跟蹤審計和結(jié)算審計
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跟蹤審計和結(jié)算審計范文第1篇
一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性
近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經(jīng)作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護項目主管部門的合法權(quán)益。
跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進行的，從工程的立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內(nèi)容，把握好跟蹤審計的重點和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。
二、工程項目全過程跟蹤審計的特點
與最終的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。
首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預(yù)期控制目標。
其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。
再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。
三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容
（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。
2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標主管部門發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。招標評標時，對要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應(yīng)程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。
3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。
（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。
4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。
5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。
（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。
2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。
四、工程項目跟蹤審計方法
（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應(yīng)嚴格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。
（二）在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。
（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。
（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。
跟蹤審計和結(jié)算審計范文第2篇
一、高校零星維修工程與跟蹤審計的涵義
1.零星維修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進行更新改造、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，目的是為了恢復(fù)、改善使用功能，延長建筑物、構(gòu)筑物使用年限的工程。
2.跟蹤審計，是指審計組織和審計人員依據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章制度等，跟隨審計事項實施過程而持續(xù)進行監(jiān)督的一種審計方式。它不僅發(fā)揮了審計監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了審計咨詢、鑒證職能，擴充了審計的功能，寓監(jiān)督于審計服務(wù)之中，能有效地、主動地控制工程造價，提前化解投資風(fēng)險和工程風(fēng)險。
二、實施全過程跟蹤審計是提高零星維修工程審計質(zhì)量的有效途徑
1.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，內(nèi)部審計人員可以對維修工程項目進行事前、事中和事后的全過程監(jiān)督，實施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招議標、合同簽訂、項目施工、工程變更、材料認質(zhì)認價、驗收、工程結(jié)算等全過程的跟蹤審計活動，從而對修繕項目有總體的認知。
2.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時掌握工程施工的進展情況及工程款預(yù)付情況。
零星維修工程施工過程中隨意性較大，特別是在對實驗室改造時，都由實驗室負責(zé)人說了算，覺得做得不稱意，改掉重來，增加了隨意度。實行全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時了解該項目的相關(guān)情況，對各工程項目的隱蔽工程能及時進行驗收，對工程變更需簽證的部分能及時進行簽證，對工程使用的材料能及時認質(zhì)認價等等，使工程項目了然于胸，并可有效防止國有資產(chǎn)的流失和質(zhì)量等問題，對工程項目管理等多方面發(fā)揮制約、促進作用。
3.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時了解施工隊伍素質(zhì)情況。從事學(xué)校零星修繕工程項目業(yè)務(wù)的往往是一些私人小個體，掛靠相關(guān)單位以獲取相應(yīng)的投標資質(zhì)，實際從事施工人員，往往是一些三無人員，其管理、施工質(zhì)量可想而知，通過現(xiàn)場查看，有利于了解施工隊伍狀況，為工程結(jié)算以及后續(xù)工程提供參考。
4.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場管理存在的問題，從而可以督促管理部門提高管理水平。高校后勤管理人員素質(zhì)良莠不齊，權(quán)限大小不一，有的現(xiàn)場管理人員甚至能決定施工材料的好壞、簽證工程量的多少等等，通過跟蹤審計，及時了解現(xiàn)場工作情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時與管理部門溝通，可有效降低工程結(jié)算審計風(fēng)險，提高效率。
5.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)的提高。高校內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，對市場新工藝、新材料的掌握相對滯后，全工程參與工程項目，有利于內(nèi)部審計人員及時掌握新知識、新動向，化被動為主動。
6.高校開展零星維修工程全過程跟蹤審計，有利于在工程結(jié)算時提高工作效率并更好的維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。由于參與了工程項目實施的全過程，內(nèi)部審計人員在對工程進行結(jié)算審計時，就會做到有的放矢，了解重點審查的地方，從而提高工作效率，更好的維護學(xué)校的經(jīng)濟利益。
三、加強高校零星維修工程跟蹤審計質(zhì)量控制的措施
高校零星維修工程，一般具有時間緊、任務(wù)重等特點，往往沒有施工圖，而以使用部門和管理部門現(xiàn)場管理人員現(xiàn)場指揮為主，隨意性較大，所以，對零星維修工程實施全過程跟蹤審計，筆者認為現(xiàn)場勘查是最為直接有效的方法，同時輔助以重點抽查等方法，嚴格控制施工造價。
1.事前階段。
事前階段主要指項目立項到合同簽訂階段，包括立項、施工圖設(shè)計（現(xiàn)場勘查）、項目招標、確定施工單位、簽訂合同等環(huán)節(jié)。
（1）立項。立項結(jié)算審計參與主要是為了控制以下關(guān)鍵點：工程維修是否進行可行性論證，是否實施合規(guī)程序并經(jīng)學(xué)校批準，經(jīng)費來源與金額是否落實等等。
（2）現(xiàn)場勘查（施工圖設(shè)計）。施工圖紙的設(shè)計往往決定了工程造價的70%左右，是控制工程造價的關(guān)鍵點，而高校進行零星維修工程，往往沒有施工圖，而以現(xiàn)場要求為主，所以事前現(xiàn)場勘查尤為重要。審計部門及時參與維修項目的事前現(xiàn)場勘察，能夠?qū)こ添椖康母艣r了然于胸，掌握該工程的關(guān)鍵控制點和重點、難點，特別是對拆除項目、將發(fā)生的隱蔽工程等等，能做到心中有數(shù)。
（3）招標。招標過程是學(xué)校干部廉政建設(shè)的“事故多發(fā)區(qū)”，是否公開、公正、公平，決定著該項工程的施工質(zhì)量與造價的走向，審計必須把好關(guān)。
（4）簽訂施工合同。工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，也是工程質(zhì)量控制、進度控制、投資控制的主要依據(jù)。審計人員在審簽工程施工合同時不能走過場，敷衍了事，而要對合同各項條款特別是對承包范圍、價款結(jié)算與調(diào)整辦法、風(fēng)險承擔(dān)劃分等與工程造價直接相關(guān)的條款是否全面、清晰、準確做出正確的職業(yè)判斷，更要逐句推敲，慎之又慎。
2.事中階段。
事中階段是指工程施工階段，是控制工程施工質(zhì)量、核定工程造價的核心階段。期間主要要抓好拆除、隱蔽工程的工程量計量，材料價格，工程變更，簽證等關(guān)鍵點。
（1）拆除工程、隱蔽工程。由于大部分零星維修工程沒有施工圖紙，施工人員不會按圖施工，如果不及時深入現(xiàn)場，對拆除、隱蔽工程的工程兩進行現(xiàn)場測量和記錄，審計時就無據(jù)可查，因此，審計人員應(yīng)會同管理部門、施工單位及時對拆除、隱蔽工程進行施工檢查、測量和記錄并簽字確認，以便結(jié)算審計時有據(jù)可依，實事求是。
（2）工程物資價格。市場材料五花八門，價格更是千變?nèi)f化，對其實際的使用價值和價格，內(nèi)部審計人員往往很難在第一時間掌握，而施工單位往往會偷工減料、已舊替新或以次充好，所以核定材料價格，僅僅依靠政府的市場信息是不夠的。實踐證明，政府的市場指導(dǎo)價與真實價格有一定差距，完全按照指導(dǎo)價進行工程結(jié)算，將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，所以到市場做好材料品種、規(guī)格、價格等方面的調(diào)研工作是跟蹤審計的一項重要內(nèi)容。
（3）工程的變更、簽證。工程的變更、簽證關(guān)系到合同雙方的直接經(jīng)濟利益，往往是導(dǎo)致工程造價超預(yù)算的主要原因，也是施工單位低價中標后獲得經(jīng)濟補償?shù)囊粋€重要手段，因此在施工過程中要嚴格控制工程的變更、簽證，嚴防施工單位變相獲取其他非常規(guī)利潤。
3.事后階段。
事后階段是指工程竣工結(jié)算階段。做好事前、事中的跟蹤審計工作對工程竣工結(jié)算打下了堅實的基礎(chǔ)。
（1）竣工驗收?？⒐を炇帐菍σ豁椌S修工程最后的全面檢驗，我們應(yīng)關(guān)注竣工項目是否符合使用部門的要求，驗收的資料和手續(xù)是否齊全，未通過驗收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落實到位等等。
（2）工程結(jié)算審計。審計人員要嚴把工程量計算關(guān)、材料價格關(guān)、工程取費關(guān)等等。
①對于無定額套用的修繕工程項目，應(yīng)盡量與施工單位簽定包干價或固定單價合同。
②對于可套用定額的修繕工程項目，涉及定額價格構(gòu)成的相關(guān)要素一定要記錄清楚，并盡量附有計算簡圖和必要的文字說明。
③對于拆除、隱蔽工程的工程量簽證，應(yīng)著重審查記錄的真實性與完整性。記錄上除了有相關(guān)人員簽字認可外，還須加蓋公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛報記錄的發(fā)生。
④對材料價差，要確保材料價格信息源的準確可靠，適時進行市場調(diào)查。
⑤對工程竣工驗收，應(yīng)有完善的手續(xù)和詳細的記錄。
⑥防止各種計算誤差，對結(jié)算書中的每一項進行認真核算，做到縱橫平衡一致。
四、零星維修工程實施全過程跟蹤審計的現(xiàn)實困境
1.制度缺失。雖然經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，高校內(nèi)部審計人員對零星維修工程跟蹤審計形成了一些跟蹤審計的實踐操作思路，但未上升到法律或制度層面，具體操作層面也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標準，因而導(dǎo)致審計依據(jù)不足，缺乏衡量標準，審計質(zhì)量難以保證。跟蹤審計有待于進一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
2.權(quán)限未定、職責(zé)不明。由于跟蹤審計尚未形成相應(yīng)的法律法規(guī)和相應(yīng)的操作規(guī)范，參與零星維修工程項目各方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系并不十分明晰，會造成管理方不到位或?qū)徲嬙轿换蚧ハ嗤普喌那闆r，因此要明確界定管理各方職責(zé)，各司其職，才能使跟蹤審計有序進行。
3.跟蹤審計環(huán)境仍需進一步優(yōu)化。對零星維修工程實施跟蹤審計，在一定程度上也就是對管理部門的不信任，容易招致管理部門的抵制，如果沒有管理部門的配合和理解，跟蹤審計將不能順利進行，也不會達到預(yù)期效果。
跟蹤審計和結(jié)算審計范文第3篇
關(guān)鍵詞：跟蹤 審計。
中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A 文章編號：
一、需要跟蹤“審計”的必要性
1、以往工程項目的“審計”，是事后總結(jié)的做法，無法客觀、有效監(jiān)督施工生產(chǎn)全過程，對隱蔽工程，如：鋼筋綁扎，混凝土澆筑，地基基礎(chǔ)等很難再現(xiàn)有利的“審計證據(jù)”。同時，因為生產(chǎn)過程不光是施工，還包括設(shè)計、招投標、項目管理決策、竣工結(jié)（決）算和其他階段，因而事后“審計”具有局限性和片面性。
2、有些較大項目因甲方投資規(guī)模大，管理環(huán)節(jié)多，設(shè)計跟不上，卻急于要求建設(shè)。施工方對招投標文件、預(yù)算資料、預(yù)審資料等信息掌握量有限，擔(dān)心項目流失，急于開工，造成項目策劃考慮不周，也就是事前“審計”不到位。
3、過程中僅以例會紀要，變更簽證，施工合同、檢查等為主，缺少主動性和現(xiàn)場的動態(tài)管理，往往的等待結(jié)算時刻，缺乏事中“審計”。
二、跟蹤“審計”重點關(guān)注的內(nèi)容
1、項目前期資料。招投標文件，資格預(yù)審資料，招投標過程記錄，評審記錄，構(gòu)成“審計”的基本資料。是否實行招投標，有無騙標，預(yù)算定額套用是否正確，取費是否合理，預(yù)審是否真實，這些情況必須搞清楚。
2、工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定及相關(guān)標準要求和規(guī)定。
3、材料采購、設(shè)備采購、設(shè)計變更等是否及時、準確，符合合同規(guī)定，各項驗收行為有無違規(guī)。
4、工程變更、簽證、會議記錄是否收集及時、明確、同步、齊全、清晰、詳盡。
5、工程結(jié)算量與結(jié)算時間是否執(zhí)行合同規(guī)定，結(jié)算申請與審批結(jié)果是否經(jīng)過相關(guān)部門備案登記。
6、工程進度款是否按合同要求按規(guī)定支付和專款專用。
三、建立跟蹤“審計”規(guī)章制度
1、成立“審計專業(yè)小組”， 建立規(guī)章制度，自覺規(guī)范和監(jiān)督所需要“審計”的施工過程，讓事實用“審計證據(jù)”說話。
2、按照工程資金收支的真實性、合法性、效益性情況，分施工準備、施工過程、工程竣工階段進行跟蹤“審計”，并由各職能部門對“審計”結(jié)果進行分析、匯總。
3、施工階段工作：
⑴、準備階段：施工單位將符合跟蹤“審計”的工程內(nèi)容，向建設(shè)單位、監(jiān)理單位、“審計專業(yè)小組”等進行通報。提供分管該項工作的人員名單、職務(wù)和聯(lián)系方式，及時報送有關(guān)項目批文、預(yù)算、計劃等有關(guān)資料。根據(jù)施工計劃，組織“審計”力量，配合有關(guān)單位和部門，開展跟蹤“審計”工作。
⑵、施工階段：向“審計專業(yè)小組”提供工程施工圖紙，施工組織設(shè)計，圖紙交底紀要，工程變更資料和隱蔽工程簽證等資料?！皩徲媽I(yè)小組人員”、相關(guān)部門及負責(zé)人，對工程質(zhì)量、變更、現(xiàn)場簽證情況進行檢查和復(fù)核。實施隱蔽工程封閉時，跟蹤“審計”人員須參與驗收，并及時通報需要整改的問題和意見建議，限期落實。
跟蹤審計和結(jié)算審計范文第4篇
關(guān)鍵詞：高?；üこ?跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰(zhàn)略背景下，高等教育事業(yè)的發(fā)展可謂欣欣向榮，高校的規(guī)模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學(xué)、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。以欽州學(xué)院為例，在過去5年來學(xué)校共完成211項基建、修繕工程的結(jié)算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內(nèi)部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結(jié)算尚未審結(jié)），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結(jié)合欽州學(xué)院的狀況，基于精細化管理的理念，對高?；üこ倘^程跟蹤審計進行了探討。
一、根據(jù)工程特點制定相應(yīng)的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據(jù)學(xué)校工程建設(shè)的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規(guī)模小、建設(shè)周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機構(gòu)跟蹤審計
根據(jù)內(nèi)部審計人員配置不足、工程審計專業(yè)技術(shù)知識較薄弱的情況，審計處向?qū)W校提出了委托社會中介機構(gòu)對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學(xué)校的支持。實踐證明，這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計方式，可以彌補內(nèi)部審計人員配備不足、專業(yè)技術(shù)薄弱的缺點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)作用和中介機構(gòu)的專業(yè)知識，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監(jiān)控，達到降低工程項目投資風(fēng)險的目的。
二、高?；üこ谈檶徲嬀毣芾戆咐治?/p>
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規(guī)定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術(shù)上的考慮，設(shè)計圖紙是否兼顧建筑的經(jīng)濟性及實用性。就設(shè)計圖紙存在的問題，審計部門積極與設(shè)計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化設(shè)計方案。學(xué)校某風(fēng)雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結(jié)構(gòu)大棚作為乒乓球訓(xùn)練場地，審計部門在查閱原風(fēng)雨體育館結(jié)構(gòu)施工圖發(fā)現(xiàn)，該工程原設(shè)計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構(gòu)造柱，而構(gòu)造柱不具備承重能力，加建鋼結(jié)構(gòu)大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設(shè)計單位對項目的結(jié)構(gòu)安全進行論證，并建議另外選址進行建設(shè)。該建議得到了學(xué)校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現(xiàn)。
（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內(nèi)容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學(xué)校經(jīng)濟利益。
1.學(xué)校公有危舊房改住房改造工程關(guān)系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關(guān)注。經(jīng)咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學(xué)校授權(quán)審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監(jiān)督下進行核對，以對數(shù)后審定的最佳工程預(yù)算造價作為該工程的招標控制價，獲學(xué)校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導(dǎo)致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現(xiàn)象的發(fā)生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監(jiān)督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預(yù)算造價1 200多萬元，有效節(jié)約了工程建設(shè)成本。
2.建筑材料的好壞對工程質(zhì)量起著關(guān)鍵性作用。針對以往部分工程因?qū)κ┕げ牧系钠放啤⒁?guī)格等未進行約定，施工單位使用劣質(zhì)材料進行施工，影響工程質(zhì)量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規(guī)格型號、質(zhì)量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質(zhì)量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結(jié)算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現(xiàn)象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結(jié)算造價經(jīng)最終審定后，審減率小于6%的，結(jié)算審核費由建設(shè)單位承擔(dān)；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結(jié)算審核費由雙方各承擔(dān)50%；審減率>10%的，結(jié)算審核費由施工單位全額承擔(dān)，在工程結(jié)算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現(xiàn)象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現(xiàn)象存在；隱蔽工程是否按規(guī)定驗收，變更、簽證是否與現(xiàn)場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設(shè)計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質(zhì)情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經(jīng)咨詢設(shè)計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節(jié)約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發(fā)現(xiàn)部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現(xiàn)象，監(jiān)理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發(fā)現(xiàn)的情況及時進行實地測量，將測量的數(shù)據(jù)及偏位的情況向?qū)W校反映，建議由學(xué)校發(fā)函要求施工方及監(jiān)理單位派出專業(yè)技術(shù)人員測量核實準確的偏位或脹模數(shù)據(jù)，將測量數(shù)據(jù)提交設(shè)計單位進行結(jié)構(gòu)驗算，并出具以上情況對結(jié)構(gòu)安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經(jīng)監(jiān)理、設(shè)計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結(jié)束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監(jiān)督下按設(shè)計要求進行了整改，施工單位、監(jiān)理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發(fā)現(xiàn)，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結(jié)算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結(jié)算造價的審核，審計人員須結(jié)合現(xiàn)場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計中，審計人員在查閱現(xiàn)場施工照片中發(fā)現(xiàn)原設(shè)計屋面保溫板為25厚硬質(zhì)聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米?？⒐D紙未對此項變更進行反映，經(jīng)審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎(chǔ)土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審?fù)谕良盎靥钔练焦こ塘考s25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應(yīng)以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責(zé)任由施工單位承擔(dān)，不應(yīng)再重復(fù)計算。經(jīng)審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結(jié)語
高?；üこ倘^程跟蹤審計涉及環(huán)節(jié)多，技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)審部門應(yīng)對立項階段到竣工結(jié)算階段每一個環(huán)節(jié)的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規(guī)范項目建設(shè)程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環(huán)節(jié)上的監(jiān)控與指導(dǎo)，切實防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。Z
參考文獻：
[1]廖月恒，王玉玲.從建設(shè)單位角度淺析新版建設(shè)工程施工合同的審計[J].商業(yè)會計，2016，（6）.
跟蹤審計和結(jié)算審計范文第5篇
[關(guān)鍵詞]建設(shè)工程；工程造價；跟蹤審計
中圖分類號：TE4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）45-0046-01
在建設(shè)工程管理過程中，造價管理工作是很重要的組成部分。但是，現(xiàn)階段我國對工程造價管理的側(cè)重點放在事后核算階段，對其他階段的管理則相對薄弱。這種不合理的管理方式可能會導(dǎo)致投資失控現(xiàn)象的發(fā)生。所以，加強建設(shè)工程造價跟蹤管理是對工程造價的有效控制，對提高投資效益有著非常重要的作用。本文結(jié)合審計實踐，對如何做好工程造價跟蹤審計作了粗淺分析。
一、工程造價跟蹤審計問題
（一）立項決策
在建設(shè)項目的論證投資決策過程中，由于部分項目投資者在工程管理專業(yè)方面經(jīng)驗不足，可行性研究流于形式，在投資準備及論證上不夠充分，投資風(fēng)險因素考慮不周，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。
（二）圖紙設(shè)計
由于部分建設(shè)項目的圖紙設(shè)計欠缺科學(xué)性，脫離立項投資估算，或是設(shè)計人員的業(yè)務(wù)水平不高等原因，很容易引起圖紙設(shè)計高于估算造價、設(shè)計差錯與漏洞、設(shè)計在廣度與深度上不足等問題，甚至出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計的現(xiàn)象，造成建設(shè)項目造價控制失去意義。
（三）項目招標投標
在工程招投標的過程中，可能會出現(xiàn)招標文件編制不嚴密、程序不規(guī)范、招標控制價編制不準確、工程量清單描述不清、內(nèi)容含糊以及合同主要條款沒有約定等問題，給以后結(jié)算環(huán)節(jié)留下諸多管理隱患。
（四）項目施工
由于項目投資者以及監(jiān)理單位在施工現(xiàn)場沒有實施有效的全面控制，造成施工過程中出現(xiàn)大量的變更簽證，從而影響整體的工程造價。
（五）竣工結(jié)算
建設(shè)項目的竣工結(jié)算過程是對工程造價結(jié)算的確定與審核，也是對工程造價的最終控制和總體性把握。如果審計人員的專業(yè)技術(shù)水平不足、結(jié)算資料的不完整、簽證的真實性較差，都容易導(dǎo)致工程造價失真或者虛增等問題。
二、如何進行工程造價跟蹤審計
（一）立項環(huán)節(jié)
根據(jù)筆者調(diào)查的有關(guān)資料顯示，在整個工程建設(shè)過程中，立項環(huán)節(jié)對工程造價占大約80%甚至更高的影響，并且立項也直接影響到其后各環(huán)節(jié)工程造價的合理性與科學(xué)性。因此，對于加強工程造價跟蹤審計來說，立項環(huán)節(jié)是最重要的基礎(chǔ)之一。如何做好立項環(huán)節(jié)的跟蹤審計，就需要抓好以下三個重點方面：其一，認真審查項目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整，項目性質(zhì)及用途是否模糊，擬建規(guī)模、標準是否明確，項目投資估算和進度安排是否協(xié)調(diào)等；其二，認真審查可行性研究報告的內(nèi)容和格式是否明確，技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性是否有機結(jié)合，與企業(yè)營銷狀況和走勢是否統(tǒng)一等；其三，認真審查立項的決策是否合理與科學(xué)，方案是否可行。認真核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠、充分，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證?？疾炱漤椖渴欠衲軌蜃裱靶б嬷辽稀钡脑瓌t，從而選擇出工藝流程較為簡單、方案最佳的立項。
（二）設(shè)計環(huán)節(jié)
通過筆者的調(diào)查顯示，自初步設(shè)計至施工圖設(shè)計完成，能確定90%的工程造價；自施工開始，通過技術(shù)組織措施節(jié)約工程造價的可能性不到10%。因此，加強設(shè)計階段的造價管理，才能有效控制工程造價。通過審計實踐發(fā)現(xiàn)，項目投資者想要對設(shè)計環(huán)節(jié)進行造價控制，就應(yīng)該盡可能采用限額設(shè)計，也就是按照批準的可行性研究報告及投資估算控制初步設(shè)計，按照批準的初步設(shè)計總概算控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，同時各專業(yè)在保證達到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴格控制不合理變更，保證總投資不被突破。要通過分析，判斷設(shè)計采用的流程是否先進，操作條件是否影響造價，設(shè)計布局是否緊湊、合理，自然條件是否充分利用，設(shè)備、材料的選用是否正確，圖紙是否已經(jīng)嚴格審查，應(yīng)盡量避免采用價格昂貴的材料等。
（三）招標投標環(huán)節(jié)
對工程造價的管理與控制最為有效的手段是按照有關(guān)規(guī)定實施公開招標投標活動。對于強化工程造價跟蹤審計來說，做好招投標環(huán)節(jié)的審查也是重要的內(nèi)容之一。首先，應(yīng)對招標文件編制進行審查。查看招標文件是否符合公開招投標活動相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)容是否全面，招投標的程序及時間安排是否合理、合規(guī)，招標范圍是否明確，審查評標標準和方法采用是否科學(xué)，能否滿足客觀公正評標的要求等；其次，加強招標控制價和工程量清單的審核，此過程是造價控制的關(guān)鍵過程。查看控制價編制依據(jù)是否充分，市場因素是否考慮，招標控制價是否能控制在市場公允價格范圍內(nèi)等。同時還要對工程量清單進行必要的審核。查看清單描述是否準確、細致，工程量計算是否滿足圖紙要求等；第三，審查合同簽訂是否嚴謹。工程合同中的專業(yè)條款對最終的結(jié)算審計具有關(guān)鍵作用，如果條款描述過粗，后期的結(jié)算審計會有爭議，對造價控制不利；第四，合同簽訂之前，應(yīng)對中標單位的投標綜合單價逐項進行核對，避免出現(xiàn)錯項和畸高項等。
（四）施工環(huán)節(jié)
對于工程造價跟蹤審計來說，施工環(huán)節(jié)的造價審計監(jiān)督也是關(guān)鍵點。要想更好地控制工程造價，就應(yīng)把握以下幾個方面：首先，應(yīng)對建材的品質(zhì)以及價格進行審查。對一個建設(shè)項目來說，建筑材料大約占據(jù)了70%左右的工程成本，而建材的價格多變、品種繁多、供應(yīng)渠道也很多。因此，審計人員不僅需要著力關(guān)注建筑材料的市場行情，還要掌握價格變化趨勢等方面的信息，從而更科學(xué)地、合理地確定材料的價格；其次，對建設(shè)項目的設(shè)計變更以及工程簽證進行審查，特別需要關(guān)注材料的代用、工程的變更以及預(yù)算外費用與用工等。同時應(yīng)對其真實性與必要性進行監(jiān)督。如果不是施工條件變化等特殊要求，應(yīng)堅決抵制現(xiàn)場工程簽證與設(shè)計變更。而對已經(jīng)通過了專家論證的設(shè)計變更，審計人員也要對其必要性和論證程序合規(guī)性進行審查。
（五）結(jié)算環(huán)節(jié)
從目前建設(shè)工程的實際情況來看，工程結(jié)算一般都采用工程量清單綜合單價計價法來進行計算。并結(jié)合合同的條款，對實際完成的工作量進行復(fù)核與審查，特別應(yīng)關(guān)注工程變更簽證。如果前期的跟蹤審計比較到位，此環(huán)節(jié)就會比較輕松。此外，對于結(jié)算環(huán)節(jié)的審計來說，結(jié)算資料是否完整、價格材料是否真實有效等也是影響竣工結(jié)算的內(nèi)容之一， 也需要對其進行詳細的審查與重點的關(guān)注。
小結(jié)，建設(shè)工程跟蹤審計是一項細致工作，每個環(huán)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，任何細小的疏忽，都可能造成不應(yīng)有的損失和浪費。所以，在跟蹤審計過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，不僅要以立項、圖紙為依據(jù)，還要以現(xiàn)行的概預(yù)算定額和相關(guān)文件作為審計標準，在工作中尋找規(guī)律，不斷挑戰(zhàn)自己，并提高自己的專業(yè)技能和綜合管理能力。出色完成各項任務(wù)標準，交出合格答卷。
參考文獻：
[1] 敖秋平.如何控制建設(shè)項目工程造價[J]_審計與理財，2010.
