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財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展充滿了挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定程度上會(huì)造成財(cái)務(wù)成果在預(yù)算和實(shí)際的不一致，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)蒙受損失，給企業(yè)帶來(lái)重大影響，以致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)管理者和投資者的重大關(guān)注，研究分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，確立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與表現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有不確定性，從而一定程度上會(huì)造成企業(yè)蒙受資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力下降，不利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。但是，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和其特殊性，故也給企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)和提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力提供了機(jī)會(huì)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

①企業(yè)獲利能力較差，經(jīng)濟(jì)效益不太好。其具體表現(xiàn)為企業(yè)成本費(fèi)用較高，資產(chǎn)效益水平低下，資產(chǎn)投資回報(bào)率較低，利潤(rùn)較低。②企業(yè)資金缺乏，償債能力較弱。其具體表現(xiàn)為資金不足，企業(yè)負(fù)債較多，融資能力差，信用等級(jí)較低，社會(huì)認(rèn)可度較低。③企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力欠佳，不良資產(chǎn)比重較大。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力較差，不僅影響到企業(yè)能否完成預(yù)期目標(biāo)，而且會(huì)給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成一定程度的損害，容易引起企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。④企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。由于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要用于短期債務(wù)資金，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)可變現(xiàn)能力較弱時(shí)，就會(huì)降低企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，影響其償債能力。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，在產(chǎn)供銷的各個(gè)環(huán)節(jié)中不確定因素所引起的企業(yè)資金的滯后和企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）集資風(fēng)險(xiǎn)

集資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，在集資時(shí)所引起的不確定性，其主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)等等。利率風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融市場(chǎng)的波動(dòng)引起的籌資成本的變動(dòng)。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入資金因市場(chǎng)需求變動(dòng)引起的收益與預(yù)期相偏離的風(fēng)險(xiǎn)性，投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等等。而企業(yè)投資主要有直接投資和證券投資兩種，證券投資則分為股票投資和債券投資兩種方式，股票投資是屬于風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)，利益共同分享的投資形式，而債券投資只是定期收取固定利息。

（四）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)擁有一定的存貨是維持企業(yè)正常發(fā)展的重要條件，但確定最優(yōu)庫(kù)存量是企業(yè)的難題，存貨較多則會(huì)導(dǎo)致貨品積壓，銷售風(fēng)險(xiǎn)性較高；存貨不足則又會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至可能引起企業(yè)的違約行為，給企業(yè)的信譽(yù)造成不良影響，降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）企業(yè)外部因素

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所進(jìn)行的，當(dāng)復(fù)雜的外部因素發(fā)生對(duì)企業(yè)不利的變動(dòng)時(shí)，如果企業(yè)不能做出科學(xué)合理的判斷和相應(yīng)的防控措施時(shí)，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)帶來(lái)不利影響。一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)，比如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不景氣引起的企業(yè)生產(chǎn)變動(dòng)；二是季節(jié)性變動(dòng)引起企業(yè)做出生產(chǎn)調(diào)整和用工成本的變化。

（二）企業(yè)內(nèi)部因素

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺：在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，并未意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，這是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在處理危機(jī)事件上缺乏控制性，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差，使得企業(yè)往往蒙受一定的財(cái)產(chǎn)損失，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。（2）財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性與合理性：大多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策存在著主觀性和盲目性，總是按照自身的經(jīng)驗(yàn)主觀決策，未經(jīng)過(guò)科學(xué)合理的論證，以至于給企業(yè)帶來(lái)投資損失，產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的不健全：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度是為了督促財(cái)務(wù)資金的合理合法使用，以便給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，但是大多企業(yè)未能將財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合起來(lái)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管，很容易給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)資金損失，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性和其特殊性，要注意加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)并做出合理分析論證，不斷提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力和處理能力，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合理的財(cái)務(wù)制度，以便提高決策科學(xué)性，同時(shí)要準(zhǔn)確定位各部門在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的地位和作用，并須其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，不斷完善責(zé)任崗位制，提高財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，減少財(cái)務(wù)工作失誤，才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的管理

要有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須從企業(yè)思想意識(shí)上給予重視，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員以及普通員工都應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失。財(cái)務(wù)資金的管理水平也是影響企業(yè)發(fā)展的重要的因素，科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的利用率，優(yōu)化企業(yè)的資源分配，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且也能擴(kuò)大企業(yè)的資本積聚，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

（三）防控集資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資金籌集是開展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要前提，如若缺乏資金，企業(yè)便不能正常運(yùn)行，就會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被淘汰，因此科學(xué)合理集資是企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)在集資過(guò)程中，也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的企業(yè)債務(wù)，如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不好，企業(yè)債務(wù)便會(huì)加劇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)在集資前應(yīng)做出科學(xué)合理的推斷與論證，減少對(duì)外借資金的需求，增強(qiáng)企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)發(fā)展壯大的制度基礎(chǔ)，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)，也應(yīng)建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)所有員工的目標(biāo)與企業(yè)利益相符合。對(duì)于企業(yè)存在的問題，財(cái)務(wù)監(jiān)管人員應(yīng)在合理論證的基礎(chǔ)上，同相關(guān)負(fù)責(zé)人協(xié)商規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，并及時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，只有如此，才能不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]林小杰.企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)分析及防控措施[J].中國(guó)市場(chǎng),2015(46).

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財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、引言

國(guó)內(nèi)鋼鐵企業(yè)的高速發(fā)展造成產(chǎn)能過(guò)剩，嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)供給平衡，鋼鐵業(yè)進(jìn)入減量發(fā)展階段。來(lái)自國(guó)家發(fā)改委的信息顯示，截止2017年5月，鋼鐵煤炭行業(yè)去產(chǎn)能成效顯著，但也造成鐵礦石需求遭到擠壓，且內(nèi)外礦產(chǎn)雙增。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年建筑行業(yè)全年鋼材消費(fèi)量預(yù)計(jì)同比下降7.2%，機(jī)械行業(yè)全年鋼材消費(fèi)量預(yù)計(jì)同比下降6.5%。截止2017年5月份，鐵礦價(jià)格期貨和現(xiàn)貨出現(xiàn)齊跌現(xiàn)象，利潤(rùn)空間的不斷壓縮提醒礦山企業(yè)一方面要縮減成本，另一方面也應(yīng)改善管理，完善內(nèi)部控制，降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)縮減人力成本、降低風(fēng)險(xiǎn)防控成本等具有重要意義，將內(nèi)控完善與財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)合能夠從面和點(diǎn)上強(qiáng)化企業(yè)的資產(chǎn)安全、改善經(jīng)營(yíng)管理。

二、礦山企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境因素中，忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督的環(huán)境

基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基調(diào)和風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性，在環(huán)境因素的六個(gè)方面中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)及企業(yè)文化等奠定了財(cái)務(wù)監(jiān)督的環(huán)境基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)安全至關(guān)重要，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離導(dǎo)致權(quán)力過(guò)于集中，在沖突下，管理層傾向保留資金用于在職消費(fèi)，所有者缺位弱化了治理監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視和流于形式，使得財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和客觀性大打折扣，疏于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程和結(jié)果控制。礦山企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，在企業(yè)文化中強(qiáng)調(diào)安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理十分必要，但現(xiàn)實(shí)中，不少礦山企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理粗放，管理層缺乏培養(yǎng)企業(yè)文化的意識(shí)，執(zhí)行人員安全意識(shí)不夠強(qiáng)烈，造成事故多發(fā)、資產(chǎn)受損、資金壓力增大，安全補(bǔ)償成本不斷上升等，尤其忽視財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，認(rèn)為財(cái)會(huì)部門只負(fù)責(zé)記賬，缺乏財(cái)務(wù)管理思維，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督在事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行控制和事后財(cái)務(wù)信息反饋方面都難以發(fā)揮效用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素中，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求礦山企業(yè)全面收集信息，根據(jù)控制目標(biāo)，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。作為風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的礦山企業(yè)，不僅應(yīng)該關(guān)注事故安全，更應(yīng)洞悉風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，所有意外和機(jī)會(huì)的來(lái)臨最后都作用到企業(yè)資金，風(fēng)險(xiǎn)的解決和緩解都需要企業(yè)給予有效的資金支持，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中同樣應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入評(píng)估體系。結(jié)合礦山企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，管理層應(yīng)將重點(diǎn)鎖定在安全生產(chǎn)上，對(duì)配套資金的調(diào)度合理安排，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控資金庫(kù)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和銷售周期合理配置資金。風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，緊急調(diào)用臨時(shí)資金很容易造成企業(yè)生產(chǎn)鏈條的中斷和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

（三）控制活動(dòng)因素中，財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行缺位

控制活動(dòng)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)的落實(shí)情況，根據(jù)內(nèi)控指引，七大內(nèi)控措施為：不相容職位分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。它們都與礦山企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行和落實(shí)息息相關(guān)。其中，部分礦山企業(yè)存在不相容職位未分離的現(xiàn)象，同時(shí)，一人身兼多職造成資金管理審批和支付存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，威脅財(cái)務(wù)安全；在授權(quán)控制上，部分礦山企業(yè)對(duì)資金使用和投放缺乏必要的審批環(huán)節(jié)，資金的混淆使用、隨意投放，造成資金管理的混亂和低效；未能及時(shí)更新現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，使得財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)等脫節(jié)，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督鏈條中斷；財(cái)產(chǎn)保護(hù)方面，未建立專門的財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制，也未明確各個(gè)崗位對(duì)應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)職責(zé)，使得重資產(chǎn)的礦山企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重，滯后反應(yīng)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，造成事中監(jiān)督失效；預(yù)算、營(yíng)業(yè)分析和績(jī)效考核控制是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為支撐的事前、事中和事后的財(cái)務(wù)控制手段，但預(yù)算編制不全面、不科學(xué)會(huì)導(dǎo)致總體控制目標(biāo)的偏差，營(yíng)業(yè)分析和績(jī)效考核不到位，同樣影響了礦山企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性，難以達(dá)到安全生產(chǎn)、資產(chǎn)保護(hù)和提高經(jīng)營(yíng)效率的控制目標(biāo)。

（四）信息與溝通因素中，財(cái)務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制不暢

財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)質(zhì)是以財(cái)務(wù)信息為載體，通過(guò)報(bào)表報(bào)告的格式傳遞給信息使用者，為其經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。在礦山企業(yè)財(cái)務(wù)信息傳遞過(guò)程中存在兩方面的問題：一方面，向上不通，即執(zhí)行和業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)信息和監(jiān)督結(jié)果難以傳遞到管理層，管理層在決策和管理中缺失重要信息，易造成決策失誤；另一方面，向下不達(dá)，即上層預(yù)算目標(biāo)分配未能有效傳遞各部門及人員，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍不強(qiáng)，執(zhí)行力降低，影響經(jīng)營(yíng)效率。信息傳遞的不通暢造成財(cái)務(wù)監(jiān)督反饋機(jī)制失效，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和意外難以及時(shí)防治。

（五）內(nèi)部監(jiān)督因素中，缺乏日常財(cái)務(wù)監(jiān)督

礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性高，項(xiàng)目資金投入量大、周期長(zhǎng)，因此，建立日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系很有必要。礦山企業(yè)對(duì)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行情況不佳，例如，對(duì)賬務(wù)的處理尤其是現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)記錄未做到日清月結(jié)；白條入庫(kù)、員工短期借款未及時(shí)入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；對(duì)現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)和銀行的定期對(duì)賬未按內(nèi)控要求執(zhí)行，全權(quán)由出納一人執(zhí)行，降低了會(huì)計(jì)管理的可信度；此外，財(cái)務(wù)人員在日?？刂浦械膮⑴c度不夠，例如，預(yù)算編制、合同簽訂及業(yè)績(jī)考評(píng)等過(guò)程中忽略財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督作用，造成礦山企業(yè)信息流與資金流的脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下，降低對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。

三、礦山企業(yè)改善內(nèi)部控制和強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段

（一）樹立財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，建立風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)文化

礦山作業(yè)探索性大、風(fēng)險(xiǎn)高，礦山建設(shè)前期可行性分析需要的信息量大、工作強(qiáng)度高，即使進(jìn)入開發(fā)階段，也可能面臨著虧損風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)礦山企業(yè)來(lái)說(shuō)樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)至關(guān)重要，在礦井項(xiàng)目的勘探、開采、閉坑各環(huán)節(jié)警惕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。樹立財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，要求礦山企業(yè)結(jié)合礦山項(xiàng)目的各個(gè)階段，識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在投產(chǎn)初產(chǎn)期，資金初始投資大且基本無(wú)現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)積極安排籌資渠道來(lái)源、債務(wù)資本期限結(jié)構(gòu)，降低資金中斷造成項(xiàng)目投資擱淺的可能性；其次，在均衡生產(chǎn)期，企業(yè)應(yīng)合理安排還貸計(jì)劃，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并保證日常資金的供應(yīng)；最后，在衰老期，預(yù)留環(huán)境修復(fù)成本和退出成本的資金需求，盡可能的降低工程成本。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，全面涵蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容廣泛，除了外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合法風(fēng)險(xiǎn)等，礦山企業(yè)應(yīng)把重點(diǎn)放在內(nèi)部的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防與企業(yè)的戰(zhàn)略安排、運(yùn)營(yíng)情況及操作規(guī)范等息息相關(guān)。財(cái)務(wù)資金作為企業(yè)的血液，貫徹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估內(nèi)容要求礦山企業(yè)應(yīng)該結(jié)合戰(zhàn)略安排，考慮籌資需求和投資計(jì)劃，根據(jù)運(yùn)營(yíng)水平和操作情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性和臨時(shí)資金籌措能力預(yù)估戰(zhàn)略調(diào)整、運(yùn)營(yíng)失效及操作失誤給企業(yè)增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行情況

礦山企業(yè)首先應(yīng)該設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度并明確各職能部門和業(yè)務(wù)部門職責(zé)，一方面，積極承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估、預(yù)警和防范的職責(zé)，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)控制部門的人員落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控行動(dòng)；另一方面，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制的七大措施，定性并定量評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損失程度，采取有針對(duì)性的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)概率和損失降到最低。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門積極合作，結(jié)合財(cái)務(wù)信息情況和預(yù)算執(zhí)行及考評(píng)反饋，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在信息提供和資金管理上的監(jiān)督作用。

（四）疏通信息溝通渠道，保證信息傳遞的及時(shí)性

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展不斷更新著企業(yè)管理的技術(shù)手段，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提高核算效率，ERP系統(tǒng)將企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)接起來(lái)，完善了整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條和經(jīng)營(yíng)管理信息傳遞的渠道。通過(guò)集成的信息化平臺(tái)和局域網(wǎng)資源，將安全、生產(chǎn)、調(diào)度及人力等各個(gè)環(huán)節(jié)信息實(shí)時(shí)呈現(xiàn)，形成規(guī)范化的信息公示；通過(guò)安裝安全信息管理系統(tǒng)、即時(shí)廣播和視頻監(jiān)控系統(tǒng)等，提高礦山的智能化、信息化和數(shù)字化水平，及時(shí)傳播安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等信息，保證全員處于信息系統(tǒng)的信息收集范圍中，將被動(dòng)的信息傳遞轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的信息收集，從而提高信息時(shí)效性，降低信息傳遞的時(shí)間和人力成本；促進(jìn)即時(shí)信息傳遞系統(tǒng)與財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)的同步性，資金流轉(zhuǎn)的同時(shí)保證相關(guān)業(yè)務(wù)信息及時(shí)傳遞給企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理層，通過(guò)信息流和資金流的互相補(bǔ)充，提高決策管理層對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的了解程度。

（五）把握日常財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性

日常財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠化繁為簡(jiǎn)，堅(jiān)持預(yù)防為主，提高企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前的主動(dòng)性。在日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督中，首先應(yīng)將基本財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求落實(shí)到位，規(guī)范日記賬核算、資金管理等程序；其次，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該安排財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的參與項(xiàng)目計(jì)劃的全過(guò)程，從概預(yù)算的編制、招投標(biāo)、合同簽訂、項(xiàng)目執(zhí)行及后續(xù)監(jiān)督上，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控過(guò)程中的監(jiān)督作用；最后，鑒于礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極具獨(dú)特性，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行礦山工程和生產(chǎn)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)很有必要，財(cái)務(wù)人員要結(jié)合礦山工程的發(fā)展階段及各環(huán)節(jié)特點(diǎn)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，降低工程成本。

四、結(jié)語(yǔ)

鋼鐵市場(chǎng)行情不佳、礦產(chǎn)資源市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致鐵礦石供需失衡，給礦山企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)沉重壓力，礦山企業(yè)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加的背景下應(yīng)從可控的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防治出發(fā)，通過(guò)完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，積極改善粗放的管理模式，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理模式，憑借信息技術(shù)手段的支撐，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在規(guī)范和保障礦山企業(yè)安全生產(chǎn)和健康發(fā)展的積極作用。

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財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第3篇

（成都建筑工程集團(tuán)總公司，四川 成都 610000）

[摘要]建筑施工企業(yè)受政策和市場(chǎng)環(huán)境影響大，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在諸多不確定因素，建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是建筑施工企業(yè)能否持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文列舉了建筑施工企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題，對(duì)如何有效完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了建議。

[

關(guān)鍵詞 ]建筑施工；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目施工全過(guò)程，可能產(chǎn)生于項(xiàng)目的投標(biāo)、施工和竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，由于建筑企業(yè)具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)、項(xiàng)目范圍廣、資金需求大等特點(diǎn)，加上工程價(jià)款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及核算等財(cái)務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。因此建筑施工企業(yè)有必要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，采取各種措施規(guī)避、防范、排除風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)、資金安全，提高項(xiàng)目盈利水平。

1建筑施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1資金風(fēng)險(xiǎn)

資金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、墊資風(fēng)險(xiǎn)和拖欠款風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)資金需求量大，銀行還貸壓力大，由于融資手段有限，部分企業(yè)不惜利用民間借貸緩解資金壓力；為了達(dá)到承攬工程的目的，建筑施工企業(yè)墊資施工的現(xiàn)象比較普遍，大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業(yè)流動(dòng)資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)；工程竣工后由于種種原因工程結(jié)算辦理不及時(shí)，未能按合同及時(shí)回收工程款，進(jìn)一步增大了資金壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2合同風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)和合同履行風(fēng)險(xiǎn)。部分施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在簽訂合同時(shí)附加一些不平等條款，如要求施工企業(yè)前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等，如果工程管控不嚴(yán)，極有可能發(fā)生虧損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；合同履行中涉及到的工程計(jì)價(jià)、工程變更、違約責(zé)任、稅金繳納、款項(xiàng)支付等不合理性進(jìn)一步加大了工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3成本控制風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目能否盈利的關(guān)鍵在于能否合理的預(yù)算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。工程報(bào)價(jià)是由工程競(jìng)標(biāo)時(shí)候的價(jià)格決定的，施工企業(yè)低價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象比較普遍，施工過(guò)程中勞動(dòng)力、材料、機(jī)械設(shè)備等要素市場(chǎng)價(jià)格的上漲，進(jìn)一步增加了施工成本，如不能嚴(yán)格按施工預(yù)算控制各項(xiàng)成本開支，任何一個(gè)環(huán)節(jié)控制失誤都有可能導(dǎo)致工程虧損，進(jìn)而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4稅收風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目分布廣、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行存在較大差異，納稅環(huán)境的復(fù)雜增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)；施工企業(yè)盈利空間小，基于短期利潤(rùn)的考慮，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)；忽視稅收管理和納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理等。

2建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的主要問題

2.1施工企業(yè)受外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)有、私營(yíng)、外資建筑企業(yè)都在搶奪建筑市場(chǎng)份額，利潤(rùn)空間日益縮小，建材、勞動(dòng)力成本日益上漲，特別是安全施工、文明施工、環(huán)保施工的要求，進(jìn)一步增大了工程建設(shè)成本；建筑工程施工周期長(zhǎng)，工程建設(shè)具有季節(jié)性，工程項(xiàng)目在建設(shè)周期的不同階段對(duì)資金的需求不同，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理要與之配套，一旦發(fā)生偏離，導(dǎo)致資金鏈斷裂，極易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)；此外，建筑施工的不確定因素很多，特別是災(zāi)害天氣、地震、火災(zāi)、工傷、事故等的發(fā)生，也會(huì)給工程施工帶來(lái)很多意外成本，進(jìn)一步增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2未建立有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制

施工企業(yè)普遍缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)管理未與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，主要表現(xiàn)為：雖然制度體系完善，但很少?gòu)年P(guān)注企業(yè)持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和價(jià)值增值的角度去完善財(cái)務(wù)制度；片面追求產(chǎn)值規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視、關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，無(wú)法有效識(shí)別施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如在合同履行、變更、分包、結(jié)算等流程管理過(guò)程中，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別和揭示，并評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性及影響程度；對(duì)財(cái)務(wù)分析重視不夠，財(cái)務(wù)分析流于形式，無(wú)法根據(jù)分析數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。

2.3缺乏健全的預(yù)算和成本控制體系

目前，施工企業(yè)的預(yù)算管理主要存在以下問題：投標(biāo)預(yù)算水平不高；內(nèi)控預(yù)算編制流于形式，成本控制失去目標(biāo)；資金預(yù)算可操作性差，財(cái)務(wù)控制與資金使用分離；預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果難以檢驗(yàn)，預(yù)算的控制作用無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。

很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員主要對(duì)工程成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集與核算，未對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程管理進(jìn)行有效監(jiān)控，如建筑工程受外部因素影響，存在很大的不確定性，如工程工期長(zhǎng)，材料單價(jià)波動(dòng)大，工程變更量大等，財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，未能對(duì)已完產(chǎn)值工作量與項(xiàng)目賬列成本進(jìn)行比對(duì)分析，通過(guò)分析異常節(jié)超因素，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)潛在成本和虧損風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才

建筑施工企業(yè)普遍對(duì)人才的培養(yǎng)重視不夠，特別是在管理人才培養(yǎng)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置方面并沒有充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致建筑企業(yè)高端財(cái)務(wù)管理人才儲(chǔ)備不足，不足以滿足企業(yè)發(fā)展的需要；由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全，加上財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，無(wú)法有效識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

3.1規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經(jīng)營(yíng)虧損風(fēng)險(xiǎn)等方面。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了其面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尤為重要，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)一步提高全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力。主要措施有：在投標(biāo)環(huán)節(jié)，對(duì)工程預(yù)計(jì)所需資金、人員、工程工期等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，科學(xué)的選擇投標(biāo)項(xiàng)目，避免因低價(jià)中標(biāo)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立合同起草、審批、履行、違約等全環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系；建立完善的信用評(píng)估體系，收集建設(shè)單位的信用記錄，工程施工過(guò)程中對(duì)其信用進(jìn)行跟蹤記錄，對(duì)拖欠工程款的單位及時(shí)主張?jiān)V求；建立經(jīng)營(yíng)層風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，分層級(jí)繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，嚴(yán)格工程項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)抵押金的退還等。

3.2健全成本預(yù)算與核算，完善成本控制體系

工程項(xiàng)目的盈利水平取決于工程項(xiàng)目成本控制的好壞，成本核算的內(nèi)容也是成本控制的目標(biāo)。一方面，加強(qiáng)合同執(zhí)行的監(jiān)控和管理，做好合同預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本的測(cè)算工作，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算和會(huì)計(jì)核算的同步，通過(guò)進(jìn)行比對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常節(jié)超，減少風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目效益。另一方面，推行責(zé)任成本管理，制定成本“預(yù)警線”，嚴(yán)格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：嚴(yán)格按工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行施工，制訂科學(xué)、合理的施工方案；完善供應(yīng)商和分包商比選機(jī)制，對(duì)材料的來(lái)源、質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，材料、分包的詢價(jià)應(yīng)由兩人以上進(jìn)行，相互牽制；嚴(yán)格材料的出入庫(kù)管理，特別是項(xiàng)目之間調(diào)撥材料要嚴(yán)格履行手續(xù)；甲供材應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位對(duì)賬；支付材料、分包等工程款應(yīng)以轉(zhuǎn)賬形式支付，嚴(yán)禁以現(xiàn)金形式支付；做好發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證工作，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與工程項(xiàng)目實(shí)際成本相一致等。

3.3完善資金預(yù)算，加強(qiáng)資金管理

加強(qiáng)資金的預(yù)算工作是做好資金管理工作的起點(diǎn)，也是保證資金效益最大化的基礎(chǔ)。通過(guò)樹立“全員預(yù)算”思想，堅(jiān)持全局性和系統(tǒng)性原則，明確各部門責(zé)任，根據(jù)項(xiàng)目安排和施工需要，匯總編制年度資金預(yù)算計(jì)劃，統(tǒng)籌資金支出。主要措施有：加強(qiáng)資金的監(jiān)管力度，資金流管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)細(xì)節(jié)管理過(guò)程中，對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控；立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí)，適時(shí)建立資金集中管理制度，充分發(fā)揮資金的效用，加快資金周轉(zhuǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，合理確定最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)資金回收和工程尾款的清收工作，施工過(guò)程中積極采取措施，按合同的相關(guān)條款向發(fā)包方收取工程進(jìn)度款，工程完工后及時(shí)向建設(shè)單位提交竣工結(jié)算依據(jù)資料等。

3.4建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督功能，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要措施有：審計(jì)技術(shù)上，采用遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)相結(jié)合、結(jié)果審計(jì)和過(guò)程審計(jì)相結(jié)合；人員配備上，選聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、造價(jià)預(yù)算、信息系統(tǒng)、工程管理等專業(yè)技術(shù)人才，從多角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位的把控；審計(jì)實(shí)施上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，明確審計(jì)范圍與重點(diǎn)，主要是：對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行施工全過(guò)程審計(jì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的虧損項(xiàng)目或存在重大隱患的項(xiàng)目，及時(shí)組織公司職能部門和項(xiàng)目人員開展風(fēng)險(xiǎn)分析，查找原因，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。

3.5完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，全面提升財(cái)務(wù)管理水平

建立包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、成本核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)清查等一系列財(cái)務(wù)工作流程和制度，制定各崗位的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；加強(qiáng)建筑業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)和生產(chǎn)管理模式健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制；加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，定期和不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目人員進(jìn)行項(xiàng)目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)敏感度和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管控 價(jià)值創(chuàng)造

YQ煤炭企業(yè)是國(guó)有大型現(xiàn)代綜合能源企業(yè)集團(tuán)二級(jí)子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)有煤炭開采洗選、煤炭運(yùn)銷、物流貿(mào)易，煤層氣發(fā)電及綜合利用、機(jī)械加工制造等產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)擁有14座煤礦，10個(gè)全資及控股公司，現(xiàn)有員工17000余人。截至2013年末公司資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）攻堅(jiān)克難逆勢(shì)而上，經(jīng)營(yíng)狀況邁上新臺(tái)階

2013年在克服國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行，煤炭需求下降，煤炭市場(chǎng)低迷，煤價(jià)下跌等諸多困難，砥礪奮進(jìn)、逆勢(shì)而為，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逆勢(shì)增長(zhǎng)。原煤產(chǎn)量1036萬(wàn)噸，開掘進(jìn)尺6.8萬(wàn)米，煤炭貿(mào)易總量2350萬(wàn)噸，營(yíng)業(yè)收入340億元，利潤(rùn)總額6.7億元，實(shí)現(xiàn)利稅18億元，資產(chǎn)總額145.8億元，凈資產(chǎn)39.1億元，資產(chǎn)負(fù)債率73.3%。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均超額完成年度目標(biāo)，其中產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)等指標(biāo)均創(chuàng)歷史新高，在外部市場(chǎng)急劇下滑的情況下，仍保持較好的盈利水平，經(jīng)營(yíng)規(guī)模邁上一個(gè)新臺(tái)階。

（二）突出重點(diǎn)強(qiáng)化職能，資金集中管控取得新成果

2012年以來(lái)煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，特別是進(jìn)入2013年后煤炭?jī)r(jià)格大幅下跌，企業(yè)資金面經(jīng)受住了巨大沖擊。重點(diǎn)基建煤礦、洗選加工及管狀皮帶運(yùn)煤項(xiàng)目的開工，時(shí)間緊任務(wù)重，資金緊缺、壓力劇增。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，財(cái)務(wù)部門加大對(duì)外協(xié)調(diào)和多方融資的力度，確保了全年整體資金供需平衡，重點(diǎn)工程當(dāng)年投產(chǎn)見效保障有力。強(qiáng)化資金管控職能，借助集中管控系統(tǒng)，資金歸集度達(dá)到77%，資金管控體系逐步形成。經(jīng)過(guò)一年多的努力，將一年以下的貸款全部置換，有效地降低了資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場(chǎng)下行情況下抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)調(diào)研積極探索，成本管理積累新經(jīng)驗(yàn)

在制定《煤礦成本費(fèi)用管理辦法》的基礎(chǔ)上，將煤礦成本管理辦法細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目，編制出配套的成本項(xiàng)目表格，統(tǒng)一成本核算口徑和成本分析格式；不定期召開煤礦成本分析會(huì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，尋求降低成本有效措施；實(shí)行對(duì)標(biāo)管理，赴內(nèi)部礦井學(xué)習(xí)先進(jìn)成本管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)一年多的努力，成本管理初見成效。

（四）抓住重點(diǎn)以點(diǎn)帶面，預(yù)算管理尋求新突破

通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理學(xué)習(xí)，各單位深化了實(shí)施全面預(yù)算管理理念；加強(qiáng)預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算組織體系；定期進(jìn)行預(yù)算分析尋找差異，逐步完善預(yù)算體制。預(yù)算管理，資金先行。以資金預(yù)算作為開展全面預(yù)算的切入點(diǎn)，帶動(dòng)全面預(yù)算。制定并下發(fā)了企業(yè)《資金預(yù)算管理辦法》，根據(jù)實(shí)際情況在所屬煤礦試行。通過(guò)集中監(jiān)管資金用途，確保預(yù)算資金專款專用。

（五）規(guī)范流程整章建制，制度建設(shè)掀起新

結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，組織編寫《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程工作規(guī)范》，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員快速便捷地掌握所在崗位會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和流程。出臺(tái)《周工作匯報(bào)制度》、《限時(shí)辦結(jié)制度》、《首辦負(fù)責(zé)制度》和《督察督辦制度》等12項(xiàng)內(nèi)部管理制度。進(jìn)一步細(xì)化分工提高效率，起到了及時(shí)傳遞信息、完善內(nèi)部控制的積極作用；同時(shí)制定了《差旅費(fèi)管理辦法》《重點(diǎn)工程進(jìn)度審批及資金支付程序》等諸多規(guī)范性文件。

（六）提倡節(jié)儉多措并舉，降費(fèi)增效取得新成效

為提高資金使用效益，認(rèn)真貫徹“存款理財(cái)化、貸款證券化”的理念，在資金及其緊張的情況下充分利用非工作時(shí)間進(jìn)行保本理財(cái)，2013年理財(cái)收入共計(jì)完成457萬(wàn)元，盈余現(xiàn)金理財(cái)觀念深入人心。嚴(yán)格執(zhí)行賬戶開立審批制度，統(tǒng)籌監(jiān)管系統(tǒng)資金流向，全年盤活資金35259萬(wàn)元，節(jié)約利息費(fèi)用2000余萬(wàn)元。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和集團(tuán)“八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令”，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力在降費(fèi)增效、降耗節(jié)支上下功夫。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格審批、細(xì)化措施，全年辦公費(fèi)、招待費(fèi)和差旅費(fèi)等可控費(fèi)用同比下降3132萬(wàn)元，降幅29%，取得了較為顯著的成效。

二、現(xiàn)存主要矛盾和問題

（一）四大主要矛盾

1.企業(yè)發(fā)展與資金短缺之間的矛盾（主要矛盾）

現(xiàn)階段企業(yè)已進(jìn)入高速發(fā)展的軌道，但當(dāng)前煤炭市場(chǎng)低迷，

銀行調(diào)低煤炭企業(yè)信用水平，煤企資金流和償債能力大幅下降，而建設(shè)工程集中度高及重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)加劇了資金緊張的局面，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要矛盾。

2.集團(tuán)化管理要求與管理基礎(chǔ)薄弱之間的矛盾

公司正向建設(shè)國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化綜合能源集團(tuán)的目標(biāo)邁進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作雖有了一定的進(jìn)步，但與現(xiàn)代化集團(tuán)要求仍存在一定差距，特別是在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，仍有很大提升的空間。

3.財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)的矛盾

公司確定“以煤為基，做實(shí)物流，抓好貿(mào)易，適度多元，鏈?zhǔn)桨l(fā)展”的戰(zhàn)略定位，但財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃剛剛起步，財(cái)務(wù)管理體系尚處于構(gòu)建階段，無(wú)法為企業(yè)快速發(fā)展提供更有力的支撐。

4.跨越式發(fā)展要求與人員素質(zhì)參差不齊之間的矛盾

企業(yè)高速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范圍內(nèi)，存在人員觀念落后、協(xié)作意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任心不足等諸多現(xiàn)狀，必然導(dǎo)致下一步工作開展難度加大，人員整體素質(zhì)亟待提高。

（二）七大突出問題

1.資金斷鏈問題

當(dāng)前煤炭市場(chǎng)持續(xù)低迷，各金融機(jī)構(gòu)紛紛調(diào)低了煤炭企業(yè)的評(píng)級(jí)，到期貸款續(xù)貸難以保證，同時(shí)國(guó)內(nèi)貨幣政策趨緊，信貸資金供應(yīng)不足，導(dǎo)致資金成本不斷上升，審批周期長(zhǎng)，資金到位率低。防止資金斷鏈、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是YQ煤炭企業(yè)面臨的首要任務(wù)。

2.成本管理問題

公司在成本管理上積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但仍存在較多問題。如成本管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制較薄弱，成本管理的措施簡(jiǎn)單缺乏創(chuàng)新，成本管理部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制和協(xié)同效應(yīng)未體現(xiàn)。

3.預(yù)算管理問題

預(yù)算管理雖完成一些基礎(chǔ)性工作，但多為表面化、淺層次的工作，與全面預(yù)算的實(shí)質(zhì)性要求尚存較大差距。缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，缺乏體系化、操作性強(qiáng)的預(yù)算管理辦法以及行之有效的預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算管理尚未真正起到統(tǒng)籌規(guī)劃、溝通協(xié)調(diào)以及績(jī)效評(píng)價(jià)的作用。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問題

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的存在，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)難以避免，作為風(fēng)險(xiǎn)防控的“防火墻”，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制至關(guān)重要。目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控分析制度。仍需進(jìn)一步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃工作局限于各項(xiàng)稅種的申報(bào)和核算，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策了解掌握不夠，與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)不足，缺乏稅收政策與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)銜接，缺乏全面完整的稅收籌劃意識(shí)。

6.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理問題

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理較以前取得長(zhǎng)足進(jìn)步，但內(nèi)部發(fā)展極不平衡。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，單位間會(huì)計(jì)政策沒有完全統(tǒng)一；制定的崗位職責(zé)簡(jiǎn)單粗放，缺乏可執(zhí)行性；制度流程未成體系，有時(shí)自相矛盾；相關(guān)臺(tái)賬未全面建立，不能隨時(shí)掌握全面系統(tǒng)連貫的信息；財(cái)務(wù)分析局限于數(shù)字表面，缺乏原因剖析，不能為決策提供有用信息。

7.人員整體素質(zhì)問題

目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任及職業(yè)判斷能力較低，加之責(zé)任心不強(qiáng)，學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)出現(xiàn)的新問題新情況應(yīng)對(duì)緩慢，很大程度上影響了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力、貫徹力。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為依托，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建章立制，規(guī)范統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位設(shè)置，初步構(gòu)建財(cái)務(wù)精細(xì)化內(nèi)控制度體系；以夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理為抓手，結(jié)合“一個(gè)戰(zhàn)略、三項(xiàng)內(nèi)控制度”的推廣實(shí)施，進(jìn)一步細(xì)化YQ煤炭企業(yè)《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程工作規(guī)范》，高度重視基層單位日?；A(chǔ)工作的細(xì)節(jié)控制，積極探索分步構(gòu)建會(huì)計(jì)工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)機(jī)制，建立健全常規(guī)財(cái)務(wù)的監(jiān)管與考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范、有序、高效運(yùn)行。

（二）深化資金管理機(jī)制，嚴(yán)防資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)

繼續(xù)深化和完善資金集中管控機(jī)制，加強(qiáng)外部融資和引入戰(zhàn)略投資者的力度，統(tǒng)籌全系統(tǒng)資金收支，協(xié)調(diào)生產(chǎn)與建設(shè)的資金供需。樹立風(fēng)險(xiǎn)管理和危機(jī)管理的意識(shí)，加大貨款回收和舊欠清收力度，規(guī)范大額資金和項(xiàng)目資本支付，確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目資金供需平衡。

（三）推行全面預(yù)算管理，掌控資金需求與配置

高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，掌控資金需求與配置，定期組織評(píng)價(jià)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)規(guī)模及其變動(dòng)趨勢(shì)，逐步細(xì)化和完善預(yù)算管理的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、控制與分析、考核與激勵(lì)的體系，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與控制。

（四）加強(qiáng)對(duì)外投融資等重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)管控

優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。積極探索擴(kuò)充權(quán)益資本途徑，合理利用信貸融資和資產(chǎn)證券化工具，有效控制資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)，實(shí)體企業(yè)控制在75%以內(nèi)，貿(mào)易企業(yè)控制在80%以內(nèi)。積極調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步控制和減少流動(dòng)負(fù)債，鼓勵(lì)增加3-5年中長(zhǎng)期信貸，至少2年以上信貸資金，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高自有資金收益率，定期考核資金的使用效率和經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)投資的方向、風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)進(jìn)行嚴(yán)密的財(cái)務(wù)監(jiān)管，努力降低和規(guī)避項(xiàng)目投資的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）堅(jiān)持管理精細(xì)化，推行全面成本管理

建章立制、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行剛性約束。實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制，將各項(xiàng)成本指標(biāo)細(xì)化分解并層層落實(shí)，并與經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任制相掛鉤。通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潛力。樹立全面經(jīng)濟(jì)核算，正確處理產(chǎn)量、質(zhì)量和成本的關(guān)系。完善采購(gòu)制度設(shè)計(jì)，降低采購(gòu)成本，嚴(yán)格控制大宗材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)定額管理，提高投入產(chǎn)出率。調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，全員參與，最大限度挖掘成本降低潛力，努力提高企業(yè)整體成本管理水平。

（六）強(qiáng)化納稅籌劃管理，化解企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

提高納稅意識(shí)，主動(dòng)掌握國(guó)家各項(xiàng)稅收法規(guī)和政策的變化，深入了解稅收法規(guī)制定的背景和政策導(dǎo)向，準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及化解途徑，建立稅務(wù)籌劃案例庫(kù)和財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，吸取教訓(xùn)，舉一反三，化解風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)減少交易環(huán)節(jié)，逐步解決企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)納稅現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。積極協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造和諧的環(huán)境。

（七）大力推進(jìn)人才梯隊(duì)建設(shè)，全面提升專業(yè)水平

制定人才發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)中高層管理人員的培訓(xùn)，重視會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。鼓勵(lì)和推薦優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員報(bào)考全國(guó)或省市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才項(xiàng)目，鼓勵(lì)報(bào)考會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師等教育，招聘管理培訓(xùn)生，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備。

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財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第5篇

作者簡(jiǎn)介：石也凡（1988-），女，北京人，中國(guó)疾病預(yù)防控制中心職業(yè)衛(wèi)生與中毒控制所。

隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，中央相繼出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（2014年修訂）、《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《政府非稅收入管理辦法》等一系列政策的頒布實(shí)施，給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員如何加強(qiáng)資金管理提出了新的要求，如何使資金使用合法、合規(guī)，保障資產(chǎn)的安全、完整，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員引起高度重視的問題。由于在資金的籌集、核算、管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，法律風(fēng)險(xiǎn)也存在其中，因此，財(cái)務(wù)人員如何有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，建立健全各項(xiàng)防范措施顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)資金的籌集、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、課題經(jīng)費(fèi)的核算，以及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理、收支管理、非稅收入的管理、上繳國(guó)家稅款等等。財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理法律風(fēng)險(xiǎn)、收支管理法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)等等。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

（一）財(cái)務(wù)人員迫于壓力而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)在中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)之前，有些事業(yè)單位存在單位領(lǐng)導(dǎo)為了博得職工的擁護(hù)，為職工謀取福利，財(cái)務(wù)人員配合運(yùn)用虛報(bào)冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金。2008年至2010年，某部4家所屬單位采取虛列支出等方式套取資金395.43萬(wàn)元，其中：某研究所66.66萬(wàn)元；某雜志社47.8萬(wàn)元；某協(xié)會(huì)72.15萬(wàn)元；某協(xié)會(huì)208.82萬(wàn)元。上述資金主要發(fā)放職工津貼、購(gòu)買購(gòu)物卡等。2006年至2008年，某部下屬單位以編造虛假人員名單等方式虛列支出，套取財(cái)政專項(xiàng)資金56.14萬(wàn)元，用于發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等（其中2008年為34.74萬(wàn)元）。以上行為財(cái)務(wù)人員均違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！庇纱水a(chǎn)生的法律問題不僅會(huì)影響到單位，也會(huì)影響到財(cái)務(wù)人員個(gè)人。按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條的處罰規(guī)定，單位需要面臨責(zé)令改正，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退回違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

（二）財(cái)務(wù)人員有意而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員有意而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)是挪用公款。財(cái)務(wù)人員有可能長(zhǎng)期在某一個(gè)工作崗位上從事工作，對(duì)業(yè)務(wù)很熟悉，利用職務(wù)之便而從中獲利。紹興市某事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員奕某利用職務(wù)之便，多次挪用土地承包款共計(jì)500萬(wàn)元用于個(gè)人炒股。奕某用自己個(gè)人銀行卡作為承包款收繳的中轉(zhuǎn)平臺(tái)，因個(gè)人銀行卡與炒股用的股票賬戶是同一張卡，奕某便利用收齊承包款上繳所需3-4個(gè)月的時(shí)間差，“截留”部分承包款進(jìn)行炒股盈利。奕某采用快進(jìn)快出炒股法，還是虧損了40多萬(wàn)。奕某的公款私占行為在離任審計(jì)時(shí)被發(fā)現(xiàn)，因挪用數(shù)額巨大且情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成挪用公款罪。因奕某系主動(dòng)投案，并在案發(fā)前歸還全部挪用款項(xiàng)，法庭酌情從輕判處其有期徒刑3年6個(gè)月。奕某當(dāng)庭表示服判，不再上訴。從奕某的案例中不難發(fā)現(xiàn)，雖然單位的財(cái)務(wù)制度存在漏洞，對(duì)收繳過(guò)程缺乏監(jiān)督機(jī)制，但是作為財(cái)務(wù)人員“知法”卻“犯法”才是構(gòu)成犯罪的主要因素。

（三）財(cái)務(wù)人員無(wú)意而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員無(wú)意而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)知識(shí)不足、業(yè)務(wù)不熟練、對(duì)工作中需掌握的相關(guān)政策理解不透徹。稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員普遍面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

1.“營(yíng)改增”納稅風(fēng)險(xiǎn)

自2012年1月1日上海首先進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，到2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)。事業(yè)單位在這期間也陸續(xù)加入到“營(yíng)改增”的行列。增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比較，申報(bào)體制、發(fā)票體制、征管模式都存在較大不同，給財(cái)務(wù)人員在開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面帶來(lái)一系列新問題，在工作中賬務(wù)處理稍有不慎、發(fā)票使用不當(dāng)?shù)榷紩?huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.代扣代繳個(gè)人所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)

代扣代繳個(gè)人所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅基數(shù)上，如工資薪金所得額的計(jì)稅基數(shù)、支付專家勞務(wù)收入應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、對(duì)年終獎(jiǎng)金等一次性收入及補(bǔ)發(fā)工資等確定應(yīng)納稅所得額計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅，如果財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策理解錯(cuò)誤就會(huì)導(dǎo)致多繳或少繳稅款，產(chǎn)生納稅法律風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生少繳應(yīng)納稅款的情形，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金。并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3.票據(jù)來(lái)源合法、合規(guī)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員頻繁接觸各種版本的稅務(wù)發(fā)票。一些客商為逃避稅收，有的用舊版過(guò)期稅票，有的借他人稅票，有的甚至用假發(fā)票。如果在報(bào)銷過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員沒有辨別發(fā)票的真?zhèn)危簧鲗⒓侔l(fā)票入賬，將會(huì)對(duì)單位及個(gè)人產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的損失。如果不能重新取得合法有效的發(fā)票，會(huì)存在補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防范的途徑

（一）推動(dòng)事業(yè)單位建立保護(hù)財(cái)務(wù)人員的管理制度通過(guò)建立事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，可以對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行相互制約，使不相容的職務(wù)相分離。財(cái)務(wù)部門建立輪崗制，每名財(cái)務(wù)人員不能長(zhǎng)期在一個(gè)工作崗位上工作，定期進(jìn)行調(diào)換（時(shí)間可為1-2年）。輪崗制制約著財(cái)務(wù)人員的行為，避免一些存在僥幸心理的財(cái)務(wù)人員在本崗位上鉆空子，伺機(jī)撈到好處。如果發(fā)生違法行為，一旦離開工作崗位，會(huì)被別人及時(shí)發(fā)現(xiàn)，因此，財(cái)務(wù)人員便會(huì)收起僥幸心理，遠(yuǎn)離違法行為。輪崗制在很大程度上對(duì)貪污舞弊的犯罪行為起到了遏制作用，有效避免單位遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、增長(zhǎng)財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》來(lái)從事財(cái)務(wù)工作的。在工作中，也會(huì)遇到與業(yè)務(wù)緊密相連的政策法規(guī)。這就要求財(cái)務(wù)人員在掌握專業(yè)技術(shù)的同時(shí)，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和遵守經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)法、稅法、審計(jì)法等相關(guān)法律制度，強(qiáng)化法律意識(shí)，理解政策透徹，工作才能有序順利的開展，避面因無(wú)意而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。