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內(nèi)部財務審計報告范文第1篇

我們受投資集團委托，集團財務中心于2020年4月20日成立內(nèi)審工作小組，對公司2017年——2019年三年經(jīng)營成果、2020年4月31日財務狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。

二、財務狀況審計結(jié)果

因財務未能按年度、月度編制資產(chǎn)負債表，我們通過資產(chǎn)盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產(chǎn)負債表日，審定公司資產(chǎn)總額為126,455,617.93，負債總額為125,723,932.05，另外費用已發(fā)生掛其他應付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)、負債的真實性、準確性需財務進一步確認，另外，2016年度以前年度累計虧損需進一步確認）。

三、內(nèi)部控制審計結(jié)果

根據(jù)2019年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內(nèi)部控制，集團領導均未審批簽字。

四、預算執(zhí)行情況審計結(jié)果

通過對2019年預算進行分析，預算數(shù)額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：

1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風險、資金風險如何控制？

2、關聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商——有限公司，年供貨金額50萬以上；

3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不符，導致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額相差較大，需進一步核實；

5、2019年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

6、財務核算未嚴格按照企業(yè)會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；

7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導致庫存數(shù)據(jù)無法核實。

鑒于以上審計問題，我們建議：

1、加強集團財務對各子公司的財務監(jiān)管，原則上子公司財務負責人由集團統(tǒng)一派駐，保持財務的獨立性、公正性；

2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是貨幣資金內(nèi)部會計控制，嚴格按照審批權限進行資金支付，嚴禁未經(jīng)授權、未經(jīng)審批支付。嚴禁通過個人收取營業(yè)款項、支付采購款項等；

3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；

4、建立統(tǒng)一的集團財務管理制度，進一步規(guī)范財務核算，確保財務狀況真實性；

5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

內(nèi)部財務審計報告范文第2篇

【關鍵詞】財務報表審計；內(nèi)部控制審計；整合審計；企業(yè)發(fā)展

一、財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計對比

1.財務報表審計

財務報表審計的目標是注冊會計師通過審計工作，檢查財務報表是否符合相關規(guī)定編制，進而發(fā)表審計意見。其審計標準通常是會計制度與會計準則。財務報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權益變動表、財務報表附注

2.內(nèi)部控制審計

審計工作內(nèi)容是評價并確認企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計過程，其中包含評價并確認企業(yè)控制設計與控制運行缺陷（包括缺陷等級），并通過數(shù)據(jù)分析形成缺陷的主要原因，進而提出改進內(nèi)部控制的有關建議。

3.內(nèi)部控制與財務報表審計對比

二者雖然相互獨立，但也相輔相成。二者最終目的相一致、都是采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ?、二者都需要了解并測試內(nèi)部控制，并且內(nèi)控有效性評價與定義方式相同、二者都要識別重要交易類型、重點賬戶等內(nèi)容、二者重要性相同。但是，從本質(zhì)上、作用上來說，內(nèi)部控制審計是財務報表中的進一步信息，能夠幫助投資者在財務報告審計意見基礎上，更深一步了解企業(yè)內(nèi)控情況、投資價值、投資風險?？梢哉f內(nèi)部審計是財務報表審計的深化工作。

二、內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合前提與計劃

1.簽訂業(yè)務約定書

想要承接鑒證業(yè)務必須要滿足一定的前提條件：第一，要確定被審計企業(yè)財務報告編制；第二，要與管理層責任意見達成一致。承接財務報告內(nèi)部控制的前提條件是：第一，明確被審計企業(yè)所采用內(nèi)部控制標準；第二，企業(yè)管理人員認可其責任。在正式審計過程中，能夠有效評估審計人員的專業(yè)能力與綜合能力，并保障審計人員能蟯時勝任兩種業(yè)務的承接條件。進而減少注冊會計師審計工作與企業(yè)領導的交流時間。

2.審計計劃

在審計計劃階段，注冊會計師要確認企業(yè)是否具備整合條件。判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，能夠發(fā)現(xiàn)、方式財務報表中的重大錯報，如審計方法、計劃要素、舞弊現(xiàn)象等問題，都要進行綜合考慮，這也為整合審計工作奠定了基礎。當企業(yè)聘請一家會計事務所擔任內(nèi)部控制審計與財務報表審計工作時，首先要對內(nèi)部控制審計與財務報表審計都要起草計劃審計方案，并針對整合審計計劃出整體審計方案，在審計中，整合審計需要采用了“自上而下”風險導向性審計方法，重點考慮資源投向重點風險。

三、內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合內(nèi)容與實施

1.控制測試

控制測試是內(nèi)部控制審計與財務報表審計的契合點。該審計環(huán)節(jié)在財務報表審計中偶爾才得以實施，但在整合審計中必須要實施。內(nèi)部控制測試的主要作用表現(xiàn)在以下幾點：①測試被審計企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。會計師能夠確定控制測試的實施程序與方向。如果被審計企業(yè)的內(nèi)部控制有效，則可以降低一些實質(zhì)性的程序，進而提高整體審計效率、降低審計風險；如果被審計企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，壞及時必須要考慮所存在的問題是否存在錯報問題。②在內(nèi)部控制測試中，通過會計師的對被審計企業(yè)進行分析，并是否執(zhí)行內(nèi)部控制標準提出審計意見，讓企業(yè)管理人員你能夠認識到管理層與治理層受托情況。

2.業(yè)務類型

企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報告審計都屬于鑒證業(yè)務，其中財務報表審計的需求更為強烈，對審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)修養(yǎng)要求更高，因此，財務報表審計的保障程度更高。由于內(nèi)部控制審計在我國起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段。但在同一審計單位進行整合審計，要求兩項審計的合理保障要求相同，如果有保證程度上的差異，可以通過提升內(nèi)部審計能力和完善外部理論環(huán)境逐漸消除保證程度差異。

3.風險評估

風險評估是整合審計中的基礎內(nèi)容。會計師在財務報表審計中，要充分評估、識別財務報表中的重要錯報風險。并通過了解企業(yè)運作環(huán)境，并提出初步風險評估數(shù)據(jù)，通過設計并實時進一步審計計劃英語錯報風險。風險評估不得有絲毫馬虎，其貫穿這整個內(nèi)部控制審計的始終，會計師應采用自上而下、風險導向的審計模式進行風險控制。其中，企業(yè)控制對內(nèi)部控制的有效性有著直接影響，包括內(nèi)部控制中業(yè)務層面控制測試，以及財務報表中的實質(zhì)性測試范圍。

四、整合審計結(jié)論與出具審計報告

在審計結(jié)論與具體報告階段，會計師需要綜合評價發(fā)生的錯報和識別缺陷，并根據(jù)內(nèi)控缺陷與審計范圍受限程度發(fā)表最后的審計報告。同時，會計師必須保障內(nèi)控審計與財務報表審計相互支持審計結(jié)論，同時也要在各自報表中說明另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計是由一家會計師事務所中的不同項目組實施兩項審計。并由會計事務所執(zhí)行審計人員之間的溝通，協(xié)調(diào)二者的工作進程，并充分利用對方的審計成果。但不同的項目組也要保持一定的獨立行，相互檢查審計狀況，并實時記錄，進而降低同時出具錯誤報告的幾率。

五、結(jié)束語

財務報告內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務報表審計成本，同時也提高了審計工作的復雜性。但財務報告內(nèi)部控制已經(jīng)成為市場經(jīng)濟下的一大趨勢，企業(yè)想要在市場中生存、發(fā)展就必須要順應時代要求。因此，企業(yè)必須要將內(nèi)部控制審計與財務報表審計相結(jié)合，形成整合審計模式，進而提高審計效率、降低審計風險，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[l]吳文軍內(nèi)部控制審核與財務報表審計的關系[J]會計之友，2016（9）：56-60.

[2]張龍平，朱錦余關于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考[J]財會通訊，2014（11）：22-20.

內(nèi)部財務審計報告范文第3篇

一、造成審計工作效率低的原因

1、醫(yī)院財務審計前工作準備不充分審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關法規(guī)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務審計工作前準備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財務審計人員的財務知識有待提高財務會計業(yè)務知識是醫(yī)院財務審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務技能，在審計工作中才能準確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務中的作弊行為，現(xiàn)學現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。

3、醫(yī)院財務審計時選用的方法不當選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務審計工作效率提高。

4、醫(yī)院財務審計復核時間過長在醫(yī)院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計復核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。5、醫(yī)院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領導不在，這樣就影響了醫(yī)院財務審計的工作效率。

二、提高醫(yī)院財務審計效率的方法

1、醫(yī)院財務審計領導要引起重視要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負責人直接領導審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構(gòu)應該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領導的模式發(fā)揮審計職能。

2、科學地安排審計計劃，做好審計前工作要做好醫(yī)院財務審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責，全面落實。審計人員需要進行審前培訓，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。

3、規(guī)范審計程序醫(yī)院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

4、加強醫(yī)院財務人員隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務審計人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財務審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務審計隊伍中去。

5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系醫(yī)院財務審計部門在審計期間，要嚴肅審計紀律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務精神，從而提高審計報告的質(zhì)量。

6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感審計復核人員要及時復核案件，增強責任感，做到增強服務意識，為審計案件把關，促進醫(yī)院財務審計工作效率的提高。

內(nèi)部財務審計報告范文第4篇

1、除交通、教育等部門外，大多政府機關都未建立起獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門的審計人員。而內(nèi)部審計工作隨組織流程的推進而不斷跟進，程序嚴密、技術復雜，從擬定審計計劃、內(nèi)部控制評估、審計報告及后續(xù)追蹤，沒有專職機構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關內(nèi)部審計職能由人事、紀檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領導時，更難發(fā)揮監(jiān)督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質(zhì)。

3、內(nèi)部審計工作分散由各部門獨立運作，事權不一，結(jié)果是各部門在不同的時間，進行不同側(cè)面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評價之效，而且會嚴重影響行政效率和效果。

4、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作，按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求，內(nèi)部審計旨在檢查和評價內(nèi)部控制、組織治理和風險管理，所以，內(nèi)部審計人員須具有必備的專業(yè)知識、技能和實 際經(jīng)驗。但我國現(xiàn)行政府機關辦理內(nèi)部審計業(yè)務的部門像會計，人事、紀檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)，恐怕很難適應現(xiàn)代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準的審計報告就很難引起上級正副職領導的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領導，現(xiàn)實中這些分管領導之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。

5、政府內(nèi)部審計工作包括財務審計、管理審計、集財務審計與管理審計于一體的經(jīng)濟責任審計和各類專項審計。 這其中財務審計是基礎中的基礎。但是作為財務審計對象的政府財務報告存有諸多問題：（1）政府財務報告?zhèn)戎赜谔峁╊A算執(zhí)行情況的信息，而較少提供有關政府產(chǎn)出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負債，使得政府財務報告無法真實反映政府債務，從而誤導政府公共政策制定；（3）相對于企業(yè)財務報告，政府財務報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內(nèi)全然了解政府財務狀況的全貌；（4）政府財務報告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會計處理準則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務報告信息披露不完整，比如對固定資產(chǎn)、長期投資、長期負債等信息的披露，對土地或投資相關信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴重缺陷，這使得政府財務報告難以公允地表達政府的財務實況，（6）重預算輕會計的傳統(tǒng)，使政府會計實質(zhì)上變成一種預算導向會計，各個政府機關重視預算的獲得和執(zhí)行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責任的履行情況；（7）現(xiàn)行《會計法》的很多條文，無法適應時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務報告的七大問題，嚴重阻礙了內(nèi)部審計功能的整體發(fā)揮。

二、順應政府組織再造的潮流，引進內(nèi)部審計新‘理念、新技術，并使之法定化、規(guī)范化，以強化政府機關的競爭能力

1、設置獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，整合各政府機關現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機制。美、 日等發(fā)達國家，在政府內(nèi)部審計制度建設上，都有許多可以借鑒的經(jīng)驗。像日本，其政府內(nèi)部審計制度包括：中央行政機關的內(nèi)部審計；政府出資法人的內(nèi)部審計、監(jiān)事審計；地方公共團體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負責人在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制方面的責任。但在1950～1975年長達四分之一世紀的時間里，該法案未能產(chǎn)生理想的成效，許多政府部門未設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計報告和審計建議也未受到應有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯(lián)邦政府重要部門設立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內(nèi)部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預算規(guī)?；蛉肆Y源達到某個水準時，或中央一級機關及重要的二級機關，單獨設立內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部財務審計報告范文第5篇

現(xiàn)在我國經(jīng)濟正在持續(xù)快速發(fā)展，無論是企業(yè)的財務審計還是審計業(yè)務數(shù)量均有所增多，若仍使用傳統(tǒng)的企業(yè)財務審計措施已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)今后的發(fā)展需求，所以企業(yè)財務審計以及審計業(yè)務一定要實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，一方面使財務審計可以滿足企業(yè)發(fā)展需求，另一方面促使財務審計創(chuàng)新質(zhì)量的保障，使財務審計以及審計業(yè)務兩者間的關系得到科學處理。本文先對財務和審計展開了詳細的論述，之后說明了創(chuàng)新型融合發(fā)展財務審計以及審計業(yè)務的措施。

關鍵詞：

財務審計；審計業(yè)務；創(chuàng)新

一、前言

現(xiàn)在隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，無論是企業(yè)的經(jīng)營方式還是其經(jīng)營環(huán)境均出現(xiàn)了變動，這造成內(nèi)部審計工作也出現(xiàn)了一定的變化，不僅審計內(nèi)容變多同時審計對象也越來越復雜，傳統(tǒng)的審計方法以及理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)的需求，所以需要對審計方法進行優(yōu)化創(chuàng)新，并對財務審計以及審計業(yè)務兩者之間的關系進行科學協(xié)調(diào)。

二、淺述財務審計

1、財務審計

一般可以把財務審計劃分為兩種類型，也就是由政府主導的具有行政性質(zhì)的審計工作，以及由企業(yè)主導的針對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審工作。其中政府財務審計工作具有較強的行政指令性，上級主管部門在向各個企業(yè)行政命令之后，企業(yè)需要向其提供有效的審計資料，包括企業(yè)收入、報稅證明以及發(fā)票開具情況等審計資料。在收到這些資料之后上級主管部門需要求其財務審計人員基于行政部門內(nèi)部登記資料以及企業(yè)的審計資料開展雙向核對工作，同時制定審計報告。在完成審核工作之后，審計人員應當以審計結(jié)果為基礎，來為企業(yè)出具相關的審計意見以及決定；針對企業(yè)內(nèi)部開展的財務審計工作，一般需基于企業(yè)的相關規(guī)定要求來對本企業(yè)或者是其下屬企業(yè)開展財務審計工作。通常可以把企業(yè)所開展的內(nèi)部財務審計工作劃分為季度性審計以及跨年審計兩種類型，這兩種財務審計辦法中基本審計業(yè)務均需要審核企業(yè)的發(fā)票、資金報表以及收支證明，但跨年財務審計工作需要分析以及評定企業(yè)在去年全年的整體財務。

2、財務以及審計的區(qū)別和聯(lián)系

財務以及審計工作既有區(qū)別又有聯(lián)系，其區(qū)別在于：第一，工作側(cè)重點各異。財務管理工作的重點在于怎樣更好的理財，注重量化考核這種財務約束方法的應用推行，從而使管理者獲得可靠的決策管理依據(jù)，審計工作則更重視鑒定以及評價企業(yè)的有效性，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動是否具有合法性，并對企業(yè)的資源、人事以及內(nèi)部控制等方面進行監(jiān)督；第二，監(jiān)督內(nèi)容存在差異。財務監(jiān)督一般針對的是日常業(yè)務，控制監(jiān)督相對較低的業(yè)務層次，同時需要于財務機構(gòu)的各個相關業(yè)務相互連接，獨立性較差，但審計監(jiān)督除了需要對企業(yè)的財務資金的運營進行檢查之外，同時還需要基于審計證據(jù)來綜合分析判斷企業(yè)的當前運行情況，并得出審計結(jié)論同時制定審計報告，以后企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟活動得到可靠的評價依據(jù)，所針對的經(jīng)濟活動層次相對較高；第三，內(nèi)涵不同。審計工作要求審計人員考察評價受檢企業(yè)的各個經(jīng)濟活動與其財務收支情況，確保受檢內(nèi)容具有效益性、真實性以及合法性，而財務工作主要針對資金運動，也就是資金的籌措以及運用、分配，要求其核算以及監(jiān)督行為存在較強的連續(xù)性以及系統(tǒng)性。財務以及審計工作的聯(lián)系在于：目的相同。開展財務工作以及審計工作均是為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理階段所出現(xiàn)的問題、缺點，同時使管理者獲取權威性較強、可靠的審計報告，以使企業(yè)的發(fā)展獲得有效、可靠的審計建議，保證其企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益；工作內(nèi)容相同。在制定財務工作以及審計工作時都需要考慮到企業(yè)的規(guī)定要求和相關的法律條約，并將會計資料作為基礎，嚴格的檢查企業(yè)的各項會計資料是否具有合理性，并確保這些會計資料可以反映出企業(yè)真實的經(jīng)濟現(xiàn)狀；最后財務工作以及審計工作的范圍有一定重疊。這兩中工作均屬于經(jīng)濟管理，同時其工作范圍均會關系到企業(yè)的內(nèi)部管理工作。

三、財務審計以及審計業(yè)務的創(chuàng)新途徑

1、注重思維方式的優(yōu)化

思維方式直接關系到人的行為，盡管財務審計屬于是企業(yè)的常規(guī)審計工作，若是可以將創(chuàng)新審計業(yè)務這一理念融入到審計環(huán)節(jié)，必然會影響到創(chuàng)新環(huán)節(jié)，以使審計業(yè)務得到創(chuàng)新。在開展財務審計工作時，可以在確保審計重點和目標不變的情況下，對審計人員的思維、看法進行拓寬，從而突破傳統(tǒng)的思維模式，有意識的把財務審計提升至管理審計方面。另外審計人員也應當學會應用橫向和逆向思維，通過多種思維方法看待問題、處理問題。為此審計人員需要積極學習新型審計理念、方式，不斷的優(yōu)化自身素質(zhì)水平。

2、突破傳統(tǒng)的財務審計模式

傳統(tǒng)的財務審計主要針對的是報表以及賬簿，要求基于此來檢查收入以及支出是否具有合理性，是否存在異常等，但是隨著企業(yè)的發(fā)展時代的進步，審計方法技術也有了人員以及技術方的保障，也就是：在進行審前調(diào)查時，逐漸側(cè)相遇評估審計對象的風險問題，把重要程度相對較高的會計科目與這些科目所關系的相關業(yè)務相互聯(lián)系起來，同時在基于審前調(diào)查的情況下科學編制審計方案。在進行審前調(diào)查時，需要把高風險的領域視作審計重點內(nèi)容。為了保證審查工作的正常進行，一般需科學的劃分審計時間，而各內(nèi)容的審計時間需以審前調(diào)查中所制定風險評估結(jié)果為基礎加以確定。在結(jié)束項目審計之后，應當專門針對于風險來編制有效的審計報告，以使風險得到科學的分析以及披露，這是與原有審計報告相區(qū)別的地方。只有提升風險意識，企業(yè)管理經(jīng)營者才可以主動地關注風險，審計服務的職能也就可以充分的發(fā)揮出來。

3、注重審計方式的創(chuàng)新

首先應當逐步通過日常跟蹤審計方法取代集中審計手段。這是由于集中審計不能夠全面覆蓋到審計單位以及審計資金，同時審計的時間也有所限制，所以需要逐步由事后監(jiān)督方式轉(zhuǎn)向為事前和事中管控方式。使用日常跟蹤審計方法主要是由于其融合了信息技術，可以在事項出現(xiàn)的同時或者是稍后開展審計，及時把控事項動態(tài)。通過日常跟蹤審計方法的運用能夠縮短審計時間，及時發(fā)現(xiàn)問題，并可以使審計效率得到保證。其次是通過將計算機開展審計工作，以提升審計效率。通過網(wǎng)絡審計以及審計軟件的應用，可以使財務審計以及審計業(yè)務在任何時間任何地點實施操作，保證了財務審計的便利性以及工作效率。通過審計軟件來進行財務審計工作，有利于財務信息系統(tǒng)審計的簡單化、快速性以及便捷性的優(yōu)勢充分突顯出來。這是由于財務軟件程序與審計所需的數(shù)據(jù)信息屬于相互分離的關系，這使得審計人員具有一定的空間以及時間上的操作自由，審計時間也可更為靈活。通過計算機軟件的還可以使繁雜的審計程序簡單化，保證了審計結(jié)果的有效性以及準確性，促進了審計管理工作的科學和規(guī)范化。但在使用網(wǎng)絡審計方法時還需要注意以下問題：為了避免電子化會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)被篡改或者是被濫用情況，需要通過路由加密設備和數(shù)據(jù)加密技術手段來管理數(shù)據(jù)，并增加備份硬盤從而防止數(shù)據(jù)信息被非法截取。為了防止出現(xiàn)黑客惡意攻擊或者是計算機病毒侵害等安全問題發(fā)生，需要建立專門的防火墻，通過防火墻集中的管理審計系統(tǒng)的各個安全決策，并將該防火墻設置為唯一的檢查點，要求所有進出網(wǎng)絡的數(shù)據(jù)信息均通過該防火墻的檢測。還需要針對會計系統(tǒng)建立專用局域網(wǎng)，保證該局域網(wǎng)具有較高的安全級別以及相對開放性，并設置使用多層加密關口，從而提升局域網(wǎng)防范黑客入侵的作用；在財務軟件的管理上，要求使用先進、安全同時適用的審計軟件，同時基于業(yè)務管理系統(tǒng)和計算機網(wǎng)絡來制定審計服務信息庫，從而在開展審計工作時可以隨時的使用和調(diào)閱審計服務信息，審計人員還可以利用計算機網(wǎng)絡建立一個專門的信息庫，把被審計單位的各方面信息輸入到該信息庫之中，便于后續(xù)的運用以及查閱，進而降低工作量。通過大數(shù)據(jù)來進行財務審計工作。大數(shù)據(jù)是現(xiàn)在一個非常熱門的話題，同時大數(shù)據(jù)已經(jīng)被應用到多個行業(yè)之中。單從企業(yè)內(nèi)審方面來看，只被審計企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)量中就涉及到基層范圍的微觀數(shù)據(jù)以及整體層次的宏觀數(shù)據(jù)，進而形成復雜同時繁多的含量數(shù)據(jù)，由此審計工作需要順勢而為，積極進行大數(shù)據(jù)分析。為了更好地應用大數(shù)據(jù)，首先需要制定大數(shù)據(jù)審計平臺，要求企業(yè)內(nèi)部可以基于審計活動的聯(lián)合進行、優(yōu)勢資源的集中調(diào)配以及審計經(jīng)驗的內(nèi)部共享等方式來制定審計分析平臺，并積極的推廣以及應用大數(shù)據(jù)、云計算，同時結(jié)合企業(yè)的ERP以及IT信息技術等高新技術方法來制定大數(shù)據(jù)平臺，以使企業(yè)今后可以通過大數(shù)據(jù)平臺來開展內(nèi)部審計工作；除此之外還需要優(yōu)化傳統(tǒng)的審計抽樣手段。使用傳統(tǒng)審計手段很難對所有的數(shù)據(jù)進行收集、分析，所以大多會應用隨機抽樣技術，但這會造成數(shù)據(jù)信息獲取量大大減少。而通過數(shù)據(jù)處理技術，可以使“樣本=總體”，使所有的數(shù)據(jù)信息均得到收集、分析，有效規(guī)避了抽樣審計所帶來的風險。并且通過大數(shù)據(jù)審計可以由多個不同的方面開展審計工作，可以對數(shù)據(jù)進行更為深入的觀察、研究，數(shù)據(jù)分析也更為細致，除了可以從全局以及整體的角度來審核審計信息，同時還可以看到在細節(jié)數(shù)據(jù)中隱藏的各個審計信息。

四、結(jié)語

隨著企業(yè)的發(fā)展，財務審計以及審計業(yè)務也應當隨著時代的發(fā)展而前進，從而使審計效率得到保證，并使審計部門以及相關部門之間的關系得到緩解。但需要意識到審計業(yè)務以及財務審計工作需要工作人員保持嚴謹、專業(yè)的態(tài)度，使其在創(chuàng)新的融合的過程中，保證審計工作的準確性以及專業(yè)化，以提升審計結(jié)果的有效性以及準確性，從而使受審企業(yè)獲得專業(yè)、可靠的參考材料。

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