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應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 質(zhì)押融資 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)收賬款本身存在缺陷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（1）應(yīng)收賬款虛假。出質(zhì)人欺詐，用根本不存在的應(yīng)收賬款出質(zhì)。應(yīng)收賬款雖然真實(shí)存在，但在出質(zhì)前已被清償，但出質(zhì)人未將其入賬，同時(shí)以不真實(shí)的數(shù)據(jù)或以其他應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)冒充。出質(zhì)人轉(zhuǎn)移賬款，在收取了付款人清償?shù)膫鶆?wù)后，并沒有提存或提前向融資銀行還款而是挪作他用。其實(shí)這三種情況在實(shí)際業(yè)務(wù)中普遍存在，因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)管理制度不完善，很多企業(yè)都存在一定的財(cái)務(wù)問(wèn)題。（2）應(yīng)收賬款具有很大的不確定性。這主要是說(shuō)應(yīng)收賬款價(jià)值虛高的問(wèn)題，出質(zhì)人或出質(zhì)人與應(yīng)收賬款債務(wù)人合謀虛報(bào)應(yīng)收賬款價(jià)格，從而使其超過(guò)或者遠(yuǎn)超過(guò)合同或?qū)嶋H應(yīng)付的價(jià)格，或者貨物折扣銷售，且出庫(kù)價(jià)與返還折扣雙條線記賬，使賬務(wù)上的應(yīng)收賬款與最終實(shí)際應(yīng)付價(jià)不一致，但出質(zhì)人故意隱瞞。但是不論哪種情形，出質(zhì)價(jià)格均高于實(shí)際應(yīng)付價(jià)格，從而造成應(yīng)收賬款價(jià)格虛高。（3）應(yīng)收賬款本身不合法。首先，應(yīng)收賬款來(lái)源不合法；再次，應(yīng)收賬款質(zhì)押合同是無(wú)效的，比如合同并不是質(zhì)押雙方自愿簽訂的，或者可能損害社會(huì)公共利益；最后，可撤銷合同、效力待定的合同因可能被撤銷、歸于無(wú)效，從而會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款債權(quán)不許存在。（4）應(yīng)收賬款的時(shí)效性問(wèn)題。我國(guó)《民法通則》及相關(guān)的司法解釋規(guī)定，向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效為二年（身體受到傷害要求賠償、延付或拒付租金、寄存在物品損毀或丟失的訴訟時(shí)效期間為一年，國(guó)際貿(mào)易的訴訟時(shí)效期間為四年），訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或應(yīng)當(dāng)知道自己的權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。超過(guò)訴訟時(shí)效后權(quán)利人即喪失勝訴權(quán)，如果，其訴訟請(qǐng)求不再被法院保護(hù)。法律同時(shí)規(guī)定，訴訟時(shí)效可以因下列事由中斷：提訟，權(quán)利人提出要求，義務(wù)人同意履行義務(wù)，權(quán)利人向人民調(diào)解委員會(huì)和有關(guān)單位提出保護(hù)民事權(quán)利的請(qǐng)求。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效重新計(jì)算。由此可以看出，在時(shí)效內(nèi)，如果出質(zhì)人未行使或怠于行使權(quán)利，將可能使質(zhì)押擔(dān)保失去了意義。（5）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓問(wèn)題。在下列兩種情況下，應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)：第一，企業(yè)先將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理公司，辦理了融資，其后又將應(yīng)收賬款質(zhì)押給銀行，辦理貸款；第二，企業(yè)先將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，之后又將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理公司。

2.應(yīng)收賬款質(zhì)押公示制度不完善而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2007年10月1日中國(guó)人民銀行征信中心據(jù)《物權(quán)法》第二百二十八條運(yùn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)，其具有登記、查詢和登記文件驗(yàn)證三大功能。

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在，質(zhì)權(quán)人是單方登記，《登記辦法》第7條規(guī)定：“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記由質(zhì)權(quán)人辦理?！钡?8條規(guī)定：“質(zhì)權(quán)人憑修改碼辦理展期、變更登記、注銷登記。”《登記操作規(guī)則》第3條規(guī)定：“質(zhì)權(quán)人或其人辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記，應(yīng)當(dāng)注冊(cè)為應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)的用戶。用戶對(duì)登記的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)責(zé)任?！睉?yīng)收賬款質(zhì)押登記的當(dāng)事人通常涉及多方，即出質(zhì)人、質(zhì)權(quán)人和利害關(guān)系人（包括應(yīng)收賬款債務(wù)人和其他有利害關(guān)系的第三人）?！兜怯涋k法》和《登記操作規(guī)則》僅規(guī)定由質(zhì)權(quán)人單方辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記，剝奪了出質(zhì)人和債務(wù)人的合法權(quán)利，同時(shí)，《登記操作規(guī)則》第3條規(guī)定質(zhì)權(quán)人對(duì)登記的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)責(zé)任；第14條規(guī)定：“出質(zhì)人法定注冊(cè)名稱、有效身份證件號(hào)碼或其他登記內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的，由此引起的后果由用戶負(fù)責(zé)?！笔谷绻霈F(xiàn)出質(zhì)人和第三人等惡意串通，提供虛假的出質(zhì)信息及資料的情況，質(zhì)權(quán)人仍要承擔(dān)法律責(zé)任，這就出現(xiàn)了很多正義和糾紛。

我國(guó)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記源于國(guó)外的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保電子登記制度，可我國(guó)的現(xiàn)有條件并不能完全支持這一體系的完美運(yùn)行，首先，我國(guó)社會(huì)信用體系不健全，濫用制度漏洞的事情屢見不鮮；其次，因出質(zhì)的應(yīng)收賬款沒有統(tǒng)一的規(guī)范，出質(zhì)人有可能會(huì)利用這一點(diǎn)而把其改頭換面再重新出質(zhì)；再次，應(yīng)收賬款質(zhì)押登記時(shí)并沒有由登記機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，僅由質(zhì)權(quán)人單方描述，這在很大程度上加大了風(fēng)險(xiǎn)。最后，《登記辦法》第十二條規(guī)定“登記期限界滿，質(zhì)押登記失效?！钡谑鶙l規(guī)定：“質(zhì)權(quán)人辦理展期、變更登記的，應(yīng)當(dāng)提交與出質(zhì)人就展期、變更事項(xiàng)達(dá)成的協(xié)議?！币簿褪钦f(shuō)，若出質(zhì)人沒有與質(zhì)權(quán)人就展期達(dá)成協(xié)議，質(zhì)權(quán)人就不能進(jìn)行登記，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)押失效，質(zhì)權(quán)也就失去目的，無(wú)法擔(dān)保出質(zhì)人履行債務(wù)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3.未及時(shí)通知第三債務(wù)人帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)上所述，應(yīng)收賬款質(zhì)押通知第三債務(wù)人的義務(wù)應(yīng)由出質(zhì)人承擔(dān)，若出質(zhì)人沒有及時(shí)通知，則第三債務(wù)人到期可向出質(zhì)人清償債務(wù)，雖然質(zhì)權(quán)能追及到清償款上，但仍會(huì)給質(zhì)權(quán)人帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1.第三債務(wù)人履行能力的欠缺。（1）應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力不足。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往往具有很大的不確定性，經(jīng)營(yíng)決策上的錯(cuò)誤，管理上的失誤，市場(chǎng)形勢(shì)的變化等等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈發(fā)生問(wèn)題甚至企業(yè)破產(chǎn)，而應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款中，用于擔(dān)保的應(yīng)收賬款的質(zhì)量是由應(yīng)收賬款債務(wù)人的履約能力來(lái)決定。（2）應(yīng)收賬款債務(wù)人信用的缺失。若出質(zhì)人和應(yīng)收賬款債務(wù)人惡意串通，在設(shè)定質(zhì)押后故意免除對(duì)方債務(wù)、提前支付有關(guān)應(yīng)收賬款、改變支付方式，會(huì)使質(zhì)權(quán)人的擔(dān)保權(quán)益懸空。

2.第三債務(wù)人可能行使抗辯權(quán)和抵銷權(quán)等。《合同法》第九十九條第二款規(guī)定了：“當(dāng)事人主張抵銷的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方，通知自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。抵銷不得附條件或者期限?！比绻鲑|(zhì)人未履行、商品質(zhì)量或服務(wù)存在問(wèn)題，第三債務(wù)人可以行使抗辯權(quán)拒絕支付應(yīng)收賬款，從而會(huì)對(duì)質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。如上文所述的，當(dāng)質(zhì)權(quán)已屆清償期，而出質(zhì)人無(wú)力履行其債務(wù)時(shí)，質(zhì)權(quán)人實(shí)際上已取代出質(zhì)人成為第三債務(wù)人的債權(quán)人，可代位行使債權(quán)人的權(quán)利，對(duì)于此時(shí)第三債務(wù)人使自己?jiǎn)适男心芰Φ姆尚袨?，質(zhì)權(quán)人可以進(jìn)行撤銷。但是在被擔(dān)保債權(quán)屆至清償期之前，銀行卻無(wú)法干涉第三債務(wù)人除清償行為以外的行為。所以，難保在入質(zhì)時(shí)，具有清償能力的第三債務(wù)人在被擔(dān)保債權(quán)期滿后，喪失履行能力。同時(shí)，第三債務(wù)人對(duì)于其在債務(wù)入質(zhì)之前取得的抗辯權(quán)和抵消權(quán)仍具有向出質(zhì)人行使的權(quán)利，這也會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行的債權(quán)喪失擔(dān)保。

當(dāng)應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)入重整程序時(shí)，借款人的應(yīng)收賬款債權(quán)不能夠得到及時(shí)清償，而是按重整計(jì)劃規(guī)定的數(shù)額、時(shí)間來(lái)清償，同時(shí)重整程序中，普通債權(quán)人的債權(quán)通常停止計(jì)算利息。這種情況下，質(zhì)權(quán)人不僅有不能按期償還貸款的風(fēng)險(xiǎn)，還損失了相應(yīng)的利息收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款清算價(jià)值比實(shí)際賬面數(shù)額要低，回款時(shí)間延長(zhǎng)，使用于質(zhì)押的該應(yīng)收賬款價(jià)值減少，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)防范

1.針對(duì)應(yīng)收賬款本身缺陷所做的防范與控制措施。（1）要求出質(zhì)人對(duì)出質(zhì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、合法性等方面作出承諾，并明確法律后果，如要求借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等真實(shí)地反映借款人的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況；借款人提供的所有應(yīng)收賬款證明文件都是真實(shí)的，沒有虛假、提前簽發(fā)發(fā)票等欺詐行為，并不存在合同糾紛；用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款上不存在其他擔(dān)保物權(quán)；用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)合同不會(huì)被撤銷或宣布無(wú)效。（2）設(shè)置專用回款賬戶，并要求對(duì)方執(zhí)行通知義務(wù)。為防止出質(zhì)人轉(zhuǎn)移或隱瞞應(yīng)收賬款，成立一個(gè)專門賬戶，并在付款人清除債務(wù)后告知銀行，同時(shí)，在發(fā)生客戶退貨、銷售折扣、訴訟糾紛時(shí)通知銀行，使其有足夠的時(shí)間來(lái)處理相關(guān)問(wèn)題。（3）約定違約情形，因清償期滿后的違約行為銀行可立即對(duì)其權(quán)利進(jìn)行追索，但一些清償期前發(fā)生的損害質(zhì)權(quán)人利益的事則無(wú)法在當(dāng)時(shí)追究，因此我們可在事先進(jìn)行約定以降低風(fēng)險(xiǎn)，如借款人經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，喪失清償能力或陷入財(cái)務(wù)危機(jī)；出質(zhì)人發(fā)生合并、分立、被停業(yè)整頓、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等情形時(shí)，合同可要求出質(zhì)人追加提供新的擔(dān)保若不能提供新的擔(dān)保并不能盡快還款時(shí)，質(zhì)權(quán)人有權(quán)要求提前償還貸款。（4）規(guī)定應(yīng)收賬款質(zhì)押后不得進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，抵消等。一旦出質(zhì)人用應(yīng)收賬款二次融資，將會(huì)出現(xiàn)多方權(quán)利人，從而使質(zhì)權(quán)人在追回賬款時(shí)產(chǎn)生法律糾紛，損害銀行的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。（5）對(duì)還款方式進(jìn)行多樣化區(qū)分。在還款人出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或財(cái)務(wù)問(wèn)題等即企業(yè)喪失還款能力時(shí)，支持質(zhì)權(quán)人向出質(zhì)人進(jìn)行追索，這在一方面加速了回流資金，因?yàn)椤段餀?quán)法》第219條第2款的規(guī)定：“質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的方式有三種：折價(jià)、拍賣、變賣”，即貸款銀行要實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)首先要與出質(zhì)人協(xié)商，協(xié)商不成再經(jīng)過(guò)法院拍賣，周期太長(zhǎng)；另一方面也增加了質(zhì)押貸款的安全性，有利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。（6）注意應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)債權(quán)的期限性時(shí)效性。這主要體現(xiàn)在要注意合同的期限性以及進(jìn)行訴訟的時(shí)效性。（7）設(shè)定質(zhì)權(quán)人在權(quán)利追索時(shí)具有優(yōu)先權(quán)。其實(shí)，在我看來(lái)，這一問(wèn)題想要從根本上解決，最重要的是完善相關(guān)立法，明確在這類業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的種類、性質(zhì)、時(shí)效、權(quán)利憑證編號(hào)、幣種、金額、支付期限、付款義務(wù)人名稱及地址、付款方式等內(nèi)容問(wèn)題，從而在根源上杜絕不合格的債務(wù)人，不合格的應(yīng)收賬款，并嚴(yán)格設(shè)質(zhì)條件，規(guī)范應(yīng)收賬款設(shè)質(zhì)行為，使出質(zhì)人利用應(yīng)收賬款多方獲益的美夢(mèng)成空。

2.針對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記制度不完善問(wèn)題的防范。（1）確立當(dāng)事人共同登記制度。如前文所述，我國(guó)實(shí)行單方辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記的制度設(shè)計(jì)，這不僅剝奪了出質(zhì)人、債務(wù)人和其他利害關(guān)系人參與登記的合法權(quán)益，而且額外增加了他們的登錄查詢的負(fù)擔(dān)，增加了其行使救濟(jì)權(quán)利的訴訟成本，同時(shí)，要求質(zhì)權(quán)人為出質(zhì)人等的過(guò)錯(cuò)行為承擔(dān)法律責(zé)任也有失公平。因此，應(yīng)規(guī)定質(zhì)權(quán)人與其他當(dāng)事人共同在登記機(jī)構(gòu)辦理登記手續(xù)，各自對(duì)其填寫信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。其實(shí)在我國(guó)發(fā)張比較成熟的不動(dòng)產(chǎn)抵押中大多都是多方登記，這很值得借鑒。（2）規(guī)范社會(huì)信用。銀行可根據(jù)客戶企業(yè)的資信記錄，實(shí)施一定的獎(jiǎng)懲措施，如提高信用良好企業(yè)的質(zhì)押率，對(duì)信用較差的企業(yè)收取違約金等等，雖然這或許并不能改變我國(guó)社會(huì)信用缺失的現(xiàn)實(shí)狀況，但也能發(fā)揮一定的作用。當(dāng)然，我們要想建立良好的社會(huì)風(fēng)氣，最主要的事加強(qiáng)社會(huì)道德建設(shè)，與本文論題不服，在此就不多贅述。（3）強(qiáng)化登記機(jī)構(gòu)的審查職能。目前征信機(jī)構(gòu)只對(duì)登記進(jìn)行表面的形式要件審查，使質(zhì)權(quán)人從一開始便可以違背出質(zhì)人或第三人的意愿，進(jìn)行惡意登記，從而給出質(zhì)人和第三人造成損失，而這我們是可以避免的。在這里所說(shuō)的強(qiáng)化登記機(jī)構(gòu)的審查職能并不是要求登記機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押登記實(shí)際的去查每一筆應(yīng)收賬款，而只是要求其在登記過(guò)程中能不流于形式，切實(shí)承擔(dān)一定的審核義務(wù)。首先，其可以增加和完善登記系統(tǒng)的審核標(biāo)準(zhǔn)，使應(yīng)收賬款的真實(shí)性合法性具備公信力。其次，采取實(shí)質(zhì)審查高于形式審查的標(biāo)準(zhǔn)?！段餀?quán)法》第228條的規(guī)定：“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立?！闭f(shuō)明現(xiàn)在采用的是登記生效主義，這在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)虛假登記的風(fēng)氣，可進(jìn)行改正。

（二）商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范

在應(yīng)收賬款質(zhì)押中，應(yīng)收賬款的分析與價(jià)值確定以及后續(xù)監(jiān)控非常重要。銀行應(yīng)從業(yè)務(wù)開展之初就對(duì)其高度關(guān)注，選擇質(zhì)量高的應(yīng)收賬款，同時(shí)不放松后續(xù)監(jiān)控，避免損失。

1.強(qiáng)化貸前審查。（1）選擇債務(wù)人。應(yīng)收賬款質(zhì)押是建立在債務(wù)債權(quán)關(guān)系之上的，債務(wù)人有沒有還款能力，應(yīng)收賬款能不能變現(xiàn)，決定銀行是虧損還是盈利，因此，辦理質(zhì)押貸款時(shí)，需要考慮的主要方面之一就是應(yīng)收賬款債務(wù)人是否具有良好的信用記錄和足夠的還款能力?？疾鞎r(shí)我們可以從以下這幾方面來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)：應(yīng)收賬款債務(wù)人信用記錄是否良好，有沒有惡意拖欠銀行貸款的行為等；應(yīng)收賬款債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況如何，是否盈利，盈利多少，有無(wú)還款能力；應(yīng)收賬款債務(wù)人經(jīng)營(yíng)何種產(chǎn)品，市場(chǎng)前景怎樣，有無(wú)國(guó)家政策扶植。一般來(lái)說(shuō)，銀行選擇貸款對(duì)象會(huì)更傾向于那些給資金雄厚的核心企業(yè)提供配套貨物或服務(wù)的性用良好的上、下游中小企業(yè)，因?yàn)檫@樣的應(yīng)收賬款的債務(wù)人屬于大型核心企業(yè)，資金雄厚，還款能力很強(qiáng)，應(yīng)收賬款變現(xiàn)的可能性很大。反之，如果應(yīng)收賬款債務(wù)人償債能力較弱，或者信用達(dá)不到銀行要求，銀行很可能會(huì)拒絕對(duì)其提供相關(guān)業(yè)務(wù)。（2）選擇應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為第一還款來(lái)源，因此選擇高質(zhì)量的應(yīng)收賬款是一項(xiàng)很重要的工作，我們需要從中剔除不合格應(yīng)收賬款，并計(jì)算可貸額度。合格的應(yīng)收賬款是指真實(shí)有效的、沒有爭(zhēng)議的、未超過(guò)訴訟時(shí)效的應(yīng)收賬款。那么，我們首先要確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性，在此，我們可以通過(guò)向債務(wù)人發(fā)函的方法，如果應(yīng)收賬款債務(wù)人回函認(rèn)可該應(yīng)收賬款金額，說(shuō)明該應(yīng)收賬款就是真實(shí)存在的，當(dāng)然，我們還可以通過(guò)查證相關(guān)資料檔案來(lái)確定。其次是應(yīng)收賬款是否存在爭(zhēng)議問(wèn)題，對(duì)這一點(diǎn)，我們可以對(duì)出質(zhì)人的商業(yè)信譽(yù)及產(chǎn)品質(zhì)量，以前是否存在因貨物、設(shè)施等質(zhì)量存在問(wèn)題或瑕疵發(fā)生的退貨、退款以及發(fā)生訴訟的情形出現(xiàn)來(lái)判斷，同時(shí)我們應(yīng)注意出質(zhì)人與應(yīng)收賬款債務(wù)人是否屬于長(zhǎng)期的合作伙伴，應(yīng)收賬款回款是否都比較及時(shí)，應(yīng)收賬款發(fā)生的基礎(chǔ)合同關(guān)系是否存在欺詐、脅迫、惡意串通、以合法形式掩蓋非法目的等導(dǎo)致合同無(wú)效、可撤銷的事由，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)合同雙方當(dāng)事人是否存在其他貨幣債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是否存在債務(wù)抵銷的可能性。最后我們要確定應(yīng)收賬款是否在時(shí)效期內(nèi)。應(yīng)收賬款是否經(jīng)過(guò)質(zhì)押登記。《登記辦法》第五條規(guī)定：“同一應(yīng)收賬款上設(shè)立多個(gè)質(zhì)權(quán)的，質(zhì)權(quán)人按照登記的先后順序行使質(zhì)權(quán)”因此，這一點(diǎn)不能忽略。應(yīng)收賬款是否合格，其賬齡也是重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。賬齡越長(zhǎng)，收回的可能性越小。在商品貿(mào)易中一般是要求30天內(nèi)償還所欠賬款，當(dāng)然也有例外，但在應(yīng)收賬款質(zhì)押中，一般做法是超過(guò)償還期3倍時(shí)。此外，大多數(shù)的貸款協(xié)議明確規(guī)定，一個(gè)客戶任何一部分（一定比例）應(yīng)收賬款不合格時(shí)，就認(rèn)定該客戶所有賬戶的應(yīng)收賬款質(zhì)押都不合格，這被稱作“交叉賬齡老化”。也就是說(shuō)，如果某應(yīng)收賬款債務(wù)人名下賬齡超過(guò)期限的比例較大，那該債務(wù)人名下所有應(yīng)收賬款都將被視為不合格的應(yīng)收賬款。盡量選擇應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)少的企業(yè)。這樣的企業(yè)收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。與之對(duì)立，天數(shù)越長(zhǎng)，則說(shuō)明債務(wù)人施欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度低，這會(huì)增大發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也說(shuō)明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，這對(duì)銀行的收賬很不利。應(yīng)收賬款過(guò)于集中時(shí)要慎重。當(dāng)應(yīng)收賬款過(guò)于集中，如單筆金額過(guò)大，主要應(yīng)收賬款集中于少數(shù)客戶，銀行要十分注意，因?yàn)檫@種情形也意味著風(fēng)險(xiǎn)集中，最好選擇時(shí)將其放在一邊。重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款。無(wú)論是對(duì)上市公司還是中小企業(yè)，關(guān)聯(lián)交易都已經(jīng)成為關(guān)注的重點(diǎn)，主要是為了防范欺詐性風(fēng)險(xiǎn)。（3）要求付款方承諾只向應(yīng)收賬款質(zhì)押專戶付款。這是銀行確保資金順利回籠的重要措施，并能在一定程度上減少企業(yè)轉(zhuǎn)移款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行而言，不可缺少。然后，計(jì)算可貸額度可貸額度由合理應(yīng)收賬款和放貸率兩大方面來(lái)組成，二者乘積將會(huì)是企業(yè)能夠用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他方面的貸出金額。其中，放貸率時(shí)由銀行據(jù)其成本和期望收益值綜合計(jì)算出來(lái)的。

2.加強(qiáng)貸后管理。完善的貸后管理可預(yù)先檢測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做出解決方案。（1）監(jiān)控應(yīng)收賬款回款情況。在我看來(lái)，銀行可針對(duì)不同的客戶設(shè)立專門的賬戶，畢竟企業(yè)應(yīng)收賬款來(lái)源廣，若沒有實(shí)現(xiàn)整合很難，很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而錯(cuò)失控制風(fēng)險(xiǎn)的良機(jī)。銀行可以在發(fā)放貸款時(shí)，要求出質(zhì)人在貸款銀行處設(shè)立應(yīng)收賬款回款賬戶，并要求出質(zhì)人通知債務(wù)人將償還應(yīng)收賬款直接將資金打到上述回款賬戶中。此外，貸款銀行還應(yīng)與出質(zhì)人簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，約定該回款賬戶中的資金，未經(jīng)貸款銀行同意，出質(zhì)人不得支取，從而避免出質(zhì)人將收賬款回款后不用來(lái)還款而挪作他用。（2）動(dòng)態(tài)調(diào)整應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的金額。在應(yīng)收賬款質(zhì)押循環(huán)貸款中，要求借款人向貸款人提供動(dòng)態(tài)信息報(bào)告，供貸款人動(dòng)態(tài)的調(diào)控借款人的可貸款額度。動(dòng)態(tài)信息報(bào)告是指借款人定期向貸款銀行提供以下有關(guān)材料，讓貸款銀行掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，通常包括：應(yīng)收賬款清單、應(yīng)收賬款回款清單、借款基礎(chǔ)證書。應(yīng)收賬款清單反映的是企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)，應(yīng)收賬款回款清單則反映企業(yè)收回的應(yīng)收賬款明細(xì)，而借款基礎(chǔ)證書，是指用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)合同、發(fā)貨單等材料，通常在借款人希望向銀行申請(qǐng)發(fā)放新的應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款時(shí)，提供給銀行的證明材料。這三者相互吻合時(shí)，應(yīng)收賬款回款清單無(wú)誤。（3）對(duì)應(yīng)收賬款的非常規(guī)變化進(jìn)行審查，建立預(yù)警制度。這里的非常規(guī)變化指的是諸如應(yīng)收賬款突然大幅增加或減少，出質(zhì)人應(yīng)收賬款的債務(wù)人出現(xiàn)很大，應(yīng)收賬款大量不能收回等等，這時(shí)就需要企業(yè)特別關(guān)注，最好再進(jìn)行一下實(shí)地考察，做出方案，以避免損失。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行內(nèi)部操作規(guī)范化、流程化。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的流程較多，如具體操作中的單據(jù)傳遞，可能涉及到多個(gè)借款人與第三方債務(wù)人之間的應(yīng)收賬款確認(rèn)函、商品購(gòu)銷合同等很多單據(jù)傳遞問(wèn)題，很容易錯(cuò)亂而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這就需要一套完整的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)

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應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效范文第2篇

【關(guān)鍵詞】乙方單位；勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理體系

引言

近年來(lái)，受益于國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的機(jī)遇，一批參加工程建設(shè)勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工承包、監(jiān)理、監(jiān)測(cè)、環(huán)評(píng)的乙方單位實(shí)現(xiàn)了規(guī)模和效益的擴(kuò)大。然而很多企業(yè)的效益僅僅體現(xiàn)為數(shù)字的變大，應(yīng)收賬款迅猛增加，且面對(duì)的債務(wù)人和工程項(xiàng)目繁多，現(xiàn)金流入不敷出，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。電力體制改革后，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，已全面參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，成為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化程度較高的行業(yè)，鑒于此，本文選取乙方單位中具有典型代表性的電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)作為代表，在分析電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建適用于乙方單位的應(yīng)收賬款管理模式，形成完整閉環(huán)管理流程，為企業(yè)提高整體競(jìng)爭(zhēng)力和綜合績(jī)效發(fā)揮積極作用。

一、電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是綜合作用的結(jié)果，主要來(lái)自于甲方單位原因及企業(yè)自身原因這兩個(gè)方面：

（一）甲方單位原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.甲方的強(qiáng)勢(shì)地位

電力設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的甲方單位大多是國(guó)有超大型企業(yè)，掌握豐富資源，具有很強(qiáng)的議價(jià)能力，尤其在電力改革之后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，電力設(shè)計(jì)企業(yè)在合同收費(fèi)條款制定、賬款催收等諸多方面處于劣勢(shì)，造成賬款延期支付。

2.甲方經(jīng)營(yíng)狀況不佳

光伏電站、風(fēng)電場(chǎng)等工程的甲方單位一般是中小型民營(yíng)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)狀況受國(guó)家政策、地方法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境影響較大，一旦資金鏈斷裂，工程資金不到位，勢(shì)必增加回款難度。

3.其他原因不予結(jié)款

甲方以提出的要求未得到滿足、發(fā)票遺失、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、經(jīng)辦人員離崗未交接等種種原因不予正常支付款項(xiàng)。

（二）企業(yè)自身原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款

1.信用政策管理粗放

電力設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)踐中大多缺乏對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查和經(jīng)營(yíng)狀況的維護(hù)，沒有形成完整的信用評(píng)估體系，信用制度形同虛設(shè)，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

2.延誤收款時(shí)機(jī)

對(duì)于比較強(qiáng)勢(shì)的大業(yè)主，電力設(shè)計(jì)企業(yè)以往會(huì)采取“事情先做、款項(xiàng)后收”的模式，收款不積極，延誤了收款時(shí)機(jī)；同時(shí)，電力設(shè)計(jì)工程往往會(huì)留總價(jià)10%左右的質(zhì)量保證金在工程完工投運(yùn)一年后支付，到期不及時(shí)發(fā)起收款也會(huì)延長(zhǎng)收賬期。

3.內(nèi)部控制不完善

企業(yè)未制定完善的應(yīng)收賬款管理制度、對(duì)收款合同的管理不到位、未對(duì)逾期賬款進(jìn)行分類管理、激勵(lì)與考核制度不健全等都是造成應(yīng)收賬款逾期的原因。

二、電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款總量急速增長(zhǎng)

筆者對(duì)幾家中大型電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，發(fā)現(xiàn)2015年末這些企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額普遍為五年前的3～5倍，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的比例也逐年上升，資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，資產(chǎn)質(zhì)量下降。

（二）應(yīng)收賬款回收期偏長(zhǎng)

調(diào)研結(jié)果顯示，電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)近年來(lái)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)基本在90～120天左右，也就是說(shuō)至少有一半銷售款回籠期在90天以上，資金占用比較嚴(yán)重。賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款余額占總額的比例持續(xù)升高，占比達(dá)到30%～50%左右。

（三）缺乏系統(tǒng)的管理和監(jiān)督

大部分電力勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款仍缺乏系統(tǒng)、完善的管理體系，管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。

三、構(gòu)建乙方單位應(yīng)收賬款全流程閉環(huán)管理體系

以上述分析為基礎(chǔ)，針對(duì)目前乙方單位應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，構(gòu)建適用于乙方單位的涵蓋應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程閉環(huán)管理體系。

（一）事前預(yù)防控制

1.組建專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，健全管理制度

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)組建一個(gè)專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，明確不同階段應(yīng)收賬款管理主體，并落實(shí)各主體的責(zé)任。建立并完善配套的應(yīng)收賬款管理制度，以制度的形式對(duì)管理全流程進(jìn)行約定，做到有章可循，閉環(huán)管理。

2.明確并分解應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)于每年初確定應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)催收目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)，開展自上而下的目標(biāo)分解，自下而上的層層保證，確保完成年度任務(wù)，將應(yīng)收賬款管理成果納入對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核，年終進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

3.建立資信評(píng)審體系，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中對(duì)甲方的資金來(lái)源、信用水平進(jìn)行審查，建立客戶檔案，以確定能否和該客戶進(jìn)行交易，信用額控制在多少為宜，并從合同談判開始考慮結(jié)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和應(yīng)收賬款重要條件，以便在合同執(zhí)行中結(jié)合關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)組織收款。

4.加強(qiáng)合同條款審核和合同文本保管

參照甲方資信狀況，在合同中明確列示付款形式、期限和延期付款的違約責(zé)任，降低因合同簽訂不規(guī)范而帶來(lái)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，合同文本作為合法的權(quán)利主張依據(jù)，應(yīng)格外注重其保管工作，及時(shí)予以整理歸檔。

（二）事中跟蹤監(jiān)控

1.依托信息化手段動(dòng)態(tài)跟蹤合同的執(zhí)行情況

利用合同管理系統(tǒng)動(dòng)態(tài)更新、監(jiān)控合同的執(zhí)行情況，包括甲方資信狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、合同執(zhí)行進(jìn)度、質(zhì)保金期限等，加強(qiáng)監(jiān)管，定期組織專項(xiàng)機(jī)構(gòu)成員召開應(yīng)收賬款清理會(huì)議，做好風(fēng)險(xiǎn)警示工作，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)制定有效方案。

2.加強(qiáng)跟蹤分析，建立預(yù)警機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)部門要隨時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，分析賬齡結(jié)構(gòu)，定期總結(jié)工作進(jìn)展情況。根據(jù)總體目標(biāo)，建立預(yù)警機(jī)制，可設(shè)定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率對(duì)比等指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況劃定警戒線，啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)測(cè)分析的深度和針對(duì)性，通過(guò)分析結(jié)果指導(dǎo)下一步工作，并依此調(diào)整信用政策。

3.明確收款策略，把握收款時(shí)機(jī)

按照賬齡、余額、類別、信用狀況等維度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，有針對(duì)性地分別制定收款策略，采用定期對(duì)賬、函電催款、面訪催款、律師協(xié)討等不同的方式，加強(qiáng)監(jiān)管與催收。同時(shí)，將收款時(shí)機(jī)與合同節(jié)點(diǎn)、成品交付、工程驗(yàn)收文件交付等時(shí)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)，把握時(shí)機(jī)開展收款工作。

4.注意分包付款控制與全過(guò)程管理相結(jié)合

為完成一項(xiàng)綜合工程項(xiàng)目，承攬企業(yè)需將部分業(yè)務(wù)分包給專業(yè)公司來(lái)完成，相應(yīng)的分包付款控制須與項(xiàng)目完工進(jìn)度和應(yīng)收賬款收回進(jìn)度相匹配，盡量避免大額墊資。

（三）事后檢查落實(shí)

1.確定違約責(zé)任，調(diào)整信用政策

對(duì)于催收后仍不履行償債義務(wù)的甲方單位，經(jīng)上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商討決定后，依據(jù)合同條款確定違約責(zé)任，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；將合同執(zhí)行情況反饋至資信評(píng)審體系，調(diào)整信用政策。

2.關(guān)注訴訟時(shí)效，保證享有勝訴權(quán)

一般商業(yè)活動(dòng)欠款的訴訟時(shí)效為兩年，企業(yè)必須在兩年間主張債權(quán)才能保證將來(lái)訴訟時(shí)享有勝訴權(quán)，因此企業(yè)在兩年內(nèi)應(yīng)采取各種合法手段追討債務(wù)并保持書面證據(jù)，如每隔半年向業(yè)主發(fā)送《催款函》并讓對(duì)方簽收，來(lái)保證訴訟時(shí)效延續(xù)，進(jìn)而不斷重新計(jì)算新的訴訟時(shí)效期間。

3.擴(kuò)大應(yīng)收賬款回收途徑

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)選擇應(yīng)收賬款保理、抵押或轉(zhuǎn)讓等融資方式，由金融機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助收款，既能融通資金，又能轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行了全面調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，還可以采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、債務(wù)重組等方式，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

4.落實(shí)激勵(lì)與獎(jiǎng)懲，提出整改措施

將應(yīng)收賬款管理成果與業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤，計(jì)算兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，定期通報(bào)管理效果，表彰先進(jìn)，促進(jìn)交流；對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，在查清損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，嚴(yán)格追究責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的快速增長(zhǎng)對(duì)于乙方單位的戰(zhàn)略發(fā)展來(lái)說(shuō)，一方面使得企業(yè)創(chuàng)收能力增強(qiáng)，另一方面也帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)管理壓力，因此企業(yè)應(yīng)積極采取措施改進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作，使其成為一項(xiàng)長(zhǎng)效管理機(jī)制，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系，改善企業(yè)資源配置，加快資金周轉(zhuǎn)，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展根基，促進(jìn)整體管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓天放.企業(yè)應(yīng)收賬款管理[M].北京：企業(yè)管理出版社，2014

應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效范文第3篇

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益嚴(yán)竣的環(huán)境下，為客戶提供賒銷逐漸成為企業(yè)常用的擴(kuò)大銷售的手段。隨著賒銷的發(fā)生，應(yīng)收帳款規(guī)模擴(kuò)大，資金占用增加，壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)制定防范措施，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)收帳款增加，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅金也隨之增加，如果該業(yè)務(wù)在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生利潤(rùn)，還會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)增加。在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上收入和利潤(rùn)得到粉飾。而同時(shí)，企業(yè)承擔(dān)著應(yīng)收帳款形成壞帳的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)應(yīng)收帳款無(wú)法及時(shí)收現(xiàn)時(shí)，企業(yè)有時(shí)也不得不選擇以物易物、相互抵帳或者三方抹帳等方式來(lái)清理應(yīng)收帳款。而以抵債形式收回的物資，其價(jià)格一般會(huì)高于當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格。對(duì)于此類物資，企業(yè)或以高價(jià)抵出，實(shí)現(xiàn)虧損轉(zhuǎn)移；但更多是以當(dāng)前市價(jià)銷售，或進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這兩者都將增大企業(yè)的成本，承擔(dān)因貨款不能及時(shí)回收造成的額外虧損。

（二）提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

居高不下的應(yīng)收帳款，最終會(huì)使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金發(fā)生周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致資金短缺，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)為了維持生產(chǎn)，不得不舉債經(jīng)營(yíng)。舉債不僅增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降；一旦應(yīng)收帳款形成壞帳，就成為不能帶來(lái)資金流入的資產(chǎn)，使企業(yè)邁向資不抵債的邊緣。

二、加強(qiáng)應(yīng)收帳款管控應(yīng)采取的措施

（一）建立完善的應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格考核

要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收帳款的管理，首先應(yīng)從源頭抓起，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行總額控制，原則上避免產(chǎn)生2年及以上應(yīng)收賬款。明確單位負(fù)責(zé)人為清收的第一責(zé)任人。單位負(fù)責(zé)人年薪和獎(jiǎng)勵(lì)與授權(quán)期內(nèi)應(yīng)收賬款回收率、應(yīng)收賬款總額、應(yīng)收賬款賬齡掛鉤考核，銷售人員績(jī)效工資計(jì)算與分管客戶貨款回收情況掛鉤考核。嚴(yán)格控制壞賬、折讓、三方抹賬，發(fā)生的金額不計(jì)算應(yīng)收賬款回收率，不計(jì)算業(yè)務(wù)人員績(jī)效工資；有以物抵賬行為的，在抵賬物資變現(xiàn)后，按變現(xiàn)后的金額計(jì)算業(yè)務(wù)人員應(yīng)得績(jī)效工資。

（二）規(guī)范銷售策略，合理使用信用政策

企業(yè)首先應(yīng)堅(jiān)持 “讓利不讓款，現(xiàn)金為王”的總體銷售策略。公司主導(dǎo)產(chǎn)品的戰(zhàn)略客戶和長(zhǎng)期合作的重要客戶，執(zhí)行力爭(zhēng)預(yù)付款、適度賒銷的銷售政策；完善客戶信用檔案，定期不定期進(jìn)行客戶信用等級(jí)評(píng)估，及時(shí)調(diào)整賒銷額度。非主導(dǎo)產(chǎn)品的銷售和信譽(yù)較低或零星小客戶，以及新開發(fā)客戶，執(zhí)行帶款提貨的銷售政策，降低銷售風(fēng)險(xiǎn)。

合理確定信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)制定信用條件目的是為了使應(yīng)收帳款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保營(yíng)運(yùn)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則下確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。只有企業(yè)給客戶提供信用條件產(chǎn)生的成本小于加速收款帶來(lái)的收益時(shí)，為其提供現(xiàn)金折扣、賒銷等信用條件才是合理的。

（三）建立可行的對(duì)帳制度， 加大催收力度

及時(shí)對(duì)帳是應(yīng)收帳款管理的重要內(nèi)容之一。對(duì)于往來(lái)業(yè)務(wù)較多的單位，業(yè)務(wù)員應(yīng)每季度提供一份對(duì)帳函，每年末，要提供所有應(yīng)收帳款客戶的對(duì)帳函，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效對(duì)帳依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)銷售合同臺(tái)帳登記工作，記錄每筆合同結(jié)算方式、發(fā)貨情況、回款情況、質(zhì)保金等相關(guān)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)逾期未收款項(xiàng)，及時(shí)通知相關(guān)人員，加大催收力度。

三、法律手段在應(yīng)收帳款催收中的作用

從法律角度看，應(yīng)收帳款是一種債權(quán)，對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)是利益，如果債權(quán)人長(zhǎng)期索要未果，會(huì)考慮通過(guò)法律途徑爭(zhēng)取權(quán)益，應(yīng)收帳款將變成債務(wù)糾紛。因此建立應(yīng)收帳款的法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)刻不容緩。防范的著眼點(diǎn)應(yīng)圍繞事前、事中、事后三個(gè)階段展開，盡力把債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

首先確定合同主體真實(shí)存在而且合法。具體要了解對(duì)方的工商登記信息、法定代表人身份證明、法人授權(quán)委托書，合同經(jīng)辦人員身份證明等信息。合同主體確定后，要簽定內(nèi)容規(guī)范、條款完備的合同。

合同條款表述的嚴(yán)密與準(zhǔn)確是保障交易雙方正確發(fā)行所屬權(quán)力義務(wù)的重要前提，不能含糊不清，使用容易產(chǎn)生義的文字。如在約定付款期限時(shí)，使用“驗(yàn)收合格后”、“貨到后付款”等含糊語(yǔ)句，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)中約定“符合國(guó)標(biāo)”等此類不規(guī)范的用語(yǔ)，一旦產(chǎn)生糾紛很難保護(hù)當(dāng)事人的權(quán)利。

合同爭(zhēng)議的解決方式有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。訴訟是解決合同爭(zhēng)議中使用最多的糾紛解決方式。當(dāng)訴訟發(fā)生時(shí)，為節(jié)省費(fèi)用，避免地方保護(hù)主義因素產(chǎn)生的不利影響，合同當(dāng)事人可以通過(guò)在合同中約定對(duì)自己有利的本地法院來(lái)管轄案件。為了保障債權(quán)人的權(quán)利，還可以在合同中運(yùn)用“所有權(quán)保留”制度。我國(guó)《合同法》規(guī)定“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人?！备鶕?jù)本規(guī)定，如果客戶未足額支付貨款，它就沒有取得該貨物的所有權(quán)，即使其破產(chǎn)，貨物所有權(quán)仍屬企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收帳款的安全。

應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效范文第4篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；負(fù)面影響；管理

中圖分類號(hào)：F275.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2008）14－0119－02

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)現(xiàn)金流入的根本方式是通過(guò)所提品、勞務(wù)被市場(chǎng)接受，形成貨幣資金的回籠，這是企業(yè)得以持續(xù)生存的必要條件?，F(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)不能收回貨款，即形成賒銷，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。賒銷意味著物流和資金流的交換不同步，對(duì)銷貨企業(yè)顯然不利，但企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面前，為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入、增加市場(chǎng)占有率，不得不對(duì)客戶提供信用業(yè)務(wù)，且由于賒銷往往可以比現(xiàn)款結(jié)算售出較高的價(jià)格，所以賒銷是多數(shù)企業(yè)無(wú)法放棄的銷售形式。賒銷、賒購(gòu)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征，賒銷的存在決定了應(yīng)收賬款存在的必然。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的負(fù)面影響和成本增加

（一）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響

1.降低企業(yè)的資金使用效率，加大企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)

賒銷模式下，企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品貨款卻不能同步回收。沒有貨款回籠的銷售收入，必然伴隨現(xiàn)金凈流出。首先，無(wú)論貨款是否回籠，流轉(zhuǎn)稅需立刻以現(xiàn)金交納。其次，銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，造成利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的背離，賒銷增加的利潤(rùn)要繳納企業(yè)所得稅。第三，股東要求按利潤(rùn)表上的收益分取紅利，管理層常迫于股東的壓力拿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用現(xiàn)金墊付年度分紅。稅金和股利的支付會(huì)進(jìn)一步加劇企業(yè)的現(xiàn)金短缺狀況，使企業(yè)陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至資金鏈斷裂走入破產(chǎn)的境地。

2.對(duì)企業(yè)信譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)能力的負(fù)面影響

企業(yè)資金不能及時(shí)回籠，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決定必須再籌措流動(dòng)資金，其方式無(wú)外乎增加權(quán)益或舉借債務(wù)。權(quán)益籌資方式中，增發(fā)股份由于法律等方面限制、操作過(guò)程的繁瑣、過(guò)程的冗長(zhǎng)而較難實(shí)行，實(shí)施零股利或低股利政策往往又會(huì)影響企業(yè)形象，使利用留存收益增加流動(dòng)資金受到限制。負(fù)債籌資中，銀行借債伴隨著利息費(fèi)用的增加，如應(yīng)收賬款居高不下，償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)階段性剛性資金需求壓力極大；如果企業(yè)不得已拖欠供應(yīng)商貨款,形成“三角債”，無(wú)法取得及時(shí)付購(gòu)貨款享有的現(xiàn)金折扣,或因?yàn)橘Y信的降低而無(wú)法獲得較優(yōu)的購(gòu)貨優(yōu)惠,增加材料的成本,在競(jìng)爭(zhēng)時(shí)處于劣勢(shì)，往往需要更多的給客戶賒銷政策，陷入惡性循環(huán)。

3.壞賬風(fēng)險(xiǎn)和逾期收款帶來(lái)的收益的縮水

應(yīng)收賬款一產(chǎn)生就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，清收難度隨時(shí)間的推移而增加，企業(yè)不能收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。實(shí)際工作中，有大量的應(yīng)收賬款不能足額收回。從資金時(shí)間價(jià)值的角度看，即使債務(wù)人在未來(lái)足額償還欠款，折現(xiàn)后的現(xiàn)金流入必然縮水，拖欠的時(shí)間如果過(guò)長(zhǎng)，流入現(xiàn)值有時(shí)不能補(bǔ)償現(xiàn)金流出現(xiàn)值，造成業(yè)務(wù)實(shí)際虧損。

（二）應(yīng)收賬款造成的成本增加

1.機(jī)會(huì)成本

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)資金占用，喪失了其投入于其他方面的收益，形成機(jī)會(huì)成本。以購(gòu)買無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)債的投資報(bào)酬率作為市場(chǎng)資金成本率，企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金與國(guó)債利率的乘積，是應(yīng)收賬款占用資金耗費(fèi)的機(jī)會(huì)成本。

2.管理成本

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款后要對(duì)其進(jìn)行管理和催收，管理成本主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，收賬過(guò)程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、催款人工報(bào)酬、賬簿記錄費(fèi)用，通過(guò)法律渠道解決的發(fā)生的法律清欠費(fèi)用。

三、應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和成本是顯而易見的，但除了少數(shù)經(jīng)營(yíng)純賣方市場(chǎng)產(chǎn)品的企業(yè)能夠全部現(xiàn)金交易外，大多數(shù)企業(yè)賒銷存在難以避免。所以對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最大限度發(fā)揮賒銷作用、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和成本，尋找賒銷收益和風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合至關(guān)重要。

應(yīng)收賬款管理應(yīng)該以事前管理為切入點(diǎn)，通過(guò)事中管理、事后管理貫穿其產(chǎn)生存在的全過(guò)程。

（一）事前管理

1.建立客戶檔案，完善客戶資信評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)

設(shè)立專門的客戶資信評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，配備資信管理人員，形成信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，資信評(píng)審環(huán)節(jié)具備業(yè)務(wù)一票否決權(quán)。資信評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好客戶的資信調(diào)查，建立完整的客戶檔案?？蛻魴n案應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信譽(yù)、賒銷合同、以往交易履約記錄等，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)?？蛻魴n案應(yīng)從與客戶建立交易關(guān)系前就著手建立，并在客戶關(guān)系的發(fā)展過(guò)程中予以及時(shí)補(bǔ)充和更新。

2.判定客戶的信用等級(jí)，決定不同信用政策

信用管理部門按照完整的客戶資料評(píng)價(jià)、跟蹤客戶的信用狀況，按“5C”系統(tǒng)法確定客戶的信用額度。通過(guò)信用等級(jí)評(píng)價(jià)，對(duì)客戶拒付風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。根據(jù)信用評(píng)定結(jié)果，給予不同的信用政策。

3.建立健全賒銷授權(quán)審批制度

資信管理部門在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，做出授信建議書，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，信用額度方可啟用并錄入客戶檔案。銷售部門應(yīng)嚴(yán)格據(jù)此限額控制交易量，不得突破。對(duì)客戶出現(xiàn)違約現(xiàn)象的及時(shí)下調(diào)授信評(píng)級(jí)和額度，對(duì)增加客戶信用額度的要按上述程序嚴(yán)格審批。

4.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為

健全合同管理制度，金額重大的銷售合同應(yīng)當(dāng)由法律顧問(wèn)等專業(yè)人員審核把關(guān)。合同條款要齊全，違約責(zé)任界定中雙方權(quán)利和義務(wù)對(duì)等，擔(dān)保條款和解決糾紛的方式條款應(yīng)表述清晰，在合同上盡量將糾紛管轄權(quán)表述為銷貨方所在地人民法院，約定所有權(quán)保留條款。由于我國(guó)《合同法》規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣人?！边@樣，只有客戶在付清全部貨款時(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)，由于貨物的所有權(quán)仍屬于企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，保障了應(yīng)收賬款的安全。

（二）事中控制

1.臺(tái)賬和預(yù)收貨款的管理

建立合同臺(tái)賬、產(chǎn)品出庫(kù)臺(tái)賬、貨款回收臺(tái)帳等。嚴(yán)格按合同規(guī)定的預(yù)收定金條款及時(shí)足額收取定金后方得允許產(chǎn)品出廠。

2.客戶收貨憑據(jù)的管理

產(chǎn)品實(shí)體轉(zhuǎn)移至客戶時(shí)，無(wú)論采取何種交貨方式，均需取得對(duì)方簽認(rèn)的收貨憑據(jù)，收貨憑據(jù)需填明發(fā)貨單位、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、收貨單位、收貨人姓名和收貨日期，送貨方式的應(yīng)加蓋對(duì)方的業(yè)務(wù)部門印鑒。

3.密切關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況

產(chǎn)品一旦賒銷出去，就必須密切關(guān)注客戶的運(yùn)作情況，時(shí)刻留意危險(xiǎn)信號(hào)，對(duì)客戶一些不良征兆保持高度警惕，營(yíng)銷部門要把檢查客戶的經(jīng)營(yíng)狀況作為自己的重要職責(zé)?？蛻艚?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前必然會(huì)出現(xiàn)一些跡象，所以應(yīng)認(rèn)真觀察，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)迅速采取行動(dòng)，可以有效減小壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后控制

1.做好應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備工作

建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，按月編制賬齡分析表和回款情況表，做好賬齡分析。通過(guò)分析，企業(yè)可以確定多少欠款在信用期內(nèi)，多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間的長(zhǎng)短和所占比例，以及有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太長(zhǎng)而可能成為壞賬。

2.做好逾期應(yīng)收賬款的追索工作

對(duì)已逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)一步認(rèn)真分析，把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn)。綜合考慮業(yè)務(wù)單位實(shí)際、繼續(xù)業(yè)務(wù)可能性、壞賬可能確定清理意見。區(qū)別賬齡長(zhǎng)短，制定經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策，采取靈活多樣的催討方式追索貨款。（1）對(duì)信用記錄正常甚至良好的單位，首先去電聯(lián)系、發(fā)對(duì)賬函，如無(wú)結(jié)果再派人與其當(dāng)面溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠的問(wèn)題。（2）對(duì)于有還款能力但惡意拖欠，或慘淡經(jīng)營(yíng)確無(wú)還款能力的單位，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，以期得到部分清償，同時(shí)做好法律清收準(zhǔn)備。凡需運(yùn)用訴訟程序解決的，需首先采取訴前財(cái)產(chǎn)保全措施后，方可進(jìn)入訴訟程序。（3）逾期收回貨款的結(jié)算形式包括貨幣資金、承兌匯票、賬帳、以物抵賬。在清欠過(guò)程中，視欠款單位償債能力，按以上順序確定追索貨款的結(jié)算方式。

3.做好逾期欠款客戶的工作

對(duì)有逾期欠款的客戶，原則上應(yīng)要求還清前欠款項(xiàng)后，才允許有新的賒欠，以防惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，停止業(yè)務(wù)。

4.做好詢證確權(quán)工作

詢證確權(quán)、及時(shí)對(duì)賬是維護(hù)債權(quán)人權(quán)益、確保債權(quán)不超訴訟時(shí)效的重要舉措，也是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行清查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況的重要舉措。對(duì)發(fā)詢證函不回應(yīng)的逾期應(yīng)收款，要予以充分關(guān)注和重視，采取進(jìn)一步措施。由于民事訴訟的時(shí)效為確權(quán)后2年，企業(yè)需對(duì)逾期一年以上貨款進(jìn)入預(yù)警，實(shí)施法律清欠準(zhǔn)備工作，采取形式多樣的取證措施，杜絕超訴訟時(shí)效情況的發(fā)生。

5.實(shí)行應(yīng)收賬款清理責(zé)任人“終身責(zé)任制”

自合同簽訂后，經(jīng)辦銷售人員就自動(dòng)負(fù)有回款責(zé)任，直至貨款全部清回為止。定期根據(jù)合同和貨款回籠計(jì)劃完成情況對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，在銷售提成中予以兌現(xiàn)。對(duì)于因人為原因造成款項(xiàng)無(wú)法收回的，追究銷售人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。

6.定期召開應(yīng)收賬款專題會(huì)議，定期檢查

應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效范文第5篇

一、風(fēng)險(xiǎn)分析

1.企業(yè)效益下降

降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： 1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

3.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

4.對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響

營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、事前防范

1.建立客戶信息檔案，謹(jǐn)慎選擇客戶

在發(fā)生貨物銷售、勞務(wù)供應(yīng)等往來(lái)業(yè)務(wù)之前，對(duì)客戶的盈利能力、短期償債能力進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解該客戶的經(jīng)營(yíng)管理水平，包括資金周轉(zhuǎn)率、短期資金營(yíng)運(yùn)能力、現(xiàn)金流量等情況；然后，再進(jìn)一步調(diào)查該客戶的銀行信用程度及信用等級(jí)評(píng)級(jí)、在銀行的借款額度以及對(duì)其他單位債務(wù)的多少，看其有無(wú)大額資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，按資信程度將客戶劃分為優(yōu)秀、良好、一般、較差等四個(gè)等級(jí)，建立客戶信用等級(jí)信息檔案；依據(jù)客戶的信用等級(jí)，確定是否給予其優(yōu)惠，以提高客戶信用期內(nèi)還款的積極性，加速應(yīng)收賬款的回籠。

2.根據(jù)市場(chǎng)情況及本企業(yè)產(chǎn)品(或勞務(wù))的競(jìng)爭(zhēng)能力，制訂合理的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果客戶達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)，就只能支付現(xiàn)金。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于信譽(yù)較好的客戶，可以制訂較為寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)；而對(duì)于信譽(yù)較差的客戶，可以制訂較為嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于已經(jīng)確定的信用標(biāo)準(zhǔn)，并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常調(diào)查了解客戶的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)狀況，及時(shí)調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定期檢查，對(duì)客戶信用予以重新評(píng)估。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格、規(guī)范的賒銷審批權(quán)限制度。一般可采取寧可降低價(jià)格、也要促使對(duì)方足額付款的方案，降低應(yīng)收賬款發(fā)生的頻率與額度，防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，企業(yè)利潤(rùn)最大化。  

3.選擇合適的資金結(jié)算方式

對(duì)于盈利能力和短期償債能力強(qiáng)、信譽(yù)狀況好的客戶，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的資金結(jié)算方式，如委托收款結(jié)算方式；對(duì)于盈利能力和短期償債能力差、信譽(yù)狀況不好的客戶以及初次打交道的客戶，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的資金結(jié)算方式，如支票、銀行匯票等結(jié)算方式，或者選擇銀行賬戶查詢等款到財(cái)務(wù)賬上以后；這樣做既以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，也可以保障應(yīng)收賬款的安全回收。

4.強(qiáng)化合同管理

企業(yè)與其他單位發(fā)生貨物銷售或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，理應(yīng)簽訂內(nèi)容齊全、法定手續(xù)完備的有效合同，并將合同、審批文件、對(duì)方單位的其他零星合法承諾等資料文件備齊歸檔。銷售部門根據(jù)銷售臺(tái)帳對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生明確其經(jīng)辦人、審批人責(zé)任，各經(jīng)辦人員所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求負(fù)責(zé)對(duì)其賒銷的每筆業(yè)務(wù)及時(shí)清理，直至收回資金為止。

三、事中控制

①運(yùn)用賬齡分析法，編制應(yīng)收賬款賬齡分析統(tǒng)計(jì)表分析有多少欠款尚在信用期內(nèi)，超過(guò)時(shí)間不同的欠款各占多少，有多少欠款因拖延時(shí)間太久而成為壞賬等。正確區(qū)分信用期內(nèi)應(yīng)收賬款、超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款以及有可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，并針對(duì)不同情況，采取不同的收賬策略。對(duì)故意、惡意拖欠的款項(xiàng)客戶應(yīng)盡量與其協(xié)商，看能否采取債務(wù)重組的方式解決；實(shí)在不得已時(shí)，再采取法律訴訟的方式解決，力求把損失減少到最低限度。

②高度重視日常對(duì)賬工作。定期與客戶溝通信息，簽發(fā)往來(lái)詢證函，核對(duì)雙方賬項(xiàng)，并進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的相互簽認(rèn)，以保證應(yīng)收賬款一直在有效的法律訴訟時(shí)效內(nèi)。

③加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常的管理與動(dòng)態(tài)監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，絕不能消極地坐等對(duì)方付款，而應(yīng)該經(jīng)常地對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤與分析，加強(qiáng)日常的管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)間隔一定時(shí)問(wèn)向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進(jìn)行催收、索??；其次，企業(yè)要及時(shí)、全面地了解業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和人員變動(dòng)信息，做到心中有數(shù)，以防范由于對(duì)方單位的突然變故、經(jīng)營(yíng)失策、人員變化所造成的應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

四、事后補(bǔ)救

①制訂適宜的收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴(yán)適度。如果收賬政策過(guò)于寬松，可能導(dǎo)致客戶更加拖欠貨款，增加與應(yīng)收賬款投資相關(guān)的成本；如果收賬政策過(guò)于嚴(yán)格，可能導(dǎo)致公司失去較多的銷售機(jī)會(huì)，影響公司未來(lái)的銷售和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)每個(gè)客戶的具體情況，經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行跟蹤分析，權(quán)衡利弊，制訂較為適宜的收賬政策。

②確定合理的收款程序，選擇恰當(dāng)?shù)挠憘椒??？蛻敉锨坟浛畹脑虼笾驴煞譃閮深? 無(wú)力償債和故意拖欠，對(duì)這兩種情況區(qū)別對(duì)待。