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采購(gòu)對(duì)賬管理辦法范文第1篇

藥品是醫(yī)院為開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中必不可少的物質(zhì)保證和重要手段。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)把對(duì)藥品的核算與管理，作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)來(lái)抓。筆者就醫(yī)院藥品的核算與管理問(wèn)題，提出一些切合實(shí)際的觀點(diǎn)及操作方法，與業(yè)界同仁共同探討。

一、藥品的管理

為加強(qiáng)藥品的管理，堵塞藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞和不正之風(fēng)，應(yīng)成立藥事委員會(huì)，由一名院長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的藥事管理，成員由采購(gòu)員、藥房主任、主管業(yè)務(wù)院長(zhǎng)組成，藥品管理應(yīng)嚴(yán)格按照《藥品管理法》、藥品價(jià)格政策和職工基本醫(yī)療保障制度等有關(guān)規(guī)定，按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算與管理，并遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。為了管理與方便患者，設(shè)藥庫(kù)與開(kāi)架式門(mén)診藥房和病區(qū)藥房。

（一）金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)

要按規(guī)定實(shí)行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”的管理辦法。藥房須設(shè)立庫(kù)存藥品明細(xì)賬、本月藥品消耗匯總表、本月領(lǐng)用藥品匯總表、盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及未付款進(jìn)藥明細(xì)表等。對(duì)特殊藥品管理實(shí)行單獨(dú)保管重點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。建立處方管理，藥房每天設(shè)專(zhuān)人統(tǒng)計(jì)藥品處方消耗，實(shí)行實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內(nèi)部核算及考核工作量的依據(jù)。藥房堅(jiān)持月底進(jìn)行藥品盤(pán)點(diǎn)，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統(tǒng)計(jì)表”，并保證處方統(tǒng)計(jì)消耗與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)消耗一致。如遇不一致情況，及時(shí)查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領(lǐng)代報(bào)、以存代銷(xiāo)的局面，可以真實(shí)地反映藥品進(jìn)、銷(xiāo)、存的動(dòng)態(tài)情況。

（二）計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)

藥劑科應(yīng)根據(jù)歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場(chǎng)供應(yīng)的情況下，編制藥品采購(gòu)預(yù)算，實(shí)行計(jì)劃控制，確定合理的藥品儲(chǔ)備定額，并實(shí)行藥品有效期管理。適時(shí)監(jiān)控藥品庫(kù)存數(shù)量、庫(kù)存結(jié)構(gòu)及失效期。

（三）藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫(kù)制度

購(gòu)入藥品必須驗(yàn)收入庫(kù)，填制一式三聯(lián)驗(yàn)收單，藥房支領(lǐng)藥品要填制支領(lǐng)單。嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任驗(yàn)收人。財(cái)會(huì)應(yīng)及時(shí)與藥庫(kù)、各藥房對(duì)賬并盤(pán)點(diǎn)，因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧要查明原因，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）藥品零庫(kù)存管理

藥品“零庫(kù)存”管理可使庫(kù)存壓縮到最低限度，從而減少因庫(kù)存量大而占用較多的流動(dòng)資金。通過(guò)少量、多次的藥品采購(gòu)來(lái)減少藥品庫(kù)存，加速藥品資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會(huì)計(jì)核算辦法

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院藥庫(kù)、藥房藥品統(tǒng)一按零售價(jià)計(jì)價(jià)。

（一）購(gòu)入藥品時(shí)

采購(gòu)員將發(fā)票與驗(yàn)收單一同交財(cái)務(wù)審核、付款。按當(dāng)月付款進(jìn)藥進(jìn)行核算。借記：藥品――藥庫(kù)藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，讓利部分貸記：其他收入。對(duì)于賒銷(xiāo)藥品業(yè)務(wù)，月底由保管員將當(dāng)月購(gòu)進(jìn)未付款的藥品驗(yàn)收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行匯總，填制“藥庫(kù)未付款進(jìn)藥明細(xì)表”與驗(yàn)收單一并上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。格式如下：

會(huì)計(jì)對(duì)驗(yàn)收單與明細(xì)表復(fù)核無(wú)誤，在驗(yàn)收單上簽章返回藥庫(kù)，按零售價(jià)借記：藥品――藥庫(kù)藥品，按進(jìn)價(jià)貸記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，按差價(jià)貸記：藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。待付款時(shí)，會(huì)計(jì)核對(duì)發(fā)票與驗(yàn)收單后，借記：應(yīng)付賬款――某醫(yī)藥公司，貸記：銀行存款，讓利部分貸記：其他收入。這樣，財(cái)務(wù)可以隨時(shí)與藥房、各醫(yī)藥公司進(jìn)行外欠款對(duì)賬，也控制了進(jìn)藥環(huán)節(jié)的不正之風(fēng)，形成了財(cái)務(wù)結(jié)賬與采購(gòu)員的互相牽制。

（二）藥房支領(lǐng)藥品時(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)藥房支領(lǐng)藥品匯總表及支領(lǐng)單，核對(duì)無(wú)誤，借記：藥品――藥房藥品，貸記：藥品――藥庫(kù)藥品。

（三）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售藥品成本時(shí)

財(cái)務(wù)根據(jù)藥房上報(bào)的兩張藥品消耗統(tǒng)計(jì)表核對(duì)無(wú)誤，計(jì)算藥品綜合差價(jià)率、結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷(xiāo)售成本，借記：藥品支出――藥品費(fèi)，借記：藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，貸記：藥品――藥房藥品。計(jì)算藥品銷(xiāo)售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價(jià)率計(jì)算：藥品綜合差價(jià)率=本月藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷(xiāo)售成本=當(dāng)期藥品銷(xiāo)售額×(1-綜合差價(jià)率)；第二種，按藥品綜合加成率計(jì)算：藥品綜合加成率=藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額/(藥品期末余額-藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額)×100%；藥品銷(xiāo)售成本=當(dāng)期藥品銷(xiāo)售額/(1+綜合加成率)

（四）藥品的價(jià)格調(diào)整

采購(gòu)對(duì)賬管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：餐飲業(yè)；財(cái)務(wù)管理；管理制度

引言

餐飲是指包括飲食及其相關(guān)的加工服務(wù)機(jī)構(gòu)或單位，餐飲千奇百樣但其財(cái)務(wù)管理，無(wú)非就是現(xiàn)金及其相應(yīng)的管理，但餐飲業(yè)的服務(wù)復(fù)雜性導(dǎo)致其在很多環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)蒙受不必要的損失，本文從餐飲財(cái)務(wù)管理中一些漏洞環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，希望通過(guò)這一研究對(duì)餐飲財(cái)務(wù)管理提供一定的借鑒意義。

一、財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題

1.附件問(wèn)題

餐飲業(yè)的財(cái)務(wù)的一個(gè)顯著特性是其審核原始附件復(fù)雜、種類(lèi)多、傳遞流程多，在對(duì)賬過(guò)程中只有進(jìn)行正確的結(jié)賬才可能不會(huì)出現(xiàn)賬務(wù)問(wèn)題。當(dāng)前的餐飲的原始附件管理中，常常出現(xiàn)將空白附件用做他途，缺乏管理意識(shí)，應(yīng)用時(shí)錯(cuò)誤的廢單也無(wú)人管理以及未按順序使用，對(duì)賬時(shí)出現(xiàn)缺好的財(cái)管問(wèn)題。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題的處理，還是應(yīng)基于餐飲財(cái)務(wù)管理的本身特點(diǎn)和其經(jīng)營(yíng)屬性，實(shí)現(xiàn)附件專(zhuān)人工作的處理，責(zé)任化的意思處理上述的廢單、空單問(wèn)題經(jīng)會(huì)非常有效，這對(duì)于餐飲財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性也是非常必要的。

2.餐飲菜單問(wèn)題

在餐飲服務(wù)中，菜單問(wèn)題也是一個(gè)極易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)。這是由于在總臺(tái)與廚房部門(mén)間都需要有服務(wù)員來(lái)完成信息傳遞，中間環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，總臺(tái)與廚房也無(wú)法實(shí)現(xiàn)核對(duì)，就算某些企業(yè)提供了向?qū)缘墓芾磙k法也無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)，實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中還出現(xiàn)過(guò)截留收入的問(wèn)題。針對(duì)這類(lèi)看似簡(jiǎn)單卻很難處理的問(wèn)題，還是應(yīng)從設(shè)備上或者傳統(tǒng)簽字方式進(jìn)行管理，應(yīng)用電氣化的某些設(shè)備可以實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控，簽字方式則是最直接責(zé)任管理模式。這類(lèi)問(wèn)題的處理已經(jīng)在很多單位有了卓有成效的案例，

3.營(yíng)業(yè)額問(wèn)題

餐飲業(yè)中服務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容復(fù)制，涵蓋面較廣，此時(shí)在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)額方面很多都是應(yīng)用的服務(wù)人員的消費(fèi)對(duì)賬單的辦法，同時(shí)由于服務(wù)員進(jìn)行現(xiàn)金流交易結(jié)算上都有其進(jìn)行操作，這就給了很大的空間進(jìn)行造假等可能，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)問(wèn)題。應(yīng)對(duì)類(lèi)似的問(wèn)題，還是應(yīng)從會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理工作方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，明確完整的管理內(nèi)容對(duì)營(yíng)業(yè)收入情況進(jìn)行正確及時(shí)處理，相關(guān)責(zé)任負(fù)責(zé)人還應(yīng)處理好每日每月的統(tǒng)計(jì)核對(duì)財(cái)務(wù)情況，對(duì)報(bào)表等進(jìn)行完整準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。

4.客戶簽單的問(wèn)題

在餐飲業(yè)領(lǐng)域，有一個(gè)難以回避的問(wèn)題就是客戶的公款簽單方面的問(wèn)題。實(shí)際餐飲服務(wù)中，大部分領(lǐng)導(dǎo)盡管口頭上是自己定單，而實(shí)際簽單人基本都是手下相關(guān)人員，這使得的在收款方面帶來(lái)很多相關(guān)麻煩，導(dǎo)致與客戶關(guān)系出現(xiàn)矛盾。另外由于人情往來(lái)方面的相關(guān)問(wèn)題，很多部門(mén)簽單時(shí)容易存在應(yīng)收、實(shí)收間的賬單差額，即漏帳問(wèn)題，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)問(wèn)題。應(yīng)對(duì)這方面問(wèn)題，應(yīng)從簽單管理方面進(jìn)行全面改進(jìn)，對(duì)相關(guān)管理簽單人員進(jìn)行明確對(duì)賬處理，把折扣等問(wèn)題處理得當(dāng)，此類(lèi)問(wèn)題在餐飲業(yè)中較為普遍，應(yīng)對(duì)是應(yīng)進(jìn)行細(xì)致處理，一旦出現(xiàn)漏洞會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)方面的問(wèn)題。

5.打折處理的問(wèn)題

餐飲業(yè)服務(wù)打折是個(gè)普遍存在和營(yíng)銷(xiāo)的常規(guī)手段，而打折手段靈活應(yīng)用，使得很多人都權(quán)限給予優(yōu)惠，這極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂問(wèn)題。應(yīng)對(duì)這類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)從營(yíng)銷(xiāo)手段上進(jìn)行全面布局對(duì)打折權(quán)限、時(shí)間等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的打折權(quán)限應(yīng)由相關(guān)授權(quán)人核實(shí)簽字等處理，對(duì)越權(quán)現(xiàn)象應(yīng)用及時(shí)進(jìn)行處理。此類(lèi)問(wèn)題也是較為普遍的餐飲業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)是工作全面就可以較好的處理得當(dāng)。

6.服務(wù)收銀的問(wèn)題

餐飲業(yè)通常經(jīng)營(yíng)比較零散管理難度大，在大部分餐飲收費(fèi)中由很多收銀員進(jìn)行收款第二天進(jìn)行匯總交款，這一形式的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流占用、存在安全隱患，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，還是從管理程序入手，應(yīng)用更高效的收銀監(jiān)管辦法，在可控范圍內(nèi)資金占用率方面加快管理運(yùn)轉(zhuǎn)能力，此類(lèi)問(wèn)題通常是在很多獨(dú)立經(jīng)營(yíng)部門(mén)大餐飲業(yè)企業(yè)管理中比較容易出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)對(duì)方法很多，只要財(cái)管部門(mén)重視管理避免也較容易。

7.采購(gòu)方面的問(wèn)題

餐飲業(yè)需要每天對(duì)其進(jìn)行各類(lèi)別的采購(gòu)，通常是有廚房部門(mén)提供單據(jù)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單審核后讓采購(gòu)人員進(jìn)行操作，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明廚房部門(mén)通常都是依據(jù)經(jīng)驗(yàn)、直覺(jué)進(jìn)行提前存放式采購(gòu)，結(jié)果出現(xiàn)原理不足或浪費(fèi)現(xiàn)象。作為財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)對(duì)這一極為普遍的現(xiàn)象只能從申購(gòu)細(xì)致上加強(qiáng)管理，應(yīng)用廚房和倉(cāng)管部門(mén)同時(shí)進(jìn)行申購(gòu)的辦法是較為妥當(dāng)?shù)姆绞?，另外做好所處企業(yè)的原理以及經(jīng)營(yíng)估算等內(nèi)容可以對(duì)審批有更全面的了解，避免錯(cuò)誤判斷。此類(lèi)問(wèn)題在餐飲業(yè)的普遍性也讓其成為財(cái)管部門(mén)經(jīng)常需要的處理的工作內(nèi)容，基于經(jīng)驗(yàn)豐富的特點(diǎn)應(yīng)對(duì)難度其實(shí)不大。

二、小結(jié)

本文依據(jù)餐飲工作實(shí)際操作中出現(xiàn)的附件問(wèn)題、餐飲菜單問(wèn)題、營(yíng)業(yè)額問(wèn)題、客戶簽單的問(wèn)題、打折處理的問(wèn)題、服務(wù)收銀的問(wèn)題、采購(gòu)方面的問(wèn)題等七個(gè)方面進(jìn)行了敘述，這一分析在實(shí)際當(dāng)中還應(yīng)考慮所處企業(yè)的規(guī)模、管理模式等方面應(yīng)用將會(huì)更有效果。（作者單位：重慶巴人餐飲管理有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]曹曉慧，懷麗華.餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化[J].飯店現(xiàn)代化.2009（06）

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采購(gòu)對(duì)賬管理辦法范文第3篇

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)　自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：存在預(yù)算外支付款項(xiàng)的現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)：發(fā)生的個(gè)別支付款項(xiàng)未列入資金預(yù)算；采購(gòu)管理制度制定不完善；物資部門(mén)未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員隨意支付資金；部分采購(gòu)方案未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、20萬(wàn)元以上的密封報(bào)價(jià)未經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、違反低價(jià)定標(biāo)、違反確定單一來(lái)源采購(gòu)方式等。

（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)　自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：一是盤(pán)點(diǎn)制度不完善。檢查發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)X礦（A煤礦企業(yè)的一個(gè)礦）的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)點(diǎn)記錄、每次盤(pán)點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及成立的盤(pán)點(diǎn)小組。該礦《物資盤(pán)點(diǎn)制度》中表明，“對(duì)于所有的物資都是進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，一般定為季度、半年、年終。但盤(pán)點(diǎn)制度沒(méi)有明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定、盤(pán)點(diǎn)小組的成立和職責(zé)等。二是X礦入庫(kù)單顯示部分物資計(jì)劃單價(jià)與實(shí)際采購(gòu)單價(jià)差異較大。三是物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題。檢查發(fā)現(xiàn)：物資存在嚴(yán)重超物資儲(chǔ)備資金定額的問(wèn)題，比如2010年10月，木材超定額儲(chǔ)備200萬(wàn)元，專(zhuān)用工具超定額儲(chǔ)備310萬(wàn)元，配件超定額儲(chǔ)備407萬(wàn)元。四是存在大量不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。X礦提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告顯示該礦存在不良資產(chǎn)7億元，其中債權(quán)占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產(chǎn)占78%，一部分固定資產(chǎn)系已經(jīng)陳舊或者實(shí)體已破壞，一部分系固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，還有一部分固定資產(chǎn)技術(shù)落后，各項(xiàng)指標(biāo)已不符合煤礦安全生產(chǎn)需要無(wú)修理和使用價(jià)值，另一部分系國(guó)家明令禁止使用的電器設(shè)備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)在資產(chǎn)負(fù)債日未結(jié)合盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，也未取得公司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)。

（三）投資環(huán)節(jié)　存在以下問(wèn)題：一是未建立長(zhǎng)期股投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)制度，未制定由于盲目投資可能帶來(lái)的投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，投資過(guò)程中沒(méi)有開(kāi)展全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以降低投資決策失誤；二是預(yù)算內(nèi)大修和日常維修由使用單位自行維修，沒(méi)有會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)制定維修計(jì)劃、進(jìn)行維修；三是不需要安裝的設(shè)備未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

（四）安全管理　存在問(wèn)題：一是公司尚未建立企業(yè)安全文化評(píng)估制度。二是信息中心對(duì)于賬戶和權(quán)限的設(shè)定、變更和刪除，未采用書(shū)面通知的形式；未對(duì)超級(jí)用戶等特權(quán)用戶進(jìn)行限制及其在系統(tǒng)中的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。

二、內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)　應(yīng)采取以下措施：第一，物資部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)確需支付的預(yù)算外資金嚴(yán)格按照集團(tuán)公司和貴公司的預(yù)算資金撥付審批制度的規(guī)定履行審批手續(xù)。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，避免此事項(xiàng)再次發(fā)生。第二，物資部門(mén)按照集團(tuán)公司貨款支付的相關(guān)管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴(yán)格執(zhí)行，以確保公司資金的安全完整；物資部門(mén)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠。第三，集團(tuán)公司加強(qiáng)采購(gòu)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，對(duì)確實(shí)不適合采購(gòu)崗位的人員予以調(diào)離，選派職業(yè)素質(zhì)較好，能勝任采購(gòu)崗位的人員，確保物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的程序嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。

（二）倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)　應(yīng)采取以下措施：

第一，各礦根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于物資盤(pán)點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，建立健全完善各礦的物資盤(pán)點(diǎn)制度，明確物資盤(pán)點(diǎn)的范圍、盤(pán)點(diǎn)的方式、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制定與盤(pán)點(diǎn)小組的人員組成和職責(zé)、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的事項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)后盤(pán)點(diǎn)記錄的整理及盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的編制，盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理等。監(jiān)督該礦嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)盤(pán)點(diǎn)制度，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，成立盤(pán)點(diǎn)小組，詳細(xì)填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)的記錄并編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

第二，雖然計(jì)劃成本的高低可通過(guò)材料成本差異調(diào)整為實(shí)際成本，對(duì)發(fā)生和結(jié)存存貨的實(shí)際成本并無(wú)影響，但如果計(jì)劃成本脫離實(shí)際成本太多，則無(wú)法隨時(shí)通過(guò)計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異考核采購(gòu)部門(mén)的成果，所以應(yīng)盡可能使計(jì)劃成本接近實(shí)際成本。可由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)聯(lián)合財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén)參照同類(lèi)存貨以往實(shí)際成本，并根據(jù)物價(jià)漲幅等相關(guān)因素共同研究制定。當(dāng)實(shí)際成本和計(jì)劃成本發(fā)生重大差異時(shí)，應(yīng)作調(diào)整計(jì)劃成本，也可按季調(diào)整。

采購(gòu)對(duì)賬管理辦法范文第4篇

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面

為了確保財(cái)務(wù)核算在酒店的各項(xiàng)工作中發(fā)揮準(zhǔn)確的指導(dǎo)作用，我在遵守財(cái)務(wù)制度的前提下，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)工作要求，正確地發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的重要性。

二、日常工作方面

做好日常酒店菜品價(jià)格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價(jià)格問(wèn)題我及時(shí)做出書(shū)面匯報(bào)，并計(jì)算出毛利率！以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%。

三、會(huì)計(jì)管理方面

酒店在XXXX年X月試開(kāi)業(yè)，資產(chǎn)眾多，價(jià)值極大。針對(duì)這種情況，我在按會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，更加有條不紊地堅(jiān)持集團(tuán)的各項(xiàng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部下發(fā)的資產(chǎn)管理辦法及內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥程序。認(rèn)真設(shè)置整體資產(chǎn)賬簿，對(duì)賬外資產(chǎn)設(shè)置備查登記，要求各部門(mén)建立資產(chǎn)管理卡片建全在用資產(chǎn)臺(tái)賬。

四、其他工作

采購(gòu)對(duì)賬管理辦法范文第5篇

摘要：在首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)報(bào)告專(zhuān)項(xiàng)核查工作中，就如何做好財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制制度檢查，從公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計(jì)工作的有效性等方面進(jìn)行了檢查要點(diǎn)的探討分析。

關(guān)鍵詞：IPO；核查；財(cái)務(wù)報(bào)告；內(nèi)部控制制度；擬上市公司

為了切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實(shí)首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，證監(jiān)會(huì)組織了對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。在財(cái)務(wù)核查過(guò)程中，如何評(píng)估擬首發(fā)公司是否建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果，并評(píng)價(jià)與公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性顯得尤為重要。在IPO核查的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度檢查工作中，可重點(diǎn)關(guān)注以下檢查內(nèi)容。

1、檢查公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系

通過(guò)獲取公司財(cái)務(wù)管理制度、貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度、存貨盤(pán)點(diǎn)管理制度、崗位職責(zé)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，檢查公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)告制度，及其他相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度等財(cái)務(wù)核算體系的建立健全情況。

2、核查公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

（1）核查銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，包括：銷(xiāo)售組織體系、業(yè)務(wù)流程、銷(xiāo)售涉及的主要崗位及人員配置、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境等。檢查公司是否制定了產(chǎn)品報(bào)價(jià)流程、銷(xiāo)售管理制度、賒銷(xiāo)政策、出貨流程規(guī)范、銷(xiāo)售管理訂單控制程序、客戶退貨管理辦法、發(fā)票管理辦法、客戶管理辦法等制度對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)實(shí)施控制，公司是否依據(jù)上一年度的實(shí)際銷(xiāo)售情況結(jié)合對(duì)本年度生產(chǎn)能力與市場(chǎng)分析情況制訂本年度的銷(xiāo)售計(jì)劃，明確銷(xiāo)售業(yè)績(jī)目標(biāo)、責(zé)任人員與考核要求。公司是否制訂并實(shí)施了定價(jià)控制制度、產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格目錄、折扣標(biāo)準(zhǔn)及收款政策等銷(xiāo)售管理制度。

（2）核查銷(xiāo)售客戶的真實(shí)性，客戶所購(gòu)貨物是否有合理用途。結(jié)合客戶的專(zhuān)項(xiàng)核查，獲取公司報(bào)告期內(nèi)主要客戶的明細(xì)清單及與公司的交易金額，各年末應(yīng)收賬款余額。

對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商客戶，要了解其與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性、對(duì)外的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、對(duì)外的最終銷(xiāo)售情況。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)突然新增的客戶，重點(diǎn)了解并核查是否符合公司相關(guān)的內(nèi)控制度中對(duì)于該部分客戶承接、管理的要求。

核查客戶的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，列示報(bào)告期內(nèi)主要客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進(jìn)行比較，是否存在大額的超過(guò)信用期的應(yīng)收款項(xiàng)。通過(guò)獲取、復(fù)核報(bào)告期內(nèi)的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，并將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進(jìn)行比對(duì)，判斷公司的絕大部分客戶是否均能在信用期內(nèi)支付貨款，從而了解公司主要客戶是否存在大額的超過(guò)信用期的應(yīng)收款項(xiàng)。

核查公司是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價(jià)格明顯異常的大額資金流動(dòng)，核查公司是否存在通過(guò)第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況，核查公司貨款回收的真實(shí)性。檢查銀行主要賬戶的收入金額，確定重要性水平，判斷是否存在資金回籠未入賬的情況；是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)的大額資金流動(dòng)。對(duì)報(bào)告期內(nèi)主要客戶的收款情況進(jìn)行抽查，每個(gè)客戶可選擇1-3個(gè)月，判斷是否存在通過(guò)第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況。通過(guò)對(duì)主要客戶的訪談、函證，判斷貨款回收的真實(shí)性，是否存在公司及利益相關(guān)方通過(guò)客戶回籠資金的情況。

3、核查并評(píng)價(jià)公司采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）公司現(xiàn)有的采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度情況。公司是否建立了與經(jīng)營(yíng)和發(fā)展相適應(yīng)的物資采購(gòu)管理模式。有否通過(guò)供應(yīng)商管理控制程序、采購(gòu)單擬制及跟單指南、采購(gòu)過(guò)程控制程序等制度，對(duì)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和控制，以上制度是否涵蓋了供應(yīng)商評(píng)價(jià)程序、詢價(jià)比價(jià)程序、采購(gòu)合同訂立、應(yīng)付款項(xiàng)的支付，明確描述了各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保了不相容崗位相分離。

（2）核查是否按照既定流程進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)處理，核查發(fā)行人相關(guān)部門(mén)是否嚴(yán)格按照所授權(quán)限訂立采購(gòu)合同，并保留采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、收料通知、發(fā)貨通知、來(lái)料驗(yàn)收單、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄。發(fā)行人財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)上述記錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄和倉(cāng)儲(chǔ)記錄保持一致。

（3）對(duì)采購(gòu)與付款進(jìn)行穿行測(cè)試

通過(guò)穿行測(cè)試等手段對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，是否建立了采購(gòu)流程體系和采購(gòu)流程審批制度，財(cái)務(wù)部門(mén)建立了必要的財(cái)務(wù)記錄。同時(shí)要特別關(guān)注會(huì)計(jì)系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)之間應(yīng)存在的勾稽關(guān)系，對(duì)于隨機(jī)抽查的任何一筆采購(gòu)記錄能迅速的查詢?cè)诟髯韵到y(tǒng)中的記錄及迅速調(diào)取相應(yīng)的文件。

（4）對(duì)供應(yīng)商的背景進(jìn)行核查

對(duì)供應(yīng)商的背景進(jìn)行核查，包括：了解供應(yīng)商的背景、注冊(cè)地、股東、業(yè)務(wù)規(guī)模，與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性，判斷是否存在異常。

4、核查并評(píng)價(jià)公司資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）核查資金循環(huán)內(nèi)部控制，包括：資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)、責(zé)任追究等相關(guān)管理制度，是否制定了現(xiàn)金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度以加強(qiáng)對(duì)貨幣資產(chǎn)的管理控制，財(cái)務(wù)部門(mén)有否設(shè)立專(zhuān)職人員管理貨幣資產(chǎn)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員接觸與辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

（2）取得公司的銀行開(kāi)戶資料，核查報(bào)告期內(nèi)是否所有的賬戶均已納入公司賬內(nèi)核算；如果存在賬外銀行賬戶的情況，取得該銀行賬戶的所有明細(xì)記錄，判斷對(duì)公司報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性的影響，并作出相應(yīng)判斷。

（3）取得報(bào)告期內(nèi)公司所有銀行賬戶的對(duì)賬單，檢查大額收支的合理性，取得報(bào)告期內(nèi)公司銀行賬戶注銷(xiāo)的明細(xì)，取得注銷(xiāo)前的明細(xì)對(duì)賬單，檢查大額收支情況。結(jié)合對(duì)主要客戶回款、對(duì)供應(yīng)商付款等查證一并進(jìn)行。

（4）核查報(bào)告期內(nèi)是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況，通過(guò)核查報(bào)告期內(nèi)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況。

5、檢查公司審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等審計(jì)工作有效性

（1）取得公司關(guān)于審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部部門(mén)工作的相關(guān)內(nèi)控制度，取得公司審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部門(mén)的名單、簡(jiǎn)歷，判斷是否具備相應(yīng)的勝任能力。

（2）了解內(nèi)審部門(mén)人員組成情況、人員簡(jiǎn)歷，判斷是否有能力完成內(nèi)審工作等。獲取從內(nèi)審部門(mén)成立開(kāi)始到報(bào)告期最后一期期末的實(shí)際工作記錄，判斷是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。與內(nèi)審人員溝通，了解其工作的頻率和工作內(nèi)容。

為保證公司財(cái)會(huì)工作依法有序地進(jìn)行，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過(guò)上述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系、銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計(jì)工作的有效性等方面進(jìn)行詳細(xì)深入檢查分析，才能確認(rèn)首發(fā)公司是否建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制能否合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果。（作者單位：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所）

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)，證監(jiān)會(huì)公告[2012]10號(hào)