前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅務(wù)管理關(guān)系范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅務(wù)管理關(guān)系范文第1篇

《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示》對(duì)關(guān)聯(lián)方的定義為“在制訂財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)決策中，有能力控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊憽钡囊环?。值得注意的是，如果兩個(gè)公司僅有一位共同的董事，那么，這兩個(gè)公司不能被認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方。資金提供者、工會(huì)、公用事業(yè)組織、政府部門和機(jī)構(gòu)，不應(yīng)當(dāng)僅以日常往來(lái)為由而視其為關(guān)聯(lián)方。與企業(yè)發(fā)生大量業(yè)務(wù)的單個(gè)買主、供應(yīng)商、專銷商、批發(fā)商或一般商，不應(yīng)僅僅由于因此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)依賴性而視其為關(guān)聯(lián)方。在我國(guó)，從會(huì)計(jì)處理來(lái)看，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》就關(guān)聯(lián)方的定義、關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定進(jìn)行了明確。一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂苹蛑卮笥绊懙?，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》同時(shí)還列舉了構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：1．該企業(yè)的母公司。2．該企業(yè)的子公司。3．與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。4．對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。5．對(duì)該企業(yè)施加重點(diǎn)影響的投資方。6．該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。7．該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。8．該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。9．該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。10．該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

從稅務(wù)管理上看，《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》都規(guī)定：關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：1．在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；2．直接或者間接地同為第三者控制；3．在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。從管理的側(cè)重點(diǎn)來(lái)看，稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有所不同，傾向?qū)嵸|(zhì)重于形式。為了便于操作，《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》進(jìn)一步對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定。關(guān)聯(lián)關(guān)系主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：1．一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。2．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。3．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。4．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。5．一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。6．一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。7．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。8．一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到規(guī)定的持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

二、政策執(zhí)行情況及存在問(wèn)題

從總體情況來(lái)看，關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理正日趨規(guī)范，但由于其管理難度較大，有必要認(rèn)真思考其中存在的一些問(wèn)題，以進(jìn)一步改進(jìn)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)比較難關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅采取的方式和手段不斷翻新，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)日趨復(fù)雜與隱蔽，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的工作任務(wù)十分艱巨。與之形成對(duì)照的是，作為一項(xiàng)新工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理經(jīng)驗(yàn)、管理意識(shí)、管理體制等各方面都還不夠成熟，仍處在探索階段，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的認(rèn)定工作與稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等工作的結(jié)合不夠緊密，沒(méi)有形成相應(yīng)的齊抓共管的互動(dòng)機(jī)制。

（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)內(nèi)容不完整從基層單位的申報(bào)資料來(lái)看，仍然存在一些問(wèn)題：有的沒(méi)有按照填表規(guī)定填寫，申報(bào)內(nèi)容不完整；有的申報(bào)只有表頭，未見(jiàn)附報(bào)內(nèi)容。究其原因，主要是申報(bào)崗位人員少，在申報(bào)期工作量比較大的情況下，難以進(jìn)行有效的現(xiàn)場(chǎng)審核。

（三）對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)管理不夠重視在管理過(guò)程中，除了要求納稅人按稅法規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)行精細(xì)化管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和提供資料的基礎(chǔ)上，要填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》和《企業(yè)可比性因素分析認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)核對(duì)確認(rèn)。在當(dāng)前情況下，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理在一定程度上重視不夠，沒(méi)有對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行復(fù)核，從而造成工作中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)得到解決。

（四）所得稅匯算清繳系統(tǒng)不能滿足關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理的需求目前的所得稅匯算清繳系統(tǒng)只是初步滿足了納稅人的申報(bào)需求，內(nèi)容限于《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購(gòu)銷表》、《勞務(wù)表》、《無(wú)形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對(duì)外投資情況表》和《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》信息的存儲(chǔ)。從功能上來(lái)講，分析功能過(guò)于簡(jiǎn)單。如果不能盡快依托信息化手段，僅靠現(xiàn)有人手，要對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的管理幾乎是不可能的。

（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)目前大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都沒(méi)有配備關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理專職人員，主要由反避稅人員兼職開展，人手明顯不夠。關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理隊(duì)伍薄弱，在一定程度上制約了該項(xiàng)工作的縱深發(fā)展。

三、改進(jìn)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）將關(guān)聯(lián)交易申報(bào)列為所得稅匯算清繳的重點(diǎn)工作應(yīng)結(jié)合匯算清繳工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其辦理納稅申報(bào)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、培訓(xùn)指導(dǎo)，確保發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的關(guān)聯(lián)企業(yè)如實(shí)、完整地填報(bào)相關(guān)報(bào)表。在匯算清繳輔導(dǎo)中，應(yīng)詳細(xì)向納稅人宣傳關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的法律責(zé)任、申報(bào)內(nèi)容和申報(bào)程序，不斷提高關(guān)聯(lián)交易申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易申報(bào)審核在所得稅匯算清繳結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)組織人力定期對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)情況進(jìn)行復(fù)查。對(duì)未按稅法規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處罰；對(duì)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)不實(shí)的企業(yè)嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》第四十四條的規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，保障工作落實(shí)建議將關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理納入CTAISV2.0系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)、單位創(chuàng)佳評(píng)差暨績(jī)效管理系統(tǒng)的考核內(nèi)容，在明確工作責(zé)任和崗位責(zé)任、合理分解權(quán)力、優(yōu)化工作流程的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，關(guān)注細(xì)節(jié)，促進(jìn)稅務(wù)管理由稅收管理員“單兵作戰(zhàn)”向相關(guān)業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)共管轉(zhuǎn)變，由基層分局和稅收管理員負(fù)主要責(zé)任向相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任連帶轉(zhuǎn)變，切實(shí)解決薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮好考核功能。

稅務(wù)管理關(guān)系范文第2篇

稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，其目標(biāo)是培養(yǎng)納稅人的自愿依法納稅的習(xí)慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：

(1)稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及由此引致的稅務(wù)管理的復(fù)雜化。一般認(rèn)為，簡(jiǎn)化稅收結(jié)構(gòu)可以減輕稅收征管的負(fù)擔(dān)，提高照章納稅的水平。但稅收結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化并不等于稅制簡(jiǎn)單，后者要求擴(kuò)大稅基、簡(jiǎn)并稅率、減少稅制中的稅式支出條款。事實(shí)上，現(xiàn)代稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，它要求更高的管理水平。在向工業(yè)化國(guó)家學(xué)習(xí)的過(guò)程中，發(fā)展中國(guó)家發(fā)現(xiàn)，要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革方面的經(jīng)驗(yàn)，模仿其現(xiàn)代化的稅收結(jié)構(gòu)并不困難，但要達(dá)到其稅收管理水平就難了。因此，在發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)化過(guò)程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，稅務(wù)管理就更困難了。

在我國(guó)的工業(yè)化過(guò)程中也不可避免地存在這一問(wèn)題。首先，稅收作為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，必須要求政府制定優(yōu)惠性的稅收政策和懲罰性的稅收政策，這樣就會(huì)存在主觀性的稅收行為，使稅收管理復(fù)雜化；其次，工業(yè)化過(guò)程中，必然伴隨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐步提高，而對(duì)服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理的難度通常很大，這要求稅務(wù)部門付出更大的努力。

（2）稅收體系法制化的程度。較高的法制化要求較高的稅收立法、執(zhí)法和司法程度結(jié)合起來(lái)。就立法而言，我國(guó)的稅收法律體系有待完善。我國(guó)現(xiàn)行憲法中雖然規(guī)定公民有納稅義務(wù)，但對(duì)稅收法律原則等重大問(wèn)題并無(wú)明確規(guī)定；沒(méi)有一部系統(tǒng)而完整的稅收基本法；各類稅收法規(guī)大多是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的，沒(méi)有通過(guò)規(guī)范的立法程序，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中，地方和部門在本位主義的驅(qū)動(dòng)下，利用行政權(quán)力干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，使違法行為得不到應(yīng)有的懲罰。在稅收司法上，我國(guó)目前還缺乏獨(dú)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，這大大地限制稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力。1992年頒布的《征管法》雖然有稅收保全和稅收強(qiáng)制條款，但實(shí)際中難以有效實(shí)施，如對(duì)于納稅人報(bào)銷納稅款或故意拖延納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實(shí)際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執(zhí)行。對(duì)此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施，從而弱化了稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)肅性。

（3）稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)是組織稅務(wù)處理信息、解決稅務(wù)問(wèn)題所要求的基本框架。科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，要求明確地界定構(gòu)成組織各部門的權(quán)利以及它們之間的相互關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在著縱向分割和橫向分割兩方面的問(wèn)題。前者是指稅務(wù)部門上下機(jī)構(gòu)不對(duì)口：省、市兩級(jí)稅務(wù)部機(jī)關(guān)按稅種設(shè)置機(jī)構(gòu)（處、室），而市（縣）以下稅務(wù)分局則按征管職能（稅政、征收、稽查等）機(jī)構(gòu)，不能與上級(jí)決策部門與執(zhí)法部門進(jìn)行對(duì)口管理。后者是指分稅制后，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)既受上級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)又要向地方政府負(fù)責(zé)，形成雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙重監(jiān)督問(wèn)題。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向的聯(lián)系和應(yīng)有的交流，各職能部門基本上象一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)以自己的方式工作，比如稅款的征收與納稅檢查在業(yè)務(wù)上是相互依賴的，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上宜于將兩者作為一個(gè)整體設(shè)立，但實(shí)際上兩者是分設(shè)的。

稅務(wù)管理關(guān)系范文第3篇

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅收利益

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278（2012）06-024-02

目前，我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究尚處于起步階段，針對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家規(guī)范國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。其是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)的。在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要變量，處理好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為就對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有舉足輕重的作用。

案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，其中X公司出資980萬(wàn)元，占49%，S公司出資1020萬(wàn)元，占51%。Z公司開發(fā)了D項(xiàng)目，D項(xiàng)目的運(yùn)作完全由X公司承擔(dān)，S公司不參與管理，S收取固定收益回報(bào)，其余歸X公司所有。D項(xiàng)目主要用于高檔住宅和部分商業(yè)用房，建筑面積50萬(wàn)平方米。目前，該項(xiàng)目除商業(yè)用房5萬(wàn)平方米（成本20000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值30000萬(wàn)元）外，高檔住宅已經(jīng)全部銷售，實(shí)現(xiàn)銷售凈利潤(rùn)為45000萬(wàn)元。日前，Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。為了節(jié)稅，Z公司在成立財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時(shí)Z公司出資100萬(wàn)元加入H公司酒店建設(shè)中，取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元。

在這個(gè)簡(jiǎn)單的案例中可以討論的問(wèn)題是案例會(huì)涉及哪些稅收問(wèn)題？用到了稅務(wù)籌劃的哪些特性？下面就結(jié)合該案例對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為進(jìn)行探析。

一　籌劃分析

（一）分配關(guān)系

案例中Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。S公司取得的20000萬(wàn)元屬于固定收益回報(bào)，X公司獲得了全部商業(yè)用房就屬于開發(fā)產(chǎn)品的分配。

一般房地產(chǎn)項(xiàng)目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報(bào)（貨幣分配）和開發(fā)產(chǎn)品分配（實(shí)物分配）。而對(duì)開發(fā)產(chǎn)品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。

1、貨幣分配

案例中S公司和Z公司分別取得項(xiàng)目的固定收益回報(bào)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目公司而言，只能作為稅后分配利潤(rùn)，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。貨幣是一種權(quán)利，具體說(shuō)來(lái)是要求權(quán)，是指貨幣的持有者有要求分配（購(gòu)買）產(chǎn)品的權(quán)利，使用貨幣的過(guò)程就是你行使權(quán)利的過(guò)程。

2、實(shí)物分配

在本案例中，商業(yè)用房全部歸X公司所有就說(shuō)明項(xiàng)目對(duì)X公司實(shí)行的是實(shí)物分配利益的方式。

實(shí)物分配就是根據(jù)一些指標(biāo)，提供房子給符合規(guī)定人。在本案中，當(dāng)項(xiàng)目公司向合作方X公司進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品的分配（實(shí)物分配）時(shí)，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。

（二）涉及到的稅種

在該案例中最明顯的就是合作關(guān)系了。他們之間的合作關(guān)系產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)稅種。D項(xiàng)目銷售環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)主要稅種的納稅義務(wù)；將實(shí)現(xiàn)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額按一定的的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息、股息紅利所得、提供勞務(wù)所得、銷售貨物所得等。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的，根據(jù)不同的計(jì)稅依據(jù)對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定了不同的稅率，并以此計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

營(yíng)業(yè)稅的稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡(jiǎn)便。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。據(jù)此，首先對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷售，則再按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"征稅；然后再對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。

3、土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括實(shí)物收入、貨幣收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的稅賦。本案例中，由于項(xiàng)目公司未發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項(xiàng)目應(yīng)繳納所得額為10000萬(wàn)元。

二　、案例體現(xiàn)的稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃過(guò)程的多維性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，說(shuō)明Z公司開始重視稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，同時(shí)又說(shuō)明了籌劃過(guò)程的多維性。

稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)銷活動(dòng)的安排、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段、會(huì)計(jì)方法的選擇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、設(shè)立之前都應(yīng)該進(jìn)行有序的稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（二）專業(yè)性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)策劃，說(shuō)明Z公司的稅務(wù)策劃活動(dòng)并不是憑借個(gè)人的主觀想象實(shí)施的，是有根據(jù)、有計(jì)劃的。這一點(diǎn)體現(xiàn)了稅務(wù)策劃的專業(yè)性。

納稅籌劃的開展，是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)，所采用的方法也是多種多樣的。從學(xué)科上看，包括數(shù)學(xué)方法、會(huì)計(jì)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法以及運(yùn)籌學(xué)方法等；從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、規(guī)劃方法、決策方法等；因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)并不是憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，應(yīng)該由專業(yè)的會(huì)計(jì)師、律師或精通稅法的稅務(wù)師來(lái)完成。另外，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，各國(guó)的稅制也在向著國(guó)際化的方向發(fā)展，納稅人靠自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展了，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

（三）目的性

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。Z公司成立財(cái)務(wù)部門管理稅務(wù)策劃也不例外。其公司的財(cái)務(wù)部門稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業(yè)也會(huì)在合理合法的前提下采取低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案，根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)策劃目的還有無(wú)償使用財(cái)政資金、延緩納稅等納稅技術(shù)以獲取資金時(shí)間價(jià)值；避免不必要的名譽(yù)、經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，從而保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

三　、本案例中體現(xiàn)的稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的作用

Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財(cái)務(wù)部門通過(guò)稅務(wù)策劃后得出的結(jié)論，共體現(xiàn)了稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)作用：

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的。企業(yè)之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的手段來(lái)達(dá)到合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。這里不是簡(jiǎn)單的達(dá)到應(yīng)納稅款的絕對(duì)減少，而且還要考慮企業(yè)業(yè)績(jī)的增減變化。如果通過(guò)稅務(wù)籌劃以后，納稅額有較小的增長(zhǎng)額度，企業(yè)業(yè)績(jī)也同時(shí)增長(zhǎng)了，就說(shuō)明這是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬(wàn)元的固定收益回報(bào)就是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。

（二）使企業(yè)滿足對(duì)內(nèi)及對(duì)外投資的需求

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)籌資活動(dòng)中采用吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式合理安排資金結(jié)構(gòu)，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有限的資金得到最合理的使用。當(dāng)外部有比較合適企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)到來(lái)時(shí)，企業(yè)就可以積極對(duì)外投資使企業(yè)更上一個(gè)臺(tái)階。Z公司可以用固定收益回報(bào)150萬(wàn)元去進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革或者是外部的投資，無(wú)疑壯大了企業(yè)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于提高企業(yè)管理水平

成本，利潤(rùn)和資金是拉動(dòng)企業(yè)發(fā)展的三駕馬車。稅務(wù)策劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是圍繞資金來(lái)進(jìn)行管理的，最終目的是使企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化。企業(yè)要想合理的節(jié)稅，必須依靠自身的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，選擇最合理的籌劃方案才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元，說(shuō)明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實(shí)現(xiàn)盈利。

四、針對(duì)本案例提出一些使企業(yè)贏得更高利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃行為

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，科學(xué)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃獲得的收益是合法收益。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，應(yīng)有主動(dòng)地、意識(shí)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法，節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。Z公司成立財(cái)務(wù)管理部門不僅是為管理公司的財(cái)務(wù)資金，更是為了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)能夠更好的了解市場(chǎng)，科學(xué)、有意識(shí)的運(yùn)用運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法為公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

（二）避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性

D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節(jié)稅技術(shù)達(dá)到了目的，巧妙地避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性。在采取各種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，有時(shí)很難把握行為的合法性，稅務(wù)籌劃有可能轉(zhuǎn)變?yōu)檫`規(guī)行為。因此，企業(yè)在處理收購(gòu)、兼并、投資、關(guān)聯(lián)交易、資本弱化等項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃時(shí)要把握好合法性原則。但是企業(yè)也可以在稅務(wù)籌劃時(shí)利用稅法漏洞為企業(yè)爭(zhēng)取并不違法的的合法權(quán)益。

（三）加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)，聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門要求進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，其公司員工必定具有良好的職業(yè)技術(shù)。稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性，相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)要求較高。從降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，最好聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家或者培養(yǎng)本企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃人員。

五　.結(jié)束語(yǔ)

上述案例雖然只是偏重了稅務(wù)籌劃行為的某些方面，但是在實(shí)際應(yīng)用中我們還會(huì)碰見(jiàn)其他的稅務(wù)籌劃行為，所以一定要重視稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)管理中的作用。在經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，稅務(wù)籌劃的研究在我國(guó)也是一個(gè)新課題，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，以此來(lái)謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛林生.我國(guó)稅務(wù)籌劃對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009.

稅務(wù)管理關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)系統(tǒng)；行政執(zhí)法類公務(wù)員；管理

國(guó)家稅務(wù)總局在《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)方案》中指出，“要根據(jù)《公務(wù)員法》的規(guī)定和稅務(wù)部門的自身職責(zé)，將稅務(wù)部門納入行政執(zhí)法類公務(wù)員管理范圍。”同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局又在《稅務(wù)系統(tǒng)行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)方案》中對(duì)稅務(wù)部門行政執(zhí)法類公務(wù)員的職務(wù)稱謂由高至低分為七個(gè)職務(wù)層次，即為：“一級(jí)稅務(wù)官、二級(jí)稅務(wù)官、三級(jí)稅務(wù)官、四級(jí)稅務(wù)官、一級(jí)稅務(wù)員、二級(jí)稅務(wù)員、三級(jí)稅務(wù)員。”

一、稅務(wù)部門行政執(zhí)法類公務(wù)員的范圍界定及職務(wù)設(shè)置

（一）《公務(wù)員法》根據(jù)公務(wù)員分類制度設(shè)計(jì)的立法思想，劃分類別的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)職位的性質(zhì)、特點(diǎn)，及有利于管理的需要，把公務(wù)員分為三個(gè)主要類別。

一是綜合管理類職位。是指機(jī)關(guān)中除行政執(zhí)法類職位、專業(yè)技術(shù)類職位以外的履行綜合管理以及機(jī)關(guān)內(nèi)部管理等職責(zé)的職位。其特征是這類職位數(shù)量最大，是公務(wù)員職位的主體。綜合管理類職位具體從事規(guī)劃、咨詢、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督及機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作。

二是專門技術(shù)類職位。是指機(jī)關(guān)中從事專業(yè)技術(shù)工作，履行專業(yè)技術(shù)職責(zé)，為實(shí)施公共管理提供專業(yè)技術(shù)支持和技術(shù)手段保障的職位。其特征是純技術(shù)性、與其他職位相比具有不可替代性、技術(shù)權(quán)威性。

三是行政執(zhí)法類職位。是指行政機(jī)關(guān)中直接履行監(jiān)管、處罰、稽查等現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法職責(zé)的職位。其特征：一是純粹的執(zhí)行性。只有對(duì)法律法規(guī)的執(zhí)行權(quán)，而無(wú)解釋權(quán)，不具有研究、制定法律、法規(guī)、政策的職責(zé)。

（二）從基層稅務(wù)部門公務(wù)員按從事崗位工作通?？煞譃樗膫€(gè)類別。

一是從事稅收征收與稅收管理的稅收征管類。這個(gè)類別包含占稅務(wù)部門人數(shù)最多的稅收管理員和辦稅服務(wù)廳人員；二是從事稅務(wù)稽查的稅務(wù)稽查類。主要指稅務(wù)稽查局從事稅務(wù)稽查、稅收處罰工作的人員；三是從事行政管理、人事、教育、紀(jì)檢監(jiān)察、黨務(wù)、財(cái)務(wù)、文秘和后勤等工作的行政綜合類；四是從事信息技術(shù)工作的信息管理類。從行政執(zhí)法類公務(wù)員的定義和特征來(lái)看，稅務(wù)部門行政執(zhí)法類公務(wù)員應(yīng)該包括稅收征管、稅務(wù)稽查和信息管理類人員，行政綜合類人員不屬于行政執(zhí)法類公務(wù)員。

（三）結(jié)合地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地區(qū)級(jí)別的不同特點(diǎn)以及國(guó)家人力資源與社會(huì)保障部與國(guó)家公務(wù)員局對(duì)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的理解，考慮到激勵(lì)層次和激勵(lì)需求的不同，我們認(rèn)為，稅務(wù)行政執(zhí)法類公務(wù)員管理可以分為兩個(gè)類別進(jìn)行管理探索：

一是地市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及直屬和派出機(jī)構(gòu)，如副省級(jí)城市城區(qū)局，這類機(jī)構(gòu)納入行政執(zhí)法類公務(wù)員管理的人員范圍可概括為：除辦公室、人事、教育、離退休、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、黨務(wù)部門外，其他部門中除副科級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)外的職位均可納入行政執(zhí)法類公務(wù)員管理。在這類機(jī)構(gòu)中直接從事行政執(zhí)法的職位可以設(shè)置一級(jí)稅務(wù)官、二級(jí)稅務(wù)官、三級(jí)稅務(wù)官、四級(jí)稅務(wù)官、一級(jí)稅務(wù)員、二級(jí)稅務(wù)員、三級(jí)稅務(wù)員。

二是縣（區(qū)、市）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及直屬和派出機(jī)構(gòu)，如地市級(jí)城區(qū)局國(guó)稅局或副省級(jí)城市縣局，這類機(jī)構(gòu)納入行政執(zhí)法類公務(wù)員管理的人員范圍可概括為：除副科級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)外的所有職位均可納入行政執(zhí)法類公務(wù)員管理。在這類機(jī)構(gòu)中直接從事行政執(zhí)法的職位可以設(shè)置三級(jí)稅務(wù)官、四級(jí)稅務(wù)官，一級(jí)稅務(wù)員、二級(jí)稅務(wù)員、三級(jí)稅務(wù)員。

二、探索建立稅務(wù)系統(tǒng)行政執(zhí)法類公務(wù)員管理的現(xiàn)實(shí)意義

在稅務(wù)系統(tǒng)開展行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)工作，就是要通過(guò)試點(diǎn)研究探索行政執(zhí)法類公務(wù)員管理的具體制度，為國(guó)家制定出臺(tái)相應(yīng)的管理制度提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。目前，我們稅務(wù)系統(tǒng)有公務(wù)員人數(shù)，占全國(guó)公務(wù)員總數(shù)的十分之一左右，其中百分之八十從事稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)，在行政執(zhí)法部門中很有代表性。

（一）開展行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)工作是以人為本的必然要求。

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心。一方面，要通過(guò)建立健全各項(xiàng)管理制度，促使廣大公務(wù)員提高社會(huì)管理效率，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益。另一方面，要通過(guò)建立健全各項(xiàng)管理制度，保障廣大公務(wù)員的合法權(quán)益，充分調(diào)動(dòng)廣大公務(wù)員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)公務(wù)員的全面發(fā)展。

（二）開展行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)工作是實(shí)現(xiàn)公務(wù)員科學(xué)管理的重要舉措。

分類是管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有科學(xué)的分類就沒(méi)有科學(xué)的管理。公務(wù)員由于所處工作職位不同，對(duì)其工作內(nèi)容、職責(zé)以及資格條件都有不同要求。對(duì)公務(wù)員進(jìn)行分類，根據(jù)不同類型公務(wù)員成長(zhǎng)和發(fā)展的規(guī)律實(shí)行不同的管理制度，有助于建立各自獨(dú)立的職業(yè)發(fā)展空間，滿足其職業(yè)發(fā)展的需要；有助于合理配置人才資源，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)；有助于提高管理的科學(xué)化水平，建設(shè)高素質(zhì)、專業(yè)化的公務(wù)員隊(duì)伍。

（三）開展行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)工作是建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍的迫切需要。

稅收管理是一項(xiàng)責(zé)任重大、專業(yè)性很強(qiáng)的執(zhí)法活動(dòng)。稅收工作需要法律、稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、外語(yǔ)等專業(yè)知識(shí)。稅務(wù)系統(tǒng)基層一線公務(wù)員直接與廣大納稅人打交道，他們的政治業(yè)務(wù)文化素質(zhì)和執(zhí)法水平的高低直接關(guān)系政府的形象。我們說(shuō)公務(wù)員創(chuàng)造環(huán)境，就是說(shuō)公務(wù)員代表國(guó)家的形象。因此，建設(shè)一支高素質(zhì)、專業(yè)化的稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍，不斷提高基層稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍素質(zhì)和專業(yè)水平，是稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍建設(shè)的迫切需要。在稅務(wù)系統(tǒng)開展行政執(zhí)法類公務(wù)員管理試點(diǎn)工作，就是要通過(guò)錄用、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、定職定級(jí)、交流等系統(tǒng)的制度安排，探索建立具有稅務(wù)工作特點(diǎn)的行政執(zhí)法類公務(wù)員發(fā)展的新機(jī)制，逐步建立起一支高素質(zhì)、專業(yè)化的稅務(wù)公務(wù)員隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1] 薛立強(qiáng). 分類管理：干部人事制度改革的基本路徑[J]. 天津商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào). 2014（01）.

[2] 胡威. 中國(guó)公務(wù)員制度研究：歷程回顧、前沿問(wèn)題與未來(lái)展望 [J]. 中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào). 2013（05）.

稅務(wù)管理關(guān)系范文第5篇

1、稅務(wù)籌劃的定義

是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以盡可能的減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。

2、電力企業(yè)納稅籌劃的必要性

電力企業(yè)進(jìn)行改革的主要目的在于打破市場(chǎng)壟斷的局面，促進(jìn)電力企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)從而提高企業(yè)效益。以加入WTO為前提進(jìn)行電力體制的改革，只有提高了電力在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，才有益于提高成本管理在企業(yè)中的地位。企業(yè)為節(jié)稅，將會(huì)越來(lái)越重視企業(yè)納稅籌劃工作，依法治稅的完善也將有利于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。在電力企業(yè)，電價(jià)與稅收成本聯(lián)系密切，當(dāng)稅負(fù)嚴(yán)重時(shí)，為解決這一問(wèn)題，便可對(duì)電價(jià)進(jìn)行小幅度的加價(jià)。正確的掌控稅收成本對(duì)電力企業(yè)的影響，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，這對(duì)我國(guó)的電力企業(yè)是至關(guān)重要的。

3、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

3.1、避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

對(duì)電量的銷售是電力企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，也是主要的收入來(lái)源，避免應(yīng)稅所得并非避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得，而是合法的收取非應(yīng)稅收入，以避免應(yīng)稅所得。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要了解和正確應(yīng)用這一政策，合法避稅。

3.2、推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

推遲納稅的有效途徑之一就是推遲應(yīng)稅所得，推遲納稅將會(huì)使納稅人合法占有這筆資金，甚至納稅人可以進(jìn)行利率貼現(xiàn)，這樣納稅人就會(huì)得到應(yīng)稅款的現(xiàn)值減少的利益。

3.3、控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)對(duì)外籌資其中最為基本的兩種方式分別為股本籌資和負(fù)債籌資。雖然兩種方式都能夠?yàn)槠髽I(yè)籌得資金，但是兩種籌資方式卻有著不同的稅收處理方法，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮籌資方式對(duì)稅收的影響。在企業(yè)做賬過(guò)程中，可計(jì)入成本的是支付利息，而股息則不可計(jì)入成本，而不論哪一種籌資方式對(duì)于投資者都要給予一定的回報(bào)，因此，如果單從稅務(wù)的角度來(lái)看，那么借債籌資明顯更有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.4、利用稅收優(yōu)惠政策

電力企業(yè)要充分的利用國(guó)家給予西部地區(qū)的優(yōu)惠政策，以西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃，努力減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

4、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理與技巧

面臨沉重的稅收負(fù)擔(dān)，我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃中致力于減輕稅收負(fù)擔(dān)。主要根據(jù)我國(guó)的電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，籌劃的幾種稅收方法并進(jìn)行了分析研究。

4.1、稅基籌劃

縮小稅基是減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)最有效的方法之一。在我國(guó)，計(jì)稅最基本的憑證就是稅基，當(dāng)稅率保持一定的情況下，稅基的大小將會(huì)影響稅額的大小，即稅基越小則企業(yè)所需要承擔(dān)稅務(wù)則越輕，他們將會(huì)成正比的關(guān)系，因此為減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)減小稅基不失為一計(jì)良策。減小稅基的方式方法眾多，例如對(duì)費(fèi)用成本的攤銷時(shí)間和金額進(jìn)行遞延納稅調(diào)整；努力實(shí)現(xiàn)最小化的稅率和最大化的減免稅。

4.2、稅率籌劃

為減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)亦可通過(guò)降低適用稅率的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。并且，較為普遍的一種方法就是籌劃個(gè)人所得稅的適用稅率。職工個(gè)人收入較高的企業(yè)在我國(guó)非電力企業(yè)莫屬了，特別是在領(lǐng)導(dǎo)層每年的獎(jiǎng)金分紅明顯高于我國(guó)其他企業(yè)，這種情況下，如果一次性發(fā)放或者發(fā)放過(guò)多就會(huì)導(dǎo)致較高的適用比稅率，從而造成納稅成本的大幅度增加。在特定地區(qū)實(shí)行優(yōu)惠政策也有利于降低稅率計(jì)稅，以減輕稅負(fù)。

4.3、稅額籌劃

在我國(guó)法律規(guī)定之內(nèi)利用優(yōu)惠政策也是一種減輕稅收負(fù)擔(dān)的有效手段。以符合國(guó)家法律法規(guī)為前提，利用優(yōu)惠政策中全部征免或半征收的優(yōu)惠政策來(lái)減少稅額或者直接免除納稅義務(wù)。企業(yè)納稅籌劃的方式方法多種多樣，例如，在電力企業(yè)，可以利用開發(fā)的“三廢”產(chǎn)品來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行減免；在電力企業(yè)資金流量較大，因此靈活的運(yùn)用繳稅期限，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一筆無(wú)息貸款。因此，對(duì)籌劃納稅的方法還需要進(jìn)一步的研究，未來(lái)的發(fā)展空間還很充足。當(dāng)然一切都必須在法律的規(guī)定下進(jìn)行，以提高企業(yè)的綜合能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。