等)；收賬的時間安排；收賬每個時間段的確定；最終追收方式的確定：使用抵押品的時機(jī)及處理抵押品的方法；轉(zhuǎn)移到收賬機(jī)構(gòu)的時間和程序；轉(zhuǎn)移到律師事務(wù)所的時間和程序；特殊情況下的選擇。

(七)信用政策要考慮的其他問題

不同企業(yè)的信用政策可能會根據(jù)實際情況增加一些不同的內(nèi)容。主要內(nèi)容有：客戶破產(chǎn)／壞賬程序――當(dāng)客戶破產(chǎn)后企業(yè)應(yīng)采取的步驟，以及注銷壞賬程序；信用管理報告――企業(yè)內(nèi)部報告的制度，以及信用部門每月進(jìn)行信用報告的內(nèi)容和格式等：標(biāo)準(zhǔn)的表格和信函――可以匯總企業(yè)所有的標(biāo)準(zhǔn)表格、協(xié)議、內(nèi)部文件等供相關(guān)人員對照執(zhí)行；衡量信用部門業(yè)績的方法。

四、執(zhí)行企業(yè)信用政策

執(zhí)行是企業(yè)管理中非常重要的方面，執(zhí)行能夠帶來價值、創(chuàng)造價值。從最基本的意義上說，執(zhí)行是一種暴露現(xiàn)實并根據(jù)現(xiàn)實采取行動的系統(tǒng)化的方法。如果執(zhí)行不力，再好的政策也有可能達(dá)不到預(yù)期的結(jié)果；出色的執(zhí)行，可以彌補不夠完善的政策而獲得較好的效果；而好的政策加上好的執(zhí)行必定會大獲成功。

執(zhí)行企業(yè)信用政策，就是落實企業(yè)信用政策的一套系統(tǒng)化的流程，包括對企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和風(fēng)險作出分析、對客戶企業(yè)的能力進(jìn)行評估、交信用政策與實際運營以及實施信用風(fēng)險管理的相關(guān)人員相結(jié)合、對這些人員及其所在的部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，分工協(xié)作和責(zé)任的具體落實；還包括對風(fēng)險控制方法和任務(wù)目標(biāo)的嚴(yán)密討論、質(zhì)疑、發(fā)現(xiàn)漏洞和欠缺，堅持不懈地改進(jìn)、完善、追求卓越，以及將獎勵與所取得的成果相結(jié)合。

東阿阿膠股份有限公司是一家醫(yī)藥類上市公司，該公司自2000年底開始推行信用管理，取得了不錯的效果。

公司銷售總監(jiān)王桂芳女士介紹，2000年年底，東阿阿膠建立信用管理委員會，并由總經(jīng)理親自主持，各部門主管組成。制定信用政策、管理制度及工作流程；安裝風(fēng)險評估管理軟件RLAM；建立信用評估模型；指導(dǎo)應(yīng)收賬款全過程管理。通過建立風(fēng)險管理。對每一筆交易記錄。

王桂芳說，東阿阿膠的信用管理主要體現(xiàn)在銷售管理部，兩位信用管理專員專門負(fù)責(zé)客戶信用資料的收集、評估、實施授信等。以90天的應(yīng)收賬款為例，在60天時東阿阿膠給客戶發(fā)對賬函。到90天時東阿阿膠便以不同形式發(fā)催收函，當(dāng)180天時，將轉(zhuǎn)給法律事務(wù)部進(jìn)行清理。

王桂芳介紹，實施規(guī)范信用管理取到了立竿見影的效果。目前東阿阿膠壞賬比例大幅降低，2001年實現(xiàn)銷售收入5個多億，2002年銷售收入6個多億，但正在法律事務(wù)部進(jìn)行清理的應(yīng)收賬款只有300多萬。在醫(yī)藥行業(yè)，企業(yè)應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)一般為100多天，而阿膠的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅為一個多月。王桂芳強調(diào)，對客戶進(jìn)行放賬時，應(yīng)該進(jìn)行比較科學(xué)的評估，在這個基礎(chǔ)上決定是否應(yīng)該放賬。如果放賬風(fēng)險過大，應(yīng)該停止發(fā)貨或者采取其他現(xiàn)金交易等措施，統(tǒng)計顯示，到2002年三季度底，因為放賬風(fēng)險過大，東阿阿膠停止發(fā)貨的客戶占總客戶數(shù)量的14％，占了7％的銷售額度。

企業(yè)信用管理是企業(yè)諸多方面管理中最有效的管理措施之一，通過對24家初步建立“3+1”科學(xué)信用管理模式的中國企業(yè)的調(diào)查顯示，管理后的第一年，企業(yè)管理費用、財務(wù)費用和銷售費用占銷售收入比重就從14％下降到9％；賒銷額平均上升13％；壞賬率平均下降3.6％；銷售未清賬期(DSO)平均縮短37天；市場占有率不同程度的上升；綜合經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)平均上升21％。同時，客戶信用數(shù)據(jù)完整，客戶服務(wù)質(zhì)量改善，企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)全面高于行業(yè)平均水平，企業(yè)綜合競爭力顯著提高。

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理企業(yè)信用信用政策

市場經(jīng)濟(jì)要高效、有序的運作，需要人們恪守市場游戲規(guī)則，其中，最重要的游戲規(guī)則是誠實、守信，信用是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)前我國處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，市場經(jīng)濟(jì)體制不健全，信用的價值被嚴(yán)重忽視，信用缺失現(xiàn)象愈演愈烈．主席說過，“政策和策略是黨的生命”，我們把這句話引申一下，在市場經(jīng)濟(jì)的今天，可以這么說“一個企業(yè)的信用政策和信用策略就是你這個企業(yè)的生命”，為什么要說這個問題?信用的問題，信用政策的問題，實際上是我們企業(yè)非常關(guān)鍵的基本點或者是出發(fā)點。未來的市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)信用是社會信用管理體系的重要組成部分，為企業(yè)發(fā)展和政府監(jiān)管建立起一座橋梁，使現(xiàn)代化企業(yè)能夠插上誠信的翅膀飛得更高更遠(yuǎn)。

一、什么是企業(yè)信用

信用形式按信用主體(對象)分，有個人信用、企業(yè)信用、公用信用三種。企業(yè)信用是指企業(yè)在資本運營、資金籌集、商品生產(chǎn)、經(jīng)營管理、服務(wù)活動中與信用相關(guān)的行為、狀況和能力。所以，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中信用不僅僅是道德領(lǐng)域上的誠信、可靠，在商業(yè)領(lǐng)域還表現(xiàn)為一種可帶來利潤的資源、一種可交易的商品。很多企業(yè)管理者都認(rèn)為信用管理就是追賬，這是認(rèn)識上的誤區(qū)。其實，追賬只在信用管理中占很小的一部分。賬款逾期率、賬款回收周期(DSO)、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率這些數(shù)據(jù)看起來枯燥乏味，卻是極為重要的，必須天天研究、月月分析。并且應(yīng)該根據(jù)這些數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)的信用方針。

二、制定企業(yè)信用有什么必要性

為什么企業(yè)老總都對信用風(fēng)險深惡痛絕?那么企業(yè)缺失信用的表現(xiàn)都有哪些方面，危害又是什么呢?

(一)信用缺失的表現(xiàn)主要有以下幾個方面

1假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場，嚴(yán)重?fù)p害消費者利益，甚至危及消費者生命財產(chǎn)安全。據(jù)測算每年假冒偽劣產(chǎn)品造成的直接損失不低于2000億元。2惡意逃廢銀行債務(wù)。在中國四大國有商業(yè)銀行開戶的6萬戶改制企業(yè)中，有超過一半的企業(yè)采取各種方式逃廢銀行債務(wù)．造成銀行巨額的呆壞賬損失，國有資產(chǎn)大量流失。3虛假廣告、虛假財務(wù)報告屢禁不止。4．股市、基金黑幕重重……

(二)信用缺失的危害

信用缺失嚴(yán)重阻礙了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，扭曲了經(jīng)濟(jì)關(guān)系．增了交易成本，每年企業(yè)因三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費用超過2000億元。每年國民生產(chǎn)總值的10％~20％是無效成本……等等．信用狀況的不斷惡化，使信用這個無形資產(chǎn)的價值得不到真正體現(xiàn)，信用愈來愈成為社會的稀缺資源。信用缺失還敗壞了社會風(fēng)氣，導(dǎo)致市配置資源的低效率，嚴(yán)重阻礙了社會的消費與投資行為．如果任其展，必然會危及整個經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，如何針對不同市場域的信息不對稱現(xiàn)象，尋找防范信用缺失的措施，是一項長期且十艱巨的工作，它有賴于政府、商家、個人的共同努力，有賴于人們的德水準(zhǔn)的提高及完善的法律環(huán)境和完整的市場規(guī)則，才能保證市經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

(三)建立信用體系的重要性

信用體系的好處是提高經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的透明度．降低信用風(fēng)險管的成本，加快信用決策。企業(yè)的信用體系，需要植根于法律的基礎(chǔ)，服務(wù)的對象來講，分為金融信用體系和非金融信用體系兩個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫了；我們真正將信用數(shù)據(jù)庫做成防范欺詐行為、加強信用風(fēng)險管理的防御體系。我們還可以用不同的風(fēng)險等級來定貿(mào)易模式、定價格、定談判條件，也可以通過良好的信用管理來規(guī)避因風(fēng)險而招致的潛在損失，比如，政府的機(jī)關(guān)或政府部門擁有很多的信息資源。當(dāng)然它負(fù)責(zé)制訂有關(guān)信息披露的法律，同時有監(jiān)督的功能，最后還要提供公共的信用管理教育；而私人機(jī)構(gòu)的職能則不同，他們?yōu)榭蛻籼峁┯袃敺?wù)，必須面對市場競爭而冒一定風(fēng)險，因此需要開發(fā)出客戶滿意的解決方案，客戶選擇決定方案的標(biāo)準(zhǔn)是能否為他們帶來好處。業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理制度的建立是很重要的。信用風(fēng)險管理是企業(yè)本身針對它的客戶進(jìn)行的風(fēng)險管理。在我們很多企業(yè)談到信用風(fēng)險問題的時候，他們對此不是很重視，他們覺得主要是做業(yè)務(wù)、做生意，所以有時信用風(fēng)險的管理不是他們的當(dāng)務(wù)之急；后來他們發(fā)現(xiàn)做了生意收不到錢，信用風(fēng)險管理的學(xué)費也就付出了。當(dāng)然建立信用文化，推進(jìn)管理的進(jìn)步，需要靠制度來支撐。我們主要希望以后我們的信用管理是可以用信用信息作為基礎(chǔ)，可以用自動化的手段來作為工具。一個良好的信用管理體系是在全世界的企業(yè)經(jīng)過長期的實踐和積累后才建立起來的。

三、信用政策的內(nèi)容

企業(yè)老總對“信用風(fēng)險”大都深惡痛絕。企業(yè)制度信用條件時需要在信用成本費用和提前收回賬款對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)總的影響之間進(jìn)行權(quán)衡，還要使提供現(xiàn)金折扣和追加收賬費用等手段的利用與采取信用條件所達(dá)到的效果相匹配的信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收，從而影響企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)良狀況，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。超級秘書網(wǎng)：

一般而言，信用管理政策手冊的形式和內(nèi)容會因企業(yè)的目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而不同，但基本內(nèi)容應(yīng)包括信用管理的目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)、客戶信用、信用檢查、應(yīng)收賬款管理幾部分。另外企業(yè)可以根據(jù)其所在行業(yè)的特點，以及流程的具體需要而加入相關(guān)的內(nèi)容說明工作的具體流程。下面我們分別講解這幾個部分。

(一)目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行信用管理的目的并非是要企業(yè)為避免風(fēng)險而丟掉生意和機(jī)會，而是給企業(yè)確定一個承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險的范圍，從而增加有效和有利可圖的銷售。然而企業(yè)要提高銷售、降低風(fēng)險的水平是要用相應(yīng)的指標(biāo)來具體描述的，同時要有具體的數(shù)字來衡量和考核。通常企業(yè)實施信用政策設(shè)定的目標(biāo)是：通過合理的信用銷售支持企業(yè)的銷售目標(biāo)；保持回款速度；保持低壞賬率；確保高水平的客戶服務(wù)。

(二)組織結(jié)構(gòu)

這里組織結(jié)構(gòu)是指與整個流程相關(guān)的管理和組織結(jié)構(gòu)。它首先要規(guī)定誰對整個信用管理流程負(fù)責(zé)，有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。通常企業(yè)要成立專門的工作小組來負(fù)責(zé)整個流程的審定和修改，通常這個小組要由主管財務(wù)的副總來擔(dān)當(dāng)。其次它要規(guī)定信用部門的構(gòu)成、組織圖表、工作范圍、委托的權(quán)責(zé)界定，同時還要其他相關(guān)部門的權(quán)責(zé)界定。在這部分中，企業(yè)還可以說明信用部門的地位和與其他部門的關(guān)系，以及常規(guī)和特別情況下的授權(quán)界定等等。

(三)客戶信用評估

這部分應(yīng)簡明扼要地說明信用部門對客戶進(jìn)行評估的依據(jù)、方法和目的。例如信用部門利用客戶的付款記錄、財務(wù)情況、內(nèi)部信息、外部信息等等進(jìn)行綜合加權(quán)平均來評估客戶，評估結(jié)果用于確定客戶的信用額度和信用條款。如果對這一部分進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，還應(yīng)包括客戶調(diào)查和信用評估兩部分。客戶調(diào)查中要解釋如何收集客戶資料?如何自行收集客戶材料?如何向客戶直接索取資料如何從資信調(diào)查機(jī)構(gòu)獲得參考資料?如何進(jìn)行資料的更新?等等問題。在客戶信用評估中還可以規(guī)定以下內(nèi)容：客戶如何進(jìn)行信用申請；客戶賒銷的標(biāo)準(zhǔn)；怎樣確定新客戶的信用額度；特殊交易條件下的信用安排；增加或減少信用限額的方式；增大信用額度和延長賒銷時間的程序和要求；擔(dān)保條件規(guī)定。

(四)信用條款

信用條款是對信用評估結(jié)果的直接應(yīng)用。由于不適當(dāng)?shù)男庞脳l款將導(dǎo)致信用期限延長、還款速度下降，所以信用條款也是為了達(dá)到信用政策所規(guī)定目標(biāo)的重要部分。因此，在這一部分要設(shè)定不同的條件下提供銷售和服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款。同時還要規(guī)定企業(yè)中對不同的信用限額和信用時間的審批權(quán)限，以及相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。

應(yīng)收賬款的信用管理理論范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 成本現(xiàn)狀策略

企業(yè)成本是影響企業(yè)財務(wù)狀況的重要因素之一,是企業(yè)正常地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,降低財務(wù)風(fēng)險的保障。尤其是中小企業(yè)成本的有效控制,是關(guān)系到其是否能持續(xù)經(jīng)營、是否能在激烈市場競爭中生存所必須面對的實際問題。但就目前中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看,還很不樂觀,不論體制和自身因素都存在諸多不足。

一、中小企業(yè)成本控制存在的主要問題

(一)缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計的絕大部分,但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例【1】。中小企業(yè)的稅費較多,重復(fù)收費和收稅的隨意性較大,有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。如個別地稅征收的副食品基金費等。

(二)企業(yè)財務(wù)制度不健全

企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持,而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額,忽視了成本管理的核心地位。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制制度,不但在管理制度執(zhí)行力度缺乏,而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也不完善。

(三)企業(yè)資金管理混亂

大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象;信用管理水平低,缺乏嚴(yán)格的信用政策,對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施;缺少有力的催收措施,產(chǎn)生較多的呆壞賬,影響了銷售額和利潤的提高,阻礙了資金的流動速度。還有采取墊資發(fā)貨的銷售方式,造成應(yīng)收賬款居高不下,從而增加了壞賬的數(shù)量。

二、中小企業(yè)成本控制的有效策略

(一)轉(zhuǎn)變管理思想

企業(yè)成本控制,并不是簡單的成本支出控制,不是狹義的少花錢。在很多方面,成本的支出,短期成效是加大了企業(yè)的成本,但從長遠(yuǎn)規(guī)劃和企業(yè)的健康發(fā)展來看,其結(jié)果不然。企業(yè)成本控制的內(nèi)容和范圍不應(yīng)只局限于生產(chǎn)領(lǐng)域,應(yīng)隨著管理的需要而變化,并隨著管理的發(fā)展而發(fā)展。企業(yè)主管部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識,重視對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),加強財務(wù)管理。通過財務(wù)管理,對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督,得到企業(yè)真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。

(二)引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和工藝

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力。一個企業(yè),掌握了一個行業(yè)的先進(jìn)科學(xué)技術(shù),有了自己先進(jìn)的生產(chǎn)工藝,就意味著他是這個行業(yè)的代頭人、領(lǐng)軍人,也才可能以最小的成本投入,獲得最大的產(chǎn)出。

值得注意的是,在引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、工藝和機(jī)械設(shè)備時,須對技術(shù)參數(shù)和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及自身的能力因素進(jìn)行對比,以此來鑒別其可行性。如本人接觸的一家單位,在2007年購置一臺新型設(shè)備,金額170多萬元,該設(shè)備從理論參數(shù)上看是先進(jìn)的,在同工作時間內(nèi)能帶來更大的產(chǎn)出,但至今,該設(shè)備尚未投入生產(chǎn)使用。原因是只從技術(shù)上進(jìn)行了肯定,它要求的工作量很大,單位不能滿足,由于是野外作業(yè),又是重型設(shè)備,不適應(yīng)山區(qū)地帶搬運安裝,又由于沒有普及,設(shè)備維修難。無疑這項投資沒有帶來預(yù)期效益。

(三)加強應(yīng)收帳款的管理

目前,國內(nèi)很多企業(yè)沒有專門的信用管理部門,應(yīng)收帳款回收責(zé)任不清,設(shè)置專門的信用管理部門或指定具體的負(fù)責(zé)人,可以使責(zé)任明確,管理專業(yè)化【2】。企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史經(jīng)驗,市場輿論以及相關(guān)管理理論制定科學(xué)合理的信用管理制度。國內(nèi)很多企業(yè),銷售人員薪金與銷售任務(wù)掛鉤,但這一措施導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度增加,質(zhì)量降低。為彌補不足,企業(yè)應(yīng)結(jié)合信用管理政策及銷售人員銷售收入的現(xiàn)金流入情況,完善內(nèi)部激勵措施。要密切注意客戶信譽度與銷售人員的銷信量,預(yù)防銷售人員只追求個人報酬而不顧企業(yè)利益。對銷售人員的業(yè)績按期進(jìn)行評價,并給予獎勵或懲罰。

(四)保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量

現(xiàn)金是一種非盈利性資產(chǎn),持有量過多,勢必造成現(xiàn)金管理成本的上升,也會降低資金的獲利能力。持有的現(xiàn)金過少,則可能無法滿足日常經(jīng)營活動的基本要求。企業(yè)要充分考慮因持有一定量的現(xiàn)金產(chǎn)生的機(jī)會機(jī)成及短缺成本,確定最佳現(xiàn)金持有量。尤其要防止將營運資金大量用于開拓新領(lǐng)域和籌建期較長等長期投資項目,以免資金鏈斷裂,使企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。

(五)注重安全措施的投入

注重安全生產(chǎn)是企業(yè)在激烈的市場競爭中取勝的堅強后盾,很大程度影響著企業(yè)成本,企業(yè)應(yīng)注重安全措施投入,降低生產(chǎn)成本。沃爾瑪公司是世界上最大的商業(yè)零售企業(yè),在物流運營過程中,盡可能地降低成本是其經(jīng)營的哲學(xué)。沃爾瑪不僅在運輸時間、成本節(jié)約和先進(jìn)的物流信息技術(shù)上下工夫,同時把安全保障措施作為重點環(huán)節(jié)。沃爾瑪知道,卡車運輸是比較危險的,有可能會出交通事故。在運輸環(huán)節(jié),花巨資投入了全球定位系統(tǒng)對車輛進(jìn)行定位、跟蹤、監(jiān)控。沃爾瑪認(rèn)為,卡車不出事故,就是節(jié)省公司的費用,就是最大限度地降低物流成本,由于在安全上重投入,狠抓了安全駕駛,運輸車隊已經(jīng)創(chuàng)造了300萬公里無事故的紀(jì)錄【3】。

(六)提倡節(jié)約并作為企業(yè)文化的一部分

企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都離不開人的因素,企業(yè)成本節(jié)約要提倡全員參與,作為企業(yè)文化的一部分,這種節(jié)約的企業(yè)文化推動著企業(yè)的發(fā)展。大量數(shù)據(jù)表明我國是世界上生產(chǎn)成本最高的國家之一,對于我國企業(yè)來說,如果注重以降低成本來增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,從企業(yè)成本發(fā)生的全過程入手注重節(jié)約,對于中小企業(yè)增加利潤、提高競爭力有極大的意義。

參考文獻(xiàn):

[1]張月玲.國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討.會計之友,2009;3