對稅務籌劃的建議
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對稅務籌劃的建議范文第1篇
一、企業(yè)稅務籌劃的歷史背景
稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。
早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經得到發(fā)達資本主義國家社會的關注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規(guī)避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術有把握。
本文就企業(yè)財務資金走向對企業(yè)稅務籌劃戰(zhàn)術策略給出建議。
二、企業(yè)稅務籌劃的戰(zhàn)術策略
從企業(yè)資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。
（一）企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃
企業(yè)籌集資金的方式主要通過權益籌資、負債籌資兩種方式完成。權益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產經營的資金需要。但不同的籌資方式所產生的稅負是不同的。
筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：
1.負債籌資方式優(yōu)于權益籌資方式
在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結構的前提下。企業(yè)通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現(xiàn)降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。
2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構利率水平之內
根據我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。
3.充分利用融資租賃方式籌資
融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數的作用。在減少稅負方面效果顯著。
（二）企業(yè)生產過程中的稅務籌劃
企業(yè)的生產過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。
1.采購環(huán)節(jié)
在整個采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結算方式的選擇。
（1）選擇一般納稅人采購貨物
如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。
（2）選擇有利的貨款結算方式
我國企業(yè)結算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。
2.生產環(huán)節(jié)
在生產環(huán)節(jié)，存貨的計價方法和固定資產的折舊方法都會影響到企業(yè)最終的當年所得稅水平。
（1）合理選用存貨計價方法
我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（2）選擇合理有效的固定資產折舊方法
我國會計準則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產折舊方式。雖然從固定資產全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應計提折舊額在固定資產使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業(yè)前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業(yè)需要進行納稅調整。對此，企業(yè)應根據具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業(yè)抵稅的目的。
3.銷售環(huán)節(jié)
我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。
（三）企業(yè)在投資過程中的稅務籌劃
企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業(yè)最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。
1.投資組織形式
獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式?？傮w來說，獨資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。
2.投資地區(qū)地域
國家為了調節(jié)地區(qū)間經濟，對偏遠地區(qū)、沿海經濟特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據國家政策，選擇稅負水平較低的地區(qū)進行投資。
3.投資行業(yè)項目選擇
財政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調整資源配置。所以國家對需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術產業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進行投資可以有效達到節(jié)稅目的。
企業(yè)中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業(yè)債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時充分考慮資金結構的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。
（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務籌劃
一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到沖減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。
1.現(xiàn)金收購
現(xiàn)金收購是最常見的兼并收購形勢?，F(xiàn)金收購使得被收購企業(yè)的所有者權益發(fā)生了轉移。被收購企業(yè)的股東需要對股權轉讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現(xiàn)今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉讓股權所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負擔。
2.股票收購
我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產的轉讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。
三、總結
從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。
提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環(huán)境，是當下需要并行解決的問題。
參考文獻：
[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化,2009,6.
[2]潘瀅.溫州民營企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化,2009,12.
對稅務籌劃的建議范文第2篇
關鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務籌劃 風險防范
一、 鐵路企業(yè)在稅務籌劃實踐中應當遵循的基本原則
鐵路企業(yè)在開展稅務籌劃時，要根據企業(yè)實際情況，因時因地來設計稅務籌劃方案，應當遵循的基本原則：
（一）依法進行籌劃。依法進行稅務籌劃是指按照國家有關法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務籌劃實踐中必須以遵守國家相關法律法灸規(guī)為前提。
（二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進行稅務籌劃。不違法進行稅務籌劃的主要作用是促使立法機構和政府部門完善有關的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經濟發(fā)展中的調控作用。稅務籌劃經常在稅務法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。因此，鐵路企業(yè)在進行稅務籌劃時，務必提高稅務籌劃的風險意識，密切關注稅務政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業(yè)造成的損失。
（三）講究成本效益。如果通過稅務籌劃產生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務籌劃還應遵循成本效益原則。
（四）與時俱進進行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應調整稅務籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。
二、鐵路企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及問題
目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務的增值稅、營業(yè)稅及多經企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：
（一）對稅務籌劃涵義的認識存在誤區(qū)
在鐵路企業(yè)，很多運營單位不了解稅務籌劃的真正內涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數地其他業(yè)務收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認為稅務籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務籌劃是對納稅方案進行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當合法的稅務利益。
（二）鐵路企業(yè)稅務意識淡薄，重視不夠
鐵路運輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經營性質的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關工作人員來，接觸到的稅務知識面比較窄，處理的稅務業(yè)務比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標，在保證安全的前提下搞生產，經營管理的重要性在領導的意識中相對淡薄，管理活動不嚴格按照財務工作規(guī)程，未經充分的可行性論證、未經必要的財務預算就由企業(yè)領導主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務籌劃了。
（三）對稅務籌劃的風險重視不夠
企業(yè)在稅務籌劃過程中，因相關人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務法規(guī)認識的差異等因素，決定稅務籌劃具有風險。如不考慮這些風險，將會因稅務籌劃決策不當給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當地稅務局關系較好，與地方稅務局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。
（四）缺乏稅務籌劃的專業(yè)人才
稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務籌劃的管理人員，必須熟知稅務法律法規(guī)，同時對生產經營、財務會計、財務管理、市場預測等知識也比較了解，才能勝任稅務籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務人員分工細化，以成本、資金、報表、資產監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務人員，又缺乏對鐵路業(yè)務的了解，很難達到理想中的期望值。
三、對鐵路企業(yè)稅務籌劃的建議
針對目前鐵路企業(yè)稅務管理、稅務籌劃的現(xiàn)狀，應在以下幾方面進行改進。
（一）加強稅務籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用
（二）加強各級領導及相關業(yè)務人員稅法知識的培訓
（三）具體經營過程中的稅務籌劃方法
（四）對企業(yè)收入、成本、費用的確認和計量的籌劃
（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃
其內容實質，并將其準確、靈活的運用到實際生產經營管理中，提升自身素質，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進行稅務籌劃時應尋找稅務專家的意見，加強與中介專業(yè)機構的合作，提高技術含量，通過經濟結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務籌劃的風險，取得正當的稅務利益。
參考文獻：
[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月
對稅務籌劃的建議范文第3篇
關鍵詞：風力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策
一、引言
稅務籌劃是企業(yè)主動、認真研究稅收法規(guī)的基礎上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務籌劃空間。風力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學化的稅務管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關的改善對策。
二、稅收籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經濟利益的最大化。二是規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務風險，實現(xiàn)稅收零風險的目的。三是有利提升企業(yè)經營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經濟活動的各個方面內容進行事先科學安排，有助于企業(yè)經營管理水平的提高。
三、風電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）風電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領導及財務人員的重視程度相對較低
首先，在我國對于風電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因為這些風電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及財務人員高度的關注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負擔，但是很多風電企業(yè)中，稅收工作相關的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠政策的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負擔。
（二）稅收籌劃不僅僅是財務人員的工作內容，與企業(yè)的生產經營是密不可分的
在很多風電企業(yè)內部，稅務籌劃工作會被安排給合作的事務所，而且他們本身就認為稅務籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產經營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務所的人雖然對于稅務籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產經營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風險性，尤其是風電企業(yè)內部，因為具體的賬務處理意見經營發(fā)展目標不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。
（三）企業(yè)的稅收籌劃與當地財政收入相沖，弊大于利
當地的很多風電企業(yè)在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當地政府財政方面的影響,工作無法順利地進行展開,也就會導致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務局進行指標安排，而前提就是能夠保證稅務局完成任務的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導致主營業(yè)務的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當期的支出。
四、改善風電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策
在風力發(fā)電企業(yè)內部，進行稅務籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇
（一）根據企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務籌劃方式
風電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當地的市場以及稅收方面的相關情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務籌劃工作也需要結合企業(yè)的經營目標來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。
（二）樹立風險意識，規(guī)范化日常財務工作的模式及流程
風險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風電企業(yè)承擔一定的風險因素，要樹立一定的風險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結果，保證在稅負較小的情況下能夠實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內部必須加強管理，保證財務人員都有依法納稅的意識以及觀念，結合當前的三免三減半政策，再根據企業(yè)發(fā)展的特點，結合自身生產經營過程的各個環(huán)節(jié)去應對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風險因素，綜合各方面過后再定奪。
（三）為保證風電企業(yè)效益最大化，建立稅務部，合理的進行稅務籌劃
在發(fā)電企業(yè)內部建立稅務部是相當有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務風險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,所以在內部完善控制機制，建立稅務部,依靠專業(yè)的財務人員結合企業(yè)整體的生產經營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
五、結語
綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內部領導以及管理者的重視,其次是結合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險，更少的進行稅務方面的支出，促進企業(yè)的長期有效發(fā)展。
參考文獻：
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[2]蔣麗斌,彭喜陽.稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀及對策分析[J].中南林業(yè)科技大學學報(社會科學版).2007(09).
對稅務籌劃的建議范文第4篇
【摘要】
隨著國家稅法的規(guī)范，稅務籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對校辦產業(yè)來說，成本效益也是經營中考慮的問題，而稅務籌劃就是在現(xiàn)有企業(yè)經濟條件下，采用合法的技術手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財務管理活動。校辦企業(yè)有效地開展稅務籌劃不但有利于企業(yè)稅收負擔的降低，也有利于企業(yè)財稅管理水平的提高。但相比其他企業(yè)來說，校辦企業(yè)在規(guī)模、資產安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務籌劃要具體問題具體分析。
【關鍵詞】
校辦企業(yè)；稅務籌劃；合理避稅
高校校辦企業(yè)為高等教育的改革和發(fā)展做出了重要貢獻。高校校辦企業(yè)是指高校獨資或部分出資，由學校負責，主要參與經營管理或一般參與（不控股）經營管理，具有獨立法人地位或隸屬于學校法人的各類經濟實體的總稱。稅務籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，根據政府的稅收政策為導向，通過對生產經營等活動的事項籌劃與安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能減輕企業(yè)稅收壓力，現(xiàn)在又很多方法可以達到節(jié)稅的目的，但是與一般企業(yè)相比又有所不同。
一、高校校辦企業(yè)稅務籌劃的必要性
（一）適應市場經濟下企業(yè)競爭的需要
大學創(chuàng)辦校辦企業(yè)能取得成功，主要得益于三個優(yōu)勢，一是技術；二是產品知識含量；三是人才。但是校辦企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關系籌劃，即國家要依法征稅、企業(yè)要依法納稅，借此實現(xiàn)政府職能，消除納稅人之間的稅負不均，有利于公平競爭和經濟發(fā)展。國家與企業(yè)之間這種利益分配籌劃必須是規(guī)范化、合法化的。而按照稅收“規(guī)范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規(guī)定之外作超額納稅，這使企業(yè)的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業(yè)稅務籌劃也是企業(yè)為適應市場經濟激烈的競爭并發(fā)展壯大自己的有效手段。其中，企業(yè)減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次，要求國家于企業(yè)之間利益分配關系規(guī)范化和稅收環(huán)境的正?；?。
（二）有利于提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標
稅務籌劃作為企業(yè)理財的一個重要領域，是圍繞資金運作展開的，目的是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅務籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。此外，籌劃活動有利于促進企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業(yè)經濟效益。企業(yè)稅務籌劃可以滿足企業(yè)減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機，企業(yè)通過成功的稅務籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務管理的目標。
二、高校校辦企業(yè)稅務籌劃的風險性
稅務籌劃的風險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家稅收政策、法規(guī)在今后一段時間內有可能發(fā)生變化，從而存在一定的風險性。從主觀方面看，企業(yè)稅務籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規(guī)政策誤解，會導致稅務籌劃失敗，稅務籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務征管的角度來看也會給企業(yè)稅務籌劃帶來一定的風險。例如，對于綜合性企業(yè)，有設計到國家稅務機關征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務機關征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實際中卻很難劃分，由于兩個稅務機關都從本單位的稅源利益出發(fā)，對政策的理解不一，甚至會出現(xiàn)搶稅源的情況，從而給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風險。再則，目前我國稅收管理模式，實行征收與檢查分離，企業(yè)的納稅輔導、正常納稅申報，在征收機關進行，而企業(yè)是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務稽查機關檢查以后才能得出結論，在這種情況下，征收機關答復的問題，稽查機關不一定會認可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業(yè)稅務籌劃帶來不同程度的風險。所以，企業(yè)應當提高風險意識，同事要有相應的防范風險措施。
三、高校校辦企業(yè)稅務籌劃的特點
（一）獨立性
高校校辦企業(yè)是獨立法人實體，具有獨立性，獨立經營、獨立納稅，其他同類企業(yè)的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產經營公司。
（二）關聯(lián)性
高校校辦企業(yè)稅務籌劃與高校經濟活動息息相關，具有關聯(lián)性。在實踐中，高校資產經營公司的經營活動在管理人員、資產使用、能源消耗、研究開發(fā)和收益上繳等方面與高校經濟活動密不可分，高校校辦企業(yè)稅務籌劃活動會對高校的稅負產生影響。
（三）一致性
高校校辦企業(yè)財務目標應是實現(xiàn)上交高校收益最大化，其稅務籌劃目標與高校具有一致性。高校資產經營公司設立的初衷是為了實現(xiàn)高校校辦企業(yè)的規(guī)范管理，建立高校與校辦產業(yè)間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業(yè)的稅務籌劃應該是以實現(xiàn)高校與資產經營公司兩者稅負最小為目標。
（四）可行性
高校校辦企業(yè)具有技術性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優(yōu)惠政策進行了規(guī)范和統(tǒng)一，高校享有特殊的稅收優(yōu)惠政策，校辦企業(yè)稅務籌劃具有現(xiàn)實空間。
四、高校校辦企業(yè)稅務籌劃中存在的問題
（一）國家沒有明確的稅收政策導向
國家很重視高等教育的發(fā)展，對高校給予很多優(yōu)惠政策，但沒有總體的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，尤其對于高校校辦企業(yè)不同于市場其他的企業(yè)，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補國家教育經費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經費投入，但其未必能直接投入到對校辦企業(yè)中，影響到高校校辦企業(yè)的積極性。
（二）資產權屬與使用分離增加籌劃難度
高校資產經營公司是從高校校辦產業(yè)發(fā)展而來的，是高校教育活動中的生產實習基地，是科研工作中的產學研實踐載體。高校為資產經營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產經營公司生產經營條件、將內部招待所委托資產經營公司進行經營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產所有權轉移給資產經營公司，或者公開收取使用費或資產租金。資產經營公司既不能列示固定資產折舊支出，也不能列示租入固定資產租金，給稅收籌劃增加了難度。
（三）財務管理和稅收籌劃水平有待提高
稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調整。實現(xiàn)高校與資產經營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關高校的資產管理、會計核算、稅收優(yōu)惠政策。這對財務管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。
（四）高校管理層尚未建立統(tǒng)籌規(guī)劃思路
高校資產經營公司在高校內部管理中等同于一個職能部門，代表學校行使股東權利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產經營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統(tǒng)籌，從高校國有資產管理、經營性活動、投資收益等方面統(tǒng)籌規(guī)劃。
五、對于校辦企業(yè)稅務籌劃的建議
（一）明確高校資產經營公司稅收優(yōu)惠政策
對高等教育而言，尤其是近幾年的大規(guī)模擴招，給很多高校造成了沉重的財務壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產經營公司反哺學校教學科研，國家應加大對高校資產經營公司稅收優(yōu)惠幅度。據資料統(tǒng)計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業(yè)稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。建議提高高校資產經營公司公益性捐贈支出稅收優(yōu)惠幅度，提高高校捐贈收入比例。
（二）明晰資產權屬實現(xiàn)有償使用成本核算
新稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。資產經營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應納稅所得額。如對高校委托資產經營公司使用管理的各類固定資產，高校應與相關主管部門溝通，辦理對外投資或資產出租出借手續(xù)，使之能夠合理計入資產經營公司成本。
（三）具體組織實施企業(yè)稅務籌劃方案
為保障稅務籌劃方案的實施，企業(yè)負責人應當授權給稅務會計人員，具體組織實施企業(yè)稅務籌劃方案，使方案落到實處。由于稅收籌劃方案是在生產經營活動開始前選定的，必須要求生產經營活動具有一定的規(guī)范性。而生產、銷售等部門有可能從各自利益出發(fā)，或多或少會有不規(guī)范的行為，將影響稅務籌劃方案的實施，甚至與失敗。稅務會計人員應當根據稅務籌劃方案的要求，經常指導生產部門規(guī)范行為，協(xié)調各部門之間的關系。
（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平
高校資產經營公司稅收籌劃工作是一項長期復雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校、資產經營公司等相關部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產經營公司發(fā)展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務管理水平，用好國家相關的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學校和國家做出更大貢獻。
（五）牢固樹立風險意識，建議有效地風險預警機制
風險的不確定性、企業(yè)經營環(huán)境的多變性和復雜性，因此校辦企業(yè)必須充分重視稅務籌劃風險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風險的警惕性。同時，企業(yè)還應當建立一套科學、快捷的稅務籌劃預系統(tǒng)，收集和分析相關稅收政策及其變動情況、稅務行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產經營狀況等方面的信息。當出現(xiàn)可能引起稅務籌劃風險的關鍵因素時，系統(tǒng)發(fā)出預警信號提醒籌劃著關注潛在的風險，并及時尋找導致風險產生的根源，指導策劃者制定科學的風險控制措施，從而保證稅務籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。
六、總結
稅務籌劃不是以稅負最輕，而是以投資者的所有者權益最大為目標。稅務籌劃是一種事前行為，有預見性，而政策與法規(guī)室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業(yè)處于一個改革與發(fā)展的關鍵時期。發(fā)展才是硬道理。只有堅持“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導方針，科學合理的開展稅務籌劃，改革創(chuàng)新，校辦企業(yè)才能夠在新起點上有新發(fā)展。
參考文獻：
［1］蘭日輝.高校校辦企業(yè)稅務籌劃探討.教育財會研究，2005（8）
對稅務籌劃的建議范文第5篇
本文作者：劉婷婷工作單位：中鐵大橋局集團第五工程有限公司
企業(yè)的稅務管理要從練內功開始，在強化企業(yè)的稅務管理內部控制的基礎上，認真研究國家稅收法規(guī)和地方法規(guī)，合理進行納稅籌劃，正確應對稅務稽查。（一）強化稅務管理的內部控制1.設置稅務管理部門和稅務管理崗位。我公司作為大型施工企業(yè)，工程項目遍布全國各地以及海外市場，企業(yè)組織結構屬于總分機構模式，企業(yè)面臨的納稅環(huán)境復雜多變，需要設立稅務部門和相應稅務管理崗位，配備合格的專業(yè)人員，研究國家稅收法規(guī)和地方稅收政策，負責公司涉稅業(yè)務，從組織、機構、人員配備上，讓稅務管理工作更加專業(yè)化。2.制定稅務管理制度。通過制定稅務管理制度，促進公司的稅務管理工作的規(guī)范化。公司稅務管理制度包括：公司各級單位稅務管理部門和崗位人員應履行的職責，稅務管理中不相容崗位的分離，制約和監(jiān)督制度，稅務報告及檔案管理制度，納稅業(yè)務的處理流程制度，稅務管理工作考核以及激勵制度等。3.執(zhí)行稅務管理流程。公司應將稅務管理貫穿于各項經濟活動的全部過程，要始終貫徹事前規(guī)劃的原則，在各項經濟合同的簽訂前進行稅務籌劃。同時要關注合同執(zhí)行過程中的偏差，可能產生的稅務風險，并根據實際及時采取應對措施。稅務管理流程控制的一個重要目標就是在合法的基礎上節(jié)約企業(yè)成本，控制企業(yè)的稅務風險。4.識別、評估和應對稅務風險。公司要結合各項經濟活動實際情況，以從經濟合同談判簽訂為起點，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集內部和外部相關信息，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務處理過程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，制定詳細稅務風險應對方案，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。5.溝通與協(xié)調。公司需建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保各經濟業(yè)務的經辦人與稅務管理部、財務部、法務部等業(yè)務部門以及公司管理層的良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并及時采取應對措施。6.實施稅務管理監(jiān)控機制。稅務管理部門負責人應結合公司面臨的稅收政策環(huán)境，針對公司各項涉稅經濟業(yè)務，定期對企業(yè)稅務風險管理機制有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。將實施稅務審計和監(jiān)督制度列為公司稅務管理內部控制的一項行之有效而又必須執(zhí)行的措施。
抓住企業(yè)經濟業(yè)務的節(jié)點實施稅收籌劃1.分包合同類型的稅收籌劃及影響。如公司在簽訂工程業(yè)務分包合同書，分包單位同時提供施工設備租賃服務，此時就可以與分包單位簽訂自帶設備的工程分包合同，將租賃服務靈活的變?yōu)楣こ谭职鳂I(yè)的一部分，使租賃業(yè)務也適用3%的營業(yè)稅，可以降低分包工程與租賃服務的業(yè)務成本，而且由于提高工程分包可扣除價款，降低發(fā)包方余額計算營業(yè)稅計稅基礎，最終達到合理降低發(fā)包方營業(yè)稅稅負的稅務籌劃目標。例如：我公司中標某高速公路II標段,合同總價為48000萬元，施工中，需要使用大型挖掘機、裝卸機、起重機等重型施工設備，我公司作為總承包單位，由于企業(yè)資源有限需要租賃施工設備，而且需要尋找附屬工程分包合作伙伴。甲公司是一家擁有建筑高速公路工程施工資質且兼營施工設備租賃業(yè)務的公司。按常規(guī)的企業(yè)納稅操作模式，我公司與甲公司達成了合作意向，簽訂了兩年期設備租賃合同1000萬元，簽訂了工程分包合同總價4000萬元。此時我公司的工程承包應交營業(yè)稅為（48000-4000）×3%=1320（萬元）；甲公司租賃業(yè)務需要交納營業(yè)稅1000×5%=50（萬元），工程分包業(yè)務需要交納營業(yè)稅4000×3%=120（萬元），兩份合同營業(yè)稅合計50+120=170（萬元）。我公司通過稅收籌劃變更合同形式，將兩份合同合二為一，即我與甲公司簽訂一份5000萬元自帶施工設備的工程分包合同，將租金合理分攤到分包單價中，這樣甲公司租賃業(yè)務也能適用3%的營業(yè)稅率，我公司通過稅務籌劃可降低甲公司營業(yè)稅稅務成本170-5000×3%=20（萬元），為合同談判爭取了壓價空間。同時工程分包總額就變成5000萬元，我公司按扣除發(fā)包方價款的余額計算營業(yè)稅為（48000-5000）×3%=1290（萬元），降低營業(yè)稅負1320-1290=30（萬元）。加上按合同談判爭取到的壓價空間20萬元，我公司此項稅收籌劃可節(jié)省稅務成本的50萬元。2.分包合同簽訂主體稅收籌劃及影響?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：“存在工程分包的情況下，總承包單位應以全部承包額減去付給分包方價款后的余額計算繳納營業(yè)稅，分包人應該就其完成的分包額承擔相應的納稅義務?！蔽覀冊趯ζ髽I(yè)進行稅收籌劃的過程中，建議公司在簽訂分包合同時盡可能選擇具備資質的分包單位簽訂工程分包合同。若選擇的分包單位沒有相應施工的資質就只能與其簽訂勞務分包合同。工程分包合同可依法實現(xiàn)稅負轉嫁，而勞務分包合同價款能否以余額計算繳納營業(yè)稅，稅法中沒有明確規(guī)定，目前是存在很多爭議，各地稅務機關的做法也不相同。3.折舊年限的稅收籌劃時間及影響。目前公司采用的折舊年限普遍高于稅法的年限如電子設備，企業(yè)折舊為5年，稅法規(guī)定3年；房屋建筑物企業(yè)折舊為30年，稅法規(guī)定20年。我們對企業(yè)實行稅收籌劃時，建議確定固定資產使用年限時采用稅法規(guī)定的最低年限。這樣，可以提前將折舊費用提前計入成本，減少當期應納稅所得額。通過盡可能短的時間內折舊，能夠將后期的費用在前期抵減所得稅，推遲了所得稅的納稅義務時間。4.大修理費用支出額度稅收籌劃及影響。如果一次性修理支出較大，就會增加固定資產原值，形成遞延費用，在不短于5年的期間內攤銷，這樣就會將前期成本費用后移。所以，我們恰當對企業(yè)實施稅收籌劃，建議公司控制固定資產的修理保養(yǎng)一次性支出限額，使費用能夠在當年一次性列支，推遲所得稅的納稅義務時間。正確應對稅務稽查。稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。我們在應對稅務機關對企業(yè)稅務稽查的過程中應用稅收籌劃的觀念：一是確定應對思路。接到稅務稽查通知后，企業(yè)首先要弄清楚被稅務稽查的原因，搞清楚來者目的，制定自查自糾方案，留出稽查補稅的不重要事項，確定稽查補稅的可承受額度。二是認真進行自查自糾。在接受稅務機關檢查之前，對企業(yè)的各項收入、成本、費用處理的合規(guī)性進行細致分析。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰。三是專人陪同稽查。稽查人員進場開始查賬，必須有專職人員陪同，以隨時了解稽查人員工作進展，主動把握解釋權，盡早化解涉稅風險。四是謹慎提供稽查資料。各項資料提供給稽查人員前，必需認真檢查是否存在涉稅漏洞。五是仔細核對稽查底稿。要認真核對稽查底稿并加以分析,如果發(fā)現(xiàn)底稿記錄與實際情況不符，要及時與稽查人員溝通。六是及時反饋稽查意見。對稅務稽查形成的稽查意見要認真研究，對稽查意見存在異議時，要提供有力依據和證據，并向稽查組提供口頭或書面反饋意見。
